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协作共赢:内部审计和外部审计的合作

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协作共赢:内部审计和外部审计的合作
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协作共赢:内部审计和外部审计的合作

一、外部审计和内部审计协作的动因

内部审计和外部审计的协作关系不仅受经济基础发展的影响,也受到社会制度和自身的理论发展的影响和制约。 20世纪90年代后期,全球经济在以美国为首的信息技术大国的推动下又进入快速发展的时期,经济全球化、经济组织多元化,金融工具不断创新。这些变化在促进世界经济增长的同时,也增大了企业的经营风险,增强了企业审计的难度。美国在2002年颁布的《萨班斯—奥克斯利法案》(SOX法案)更是在审计具体目标、审计内容、审计技术与方法等方面将内、外部审计无形地融合起来。该法案尤其突出一个基本的理念:审计委员会、管理者、内部审计、外部审计是公司治理的四大重要基石。可见,内部审计与外部审计的关系因为对风险管理、内部控制、公司治理等方面的共同关注而变得越来越密切。2010年11月,我国财政部发布修订后的审计准则,《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》是本次修订中唯一新增的准则,该准则强调外部审计师应向企业治理层和管理层通报在财务报表审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。而通常作为内部控制评价主体的内部审计部门,在这一沟通中无疑需要与外部审计进行更多的协作。

纵览审计发展历史和制度变迁的过程,我们发现内部审计和外部审计的发展和联系,既受到经济发展和国家监管制度的影响,又受到自身的职业特点和行业发展目标的影响。其中经济发展速度和模式是决定因素,它不仅影响国家的监管制度,也促进审计理论的发展,是内部审计和外部审计合作的根本动因。

二、外部审计和内部审计协作的基础

(一)二者合作的法律基础 (二)二者目标和职能的相通

内部审计的目标是评价并确保企业内部受托经济责任的有效履行,外部审计的目标是评价并确保企业外部受托经济责任的有效履行。但是,内部与外部受托经济责任的内容从本质上讲是一致的,这就决定了内部与外部审计总体目标的一致性,即评价和确保企业总体受托经济责任的有效履行。总体目标的一致性为“整合审计”提供了可能,是内部审计与外部审计协作的内在驱动因素。内部审计与外部审计在具体目标上存在许多交叉和重叠的方面,因此,加强协作显得尤为必要。

(三)二者审计范围和重点相近

现代企业外部审计主要包括鉴证和咨询等业务,审计的重点也由过去的鉴证为主逐步转变为咨询为主;现代内部审计业务范围涉及所有提供与财务、经营、保证、咨询、治理以及舞弊相关的服务,审计的重点是为企业的增值提供咨询服务。随着经济的发展,内部审计和外部审计在审计范围和审计重点上逐渐接

近,从而导致相互之间在审计底稿、审计报告、审计程序以及审计技术与方法等方面存在相互交流与分享的可能。

(四)二者审计方法一致

内部审计与外部审计在具体作业过程中所使用的具体方法和技术基本都是相通的。内外部审计在互补与协作中相互推动着审计技术与wWw.LWlm.com方法的发展,使其共同经历了一个从账表导向—系统导向—风险导向的演进过程。

三、外部审计和内部审计协作的领域

由于内部审计与外部审计目标内涵重叠,并且审计方法和程序一致,随着经济的发展和相关法律法规的完善,内部审计和外部审计合作的领域也逐步拓宽,二者的协作领域集中表现在以下四个方面:内部控制评价、财务报表审计、经营业绩审计、揭示和防止舞弊审计。其中,内部控制评价是进行审计工作的基础,同时也是财务报表审计、经营业绩审计的必要准备环节;外部审计侧重财务报表审计,内部审计侧重经营业绩审计,揭示和防止舞弊审计是内部审计和外部审计共同关注的领域。

(一)内部控制评价

内部控制评价是内部审计的基本内容之一。当外部审计认为内部审计采用了适当的方法进行风险评估并能够提供内部控制健全的肯定的保证时,外部审计可以利用这一信息决定审计程序的程度和范围,从而大大减少重复工作。

(二)财务报表审计

财务报表审计是外部审计的主要职能,但由于财务报表审计辐射面广,外部审计人员受成本和时间的限制,很难有效地控制审计风险。内部审计通常会进行一些相关的特定工作以保证编制财务报表的相关系统得到很好的控制,同时在风险评估中还会考虑影响财务报表的重大错误和违规事项。内部审计的这些工作可以为外部审计对财务报表发表意见所用,外部审计在实施审计程序以形成审计意见时,一定程度上会考虑和依靠内部审计对相关控制的评价意见和所作的特定检查工作。同时,在这方面内外部审计师也有机会进行联合检查,以服务于双方的目标。

(三)经营业绩审计

内部审计可以考虑把业绩评价作为日常系统审计工作的组成部分,或者被要求检查业绩评价系统,或检查业绩评价的结果。外部审计也可能被邀请对报告的业绩评估结果发表意见,如果能保证内部审计相关工作的标准,外部审计在一定范围内会依赖内部审计的活动,以减少所需的新工作量和避免审计活动的重复。 (四)揭示和防止舞弊审计

内部审计和外部审计都有责任阻止和发现舞弊。内部审计比外部审计在这点上承担着更广的义务和责任,它可以执行系统审计,包括对阻止和发现舞弊的内部控制的存在性和有效性进行审计,以及像考虑财务经营系统审计的常规风险一样考虑舞弊风险,内部审计也可以参与任何特定的舞弊的调查。外部审计则更为关注舞弊可能引起财务报表重大错报风险,外部审计在评估财务报表背景下舞弊风险时应考虑内部审计关于舞弊的检查活wWw.LWlm.com动。

以上四个领域,存在着内部审计与外部审计合作的实践机会,但内、外部审计能否在这些方面进行有效的合作,还取决于双方开展协调有效的审计服务的积极态度、经常性的磋商机制、正式和非正式的沟通等。因此,要保证内部审计和外部审计的有效合作,还有赖于建立起多维度的战略性协作的方式。

四、外部审计和内部审计协作的方式

内部审计和外部审计协作的方式是保证内部审计和外部审计在相关领域有效协作的关键,而双方的协作方式不仅受到审计理论和技术发展的推动,同时也受到审计组织体系、审计对象、审计人员素质等环境因素的影响。我国目前市场经济体制尚处于发展阶段,审计工作也相应呈现其特殊性:在审计体系方面,外部审计主要是由注册会计师为主体的社会审计和国家审计部门为主体的政府审计组成;内部审计主要是由各大中型企业及上市公司建立的内部审计组织进行的。在审计对象方面:国家审计主要针对行政事业单位和国有大中型企业,注册会计师审计的主要业务对象是上市公司和外资企业。在审计人员素质方面,我国社会审计业务和内部审计业务均起步较晚,审计人员专业知识和审计经验与发达国家相比仍有较大的差距。

在审计组织体系有待完善、审计资源分散、审计人员素质薄弱的审计环境下,内部审计和外部审计的协作方法不仅要有利于降低审计风险、节约审计成本,还应当促进内部审计人员和外部审计人员专业素质的提高。为此,借鉴先进国家的内外部审计合作的方法并结合我国的具体国情,笔者认为我国内部审计和外部审计协作应当更加广泛和谨慎,进而从整体的角度把握整个审计组织体系,将两类审计形成合力,在人力、法律、技术手段、信息资源等各个方面相互利用和借鉴。

(一)内部审计和外部审计双方签订战略合作协议

目前,我国高素质的审计人员和相关审计资源十分稀缺,通常外部审计人员具有较高的理论知识和专业的审计方法,但对企业的具体经营业务不是十分熟悉;内部审计人员则恰恰相反。再者,如果没有特殊原因,企业不能随意更换会计师事务所。故此,外部审计和内部审计可以签订长期的战略合作协议,建立双方协作的机制。这个协议应当包括:双方协作的内容、方式、权利、义务及双方应当承担的责任等,甚至包括双方的相互培训、定期沟通、项目人员协调等。内外部审计双方的战略合作协议,需要经过双方的最高权力机关批准,这样不仅为双方的合作建立框架基础,也有利于保证外部审计的独立性,同时也提高了内部审计在企业中的地位,使内部审计的结论更具客观性。

(二)审计人员的培训协作

外部审计要依赖内部审计人员协助工作,需要对内部审计人员进行专业培训、指导和检查。同样,对 于某些必须由外部审计人员独立进行的较为特殊的审计项目,内部审计人员也有必要向外部审计人员培训企业相关业务的特殊性。而且我国法律规定,上市公司财务报告年报必须经过注册会计师审计,导致注册会计师在年底和年初十分忙碌,而其他时间段相wWw.LWlm.com对充裕,因此培训协作不仅是年报审计的例行工作之一,双方更应该建立定期培训沟通的机制,以降低审计风险,提高审计质量和审计人员素质。

(三)协商制定审计计划、合并相关审计项目计划

注册会计师在进行审计计划时,首先应该与企业内部审计部门进行充分的沟通,判断是否可以参考内部审计的一些资料。在编制审计计划时,尽可能征求内部审计部门的意见;同样,内部审计在编制年度工作计划时,也需要充分利用外部审计的工作成果,征求外部审计的意见,对于一些双方共同覆盖的审计领域,在保证审计客观性和独立性的前提下,双方可以相互支持协助,甚至可以互相委托进行,合并审计项目计划。审计计划阶段的合作为双方以后实质性合作提供了指导,而且这种合作是建立在双方战略合作协议的基础上,不仅不会影响外部审计的独立性,反而会在某种程度上保证内部审计工作结论的客观性。

(四)采用相同审计技术和方法,共享有关信息,交换部分审计文档

现代审计技术发展,导致内部审计和外部审计在审计技术和方法上趋同,只不过内部审计更侧重于提高企业的经营业绩方面,外部审计侧重于财务报告的合法性、合规性。双方采用基本相同的审计方法,不仅有利于节约审计时间,降低审计成本,更有利于双方的沟通和审计结论的相互验证。

(五)协作性支持

外部审计通受常审计时间和审计成本限制,决定了其对被审计单位的具体业务在现实情况下无法进行非常深入的调查研究和分析,内部审计则可以根据需要对相关具体业务进行深入的调查研究,尤其是一些与企业相关性很强的特殊项目审计。同样,根据双方的合作协议和审计计划,内部审计在进行审计时,由于受专业知识和独立性所限,对于一些重要的审计项目也可以请外部审计人员给予协助。

(六)审计发现的支持性跟进

无论是外部审计和内部审计,在审计过程中往往由于受审计目标和成本所限,对于许多发现的问题没有进行更深入的审计。内部审计和外部审计关注对方在审计中发现的问题,利用自己的特长进行进一步审计,往往会得到一些十分重要的审计证据,发现一些重要问题。这样不仅有利于双方当前的审计工作,更有利于双方以后的审计工作和长期共赢的协作。

由此可见,内部审计和外部审计的协作,从纵向上讲是贯穿审计始终的,从审计计划开始,到审计实施、包括后续跟进;从横向上讲,既包括财务报表审计等鉴证性业务,也包括业绩改进等咨询性业务。合作方式既包括信息共享,也包括相互培训及人员协调,合作目标既包括降低审计风险、节约审计成本,还包括提高审计人员的专业素质。

随着经济的发展,在内、外部审计的目标和方法实质性趋同的促进下,内部审计和外部审计合作基础将逐渐扩展,双方将在内控评估等方面存在广泛的共同利益。为此,在坚持各自的内在优势下、保持客观和独立的基础上,双方进行广泛的合作,不仅对内部审计和外部审计的自身发展有利,也有利于降低审计风险和成本,促进企业稳健发展,并为资本市场的资源优化配置和实体经济的健康发展提供一定保障。X

参考文献: 2.傅黎瑛.我国企业内部审计与外部审计相互协作问题研究[J].审计与经济研究,2008,(3):42-46.

3.戴耀华,杨淑娥,张强.内部审计对外部审计的影响:研究综述与启示[J].审计研究,2007,(2).

4.中国内部审计协会.内部审计实务标准专业实务框架[M].北京:中国时代经济出版社,2006.

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我国内部审计与西方内部审计的差距
发布时间:2023-02-05
我国内部审计与西方内部审计的差距 【摘要】我国内审工作起步较晚,与市场经济发展较为成熟的西方国家相比,尚存较多缺陷和弊端,主要表现在内审动因、职能认识、独立性、内审策略、工作范围、参与程度、作用认识、审计技术、审计效果以及人......
内部审计外部化实现途径分析
发布时间:2013-12-17
摘要:近年来,内部审计外部化已逐渐成为一种趋势,企业越来越多地将内部审计业务交由咨询机构来承担。分析企业内部审计外部化的可行性,探讨内部审计外部化的实现方式及选择形式,旨在为我国企业完善内部审计制度提供建议。 关键......
如何推行企业内部审计外部化
发布时间:2023-03-08
内部审计外部化是一个系统的工程,首先要结合 企业 的 发展 需求对内部审计外部化进行决策 分析 ,然后根据需要选择适当的形式 我国 现代 企业制度的建立和企业风险意识的增强,使得内部审计在企业中的作用越来越重要,一方面企业对......
关于内部审计外部化形式的探讨
发布时间:2013-12-18
【摘 要】有效的公司治理和内部控制越来越受到 企业 的重视,而内部审计是实现这一目标的必要手段。但是很多中小企业无力建立自己的内审部门,大企业又觉得把内审职能完全内置无法实现资源的有效配置。于是,有必要寻求获得内部审计服......
上市公司内部审计知识管理如何影响内部审计外包
发布时间:2022-11-29
上市公司内部审计知识管理如何影响内部审计外包 摘要:目前,许多上市公司为了提高自己的经营业绩进而增强自己的竞争实力,选择了将公司内部审计外包出去。但并不是所有的公司都具备将内部审计外包的条件。公司在决定是否将内部审计外包......
浅议内部控制和内部审计的关系(1)
发布时间:2022-12-04
一、内部控制与内部审计 1.内部控制 内部控制是单位各级管理部门,利用单位内部因分工而产生的相互联系、相互制约的关系,对其经济活动进行组织、制约考核和调节的重要工具,其目的是为了强化和完善企业的经营管理。内部控制是衡量......
浅析中外合资企业内部审计特点
发布时间:2023-07-23
随着我国对外开放的进一步深入,中外合资 企业 在我国越来越多,建立和加强合资企业审计监督是保证合资企业健康 发展 的必要措施,也是保证国内投资保值、增值的重要途径,对合资企业进行内部审计监督不同于对一般单位的审计监督,在......
我国内部审计外部化问题的探讨
发布时间:2013-12-18
摘要:随着 企业 经营规模扩大,管理复杂性要求的提高,发挥内部审计外部化作用可以实现审计资源的优化配置,提高内部审计质量和效率。本文根据我国内部审计的现状,提出了内部审计外部化在我国的可行性及实施内部审计外部化的过程中......
内部审计外部化理论的几点思考
发布时间:2023-03-07
内部审计在 企业 的经营管理中处于极其重要而又特殊的地位,内部审计外部化是近年来学术界讨论的热门话题之一。它是指内部审计业务由企业外部的民间审计组织全部或大部分承担,主要有外包与合作两种形式。前者指企业将其内部审计工作......
关于内部管理审计的外部化问题
发布时间:2023-04-18
传统观点认为,内部审计的存在有两个基本条件:一是功能和目的条件,指内部审计旨在为组织的管理当局服务;二是组织和主体条件,指内部审计业务系指由组织内部的有关人士进行的自我审查。当人们强调第二个条件时,组织的内部审计师成......
关于高校内部审计外部化的思考
发布时间:2022-11-22
[摘要]随着 经济 管理和审计的 发展 ,一些企事业单位选择了向外部审计人员购买内部审计服务,即出现了内部审计外部化(或外包)趋势。内部审计外部化作为内部审计发展过程的一个新动向,是企事业单位理性选择的结果,而对于我国高校......
高校内部审计外包探析
发布时间:2015-10-27
[摘要] 本文分析了高校内部审计外包存在的理论政策依据、现实需求,并在此基础上对如何选择外包的形式及控制内部审计外包的质量进行了探讨。 [关键词] 高校;内部审计;外包;探析 近年来,在高校审计工作实践中,越来越多的高校通......
企业财务内部控制中内部审计的作用探析
发布时间:2015-11-04
摘要:随着现代化企业制度的建立健全,内部审计已经成为现代企业自我约束机制的重要组成部分。一个企业,想要将内部的财务控制系统完善,需要严密的内部审计制度与之相配合,建立相对独立的内部审计机构,培养高素质、高专业水准的审......
开展医院内部审计工作研究
发布时间:2013-12-18
提要医院内部审计部门在单位纪委直接领导下,独立行使内部监督权。医院审计对象为涉及财务收支的部门,主要有财务处、基建处、总务处、设备处、药品科、门诊收费处、住院收费处、健康大药房、经营部等13个部门。主要以财务收支审计为重点,......
论企业内部审计工作重要性
发布时间:2023-04-11
摘要:市场 经济 的快速 发展 对 企业 的管理水平提出了更高的要求。要求我国企业必须通过 现代 企业管理的实施,提升企业市场竞争力,保障企业的生存与发展。内部审计工作作为现代企业管理体系的重要组成部分,其有效实施对于企业......
企业内部审计工作难点解析
发布时间:2015-08-07
【摘 要】评价企业内部审计工作水平的重要标准是审计质量。良好的审计质量既有利于更好地发挥审计监督作用,又能促进内部审计工作的进步。因此,必须加强企业内部审计工作的质量控制,分析审计工作的难点,找出解决对策。 【关键词......
增值性审计—国外内部审计发展的主流
发布时间:2022-11-14
20世纪90年代,为适应 经济 运行模式和 企业 治理结构的变化,国外各种机构的内部审计也在积极寻求变革,其主要特征是从以检查、评估为主要 内容 的符合性审计向以增值和改善机构运行状况为主要内容的增值性审计转变。 目前 这种......
如何加强企业内部审计工作
发布时间:2023-01-27
【摘要】 本文主要强调加强 企业 内部审计工作的重要性,在此基础上 分析 了我国企业内部审计的现状和存在的缺陷,并提出进一步加强和完善我国内部审计工作的措施,以提高企业经营管理水平和风险防范能力。 【关键词】 加强;企业;......
充分发挥内部审计在企业内部会计控制中的作用
发布时间:2023-04-29
企业 内部 会计 控制是企业内部控制制度的一个重要组成部分。企业内部会计控制是指企业为了实现一定的控制目标,针对企业单位与会计核算相关的各生产要素与各项 经济 业务活动,由企业内部组织运用财务会计 方法 与其它方法对企业所......
内部审计工作范围比较分析
发布时间:2023-01-11
摘要:本文结合我国内部审计的实际情况,从与国际内部审计对比的角度,谈谈内部审计工作的范围、存在的主要 问题 及其改进意见。 由于我国内部审计工作起步较晚, 发展 较慢, 目前 尚未出台内部审计实务准则,在许多方面都套用政......
内部审计质量控制初探作(1)
发布时间:2013-12-18
一、内部审计的全面质量控制 内部审计机构全面质量控制是指内审机构为合理保证所有内部审计活动符合内部审计准则的要求而制定的控制政策和程序。内部审计机构必须建立健全内部规章制度,以便于审计人员有据可依。分别从审计人员的管理......
规范内部审计行为 提高内部审计质量
发布时间:2013-12-18
规范内部审计行为 提高内部审计质量 一、影响http://wWw.LWlm.Com内部审计质量的主要因素 1.内部审计质量控制制度不健全。内部审计质量评价和控制体系、责任追究制度、考核奖励机制尚不健全,审计质量评价缺乏统一的量化标准,考核制度......
探讨审计在会计内部控制中的作用
发布时间:2023-03-02
企业在运营过程中相应的内控制度较为重要,其能够帮助企业稳定运营模式,进一步提升经济收益。会计内控制则是财务部门的主要内控方式,其能够提升会计人员工作的准确性和效率性,同时对各类徇私舞弊行为进行检查和惩处,有效保障企业自......
提高内部审计工作质量探讨
发布时间:2023-05-10
【摘要】提高审计工作质量,降低审计风险,需要建立严谨的审计质量标准。本文从审计项目安排、审计责任追究、报告环节控制、内部审计质量控制等方面,探讨了提高内部审计质量的 方法 。 【关键词】内部审计; 质量; 控制 随......
医院内部审计资源开展内部控制审计
发布时间:2019-10-15
1重庆市公立医院内部审计机构开展内部控制审计存在的问题与困难医院内部审计机构设置不完善,审计人员配置不足,人员专业素质不高,难以适应内部控制审计工作量大、专业性强的需求。据调查统计,2016年重庆市二级以上公立医院设置了独立审计机构者仅占65.1%,配备有专职审计人员者占56.6%,审计人员有大专以上学历者占54.2%,认为审计人员数量能基本满足工作需求的医院仅占12.0%[2]。内部控制审计工作.........
优化内部审计环境 推进内部审计的发展
发布时间:2022-10-24
优化内部审计环境 推进内部审计的发展 摘要:本文从内部审计地位入手, 在阐述内部审计职能定位的基础上,分析了当前内部审计中存在的主要问题,针对存在的问题提出:加强内部审计部门的独立性和权威性、提高内审工作质量、建立高素质的内部......
内部审计参与风险管理中的职责和作用
发布时间:2023-04-24
内部审计参与风险管理中的职责和作用 内部审计参与风险管理不仅为内部审计自身提供了发展契机,而且作为企业内的一种独立、客观的保证和咨询活动,内部审计是公司治理必要和有价值的组成部分,能够在风险管理中发挥独特的作用,无论内部审......
高校内部审计工作重点的思考
发布时间:2023-04-13
摘要:本文根据高校改革和 发展 的新形势,在 分析 实际情况的基础上,明确提出了高校内审工作的重点:制度基础审计、基建投资审计、教学仪器设备审计和内部 经济 责任审计等,并就如何搞好以上各项审计,提高审计成效,分别进行了阐......
浅论内部审计在高校中的作用
发布时间:2013-12-18
【摘要】建立和健全内部审计,是搞好国家审计的基础。在高校开展内部审计,目的在于促进依法行政,强化学校内部管理,规范财经秩序,保护学校合法权益不受损失,最大限度提高办学资金的使用效益,促进党风廉政建设,为学校正常的教学和行政事务活......
内部审计在公司治理中的作用
发布时间:2023-08-04
摘要: 现代 公司治理机制由决策、激励、监督约束三大机制构成,而作为公司治理机制的重要组成部分,内部审计对于确保董事会对经理层的有效监督、完善公司治理结构有着十分重要的作用。本文正基于此,对内部审计在公司治理机制的作用......
代理理论与内部审计及其外部化
发布时间:2022-10-11
将代理 理论 用于解释外部审计,已被学术界所普遍认同(Watts and Zimmerman,1986),这一思想也被移植到 中国 ,用于解释中国的注册 会计 师制度 问题 (曾铁兵,1999)。本文试图将这一思想延伸到 企业 内部,尝试对内部审计作出解释并......
内部控制方面事业单位内部审计作用分析
发布时间:2023-06-03
内部控制方面事业单位内部审计作用分析 摘要:近年来,随着市场经济以及事业单位的发展,内部审计在事业单位事业的管理中发挥着越来越重要的作用。是事业单位稳定发展不可缺少的一个重要环节。在此,我们将从事业单位的内部控制方面来讨......
加强内部审计控制 提高内部审计质量
发布时间:2013-12-18
加强内部审计控制 提高内部审计质量 [摘 要] 本文主要探讨了如何加强内部审计控制的问题。首先概述了内部审计的特点,然后从三个方面总结了目前组织内部审计常出现的问题,并提出了相应的对策。 [关键词] 内部审计 控制 质量 一、内......
其它会计审计论文:内部审计参与风险管理中的职责和作用
发布时间:2014-01-17
【摘要】查字典论文网小编为你提供范文其它会计审计论文:内部审计参与风险管理中的职责和作用,大家可以结合自身的实际情况写出论文。 内部审计参与风险管理不仅为内部审计自身提供了发展契机,而且作为企业内的一种独立、客观的保证和咨......
内部审计在企业管理中的作用
发布时间:2023-05-29
作为 现代 企业 制度,它的最明显特征就是建立规范的法人治理结构,从根本上解决经营权与所有权的分离,促使企业把注意力转移到如何加强经营管理,提高效益,促进资产保值增值。国家不再直接干预企业的生产经营,由于企业自我经营、......
新形势下内部审计工作的转变
发布时间:2023-03-25
摘要: 经济 全球化,高新技术 发展 , 会计 电算化的普及及 网络 技术的突飞猛进,给传统的内部审计带来了重大变革,形成并发展于 工业 经济 时代 的传统内部审计工作面临着巨大的机遇和挑战,在许多方面已无法适应 现代 企业 制度发展的......
如何推行企业内部审计外部化(1)
发布时间:2022-11-25
内部审计外部化是一个系统的工程,首先要结合企业的发展需求对内部审计外部化进行决策分析,然后根据需要选择适当的形式 我国现代企业制度的建立和企业风险意识的增强,使得内部审计在企业中的作用越来越重要,一方面企业对内部审计“......
内部审计在风险管理中的职责和作用(1)
发布时间:2013-12-17
企业内外部环境的变化,导致企业内部受托管理责任关系复杂化和领域、内容、重点的变化,使得对管理控制的需求日益强化,包括董事会对高层管理当局、高层管理当局对各管理责任中心、管理当局履行受托管理责任和实施有效控制,等等。因此,......
内部审计在会计风险管理中的作用
发布时间:2023-01-03
[摘要]现代化经济的趋势下,企业的管理越来越成熟,内部审计的运用也越来越广泛,在我国很多企业得到了认可,企业的会计财务管理也因此产生了一定的影响。企业随着国内的经济发展而迅速发展,在企业进行自我管理的过程中,面临很多因素的影响,因此在国内经济市场中企业如果想要发展就必须强化对内部的控制和管理,而内部审计在企业进行会计风险管理和控制中起着重大作用。文章从内部审计出发,研究了内部审计在企业的会计风险控.........
深化企业内部审计工作的要点
发布时间:2023-05-16
一、改变内部审计理念。传统 经济 体制实行高度集中的经营管理方式,一切都要按照 企业 需要对口设立机构,内部审计机构也被当作行政部门设置,其根本出发点就是在所有者缺位的情况下,把内部审计工作作为一种行政管理手段,行使财产......
内部审计在舞弊防治中的作用
发布时间:2023-04-29
[提要]随着经济全球化和我国社会主义市场经济的快速溶入,由于法律法规的不完善与不及时,我国企业的舞弊案件频频发生,一些大案要案层出不穷,损失数额也触目惊心。本文运用规范分析方法与案例分析方法相结合。首先,从内部审计基本理论和舞弊理论出发,对内部审计的职能作用追本溯源,并与舞弊动因及识别、防治方法结合;其次,对内部审计防治舞弊进行理论分析,进一步说明内部审计在企业公司治理、内部控制和风险管理中对舞弊.........
浅谈国家审计\内部审计\社会审计相结合的审计模式
发布时间:2013-12-18
浅谈国家审计内部审计社会审计相结合的审计模式 摘要:随着国家基础设施建设规模的加大,审计难度也越来越大。本文通过分析国家审计、社会审计和内部审计三种审计模式结合的基础,提出三种审计模式结合能有效地提高审计效率和审计质量,......
简析内部审计对组织价值的作用和影响
发布时间:2023-07-01
价值型审计机构、复合型审计人才是企业组织对内部审计机构及人员战略发展的要求。内部审计必须突破以往的纠错查弊,突破传统的财务监管,将内部审计的资源和技能与企业经营战略融通结合,增加组织价值。 一、内部审计增值服务的瓶颈分......
论现代内部审计与风险管理的协调整合
发布时间:2013-12-18
[摘要]内部审计是 现代 管理和管理控制的重要组成部分。内部审计与风险管理协调整合是其自身获得 发展 和增加价值的重要途径。本文根据COSO 企业 风险管理框架和IIA内部审计实务标准, 分析 了内部审计与风险管理的关系及两者相结合的......
加强企业内部审计在内部控制建设中的作用
发布时间:2013-12-18
目前,一般 企业 中的内部审计,从内容上讲主要是围绕信息的可靠性与完整性,政策、计划、程序、 法律 和规定的遵循,保护资本的安全,资源的节约和有效使用,经营目标的完成等方面来展开的。但内部审计从机构的设置、工作重点、审......