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基于不同审计模式的财政专项资金审计模型、比较及启示

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基于不同审计模式的财政专项资金审计模型、比较及启示
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基于不同审计模式的财政专项资金审计模型、比较及启示

审计机关将当期发现的潜在效益比例?棕Q4k,在同期配合相关部门改进管理绩效,提高当期资金使用效益,所以,第k期的审计贡献为:T4k=(1+?棕Q0)[1-(1-α)k?浊0]。所以,整体审计贡献为:T4*=(1+?棕Q0)[1-?浊0]。(5)“绩效飞跃”模式下的贡献模型。“绩效飞跃”模式,是“绩效改进”模式基础上的制度化建设。由于审计机关在第k期发现并改进了?棕Q5k比例的效益提升空间,制度化后,该改进措施将在第k+1期得到有效落实,故第k+1期专项资金在被审计前的潜在效益提升空间Q5k+1较之Q5k减少了?棕Q5k,即:Q5k=(1-?棕)k-1Q0。该模式下,第k期的审计贡献是前k期审计贡献共同作用的,所以,第k期的审计贡献为:T5k=[1-(1-α)k?浊0]{1+[1-(1-?棕)kQ0]}。所以,整体审计贡献为:T5*=。通过上述分析和建模,模拟出五种审计模式下的审计贡献,该模型量化了不同审计模式下各期审计贡献和整体贡献。在该模型中,审计贡献是审计机关采取的审计模式i、审计抽样比例α、挖掘潜在效益比例?棕三个内部参数变量,与财政专项资金的资金流失率?浊0、潜在效益系数Q0、建设周期K三个外部参数变量共同做用的结果。本模型事先假定审计机关以及相关职能部门工作高效、财政专项资金支出均衡等条件,重在揭示不同审计模式下审计贡献的实现途径及其优越性,以及外部参数变量对审计贡献的影响作用。 进一步地,进行外部参数变动下的审计贡献比较。在此,主要研究财政专项资金建设周期K、资金流失率?浊0、潜在效益系数Q0,这三个外部参数变量对不同审计模式下审计贡献的影响和作用。固定其他参数变量不变,分别调整K=5、?浊0=0.2、Q0=1,得到相应的审计贡献,见(表2)。分析、对比(表1)和(表2)数据可知:在其他参数变量不变的前提下,将建设周期K由10减少至5时,各期的审计贡献不受影响,但是“财务防范”“绩效改进”和“绩效飞跃”模式下的整体审计贡献有所减小,绩效审计较之财务审计的审计贡献优越性不够显著;在其他参数变量不变的前提下,将资金流失率?浊0由0.4减少至0.2时,不同审计模式下各期的审计贡献和整体审计贡献都有所增强,但是“财务防范”“绩效改进”和“绩效飞跃”模式后期的审计贡献和整体审计贡献增量不大,且“审计缺失”“财务整改”“财务防范”“绩效改

进”四种模式的审计贡献差异性不够显著;在其他参数变量不变的前提下,将潜在效益系数Q0由2减少至1时,“审计缺失”“财务整改”和“财务防范”三种模式下的审计贡献不受影响,“绩效改进”和“绩效飞跃”模式下的各期审计贡献和整体审计贡献锐减,且绩效审计较之财务审计的审计贡献优越性明显下降。

三、结论与启示

(一)结论 随着不同审计策略、审计技术的引入和审计方法结构及主导因素的调整,“审计缺失”、“财务整改”、“财务防范”、“绩效改进”、“绩效飞跃”五种审计模式的审计贡献依次增强,绩效审计的审计贡献较之财务审计更为突出。财务审计模式实现审计贡献的途径及其优越性,体现在审计驱动力作用下的纠正资金流向偏差、保证制度有效执行、增强管理部门责任意识,它是督促审计意见落实,保证管理绩效按照要求改进的重要手段。但是,该模式下的审计贡献具有限制性的瓶颈——财政专项资金本身应发挥的功绩效用。绩效审计模式实现审计贡献的途径及其优越性,主要体现在推动管理部门管理绩效、提高资金使用效益、优化资源科学配置、加快项目建设进程,促进公共管理和经济建设健康快速发展。绩效审计模式在促进绩效改进和科学发展发面发挥了前瞻性、防护性和建设性作用,是管理创新的重要推动力。但是,该模式下的审计贡献增速却逐渐放缓,后期存在“绩效失灵”现象。无论是财务审计还是绩效审计,促使审计贡献加强的根本原因在于专项资金管理制度的不断完善和有效执行,这也是优化审计贡献的根本举措。整体而言,对资金流失严重、建设周期较短的专项资金项目,财务审计模式和绩效审计模式产生审计贡献差异性不大;对建设周期长、管理水平低的专项资金项目,绩效审计模式产生的审计贡献优越性较为显著。

(二)启示 基于前文审计贡献的建模和比较,本文认为财政专项资金自身的特点属性对审计贡献具有一定影响,不同特性的专项资金应与之匹配易于实现并发挥其审计贡献的审计模式。即:管理水平相对成熟、项目投入周期较短、项目建设缺乏普遍性,以及资金结构或流向复杂的专项资金项目,更便于财务审计模式产生较为显著的审计贡献,该模式下的审计成本低廉、审计目标易于实现,且绩效审计模式对此类项目提出的绩效改进意见缺乏改善公共管理行为的普遍推动力,绩效审计意义不大;相应的,管理水平相对较低、项目投入周期较长、项目建设具有较强普遍性的大型或战略性专项资金项目,利于充分发挥绩效审计的优势(详见表3)。由于绩效审计后期存在“绩效失灵”现象且审计意见的落实需要财务审计的监督保证,所以,对同一个项目在开展绩效审计期间,应适当穿插财务审计;对项目投入前期和后期,其侧重点应分别在绩效审计和财务审计;对试点性专项支出,由于其管理水平对后期或其它专项管理有较强借鉴指导作用,应对其全程开展绩效审计。对实施审计模式的启示。一是重视审前调查。审前调查是正确选择审计模式的前提保障,也是实施审计模式的重要环节,审计机关应该充分利用审前调查,摸清财政专项资金拨付、运转和管理现状的重要特征,分析资金使用过程中的主要问题及症结,明确审计目标,突出审计重点,整合审计策略、技术和相应人员,为实施审计提供必要的基础保证。二是辩证处理财务审计和绩效审计关系。前已叙及,财务审计是绩效审计开展的基础和平台,绩效审计为财务审计提供新的审计依据和标准,绩效审计若取得实效,离不开财务审计长期不懈的督促和监督。二者之间相辅相成、殊途同归,是巩固与提高的关系,不可厚此薄彼、相互代替。三是转变审计理念和方法。在我国传统的政府审计中,其理念与方法主要是关注问题的确认与分析,其任务是核对问题的存在性,从不同角度分析其原因,并研究怎样处理处罚所属问题,很难实现财政专项资金的审计目标。需要转变为以资金使用结果为导向的审计理念和方法,即:重点关注专项资金的管理要求和目标有没有实现,怎样消除和纠正与管理标准、经济目标之间的行为偏差,怎样进一步改善专项资金管理绩效,进而提出相应的审计意见和建议。对优化审计贡献的启示。优化审计贡献体现在提出科学的审计意见、有效落实审计意见和充分利用审计成果。前文分析可知,不断完善财政专项资金管理使用的有关制度,是提高资金使用效益的关键所在和根本举措,也应是科学性审计意见的着眼点。审计机关应根据项目建设和资金管理的新情况新动向,评估相关制度、标准,对适应管理形势发展变化并切实可行、行之有效的制度,要继续严格执行,并在其他地域的同类项目中加以推广,充分利用现有成果;对不适应、不严密、不配套、不具体和不便执行的制度,应该提出补充、修订和完善意见;对紧急项目或试点工程项目,要督促有关部门开展充分调研论证,尽快出台有关制度,并加强对制度的后续评估;对过时的管理制度,要建议有关部门及时废止。审计意见的有效落实和管 理制度的有效执行,需要审计机关强化审计跟踪或开展连续审计,加强对制度执行环节的监督检查,进一步巩固审计成果。各审计机关应该加强审计成果的交流、借鉴和共享,特别是对制度性审计成果横向和纵向的推广普及,可以在一定程度上避免重复性审计工作、节约审计成本、优化审计资源配置,也是发挥审计工作事前监督效用、优化财政专项资金使用效益的重要途径。本文没有考虑财政专项资金数额和审计成本,因而从某种意义上,该贡献是审计后专项资金使用效益的相对值,反映了内外部参数变量对审计工作经济成果方面的影响;如果将审计抽样技术、实际工作效率、审计意见的滞后性、专项资金流失和潜在效益的动态结构等综合性、复杂性因素引入贡献模型,将会使模型的模拟更加贴近审计工作实际,内外部参数变量作用下的审计贡献实现途径和优越性更具现实的政策含义。尽管有上述不足,但本模型量化了不同审计模式下审计贡献与内外部参数变量间的数学关系,研究分析了审计贡献的实现途径和优越性,模拟比较出外部参数变量对审计贡献的影响作用。

参考文献: [2]陈良华、石盈:《管理审计模式发展与管理制度变迁》,《审计研究》2003年第5期。

[3]靳建堂:《集团企业经济责任审计模式探讨》,《审计研究》2006年第6期。

[4]刘家义:《关于绩效审计的初步思考》,《审计研究》2004年第6期。

[5]刘燕:《论我国〈公司法〉法定审计模式的选择》,《会计研究》2005年第8期。

[6]秦荣生:《深化政府审计监督完善政府治理机制》,《审计研究》2007年第1期。

[7]杨妍:《风险导向审计模式下的政府绩效审计理论研究》,《审计研究》2006年第4期。

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财务审计与绩效审计的比较与结合 绩效设计和财务审计既有区别,又有联系,两者是密不可分的关系。本文将详细地探讨财务审计和绩效审计之间有什么区别,并且分析该如何将财务审计和绩效审计进行有效地结合,从而使财务审计和绩效审计工......
财政资金效益审计浅探
发布时间:2023-02-05
财政资金效益审计指的是审计机关对政府相关组织 经济 活动中资源配置的经济性、效率性、效果性进行监督的活动。财政资金效益审计的目的在于通过审计政府部门和有关单位使用公共资金经济性、效率性和效果性,对政府的政策、行政机构和......
风险基础审计模式及其运用
发布时间:2013-12-18
一、风险基础审计的内涵 随着 社会 和 经济 的 发展 ,越来越多的人越来越需要依靠、利用审计工作成果,以正确作出各种决策和判断,进行更为有效的投资和管理。同时,人们对审计工作的要求也越来越高,既要注册 会计 师尽快出报......
财政资金绩效审计探究
发布时间:2022-11-26
摘要:近些年,随着经济的快速发展,我国财政资金的利用效率问题愈加突出,如何更好地完成财政资金的绩效管理逐渐成为人们热议的话题。作为审计机关,需要进一步加强对财政资金绩效审计工作的研究,提高审计工作质量,为完善财政资金绩效管理体制机制做出审计贡献。本文就财政资金绩效审计进行深入探究,并根据绩效审计的目标以及当前绩效审计的现状,提出具有借鉴意义的理论研究建议。关键词:绩效审计;财政资金;策略实施;理论.........
政府审计与CPA审计的期望差距比较
发布时间:2023-01-15
一、政府审计与CPA审计 政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计。 现代 意义上的政府审计是近代民主 政治 发展 的产物。按照民主政治的原则,人民有权对国家事务和人民财产的管理进行监督。因此,各级政府机构和官员在......
中美政府绩效审计比较:基于案例的视角
发布时间:2022-12-23
政府绩效审计是指国家审计机关对政府及其部门、其他组织所发生的 经济 活动进行的经济性、效率性和效果性审查和评价。 目前 ,绩效审计已成为国家审计的主要 发展 趋向,在欧美发达国家绩效审计一般占政府审计总量的40%以上,在美国绩......
基于协同克里金法的取用水量审核模型研究
发布时间:2022-10-01
1引言 当前我国水资源而临的形势十分严峻,水资源短缺、水污染严重、水生态环境恶化等问题日益突出,己成为制约经济社会可持续发展的主要瓶颈。2013年1月国务院印发了《实行最严格水资源管理制度考核办法》,通过水资源开发利用三条红......
公共投资项目绩效链审计模式探析
发布时间:2022-10-14
一、 问题 的提出 政府公共投资一般被界定为由政府投资形成资本的活动。在市场 经济 条件下,政府主要的职能主要是提供公共产品,弥补市场失灵,其投资主要限定在公共服务领域,被称为公共投资。政府公共投资作为政府支出的重要组成......
审计专家系统的发展及其启示
发布时间:2023-05-14
作为审计判断辅助工具的审计专家系统是一个能够效仿人类专家决策能力的 计算 机系统,不但可以减少审计判断的主观性,提高审计判断的一致性进而提高审计判断的质量,而且可以提高审计效率。20世纪80年代以来,专家系统引起了几乎所有......
政府审计与CPA审计的期望差距比较
发布时间:2022-12-25
论文关键词:需求 审计供给 政府审计 审计 期望差距 论文摘要:文章主要从审计需求与供给的角度理解在我国政府审计和CPA审计的期望差距及其两者的不同,并提出合理期望差距的必要性。 一、政府审计与CPA审计 政府......
政府审计和CPA审计的期望差距比较
发布时间:2022-10-20
一、政府审计与CPA审计 政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计。 现代 意义上的政府审计是近代民主 政治 发展 的产物。按照民主政治的原则,人民有权对国家事务和人民财产的管理进行监督。因此,各级政府机构和官员在受......
专项资金跟踪审计的问题研究
发布时间:2023-04-08
为把《审计法实施条例》关于专项审计调查工作落到实处,最近我们对南城县退耕还林、强农惠农、普九债务、社保、扶贫、移民、水利建设等26项专项资金跟踪审计情况进行了调查,调查中我们发现在专项资金跟踪审计中还有许多不尽人意的地方,需......
中美审计结果公告制度实施环境的比较及启示(1)
发布时间:2013-12-18
简介: 审计结果公告在发达国家是一种通行做法,近年来我国也颁布了相关的法律法规,但完整的审计结果公告制度尚未建立。审计结果公告制度的建立是一个系统工程,受政府信息公开程度、审计模式、审计规范体系等环境因素的影响和制约......
云审计协同审计全覆盖模式和途径研究
发布时间:2022-12-02
摘要:随着审计信息化的发展,云审计孕育而生。云审计的发展推动了我国审计技术的革新,开拓了审计理论的研究,为审计全覆盖的实现提供了必要的技术条件,对审计监督在国家中的治理具有重要的现实意义。关键词:云审计;协同审计;审计全覆盖中图分类号:TP393文献标识码:A文章编号:1009-3044(2017)31-0232-04党的十八届四中全会提出审计全覆盖,即对公共资金、国有资产、国有资源管理和领导干部.........
中西方商业银行内部审计的比较与启示(1)
发布时间:2023-05-14
近几年来,随着金融风险的不断加大,商业银行内部控制的问题日益受到理论界和实践界的重视,与西方商业银行的内部审计体系相比,我国商业银行的内部审计存在明显的不足,故而急需借鉴国外的经验,尽快提高我国商业银行内部审计的工作水......
政府投资建设项目的社会审计与政府委托模式探讨
发布时间:2013-12-18
政府投资建设项目的社会审计与政府委托模式探讨 当前及今http://WwW.LWlM.cOm后一段时间,投资需求将一直是我国经济增长的强劲动力,而政府投资和以政府投资为主的建设项目(以下简称政府投资项目)则又是投资的主要构成。加大对政府投......
美国政府审计发展及其启示
发布时间:2022-11-04
摘 要: 美国政府审计的 发展 过程在西方国家中具有一定代表性,审计业务和审计准则也体现了 现代 政府审计的发展水平。本文通过 分析 美国政府审计的动态,介绍了美国政府审计的发展情况,并结合我国政府审计的现状提出若干建议。......
财务审计模式的创新分析
发布时间:2016-08-10
在企业发展过程中,加强对财务审计的管理是保证企业正常运行的基础和前提,企业财务审计的目的是为了促进企业经济效益的提高,也是为企业的经营发展决策提供真实而准确的依据。企业制定科学合理的财务审计模式,一方面可以保证财务审计......
公共投资项目效益审计的理论模型研究
发布时间:2013-12-18
公共投资项目效益审计的理论模型研究 近年来,我国加大了公共投资力度,在投资规模和项目数量上都快速增长。但是,从总体来看,目前我国公共投资项目审计的重点仍然停留在财政、财务收支的真实、合法性方面,对效益审计无论是认识上还......
风险基础审计模式及其运用(1)
发布时间:2013-12-18
一、风险基础审计的内涵 随着社会和经济的发展,越来越多的人越来越需要依靠、利用审计工作成果,以正确作出各种决策和判断,进行更为有效的投资和管理。同时,人们对审计工作的要求也越来越高,既要注册会计师尽快出报告,以保证会......
基于粮食安全视角的财政支农资金审计思考
发布时间:2013-12-18
基于粮食安全视角的财政支农资金审计思考 公共受托责任决定政府审计维护经济安全的职责。粮食安全是国家经济安全的重要部分,近年来,我国的粮食产量虽有了恢复性增长,但耕地及播http://wwW.LWlm.cOM种面积减少等影响粮食安全的诸多因......
基于新经济时代的IS审计模型研究
发布时间:2023-04-17
论文 关键词:Is审计 联网审计 审计信息化 论文摘要:回顾IS审计的 发展 历程,进而披露IS审计在我国的发展现状,并对产生问题的原因进行剖析,最后对如何构建完善的Is审计模型提出解决策略。 Is审计,是指Informationsyste......
政府绩效审计模式探究
发布时间:2023-03-27
政府绩效审计模式探究 我国政府绩效审计研究显示出政策和实践的双导向性。目前广泛认可的绩效审计的主要目标是实现经济性、效率性和效果性(即3E性),这是由绩效审计的本质决定的,因此是所有的绩效审计的共性。20世纪70年代至今,国际......
政府审计与CPA审计的期望差距比较(1)
发布时间:2023-07-07
一、政府审计与CPA审计 政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计。现代意义上的政府审计是近代民主政治发展的产物。按照民主政治的原则,人民有权对国家事务和人民财产的管理进行监督。因此,各级政府机构和官员在受托管理属于......
试论风险导向审计模式对完善我国国家审计技术方法的启示
发布时间:2022-09-12
【摘要】 从20世纪70年代以来,由于各国公司造假及管理舞弊的盛行,使得传统审计模式的局限性日益凸显,以美国为代表的西方发达国家尝试在具体项目的审计过程中突破传统的审计模式,开发出一种以评估审计风险为中心的新的审计模式,以......
公共投资项目绩效链审计模式探析(1)
发布时间:2022-10-16
一、问题的提出 政府公共投资一般被界定为由政府投资形成资本的活动。在市场经济条件下,政府主要的职能主要是提供公共产品,弥补市场失灵,其投资主要限定在公共服务领域,被称为公共投资。政府公共投资作为政府支出的重要组成部分,......
关于中外社会成人教育培训机构经营模式比较及启示
发布时间:2023-05-29
" 论文摘要:世界各国为了推进成人教育事业的发展,都鼓励社会力量举办成人教育,从而产生很多大型教育培训机构。归纳、分析和比较中外大型教育培训企业的经营模式,对于科学发展我国社会成人教育培训产业具有重要的启发和借鉴作用。 ......
基于审计风险模型的演进历程论如何降低审计风险
发布时间:2015-08-13
[摘 要]审计风险模型是审计风险计量的工具,它的出现从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的合理性,也解决了审计资源的分配问题,要求注册会计师将审计资源分配到最容易出现财务报表重大错报的领域。其发展经历了初级审......
浅析宏观审慎监管模式下政府金融审计与金融稳定
发布时间:2023-03-12
一、引言 由美国次贷危机引发的金融危机充分暴露了金融监管的缺陷。各国政府和国际金融监管机构在总结此次金融危机的深刻经验教训后,提出要以微观审慎监管为基础、重视宏观审慎监管。2009 年G20 峰会发布《强化合理监管、提高透明度......
美国政府审计发展及其启示(1)
发布时间:2022-11-19
摘 要:美国政府审计的发展过程在西方国家中具有一定代表性,审计业务和审计准则也体现了现代政府审计的发展水平。本文通过分析美国政府审计的动态,介绍了美国政府审计的发展情况,并结合我国政府审计的现状提出若干建议。 关键词......
战略管理模型的PPP项目审计研究
发布时间:2023-04-16
【摘要】目前,政府和社会资本合作(Public-Private-Partnership,以下简称PPP)正逐渐成为我国公共产品和服务供给模式的新潮流。PPP绩效审计是国家审计应重点关注的审计事项。在当前审计环境中,PPP绩效审计需引入政府战略管理的思维,提升审计能力。根据政府战略管理领域常用的战略管理三角模型,从使命管理、运营管理和政治管理三个维度分析,PPP绩效审计的使命应定位于服务国家治理现代.........
对创新财务审计模式的探讨
发布时间:2013-12-18
对创新财务审计模式的探讨 一、探析现阶段财务审计中存在的若干问题 (一)财务审计计划环节和管理环节中存在的问题 财务审计计划是协调审计工作、利用审计资源、实现审计目标以及提升审计效率的前提。现阶段,财务审计计划往往由各......
风险基础审计模式及其运用分析
发布时间:2013-12-18
一、风险基础审计的内涵 随着 社会 和 经济 的 发展 ,越来越多的人越来越需要依靠、利用审计工作成果,以正确作出各种决策和判断,进行更为有效的投资和管理。同时,人们对审计工作的要求也越来越高,既要注册 会计 师尽快出报告......
基于网络分析法的审计风险评估模型
发布时间:2022-12-08
基于网络分析法的审计风险评估模型 一、引言 审计风险http://WwW.LWlM.cOm评估的研究近年来成为国际经济和管理领域的一个热门和前沿的课题,构建审计风险评估模型,准确评估审计风险将有利于审计人员合理地确定审计程序,提高审计质......
中国与日本废弃物管理模式的比较分析及启示(1)
发布时间:2013-12-18
摘 要:循环经济的核心是资源循环利用,而实现资源循环利用的重要途径是对废弃资源回 收再利用。日本将废弃物的无害化和资源化回收处理作为其循环经济体系的重要组成部分, 通过构建完善的法律体系,确定了废弃物回收处理的责任方;针对不同种......
环境绩效审计与财务绩效审计比较研究
发布时间:2023-05-21
摘 要 随着 经济 发展 的需要,绩效审计成为传统审计发展的必然趋势与最高阶段,但国内外对于该 问题 的 研究 却刚刚开始。本文针对绩效审计在微观领域的两个重要分支:环境绩效审计和财务绩效审计进行了探讨研究,着重对二者的性质......
运用跟踪审计方法 搞好财政资金审计监督
发布时间:2013-12-18
运用跟踪审计方法 搞好财政资金审计监督 跟踪审计是对财政资金、物资和需要监督的社会资金、物资,从筹集到拨付、使用的真实性、合法性、效益性,依照相关法律法规进行全过程审计监督的方法。这是2008年汶川地震发生后,为了对救灾款物的......
美日人力资源管理模式比较及对中国乡镇企业的启示(1)论文
发布时间:2023-03-18
[论文摘要:人力资源管理,在不同国家、不同行业、不同企业表现出不同的特征。舍弃表象因素,对“黑箱”进行解构,揭示不同管理模式的最终决定因素,找出内在的因果关系规律,是目前人力资源管理领域深化研究的突破点。本文试图采取“先......
国家审计风险及模型架构
发布时间:2022-12-27
内容 摘要:在审计实践中,人们对国家审计风险的认识存在着两种对立观点,本文通过对两种观点的论述,并结合 社会 审计风险的模型,力求架构国家审计风险模型。 关键词:国家审计 风险 模型架构 目前 ,如何评估审计风险......
浅谈如何加强农业专项资金审计
发布时间:2022-10-21
摘 要:随着农村改革的不断深化,各级政府逐年增加对农业专项财政资金投入。农业专项资金是专门用于农村经济和农业发展以及帮助农民脱贫致富的三农专项支出。农业专项资金主要有水利专项资金、扶贫开发资金、农业综合开发资金以及各种......
审计报告征求意见与审计听证异同点之比较
发布时间:2023-04-19
“审计风暴”之后,自去年下半年全国地方审计机关加大了审计查处力度,公告审计结果的工作也在逐步推开。在审计执法声望日益提升的情况下,审计机关更应当保持清醒的头脑。当前,特别要做好审计报告交换意见工作和审计处罚的审计听证......