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基于审计模式的风险模型与风险导向探究

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基于审计模式的风险模型与风险导向探究
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[摘要] 近年来,内部审计工作在参与企业决策经营、防范风险、经营监督等方面发挥了很大的作用。但目前在我国的审计实践中,有相当数量的审计人员仍在沿用传统的审计方法,不利于我国注册会计师事业的发展。风险导向审计已在发达国家中得到普遍的应用,我国的审计模式正在由传统风险导向审计向现代风险导向审计转变。本文着重介绍风险导向审计产生的过程,并与传统审计模式进行对比,分析风险导向审计模式在我国的应用。

[关键词] 审计模式;风险导向;审计风险;审计应用

1 风险导向审计模式的产生过程

(1)风险导向审计模式的产生背景。风险导向审计产生的根本原因是审计目标与经济环境的变化,当前经济高速发展,企业间业务往来愈加频繁,企业的所有权与经营权进一步分离;债权人、投资者、经营者的职责与利益需要明确翔实。他们都将经过审计的会计信息作为决策根据,这样主要用于财务报表分析、不重视管理信息和决策信息的评估的传统审计已不能满足要求。在这样的经济背景下,产生了风险导向审计模式以避免审计风险。

(2)审计模式的发展过程。审计历史大致可以分为3个阶段。第一阶段是账项导向审计模式。账项导向审计也称“账项基础审计”模式,是建立在对被审计企业的具体账目进行详细检查基础上的一种模式。其审计的取证方法只有检查、查询及函证、监盘与计算。这种模式只对企业账户余额进行详细的审查,不考虑客户的内部控制和风险情况,弊端很大。第二阶段是内控导向审计模式。内控导向审计模式是企业的审计师先对企业内部控制情况进行综合性测评,在此基础上,确定实质性测评的范围与重点,针对被审计企业内部控制的薄弱环节,有重点或有目标地进行审计工作。这种模式,大大减少了直接对凭证、账表进行检查和验证所花费的的时间,为抽样审计的发展奠定了基础,审计工作效率也大有提高。但这种审计模式也有局限性,出现被审计单位内控制度不健全或执行度不够,被审计单位的管理层串通舞弊等情况,这种模式就毫无办法了。第三阶段是风险导向审计模式。风险导向审计的模式是在账项导向审计和制度基础审计的基础上发展而来。要求审计人员必须对被审计企业的内部控制有一个客观的评价和了解,能判断与分析被审计企业的风险根源与风险程度。

2 风险导向审计大致模式与方法

根据当前我国企业的一些实践状况,风险导向审计主要有以下两种具有代表性的模式。

(1)控制风险导向审计模式。这种模式以控制风险为核心,将风险导向审计中的风险作为狭义的审计风险。当前我国独立审计准则体现的大多是这种模式。制度基础审计的根本是现代会计报表审计,企业的审计人员最基本的工作就是合理计划会计报表审计工作,对内部控制做到充分研评,并且要有正确的审计风险的概念,把企业的审计风险降至一个低水平。在全面考虑评估固有风险的同时,也要充分考虑被审计单位的商业风险。

(2)商业风险导向审计模式。商业风险导向审计模式是指将风险导向审计中的风险视为广义的审计风险,评价审计高风险领域,重点是商业风险,其特点是运用立体观察的方法来判定影响企业持续经营的因素,将客户置于一个大的经济环境中,从企业所处的商业条件与环境、经营方式、管理机制等各个方面来分析评估审计的风险水平。

3 风险导向审计的优点及其风险导向审计的思考

(1)风险导向审计的优点。近年来,企业内部审计作用更加重要,风险导向审计运用系统科学的分析方法,对风险的级次予以评估,促进企业内部审计工作向审计方案的不断优化、审计计划安排有序、有效配置审计资源的方向发展。其优点如下:①风险导向审计模式让审计人员对被审企业有了一个全面的认识与了解。审计人员通过调查了解、收集证据等方法,了解了企业的基础资料,逐步从各个角度验证认定某些事项,提高了认定事项正确率。②这种模式的重点是在保证质量的前提下提高效率,通过内部控制的研究与评价、分析性测试等高效率的审计方法,有效降低审计风险,大大减少效率较低的细节测试工作。

(2)风险导向审计应用思考。按常理,风险导向审计可以弥补传统风险基础审计存在的一些不足,审计期望差距大大减小。但企业要形成一套严密的风险导向审计体系是一件很困难的事。从一些企业应用来分析,风险导向审计应用存在以下两个缺陷:其一是信息库数据积累不足。企业的注册会计师在执行风险评估程序,详解被审企业的整体经营状况和环境时,必须建立强大功能的信息库,以了解企业的战略目标、流程工序、风险管理、业绩衡量等问题,同时也要了解同类企业发展特征与客户经营环境、市场环境等客观因素。就目前来看,大多数国内企业缺乏对企业行业风险和企业经营风险的认识与了解,数据积累也严重不足,信息库的建设离风险导向审计的要求相差甚远。其二是注册会计师的理论与实践严重不足。注册会计师在风险评估程序中,需花费大量的时间与精力,以便详细了解客户各类状况,判断企业是否具有活力和合理的经营计划及盈利能力。注册会计师应熟练掌握会计知识与审计知识、运用各种分析工具对各种财务指标和非财务指标进行分析,同时管理知识、企业同类行业知识以及法律知识都应熟悉。目前,我国在这方面的人才严重短缺。

风险导向审计是一种重要的审计理念和方法,如能在企业内部审计工作中得到实践与推广,会大大拓展企业的内部审计工作领域,提高企业内部审计在企业中的地位,对评估企业重大风险,防范重大偏差,服务企业整体,促进企业发展,完善企业各项管理制度,提升企业管理水平,具有极其重要的作用。

主要参考文献

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[3]许莉.透视现代风险导向审计[J].审计研究,2005(5).

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风险导向内部审计的探讨(1)
发布时间:2013-12-18
摘要: 现代内部审计除了关注传统的内部控制之外,对有效的风险管理机制和健全的公司治理结构日益关注。正是存在这样的需求,一种以内部审计的主体组织的内部控制为基础、同时考虑公司治理在内的、以组织整体风险作为审计重点的审计——......
现行审计风险模型的缺陷与重构
发布时间:2022-12-05
[摘要] 在我国现阶段,由于市场不确定因素较多,能引发审计风险的因素更多、更难以控制。作为审计风险的抽象表达方式,审计风险模型表达了审计风险的构成,反映了审计风险各要素的相互关系及它们对审计风险的 影响 。因此,对于整个审计......
现代与传统审计风险模型的比较
发布时间:2013-12-18
[摘要] 本文在新审计准则的基础上,对 现代 和传统审计风险模型内涵进行了比较,指出了传统模型的缺陷,并进一步说明了现代模型的优点,标志着我国审计准则国际趋同的特点。 [关键词] 审计风险 审计模型 审计准则 审计风险模型......
风险导向下的审计式税务稽查
发布时间:2013-12-18
风险导向下的审计式税务稽查 按照建立现代企业制度的要求,企业在市场经济中不断改制重组,做大做强,生产方式和管理方式都发生了极大的变化,这也给税收管理理念和方式带来新的课题,传统式的、经验式的税收征管方式已经不能完全适应......
试析法律风险及风险导向性审计与审计质量的关系
发布时间:2023-02-24
摘要:审计行业的发展过程中,需要法律法规作为支撑,法律法规对于审计质量也有非常严格的要求。审计质量会受到法律环境的影响,法律风险与审计质量之间的关系,主要为低审计质量与低法律风险类型,而风险导向性审计与审计质量之间呈......
现代风险导向审计模式在企业经济责任审计中的应用
发布时间:2023-04-16
现代风险导向审计模式在企业经济责任审计中的应用 经济责任审计对企业领导任职期间的财务收支、重大经济决策、内控制度的建立和执行、个人经济责任等情况进行全面审查和评价,是有关部门考核、任免、选用干部的重要依据。受审计对象任......
基于VaR―EGARCH模型的汇率风险实证研究
发布时间:2023-02-04
关键词:汇率风险;EGARCH模型;VaR 中图分类号:F83 文献标识码:A 一、文献综述 采用方差-协方差(参数估计)法度量利率风险中一个关键的问题就是如何对收益率的方差和协方差进行适当的估计,许多学者都在这方面进行了研究。本......
风险导向审计有关问题探析
发布时间:2022-11-16
国内一连串的审计失败案,对注册 会计 师(CPA)的诚信度、公信力造成了很大的负面 影响 ,审计职业界出现了诚信危机。随着投资者主张权利的不断出现和司法介入,注册会计师面临的诉讼危机将进一步加剧。因此,如何避免审计失败,降低......
探析现代风险导向审计方法
发布时间:2013-12-18
摘要:文章探析了 现代 风险导向审计的内涵, 分析 了现代风险导向审计产生的原因,说明了现代风险导向审计并不是孤立的审计模式,是从传统风险导向审计的基础上 发展 起来的,并对如何进行现代风险导向审计 方法 进行了 理论 探讨......
基于风险导向审计的高校内部审计流程优化
发布时间:2022-11-22
摘要:审计流程是完成审计工作的具体程序和步骤,规范的内部审计流程可以提高内部审计工作效率,提升内部审计工作质量。本文通过对高校内部审计流程现状的调研,分析了高校内部审计流程中存在的问题和不足,基于风险导向审计模式,提......
在小规模企业中实施风险导向审计方法的探讨
发布时间:2023-07-09
系列审计风险准则即将施行,风险导向的审计 方法 将被贯彻到注册 会计 师审计狡作的全过程。由此在审计实施过程中。对被审计单位的重大错报风险之评估变为必要的审计程序,而由于上述风险评估工作的开展,审计[作的投入将比传统审计......
风险导向模式在内部审计项目实施中的运用分析
发布时间:2022-10-19
【摘要】 本文就如何以风险导向实施具体审计项目,提出了设想,并依此设想对气矿矿长离任 经济 责任审计进行了试点,以及提出试点体会。 【关键词】 风险导向;内部审计;具体审计项目;试点 风险导向内部审计是20世纪90年代末......
现行审计风险模型的缺陷与重构(1)
发布时间:2022-12-06
[摘要] 在我国现阶段,由于市场不确定因素较多,能引发审计风险的因素更多、更难以控制。作为审计风险的抽象表达方式,审计风险模型表达了审计风险的构成,反映了审计风险各要素的相互关系及它们对审计风险的影响。因此,对于整个审计界......
风险导向与制度导向审计的比较分析
发布时间:2023-01-22
【摘要】 随着新的独立审计准则的出台,风险导向审计正式落户 中国 。那么,风险导向审计是如何 发展 而来的呢?与制度导向审计模式有何不同呢?本文对此进行 分析 比较。 【关键词】 风险导向;制度导向;审计 审计模式经历了......
试论现代风险导向审计
发布时间:2023-01-27
简介: 论述了 现代 风险导向审计的产生、主要特征、现代风险导向审计与传统风险导向审计的主要区别、现代风险导向审计的程序及其在注册 会计 师职业中的运用前景等五个方面。阐述现代风险导向审计是以对审计风险的评价作为一切审计......
解读现代风险导向审计
发布时间:2022-12-08
现代 风险导向审计基于战略系统观,对被审单位的重大错报风险进行评估,克服了传统风险导向审计缺乏全面性 分析 而导致审计风险的缺点,是审计技术 方法 、审计程序上的一大变革,也是审计理念的一次更新。现代风险导向审计对重大错......
谈现代风险导向审计(1)
发布时间:2022-12-28
一、现代风险导向审计的产生 职业界开发出了审计风险模型,审计风险模型为:审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。本文将上述风险模型进行的审计称为传统风险导向审计。但是随着近年来国内外审计失败事件的揭露,传统风险导向审......
新环境下的企业风险管理与风险导向内部审计
发布时间:2022-07-21
一、引言 在 企业 竞争不断加剧的环境下,企业风险管理的作用与 影响 日益受到普遍关注,据安永 会计 师事务所2006年3月公布的一份全球调查显示,投资者非常关心企业在风险管理方面的情况,避免投资那些风险管理不力的企业。接近......
浅谈现代风险导向审计
发布时间:2022-07-21
[ 论文 关键词] 现代 风险导向审计 内涵 特点 必要性 [论文摘要]2006年2月我国颁布了新的《注册 会计 师职业准则》,强调了风险导向审计在我国的应用。本文介绍了现代风险导向审计的产生的社会环境以及现代风险导向审计的内涵、特......
基于风险导向的公司治理研究
发布时间:2023-06-10
【摘要】 本文的研究目的在于通过强化内部审计来进一步完善公司治理体系,并解决实际问题。本文的研究思路是明确风险导向内部审计的基本理论,阐述内部审计与公司治理之间的关系,着重分析风险导向内部审计与公司治理之间更为密切的......
谈现代风险导向审计(1)
发布时间:2023-02-12
风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法,自“安然事件”后受到行业内外的普遍关注。职业界在充分认识到了现有的制度基础审计和传统风险导向审计的缺陷后,研究发展了一种新的审计方法——现代风险导向审计。国际会计师联合会下属的国......
透视现代风险导向审计
发布时间:2023-07-26
一、 现代 风险导向审计的内涵与实质 我们将改进后的审计准则和风险模型称之为现代风险导向审计,对其内涵与实质的准确把握及理解,我们认为至少应思考如下 问题 :一、什么是风险导向审计中的“风险”;二、“风险导向”何方,其......
现代风险导向审计浅析
发布时间:2013-12-18
摘 要:独立审计 发展 历经了账项基础审计、制度基础审计以及风险导向审计。近些年, 企业 的经营环境正在持续发生变化,国内外部分公司相继暴出了一些骇人听闻的 会计 舞弊丑闻,牵涉其中的相关会计师事务所,或是陷入旷日持久的 法......
现代风险导向审计论文
发布时间:2016-04-29
现代风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法,在我国付诸实施无疑是审计史上的一次重大改革,它与传统风险导向审计在思路上有很大不同。详细内容请看下文现代风险导向审计。 审计模式的发展历程 (一)账项导向审计模式。 账项导......
风险导向内部审计在企业风险管理中的应用探讨
发布时间:2023-03-22
[摘要] 作为风险管理的一个重要环节, 企业 内部审计在内部控制、公司治理以及组织运营中的地位日趋突出,已成为关系企业兴衰成败的重要因素。本文设计了风险导向内部审计框架体系,并围绕该框架,探讨了风险导向内部审计在风险管理......
基于道德风险的债务融资方式选择模型
发布时间:2023-07-12
【摘要】 银行贷款和 企业 债券是两种主要的债务融资方式。本文在一系列假定的基础上,通过建立一个基于道德风险的企业债务融资方式选择模型,在寻找融资成本最小化的过程中,对企业债务融资方式的选择进行了理论研究。研究结论对企业......
论现代风险导向审计下国家审计风险控制的意义
发布时间:2013-12-18
论现代风险导向审计下国家审计风险控制的意义 随着社会主义市场经济体制http://wWW.LWLm.cOM的建立和发展以及社会法制化进程的推进,我国国家审计的审计风险和法律责任也明显加大。强化风险意识,分析风险的成因和表现,防范和控制审计风......
新环境下的企业风险管理与风险导向内部审计(1)
发布时间:2022-11-19
一、引言 在企业竞争不断加剧的环境下,企业风险管理的作用与影响日益受到普遍关注,据安永会计师事务所2006年3月公布的一份全球调查显示,投资者非常关心企业在风险管理方面的情况,避免投资那些风险管理不力的企业。接近2/3的投资......
在小规模企业中实施风险导向审计方法的探讨(1)
发布时间:2023-06-28
系列审计风险准则即将施行,风险导向的审计方法将被贯彻到注册会计师审计狡作的全过程。由此在审计实施过程中。对被审计单位的重大错报风险之评估变为必要的审计程序,而由于上述风险评估工作的开展,审计[作的投入将比传统审计方法下有......
论风险导向审计在风险管理框架中的应用
发布时间:2023-03-25
摘 要:从风险导向审计的前提和过程,探讨在风险管理框架中的应用。 关键词:内部审计;风险管理框架;应用 1 引言 2004年美国反虚假财务报告委员会(COSO)颁布了《 企业 风险管理——总体框架》中,企业风险管理的定......
风险导向审计下的企业内部审计研究
发布时间:2023-02-06
摘要:以风险为导向的审计是种新型审计模式与理念。它是审计工作与方法发展的最新趋势,是经济发展与企业发展的必然结果。故,研究以风险为导向的审计模式下企业内审有重要的现实与理论意义。本文阐述了风险为导向的企业内审流程并在分析了风险为导向下企业内审存在问题及原因,最终,提出对策与建议。关键词:风险为导向;审计模式;内审;风险管理以风险为导向的审计是企业内审的一种审计工作模式,系指内审员在企业审计中坚持以.........