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浅析经济责任审计的风险

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浅析经济责任审计的风险
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论文 关键词: 经济 责任审计风险风险成因

论文摘要:本文通过对内部经济责任审计的特点,经济责任审计风险的定义及表现,经济责任审计内外因风险的具体表现进行了分析。

0 引言

经济责任审计,是指我国在近些年来出现的旨在明确国家机关和国有企事业单位领导人经营管理责任而进行的一种审计活动,即我们通常所说的任期经济责任审计或离任审计。 企业 任期经济责任审计是对单位领导干部任职期间企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性,以及对有关经济活动应当负有的责任进行的审计。

1 内部经济责任审计的特点

经济责任审计具有时间跨度长、涉及业务范围广、政策性强、工作量大、审计风险多的特点,而内部经济责任又不同于国家专职审计机构;国家审计对县以下的党政领导班干部和国有大中型企业法定代表人离任审计,具有独立性、权威性、严肃性和一定的强制性;内部经济责任审计主要取决于部门单位领导决策与指令,具有被动性、附属性、依赖性和一定的局限性。

2 经济责任审计风险的定义及表现

所谓风险是指损失发生的可能性。经济责任审计风险是指由于审计人员本身的失误或其他客观原因,未能全面了解责任者所在单位的情况而造成的估计和判断,导致经济责任审计结论不实,对被审责任人任期内的经济责任作出不恰当评价的风险。

2.1 法律 、法规的不完善致使审计涉及的效益性和任期责任难以判定。当前,我国有些法律法规出台相对滞后,在审计过程中遇到新情况新问题时,出现无法可依的情况,使得有些问题难以认定。再者,一些地方和行业系统的“土政策”与国家法律法规不相一致,甚至出现“撞车”现象。特别是在认定被审计个人经济责任时,将会处于僵持的境地。这些无疑都将加大审计风险。

2.2 有意识的舞弊行为和手法变幻使隐蔽性增强,导致审计风险。评价经济责任和廉洁自律表现,必须以真实的 会计 指标为依据。经济责任审计更注重量化指标,审计评价在很多情况下是靠数据说话的。所以虚假会计信息对审计结果的影响不言而喻,会计资料的可信度差,直接影响审计评价的客观性,甚至造成判断上的错误。

2.3 机关单位与三产关系的复杂化,含有许多不稳定因素。有些党政机关在前几年兴办了一些经济实体,至今没有完全脱离机关的管理,在经济上存在一定的牵连或保持着紧密联系。

2.4 受审计环境影响带来的风险 ①法律规定内审部门在一定的程度上独立行使审计监督权,但内审部门在业务上需接受上级审计机关指导,而在行政上受单位行政首长领导,这种双重领导体制使得内审部门在某些方面很难做到独立依法审计监督。②内审部门根据单位内部组织人事部门要求,在规定的时间内完成任期经济责任审计任务,若审计期间太短,则必然影响审计任务的完成,从而影响审计质量。③内审部门与单位内部组织人事和其他干部管理部门还没有建立起稳定的协调协作关系。对所属单位领导人员的任期经济责任审计,往往是先离任并任命,后审计,使审计工作处于被动局面,甚至造成有些问题无法进行审计。

3 经济责任审计的风险成因

3.1 内因风险。即在经济责任审计中,审计工作内部存在的风险,主要表现在:①组织工作欠完善。如在任务重、工作量大、时间要求紧时,经济责任审计的任务与实际投入审计的力量不相称,技术力量配备有时出现捉襟见肘,常常只能出现“走马观花”式的审计,没能认真地坐下来审好每个出入点、每本账册、每一个内控制度。②实施程序欠条理。由于审计的内容较为复杂,头绪多,工作点分散,问题涉及面广,所以在实际工作的安排中,出现不能合理分配审计力量,抓不住经济责任审计对象的要害等问题,在使用审计方式和方法的选择上出现了偏差,不能在有限的时间、范围、地域等空间内最大限度去落实和查清实际问题。③问题定性不准确。如任期内,由前任遗留下来的问题在本期内没有进一步得到改进或解决,后任领导又难以认可。④收集证据不充分。在经济责任审计中,常常对一些问题的认识与确定上使用固有模式,也就是经验式的主观臆断,在对问题的知认上出现偏差。其次,对证据收集的筛选不认真,不能透过事物的表面现象找到问题的关键所在。形成证据一大堆,有用的不多,或由于能力的原因,不能从这些证据中找出有实质性的证据,最终对问题的处理不痛不痒缺乏可信度,无形中埋下了审计风险。⑤后续复核不严谨。后续审计工作是前期工作的延续,是对审计结果的自查和二次确认,也是为尽可能减少由于审计工作不完善而带来审计风险而采取的拾遗补缺的重要手段。⑥运用法律不确当。未能正确把握和处理好法律的层次性、延续性、时效性之间的关系,导致在处理和评价问题时用法不当,产生风险。⑦审计人员综合素质不过硬。审计人员的业务水平与承担任务存在相对矛盾。经济责任审计涉及的内容很广,这就要求审计人员既要懂得企业财务,又要懂得投资基建的财务,不仅要具备查账技能,还应具备宏观经济管理知识、政策法规及审计、综合分析能力等,若审计人员的业务素质不够全面,就会严重制约和影响审计工作的质量。

3.2 外因风险。也就是与被审计单位相关的背景风险。主要包括:①被审计单位社会关系的复杂性,被审计单位所处的社会知名度、社会贡献、社会效应、社会权重等。②先任命后审计,增加了审计工作的难度,造成高风险。中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《暂行规定》要求:领导干部任期届满或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前,应当接受任期 经济 责任审计。中央五部委“通知”要求“未经审计,不得办理离任手续。”可现实中,组织人事工作往往衔接不上,“先离后审”、“先任后审”现象普遍存在,这与《暂行规定》“充分发挥审计监督在加强干部考核和管理中的重要作用”要求相违背,给审计工作带来影响。③被审计单位账务处理的隐蔽性。账务处理的技术程度的高低是相对的,任何一种技术上的处理总有一个目的,那就为了隐瞒事实的真相。只要是不合法、不合规的技术处理都会露出一定的破绽,就看审计人员有没有练就一双“火眼金睛”。④被审计单位生产工艺流程的特殊性。人们常说:隔行如隔山。审计人员也不是全能,也有很多知识面缺陷。生产工艺流程的不同对于审计人员而言是个实实在在的问题。⑤被审计单位内控制度的严肃性。如 企业 是否实行政企分开,企业是否由它的投资者来做出经营决策和实行经营管理,内部规章制度的建立与执行程序是否严格、清晰、有条理, 中国 加入WTO,对一些外向型的企业,其内部管理上是否按照ISO9001国际管理标准来设置和严格的执行。

当然,造成审计内部风险和外在风险原因还有很多,化解和防范审计风险的方法也有不少。但最终的目的还是把审计风险降到最低限度,从而提高审计结果的可信度与权威性。随着世界经济一体化趋势的逐步加深,审计工作与世界经济接轨已成为事实,未来将有更多更为复杂的经济问题出现,迎接挑战,首先得壮大自己,只有强壮了自己,才会达到趋零风险的目标。

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发布时间:2013-12-18
对于党政领导干部和 企业 领导人员进行 经济 责任审计,是各级党委和政府赋予审计机关的一项重要职责,是反腐倡廉和各级组织部门全面考核及正确使用领导干部的一项重要举措,同时也是检验审计机关执法能力和水平的一项重要 内容 。而......
现代风险导向审计模式在企业经济责任审计中的应用
发布时间:2023-04-16
现代风险导向审计模式在企业经济责任审计中的应用 经济责任审计对企业领导任职期间的财务收支、重大经济决策、内控制度的建立和执行、个人经济责任等情况进行全面审查和评价,是有关部门考核、任免、选用干部的重要依据。受审计对象任......
点击任期经济责任审计
发布时间:2022-11-02
摘要:文章从任期 经济 责任审计的责任界定、审计重点、审计评价三个方面进行研究,以便能提高审计质量,推动任期经济责任审计顺利开展。 关键词:任期经济责任审计;内部控制;谨慎性原则 任期经济责任审计是为加强任期领导干部的......
浅谈企业任期经济责任审计(1)
发布时间:2023-01-15
在市场经济条件下,随着现代企业制度的建立,国有企业改革不断深化,企业法定代表人拥有较大的经营管理自主权,其决策起着举足轻重的作用。随着审计制度的日益完善,经济责任审计作为一项考核企业法定代表人政绩、业绩的手段,已越来越......
经济责任审计的问题
发布时间:2016-08-15
目前我国的经济责任审计不仅包括任其内的经济责任审计,而且还包括离任的经济责任审计。主是要针对于行政负责人作和企业负责人在任职期间、任职期满及通过各种原因导致其离开现职岗位前所对其管理职责范围内的经济责任情况进行评价,政......
浅谈董事长经济责任审计的审计范围及责任界定
发布时间:2023-07-24
浅谈董事长经济责任审计的审计范围及责任界定 经济责任审计是以领导干部所在单位的财政财务收支为基础,通过对领导干部任期内的经济指标完成情况、重大经营决策情况、执行国家财经法规情况以及个人遵守廉政纪律情况等方面的审查考核,......
浅谈领导干部任期经济责任审计的经济责任认定问题(1)
发布时间:2023-04-18
﹝一)经济责任认定的现状及问题 领导干部任期经济责任审计的责任认定是审计工作规范的需要,从目前来讲:一是无论是学术界、理论界还是务实界对这一问题研究得少,还没达成共认,缺乏统一的标准和规范;二是审计工作人员在实际工作......
经济责任审计与国家审计
发布时间:2023-04-07
2007年10月, 中国 共产党第十七次全国代表大会把健全 经济 责任审计制度,写入了十七大报告。今后,健全经济责任制度将成为国家审计工作的一项重要任务和使命。正确看待经济责任审计在国家审计中的地位和作用,处理好经济责任与传统......
浅析事业单位内部经济责任审计
发布时间:2023-07-08
浅析事业单位内部经济责任审计 一、引言 内部经济责任审计是评价行政企事业单位内部领导干部任职期间工作绩效的重要方式。在我国的审计实践中,2006年2月28日,修订后的《审计法》第二十九条规定:“依法属于审计机关审计监督对象的单......
浅析财务审计与经济责任审计之间的关联
发布时间:2022-11-16
摘要:随着经济全球化发展及市场多样性变化,企业内部结构以及性质都发生极大变化。且市场竞争日益激烈,企业必须整体提高自身的竞争力,加强内部管理,让企业经营在竞争中不断改善,以此获得高效率和高回报。企业内部传统审计主要以......
《审计法》对经济责任审计的影响探析
发布时间:2022-10-22
《审计法》对经济责任审计的影响探析 一、对经济责任审计法律地位的影响 经济责任审计的法律地位随着社会经济的发展和中国特色社会主义建设的深入而逐步提高。第一阶段,从法律和法规上没有明确经济责任审计的地位,只是根据所有者对......
浅谈寿险公司经济责任审计应关注的问题
发布时间:2022-09-24
浅谈寿险公司经济责任审计应关注的问题 一、问题的提出 寿险公司的经济责任审计,是公司内审部门对各分支机构主要负责人在任职期间履行经济责任的情况开展的审计。其审计结果,一方面是对被审计对象在任期履职情况作出客观公正的评价......
浅析腐败治理、政府问责与经济责任审计
发布时间:2022-11-15
腐败治理是国家治理中的一项重要任务。腐败主要是以下几方面原因引起的: 受经济利益驱使,腐败主体为了自身的利益而做出损害公共利益或他人的行为; 权力高度集中和滥用,权力在行使过程中有可能偏离为公共利益服务的目标,成为少数人谋......
论经济责任审计职责的落实
发布时间:2022-08-08
编辑。 【摘 要】 政府审计机关开展 经济 责任审计,是建设责任政府的必然要求,是我国特定的 政治 、经济、文化环境的必然要求。要使《审计法》授予政府审计机关的责任审计职责得到落实,必须进一步在理论上阐明责任审计的必要性、重要......
浅谈领导干部任期经济责任审计
发布时间:2023-06-27
经济 责任审计是为了适应我国审计工作的新 发展 以及市场经济体制的要求,在强化审计监督过程中,以领导干部履行经济责任 内容 的一种新的审计形式,是反对腐败,从严治吏,强化对领导干部监督约束机制的一项重要措施。开展对领导干......
浅谈任期经济责任审计质量控制
发布时间:2013-12-18
[摘要]任期 经济 责任审计是适应经济体制改革的一项新的审计工作。只有加强审计质量控制,才能降低审计风险,保证审计工作效率和审计效果,对被审计对象做出客观公正的评价,促进党风廉政建设。为此,首先应明确质量控制的主体......
经济责任审计之管见
发布时间:2022-08-02
摘 要:文章通过对 经济 责任审计工作是 社会 发展 的 历史 必然性 分析 ,揭示了当前经济责任审计工作的不足之处,并提出相应的整改措施。 关键词:经济责任审计 审计人员 不足 对策 实行领导干部任期经济责任审计,是全面......
浅谈高校内部经济责任审计
发布时间:2022-11-18
一、开展经济责任审计势在必行1.高校的 发展 呼唤经济责任审计。随着经济的发展和人们生活水平的提高,人们对高等 教育 的需求不断扩大,国家增加了对高校的投入,使高校进入了一个新的 历史 发展时期:招生规模的扩大,成人继续教育......
浅议铁路企业经济责任审计
发布时间:2023-01-22
摘要:在阐述铁路 企业 经济 责任审计重要性的基础上,提出审计要关注资产、运输成本费用、工资、内部控制制度、经济效益增长等 内容 ;针对传统的经济责任审计模式的缺陷与 会计 制度的变化,建议从审计程序、审计专用工作表格、审......
高校内部经济责任审计浅谈
发布时间:2023-04-23
[摘 要]介绍了我国高校 经济 责任审计工作的现状, 分析 了存在的主要 问题 。在此基础上,提出应从加强领导、建立健全各项配套制度、建立 科学 的经济责任评价体系、改进审计 方法 、提高审计质量等方面,完善高校经济责任审计。 ......
浅议经济责任审计与常规审计的区别
发布时间:2022-12-13
浅议经济责任审计与常规审计的区别 经济责任审计是为了适应干部监督管理需要而实施的一项专门监督。它对加强和完善干部监督管理,促进党风廉政建设,推动各级领导树立正确的政绩观和科学发展观,依法履行职责,合理运用权力,真正做到......
经济责任审计与国家审计(1)
发布时间:2022-12-25
2007年10月,中国共产党第十七次全国代表大会把健全经济责任审计制度,写入了十七大报告。今后,健全经济责任制度将成为国家审计工作的一项重要任务和使命。正确看待经济责任审计在国家审计中的地位和作用,处理好经济责任与传统国家审......
论厂长(经理)任期经济责任审计
发布时间:2023-04-09
【摘 要】加强厂长(经理)任期 经济 责任审计,对于考核、选拔领导干部,增强 企业 领导干部的责任感、危机感、使命感,督促企业合法经营,提高企业经济效益有着重要作用。厂长(经理)任期经济责任审计主要是对任期经营目标完成情况、现有......
浅析对新形势下任期经济责任审计的审计方法思考
发布时间:2017-01-03
经济责任审计工作是伴随着我国经济、政治体制改革的不断深入和民主法治建设的大力推进,逐步建立和发展起来的。1999 年5 月24 日,经党中央、国务院批准,中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂......
责任双重性下的经济责任审计研究
发布时间:2017-05-27
一、文献综述经济责任审计是我国特有的一种审计监督制度,国外没有相同的成果可以借鉴。我国的经济责任审计与西方国家绩效审计的最大区别是,绩效审计着重于评估使用公共资源的经济性、效益性和效率性,侧重于“事”。而我国的经济责任审计强调评价领导干部在任期内的经济责任,侧重于“人”。从国内学者的研究而言,对被审计领导干部履职的合法合规性审计评价研究较多,也形成了较为成熟的观点。但是从责任履行的双重性角度对经济.........
高校院长经济责任审计分析
发布时间:2022-07-29
一、案例背景(一)立项依据及目标该审计项目根据《W大学中层主要领导干部和企业领导人员经济责任审计规定》,受学校党委组织部委托(学院院长在学校组织部在年初下达的领导干部经济责任审计对象建议名单函中),主要针对该学院院长在任职期间,履行经济责任的情况,包括对院长聘任合同以及目标任务书有关经济指标完成情况,学院的务收支、预算完成、经济决策程序、以及经济管理等情况进行审计。(二)学院基本情况该学院是W大学.........
企业经济责任审计问题分析
发布时间:2023-07-24
关键词:企业经济责任审计;社会主义市场经济;经济风险1企业经济责任审计概念企业经济责任审计就是指企事单位的法定代表人或者经济承包人在任期内承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。企业经济责任审计的主要作用是分清经济责任人任职期间在本部门以及本单位的经济活动中应当负有的相关法律责任,从而为组织人事部门和纪检监察机关和其他相关部门兑现承包合同等提供参考依据。经济责任审计的依据是《审计法》、《党政.........
透析高校内部经济责任审计
发布时间:2022-12-01
关键词:高校 经济 责任审计 审计程序 经济责任审计评价体系 高校内部经济责任审计是应市场经济对高校日益复杂的理财环境和日益频繁的经济活动的要求,而对高校中、高级管理者实施的以明确其经济责任关系的一种审计行为,是新形势......
经济责任审计的审计发现与问责悖论
发布时间:2023-04-30
经济责任审计的审计发现与问责悖论 一、什么是经济责任审计 所谓经济责任审计它的目的是为了保护各个单位的财产安全以及完整,使会计资料是可靠及真实的,使财产的管理者他们的管理经营责任更加明确,其定义是一个单位的法人或者承包......
浅析将经济资本管理导入责任审计
发布时间:2022-07-21
在行长任期(离任)责任审计中,为全面、客观、公正地对被审单位作出评价,建立一套考量尺度来衡量 分析 被审单位的经营状况成为必需的环节。本文从审计实践出发,通过分析现阶段任期(离任)责任审计实务中指标体系设置和运用亟待完......
领导干部经济责任审计探析
发布时间:2023-05-25
摘要:近年来,随着国家对新农村建设的投入和扶持力度的不断加大,农村经济发展日新月异。与此同时,全国各地村级干部的职务犯罪案件数呈现不断上升的趋势。新形势下,加强对村级干部的经济责任进行审计是强化农村党风廉政建设和管理的客观要求,是完善村级财务管理制度、健全民主管理制度的有效途径,是加强村级集体资产管理、实现资金保值增值的必要措施,也是加大对村级干部监督管理的有效方式。关键词:村级干部;腐败;经济责.........