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基于计算机技术的会计舞弊及其审计对策

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基于计算机技术的会计舞弊及其审计对策
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【摘 要】 计算 机技术在使 会计 工作领域发生巨大变革的同时,也为会计舞弊提供了广阔的空间和可能性。本文剖析了在计算机环境下会计舞弊的种种手段及其技术基础,在此基础上探讨了审计工作应采取的对策。

【关键字】 计算机技术; 会计舞弊; 审计对策

会计信息化极大地提高了会计工作的效率和数据处理的准确性。但它也是一把“双刃剑”,信息化在使会计工作领域发生巨大变革的同时,也为舞弊这一有悖于市场规则和 法律 规范的主观故意提供了广阔的空间和可能性。由于当前我国会计舞弊的预期收益仍然远远高于舞弊成本,因此更使得舞弊者乐此不疲,这无疑会使审计工作面临严峻的挑战。面对新的技术环境,需要探讨新的审计对策。

一、计算机环境下的会计舞弊手段剖析

(一)信息系统加工规则舞弊

加工规则是计算机自动化、高效率处理数据的前提,它规定了信息系统运行的环境,是系统功能发挥的基础和必要条件。就应用属性而言,可以将其分为以下两大类:

1.常规性、公共性及确定性的规则。如会计系统中的“有借必有贷,借贷必相等”、“同级明细科目发生额必须等于其上级科目发生额”等等。这类规则一般在软件设计时已经被“固化”嵌入到系统的程序中,当系统运行时,这些规则直接发挥作用。

2.与软件系统运行个体背景相关、有明显个性化特征的规则。如会计系统中的账套参数、操作员身份及权限参数、机构人员档案、科目体系档案、折旧方法选择等。这类规则通常在软件设计时预留数据接口,然后由未来的用户自己完成。它属于商品化通用软件在运行前要“初始化”的范畴。按内容而言可将其继续分为以下两类:一是与系统运行环境有关的参数(如 企业 名称、行业类型、有无外币核算、操作员身份及权限参数、各种对象或元素的档案体系等);二是与系统或其各功能模块运行有关的基础数据(如以前环境下的各种未两清业务、科目余额等等)。这类数据决定了软件系统运行的数据平台。

对上述第二类规则的理解,需要把握以下几个方面的要义:

(1)分布广。即启用软件的任何一个新的功能模块或系统,通常都会涉及到这些相关规则的设置问题。

(2)分层次。由于信息系统数据共享范围不同,使得这些规则具有一定的层次性。

(3)可维护性。有些规则即使是在信息系统运行后,仍然可以维护修改。

上述规则对计算机会计信息系统的无障碍正常运行至关重要,它奠定了自动化运行的基础和平台。有人曾做过粗略统计,在会计信息系统运行的错误中,有85%的出错率都与各级初始化参数设置的 科学 性和合理性存在着直接或者间接的关系。当然也正是这些规则的设置,为舞弊者提供了可乘之机,这方面的典型手法有:

案例1,多账套舞弊。账套是商品化软件开发商基于通用化考虑,为兼顾不同行业、不同企业用户的个性化需要,由购买者在软件功能平台支持下,根据软件预留的参数接口,由企业自己定义和建立的核算与管理体系。它是一个将通用商品化软件转变为企业专用软件的过程。

一个独立的核算单位只能建立一个账套,而软件通常有能力支持建立多个账套。为共享操作员资源,系统支持超级用户可“统领”以及操作员可同时操作软件中的多个账套。系统提供的数据维护接口,可使多套账之间十分方便地进行数据资料相互取舍、传递,以及账套的输出、引入、删除等操作。被输出的账套既可存储在本机硬盘中,也可通过 网络 存储在其它外部介质中。显然这种机制为舞弊者进行整体、综合性的会计舞弊提供了极大机会,舞弊者可按不同的会计核算规则分别设置多个套账并同时进行核算。而来源于相同会计事项的原始数据,按不同的目标或不同的信息使用对象依不同的加工规则进行加工, 自然 会产生差异很大的数据结果。如果没有严格的系统内部控制和外部审计措施,那么这种多账套舞弊在信息化环境下将易如反掌。 借:生产成本——一车间 QM(410504,月)×0.2

生产成本——二车间 QM(410504,月)×0.45

生产成本——三车间 QM(410504,月)×0.35

贷:制造费用 QM(410504,月)

但企业为了调整应税产品和免税产品的赢利水平以实现逃税目的,可改变转账取数函数设定。如将一车间取数函数定义为QM(40204,月)×0.45,而将第二车间的取数函数定义为QM(40204,月)×0.2,这种参数的微调所导致的计税效果显然是大不相同的。若审计人员不核对模板定义内容而仅审查账面结果,很难会觉察到这种“四两拨千斤”的微妙技巧。同样的舞弊技巧也可以用在会计报表模板的定义中。

(二)系统内控机制舞弊

内部控制又称内部牵制,它是会计系统安全、可靠和正确运行的保证。在手工环境下,人是主要的因素,所以内控出发点几乎都是以人为目标展开的。具体措施是:通过凭证传递流程来选择控制点,规定每个工作点应完成的任务,然后相互校检与核对以保证数据的正确性。如账证、账账、账实核对法,以及各种签名控制措施等。但在计算机系统中,由于数据处理技术的变化,使系统结构、运行机制等方面都发生了根本性的变化。原来只以人为控制对象的内控机制,要转化为同时以人和计算机系统为对象进行控制。因此产生了以人为控制目标的一般控制和以计算机系统为控制目标的应用控制相结合的全面内部控制机制。具体措施是:根据计算机系统的特点,首先建立完善的、适合计算机特点的岗位责任制和内部控制制度,在此基础上,在系统各运行环节设置有效的密码权限验证机制和数据自动校验机制,以及时发现操作权限及加工数据等方面的真实有效性问题。

在上述内控体系中,属于应用控制的机制一般被“固化”在软件程序中,通常用于检测那些违背会计规则或违背常规逻辑的问题,如科目不合法、借贷不平衡、金额超预算等等。这些控制机制有一定的“透明度”和一定的执行“刚性”。针对那些貌似“合乎”会计规则或逻辑的问题,这些控制措施通常会显得束手无策,如伪造合法业务、科目串户、业务冒名操作等等。而这些错误和操作却往往是会计舞弊和舞弊最容易被利用的环节。

在会计系统中,对“人”的控制称为一般控制,无论在设计还是在执行时,通常具有很大的“柔性”,它是系统最不容易了解和检测的部分,是系统基础性的控制,也是应用控制发生作用的前提。应当说,一般控制的控制层次和内容级别,应以不相容岗位相分离为原则,然后相互排列组合,以构成计算机会计系统有机的立体交叉内控体系。这种控制体系的执行,最终集中体现在象征各种岗位权限的密码权限上。需要说明的是,会计信息化环境中的自然人与系统“操作员”之间,严格意义上并不是一个概念。操作员是系统各岗位权限密码的“人”化,谁拥有了这一密码,谁将就是这一岗位的合法操作员。如果把自然人与“操作员”混为一谈或淡视密码的作用,将会为系统舞弊与舞弊留下巨大的遗患。 案例3,利用超级用户身份舞弊。一个系统原则上只能有一个超级用户,但是按照上面的分析,“超级用户”本质上指的是“超级密码”,若十个 自然 人同时获悉了这一密码,那么系统就将会同时存在十个超级自然用户,这显然对系统内控是十分可怕的。另外,原则上要求超级用户不得从事具体业务岗位操作,但若超级用户虚拟了一个自然人并同时为其任命操作岗位权限和密码,那么超级用户要进行某方面的业务操作岂不易如反掌?事实上,这种密码管理混乱的例子在 企业 几乎比比皆是,甚至不少企业的许多重要岗位操作密码都是公开互用的。因此信息化环境下企业内部控制的混乱缺的往往不是控制制度,而是对岗位密码的有效管理。 编辑。

(三)信息系统簿记机制舞弊

会计 簿记有“记载”和“反映”两项职能,分别由账簿和账户来完成,账户负责“记载”,账簿负责“反映”。由于传统会计的簿记是被记录在纸介质上的,因此簿记的“记载”和“反映”职能被有机集为一体,记载的同时也实现了簿记的反映职能,有较强的直观性。而且由于纸介质特征,会计事项记载的内容也是固定的,即一经记载其簿记的信息格式和内容都不会再发生变化,若要修改,必然也是有痕迹的。

而在 计算 机系统中,信息存储实现了 电子 化,簿记的两项职能分别要由两个过程来完成:首先它把相关分类信息以电子数据库的形式记载在磁介质上,信息在数据库中的存储格式不同于传统会计账簿格式,人不可以直接识别,因此这只完成了簿记的“记载”职能。为满足人们以“账簿”形式进行信息查询的需要,系统设计了人们所熟悉的“账簿格式显示程序”,在需要时由系统在瞬间从相关数据库中进行检索、查询和信息组织,再以“账簿”格式显示出来,从而完成会计簿记的“反映”职能。从这个意义上说,手工环境下的账簿是实物,它的“记载”与“反映”职能被有机统一在一起且不可分割。而在计算机环境下,本质上只有“账户”(以数据库形式存在)而没有“账簿”,簿记的“记载”职能由数据库来实现,而“反映”职能可采用多种形式来完成(不一定仍采用传统的“账簿”格式)。从创新视角看,只要是能提供信息需求者所关心的信息“元”内容(包括如总账中的余额和累计发生额、明细账中的科目对应关系、业务发生额等信息,甚至从数据库中挖掘组织出的其它有价值信息),那么无论采用何种格式和组织形式,本质上讲,它都实现了“账簿”意义上的反映职能。基于此,就不难理解在计算机会计系统中所出现的账簿格式可变、信息内容可变,甚至可以反映未记账凭证信息等诸多“怪”现象,也不难理解发生在信息化环境下,账簿的“无痕迹修改”和“反复核、反记账、反结账”等功能。

按照上述分析,下面来剖析一下利用信息系统簿记机制进行会计舞弊的典型手法。

案例4,无痕迹修改舞弊。会计信息化环境中的“凭证无痕迹修改”功能,通常与“反复核、反记账、反结账”功能相伴而生,它们均是会计数据电子数据库化的特定产物。“反复核”是指在信息化环境下,可以将已审核过的会计凭证取消审核标记,以便对其进行无痕迹修改或增删;“反记账”又称“倒记账”,是指把一批已经登账的凭证当月的发生额从其各自账簿中予以扣除,使账簿恢复到该批凭证登账前状态;“反结账”又称“倒结账”或“环境恢复”,就是将已审核记账并已结转至下月的会计账簿恢复到以前月份各账簿的发生额和余额状态。有些软件不仅提供了当年各月的“反结账”功能,甚至还可以跨年度“反结账”,即直接将会计账簿恢复至指定年份、月份各账簿未审核、未登账前的发生额和余额的状态。 不难看出,如果把会计软件中的这种“凭证无痕迹修改”和“反审核、反记账、反结账”功能进行有效配合,那么将会为舞弊者提供相当多的舞弊机会。而实际上,从近年来的会计信息化实务看,利用上述功能配合进行会计舞弊的例子屡见不鲜。

(四)信息系统数据接口舞弊

数据接口就流向而言可分为录入口和输出口,就范围而言可分为系统(或模块)内部接口和外部接口。为方便对录入或输出数据的核对和修改,这些接口通常都设计有人工的“干预”机制,正是这种机制,为信息化环境下会计舞弊提供了机会。

案例5,账务与业务系统接口舞弊。对外报送的会计信息,最终都要在账务系统集中汇总处理后,传至报表系统生成会计报表。这些信息一部分由账务系统内部产生,而另一部分则来源于其他业务子系统,如工资、固定资产、应收、应付等。这些来源于其他业务系统的业务数据,一般通过数据接口程序被实时或分批地制作成业务转账凭证输入账务系统(属外部机制凭证),而这种制作、输入的时间以及内容通常是人工可控的。一般来说,由业务系统自动产生的原始转账数据应是相关业务的真实反应,但是由于人工“干预”机制的存在,便使这一转账接口成了极易舞弊的环节。

舞弊者在业务转账凭证生成与传递前,可对原始业务数据汇总表并进行有目的的修改,使生成以及被传递的会计凭证与业务系统的业务背景不一致。如修改工资系统的人工费用分配表,修改固定资产系统的折旧费用分配表,修改应收或应付系统的往来业务汇总表等等。尽管许多软件在账务系统仍然保留账账、账证、账表等核对功能,但由于这些功能通常只负责账务系统内部勾稽关系的检查,并不涵盖系统之间的勾稽关系,所以,这种利用账务与业务系统之间接口的舞弊,有一定的隐蔽性。

二、计算机环境下的审计对策

计算机技术环境显然为会计舞弊者提供了太多以及太方便的舞弊机会和手段,面对新环境,传统的审计手段已无能为力,因此必须要探讨新的审计对策。

(一)综合评价策略

对计算机会计系统的审计,审计人员可以先对其有一个综合的考量,这样可有效地提高审计工作的效率,更加充分地运用审计的“重要性原则”。对软件系统的考量,除查看软件鉴定证书外,还要了解其各主要系统及模块的功能、初始化内容及其业务处理流程。审计人员可运用软件分析技术,将企业系统的软件运行业务数据流程图提炼出来,然后从多个角度对其进行分析评价,从中发现是否存在不合理的或特殊的会计数据处理流程和环节。另外,稽查人员还可以将一组数据输入被审查系统,然后比较输出的结果与事先计算好的结果是否有差异,也可从不同角度列举各种有代表性的数据输入系统,考察软件的数据处理流程是否合法有效,是否留有非法的可供篡改数据的路径,数据的计算是否合乎逻辑等等。经过比对,系统的技术性和数据可靠性一目了然,然后在此基础上再对系统进行有针对性的审计。

(二)宏观比对策略

这是一种综合性的审计策略。在对信息化系统及其数据结果进行审计评价时,可“先见森林,再见树木”。即将 企业 当期重要经营指标数据与企业所在行业以及企业历年的同类数据进行比对分析,以宏观洞察异常情况,进而进行重点审查。这一策略的使用,往往能使稽查者对被稽查的企业系统和数据有一个宏观的认识和判断,然后配合使用“微观”的审计技术和方法,能大大地提高审计效率。

(三)系统规则审计策略

根据前面分析, 计算 机系统的自动化高效数据处理是以预设加工规则为前提的。因此在审计实务中,审计人员应关注信息系统的加工规则,看其制定得是否合理、合法,是否前后一致,是否有二次维护修改的痕迹等,这样往往能抓住问题的根源。

(四)人工干预口审计策略

为方便对软件系统运行进行实时有效的监督和控制,系统通常为操作者留下了许多可“干预”的环节或接口,这些环节或接口通常会被舞弊者“巧妙而有目的”地利用而成为舞弊的“事故多发地带”。可以说凡是能被人操纵的环节与接口,都应是审计者重点关注的地方。

(五)不轻信自动化加工结果策略

这一策略的原理前面已经论及,它是指审计人员不要轻易相信系统自动加工的结果,特别对敏感的项目和数据,要亲自打开系统进行核对分析,有必要时还要亲自查看其加工背景、加工规则和加工作业流程等等,甚至要演示数据进行数据测试。

(六)巧用超级管理权策略

审计人员可要求企业提供系统超级访问密码,然后利用超级管理员权限对系统进行超级“访问”审查:一方面直接利用操作员身份登录系统,进行系统最高级的访问审查;另一方面可利用超级管理员对所有操作员密码的超级维护权(即删除操作员未知密码,重新赋予新密码,并以此密码登录该业务员操作界面),进行业务级特殊“访问”检查。

三、结束语

信息化技术是一把“双刃剑”,它在为企业 会计 信息加工提供方便与高效的同时,也为舞弊者提供了“高效”的舞弊手段。审计人员不能仅在方法和技术层面上探讨防弊的手段,因为这仅仅只是“战术级”的,还需要在政策法规层面上进行“战略级”的策略研究。只有将宏观与微观相结合,才能构建一套 科学 完善的审计防范体系。

【 参考 文献 】 [2]李立志. 会计信息系统的内部控制制度特点[J]. 经济经纬,2002,(01).

[3] 于波,安兵.计算机舞弊及其防范[J].财会通讯(综合版),2007,(03).

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会计电算化舞弊及预防措施
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近些年来计算机舞弊案件不断增加,对于各项案件的防范范围也在不断扩大,这种情况不得不引起政府部门以及会计监督部门的关注,解决会计电算化舞弊问题已经成为了当前会计行业普遍关注的问题[1]。1常见会计电算化舞弊方法及其特点1.1常见......
论独立审计市场下的会计舞弊行为的审计策略
发布时间:2013-12-18
论独立审计市场下的会计舞弊行为的审计策略 一、独立审计市场及财务报告舞弊的基本概念 (一)独立审计市场的含义 审计市场是审计市场主体、市场客体和市场交易的集合,是有效而合理地配置审计资源的方式。独立审计市场是指在独立审......
会计电算化对审计的影响及审计对策
发布时间:2023-03-27
审计和 会计 面临巨变环境的一致性,特别是两者的联系,使会计的每一次重大变革,都直接导致审计的重大变革。会计电算化是审计变革的催化剂,它将大大加快利用 现代 信息技术,按照审计环境要求进行审计变革的进程。会计电算化的普及......
计算机审计风险分析及其防范对策(1)
发布时间:2023-03-05
【摘要】 计算机审计是会计电算化的必然要求,也是审计发展的必然趋势。计算机审计技术的应用必然带来审计工作效率和质量的提高,但计算机审计风险也存在复杂化的趋势。本文从固有风险、控制风险和检查风险三个角度对计算机审计风险进行......
企业所得税舞弊手段及其审计
发布时间:2022-10-04
摘 要:企业所得税是我国的主体税种之一,是国家税收的重要组成部分,对社会经济的发展和国家的宏观调控都有重要的作用。但是,企业所得税舞弊的现象普遍存在,并且舞弊手法多种多样,致使国家的税收流失,也加大了审计工作的难度和风......
浅谈会计集中核算对审计的影响及其对策
发布时间:2013-12-18
一、 会计 集中核算与审计 所谓会计集中核算,是指将行政事业单位会计工作纳入政府专门机构(以下简称“会计中心”)进行集中核算的会计工作组织管理形式。建立会计集中核算体制的原理,是单位资金使用权和管理权相分离,其性质是......
舞弊审计的风险识别与对策
发布时间:2023-07-18
舞弊审计的风险识别与对策 舞弊审计是一种发现舞弊的先发制人的方法,即运用会计记录和其他信息,进行分析性复核,识别出舞弊行为及其隐瞒方法。广义来说,它不仅应包括在舞弊发生之后的审计调查,还应当包括针对舞弊正在或将要发生的......
浅谈会计电算化下的审计风险及其对策
发布时间:2022-12-13
1审计风险含义 审计风险是指:审计工作人员对有重大财务问题的财务报表进行检查核实,最后认证推翻之前对其的判定,不符合事实的错误结论导致发表的审计意见错误的风险。 对于会计电算化下的审计风险是指:审计人员为主,计算机为辅......
个人所得税的舞弊表现及其审计
发布时间:2023-01-31
【摘要】 从我国税收征管的实践看,在个人所得税的征管中,征得不如漏得逃得多,造成国家税收大量流失。面对严峻的个人所得税舞弊形势,如何防止以及加强征管已成为立法部门、税务部门和审计部门工作的重点,同时也是 理论 界探讨的热......
计算机网络会计审计中的问题及预防对策
发布时间:2013-12-18
摘要: 会计 电算化是以 电子 计算 机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称。但由于电算化会计与手工会计无论在会计基础,还是在会计工作方法等方面都存在着很大差别,电算化会计对审计工作提出了新的挑战,带来了新......
会计舞弊行为审计方法初探
发布时间:2013-12-18
会计舞弊行为审计方法初探 一、会计舞弊及主要方式 在会计实务中,使用不符合会计精神,不符合会计制度要求的会计信息,从而造成会计资料失真,就叫做会计舞弊。会计舞弊造成企业外部投资者利益受损,误导投资者,还会造成国家税收流......
会计信息系统舞弊审计探讨
发布时间:2023-05-16
会计信息系统舞弊审计探讨 一、会计信息系统舞弊特点 从会计信息系统的通用模型可以看出,其四大处理阶段——数据采集、数据处理、数据库管理和信息生成,都是舞弊的高风险领域。 (一)数据采集阶段 数据采集是会计信息系统的第一......
企业所得税的舞弊表现及其审计
发布时间:2022-11-06
【摘 要】 由于 经济 利益的诱惑以及法制手段的不完善,使得 企业 所得税舞弊充斥于我国的征税活动之中,征的不如漏的逃的多,造成国家税收大量流失。面对严峻的企业所得税舞弊形势,如何防范已成为立法部门、税务部门和审计部门工作......
浅析“应收账款”舞弊表现及其审计
发布时间:2013-12-18
【摘要】 在市场 经济 体制下,经营中的结算业务大量增加,资金沉淀严重,普遍存在着 会计 舞弊的 问题 。因此,加强应收账款审计对于加速经营单位资金周转,减少资金占用,提高资金利用率,促进资产保值增值,促进经营者及时清理账款,维护......
财务报表舞弊与审计对策(1)
发布时间:2013-12-18
一、我国上市公司管理舞弊的常用方法 l、关联方交易舞弊。所谓关联方交易舞弊,是指管理当局利用关联方交易掩饰亏损,虚构利润,并且未在报表及附注中按规定做恰当、充分的披露,由此生成的信息将会对报表使用者产生极大误导的一种......
学校财务舞弊的成因、形式及审计对策
发布时间:2022-10-06
一、学校财务舞弊的含义及成因: 舞弊是指通过故意掩盖真相,制造假像或其他方式欺骗他人的行为,是为了侵占集体或他人财物或达到其他不正当利益之目的。 学校财务舞弊,主要是某些人为了小集团的利益,在预算(内)外资金的收支上......
工程造价舞弊行为与审计揭弊对策
发布时间:2023-01-19
造价审计是投资审计的基础和难点,也是本文要阐述的重点。从一定意义上讲,造价审计就是识别工程结算中的种种舞弊手段,通过揭弊和鉴别虚假证据、挤出造价水分的审计行为,简言之,就是针对工程结算的揭弊审计。 根据我们多年的投资......
浅探舞弊审计
发布时间:2022-11-09
——从舞弊审计到法务 会计 舞弊是一个人们常用的行为术语,它包括人类智慧所能设计的所有复杂的 方法 ,这些方法被某个人通过虚伪的表现用于获得比别人更多的好处。正因为如此,民间审计从其诞生时起便与审计舞弊结下不解之缘,然而,......
评国际舞弊审计新准则及其借鉴
发布时间:2023-04-15
国际舞弊审计新准则的主要 内容 及其框架 国际舞弊审计新准则的特点 为了使新的舞弊审计准则更好地指导审计师努力做到“标本兼顾,审到弊除”,新准则的考虑是较为全面的。 (一)治标之举 2、突出诚信的企业文化在防止舞弊行为中......
舞弊审计简述
发布时间:2023-04-19
舞弊审计简述 一、舞弊的概念 本文所述舞弊审计,是指审计部门对企事业单位会计舞弊的审计。为了使读者了解舞弊审计的概念,需要从会计舞弊与会计错误、会计违规、盈余管理的区别,舞弊审计的定义和舞弊审计的主要目的等三方面来说明。......
计算机审计风险的成因及对策
发布时间:2013-12-18
[摘 要] 计算 机技术日新月异,在自动化、无纸化、资料化的 电子 商务和高度信息化的 网络 财务系统下,传统审计面临许多前所未有的风险。本文就计算机审计风险的形成原因做了具体 分析 ,并从审计数据、审计 方法 与技术、审计方式......
计算机审计面临的问题及对策
发布时间:2023-06-08
随着 会计 电算化的日益普及和 发展 ,会计处理显得日趋方便,但与之紧密联系的 计算 机审计显得颇为滞后,甚至成了制约审计工作顺利开展的一个“瓶颈”。一、计算机审计面临的 问题 (一)审计线索隐蔽性1.计算机审计是随着会计电算......
与揭露舞弊有关的重要审计技术
发布时间:2023-07-25
一、分析性复核 1、分析性复核的重要性 分析性复核是指注册会计师分析被审计公司重要的比率或趋势,包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。 在进行分析性复核之后,注册会计师的职业怀疑有所增加,舞弊......
略论基于舞弊导向的高风险客户识别及审计策略
发布时间:2016-08-17
随着2013年上半年证监会对绿大地欺诈上市案和万福生科I PO舞弊案的查证结果以及对相关会计师事务所和注册会计师处罚结果的通报,上市公司舞弊问题及注册会计师执业能力及道德水准问题再次成为公众及媒体等关注的焦点。会计舞弊及治理一......
计算机审计风险及其防范
发布时间:2013-12-18
随着信息技术和 网络 通信技术 应用 范围的不断扩展, 计算 机对被审计单位各业务环节的 影响 越来越大,出现了传统手工审计所没有的新 问题 ,计算机审计应运而生。计算机审计在带来审计环境、审计线索、审计对象和 内容 、审计技术......
虚假会计报表与舞弊审计浅论
发布时间:2022-11-23
朱镕基总理于2001年10月在北京国家 会计 学院题词要求财务人员要以诚信为本,操守为重,遵循准则,不做假账,就是要求大家要保证报表数据资料的真实、准确和完整。那么,对于审计而言,我们怎样通过审计手段去揭露制造虚假会计报表的......
“应收票据”的舞弊行为及其审计研究
发布时间:2023-01-16
【摘要】近年来应收票据的舞弊行为越演越严重,表现多种多样,使 会计 信息失真,国家有关部门得不到真实的会计信息,扰乱了 经济 秩序,破坏了经济生活。因此,对“应收票据”的舞弊行为及其审计进行研究有着重要的现实意义。 ......
法务会计、舞弊审计与审计责任的历史演进
发布时间:2013-12-18
近年来,特别是安然事件以后,法务 会计 、舞弊审计的 发展 势头迅猛。舞弊案件,尤其是来自证券市场舞弊案件的涉案金额快速增长是其高速发展的直接推动力。 与传统财务审计业务相比,执行法务会计、舞弊审计业务时,审计师的工作方......
预算外资金舞弊手段及审计方法
发布时间:2013-12-18
被审计单位在预算外资金的收入及使用方面舞弊手段繁多,现结合我们在审计实践中发现的部分典型案例将舞弊手段归纳为以下几种: 手段之一:无中生有一一擅自设立收费项目取得违规收入 手段之二:瞒天过海一一利用银行委托收款,将预......
基层审计机关计算机审计
发布时间:2016-10-20
2001年以来,审计署把计算机中级人才的培养作为审计机关信息化建设的一项重要内容,投入大量的人力、财力、物力,有效推动基层审计机关计算机审计工作开展,但是发展很不平衡。目前基层审计机关的计算机审计工作尚处于起步阶段,还没有......
企业存货舞弊与审计防范对策
发布时间:2023-01-20
企业存货舞弊与审计防范对策 防范企业的舞弊方面,人们比较多的是关注企业的经营和管理,而对存货财务舞弊没有引起足够的重视。因此http://wWw.LWlM.cOM,研究如何有效识别存货财务舞弊,如何在最大范围内防范存货财务舞弊,具有重要的现......
商业银行舞弊审计策略及方法
发布时间:2023-07-21
商业银行舞弊案件的频发、高发,已引起了国务院、银监会和商业银行的高度重视。因此,强化商业银行舞弊审计策略及 方法 的 研究 ,不断提高商业银行内审机构预防、识别和查处舞弊案件的能力,已成为各家商业银行亟待解决的 问题 。 ......
管理舞弊审计策略探析
发布时间:2022-10-19
[摘要]本文结合美国舞弊审计准则、新的国际审计风险准则 研究 成果,试图从管理层“中性”假设变更、舞弊风险评估及舞弊审计程序三方面描述管理舞弊审计策略。 [关键词]管理舞弊;审计策略;舞弊风险评估;舞弊审计程序 揭示......
关于舞弊审计的几点思考
发布时间:2022-12-30
舞弊是指采取欺骗的手段,有意识地违反既定的公众认可的规则以获取某种私利的行为。本文就舞弊审计谈点粗浅看法。 一、舞弊审计的主要特征 舞弊审计目标的局限性。舞弊审计的目标十分明确而且具体,它只是揭露那些有意歪曲记录......
预算外资金舞弊手段及审计方法(1)
发布时间:2023-01-10
被审计单位在预算外资金的收入及使用方面舞弊手段繁多,现结合我们在审计实践中发现的部分典型案例将舞弊手段归纳为以下几种: 手段之一:无中生有一一擅自设立收费项目取得违规收入 手段之二:瞒天过海一一利用银行委托收款,将预算外......
浅谈收入舞弊的审计策略
发布时间:2023-01-29
浅谈收入舞弊的审计策略 一、收入舞弊的动机 二、收入舞弊的手段 1.故意虚构经济业务,编制虚假的会计分录。企业虚构客户或以真实客户为基础,虚拟交易。虚构的经济业务按正常销售程序进行模拟运转,包括伪造客户订单、销售合同、出......
浅析收入舞弊的审计策略
发布时间:2022-12-19
论文一般比较麻烦,连格式都得做好,写论文不是那么容易的,不过也不是很难只要你知道了格式,找到了材料,就方便多了。以下是由查字典范文.........
会计电算化在计算机环境下的审计对策浅谈
发布时间:2016-07-19
会计电算化就是把以电子计算机为代表的现代化数据处理工具和以信息论、系统论、数据库以及计算机网络等新兴理论和技术应用于会计核算和财务管理工作中以提高财务管理水平和经济效益,进而实现会计工作的现代化。采用会计电算化来进行财......
会计电算化在计算机环境下的审计对策浅谈
发布时间:2014-01-15
“会计电算化在计算机环境下的审计对策浅谈”怎么写呢,请看查字典论文网小编为大家整理的范文会计电算化在计算机环境下的审计对策浅谈会计电算化就是把以电子计算机为代表的现代化数据处理工具和以信息论、系统论、数据库以及计算机网络......
存货舞弊方式及审计应对措施
发布时间:2023-01-12
存货舞弊方式及审计应对措施 存http://wWW.LWlm.Com货由于其固有的特性,如交易的数量庞大、业务复杂、产品的多元化及其成本计算的复杂性等各方面的原因,导致存货审计成为财务报表审计当中最有难度的项目审计之一。本文先从企业自身角......
论会计电算化对审计的影响及对策
发布时间:2013-12-18
摘要: 会计 电算化的实施,给审计工作带来很大的 影响 。本文从会计电算化的基本内涵出发,将会计电算化对审计的影响做了详尽的 分析 ,并针对这些影响,提出了一些建设性的对策。关键词:会计电算化 审计 影响 对策 一、会计电算化......
会计集中核算对审计的影响及对策
发布时间:2023-01-17
会计 集中核算制是会计委派制的基本形式之一。从90年代末试点以来,各地逐步推开并取得了一定的成效。会计集中核算有一些弊病,对国家审计也带来了一定的 影响 。本文拟 分析 会计集中核算对审计的影响及审计应采取的对策。 一、会......
浅谈云计算的发展及其对会计、审计的挑战
发布时间:2023-04-22
1引言当今时代发展迅速,科学技术的不断进步使得世界也在不断发生着改变。在计算机技术得以广泛应用的今天,云技术作为一种具有极大便捷性与经济性的新兴技术迅速获得了广大使用者的青睐,被应用在了社会生产生活的各个领域。云计算使商业模式发生了改变,旧的商业模式被淘汰,新的商业模式逐渐对互联网意外的各个领域产生了影响,其中受到影响较为明显的领域中就有会计审计领域。虽然云计算为企业管理带来的便捷性不可否认,但其.........
会计电算化环境下的会计舞弊行为研究
发布时间:2018-04-02
摘要:随着信息技术在会计工作中的应用,企业会计管理工作逐渐形成了会计电算化模式,但在电算化环境下,会计舞弊行为频繁发生,影响会计工作的开展。因此本文通过对会计电算化环境下造成会计舞弊行为发生的原因进行分析,总结出其中存在着会计法律法规不健全、电算化软件安全性低、缺乏监督体系等因素极易造成会计舞弊行为的发生。进而提出了会计电算化环境下预防会计舞弊行为产生的对策,从健全会计法律法规、提高会计人员专业素.........
社会保障基金审计的难点及其对策
发布时间:2013-12-18
一、 社会 保障基金审计的难点1.社会保障制度的立法不健全,社会保障的 法律 实施机制较为薄弱,审计定性和评价难。 目前 ,社会保障基金审计,尤其在效益性审计方面很难明确给出可以对比参照用以衡量的具体的统一标准,因而对社......
计算机技术对审计过程的影响分析
发布时间:2013-12-18
计算机技术对审计过程的影响分析 引言 计算机辅助审计就是在会计的审计工作中,以计算机作为辅助工具来逐步替代传统的以手工方式对会计业务进行分析与处理 的手段,计算机辅助审计在一定程度上可以根据一定的规则对会计数据进行搜集、......
计算机审计风险及其防范(1)
发布时间:2023-02-16
随着信息技术和网络通信技术应用范围的不断扩展,计算机对被审计单位各业务环节的影响越来越大,出现了传统手工审计所没有的新问题,计算机审计应运而生。计算机审计在带来审计环境、审计线索、审计对象和内容、审计技术和方法的改变的......
基于会计环境的中小企业舞弊研究
发布时间:2022-11-30
一、引言 在这个全新的时代,经济发展迅速,虽然我国制定着各种法律法规,各个中小型企业内部也制定着各种工作注意事项和工作原则,可是今天这个物欲横流的时代,在朝钱看的现代社会中小型企业在会计环境下,为了企业的眼前利益:投资......
云计算下会计审计的挑战及对策研究
发布时间:2020-01-14
在当前的大数据背景下,会计与审计工作量在不断地加大,采用传统的方式显然难以适应信息时代的新需求,所以需要切实发挥好云计算的作用。但是在实际工作中,由于受到多方因素的影响,使得其面临的挑战较多,需要我们切实加强对其的优化和完善。一、云计算的发展所谓云计算,其属于现代化的主流的商业计算模型,其将计算任务在大量计算机构成资源池中分布,并确保不同的应用系统具有结合实际需求来获取计算力和存储空间以及提供信息.........
计算机犯罪及其法律对策
发布时间:2013-12-17
一、高度重视计算机犯罪问题 如同任何技术一样,计算机技术也是一柄双刃剑,它的广泛应用和迅猛发展,一方面使社会生产力获得极大解放,另一方面又给人类社会带来前所未有的挑战,其中尤以计算机犯罪为甚。 所谓计算机犯罪,是指使......
浅谈信息技术对计算机审计的影响
发布时间:2023-02-11
随着信息技术 时代 的到来,信息技术正在改变着人类 社会 传统的工作方式、管理方式、生产方式、消费结构,甚至整个社会 经济 结构。就审计领域而言,极大地加速了审计 理论 、审计 方法 的变革与创新,桌面审计系统从绕过 计算 机审......
计算机犯罪及其法律对策
发布时间:2022-10-28
(7)故意向任何人、公司、协会、教育机构、金融机构、政府实体或其他合法实体,敲诈任何货币或其他有价之物;在州际商务或外贸中,传播含有任何威胁损坏被保护计算机的信息。按照修正案的规定,上述犯罪可分别判处轻至1年以下监禁或罚金......
计算机犯罪及其法律对策
发布时间:2013-12-17
⒀参见(英)尼尔·巴雷特著,郝海洋译:《数字化犯罪》,辽宁教育出版社1998年9月版,第103页。⒁参见康树华:《犯罪学—历史·现状·未来》,群众出版社1998年9月版,第542页。⒂参见(英)尼尔·巴雷特著,郝海洋译:《数字化犯罪》,......
计算机犯罪及其法律对策
发布时间:2022-09-26
①参见(美) Michael Hatcher, Jay McDannell and Stacy Ostfeld:Computer Crimes,American Criminal Law Review,Summer 1999.国内众多的论著也对计算机犯罪的概念或定义进行了多角度的介绍和探讨,有关这方面的情况可参看以下著作:刘......