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如何有效应对审计风险

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如何有效应对审计风险
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【摘要】本文对当前存在审计风险做了描述,对审计风险存在的原因从主观和客观两个方面作了分析,并就如何防范和规避审计风险提出一些建议。

审计风险是审计师对有重大错误的财务报表存在无意中未能修改其意见的风险。审计风险分为固有风险、控制风险和检查风险。每个审计项目都会有风险。只有从根源上了解审计风险产生的原因,才能规避与防范风险。笔者现就审计风险产生的原因进行分析。

一、审计风险产生的原因

(一)客观原因

1. 法律 环境不断变化

市场 经济 的不断 发展 ,对审计的要求也越来越高,有关法律规范也越来越严格,相关的法律责任关系也越来越复杂。如果审计人员在审计活动中发生了违约、失察等行为而提供了虚假的审计信息,并因此损害了国家、委托人、受托人或其他第三者的利益,那么上述任何一方都可以依照相关法律追究注册 会计 师的法律责任。

2.审计的目标、范围和难度在不断的扩大和增加

审计从详细审计阶段发展到会计报表审计阶段,审计的目标和范围都在不断的扩大。审计范围扩大到今天,不仅要对被审计单位内部控制制度的健全程度和运作效率进行研究和评价,而且要就 企业 未来持续经营能力作出报告。有关这方面的信息不确定性很大,信息的风险很高,审计人员做出正确的审计结论难度增加,风险在所难免。

3.被审计单位情况复杂

随着经济的发展,企业的经营活动呈现多样化,管理结构日趋复杂,使得审计内容更加广泛。当前的现实是所有的经济组织都处于不断变化中,这些变化都直接影响结论的公正性和正确性,都会增加审计风险;同时被审计单位的会计资料失真,如财务报表虚假失真、会计资料不完整等也能带来审计风险;被审计单位内部控制制度失效,管理人员品行不端且能力很差,如内控制度不健全,财务管理混乱等同样带来审计风险。

4.审计报告的影响越来越大

市场经济的发展越来越需要审计,投资者也日趋依赖审计报告。 现代 审计发展到今天,已经成为市场经济不可或缺的有机组成部分,它在建立和维护资本市场的完整性方面扮演着一个重要的角色。随着市场经济向纵深发展,企业在市场竞争中的不稳定性将会增加,审计意见会被更多的人依赖,审计报告的敏感性和审计风险也会提高。

(二)主观原因

1.会计师事务所质量控制不严。审计单位的内部管理体制是否健全,是否建立了严格执行的内部质量控制制度。如果事务所内部控制制度混乱,会直接导致会计师事务所在业务承接、人员委派、业务约定书签订、审计计划编写的不当;造成审计外勤工作、审计取证、审计工作底稿编写和复核等工作严重错误和遗漏,审计风险随之发生。

2.注册会计师经验和能力的缺陷

审计是一项专业性很强的工作,它需要运用较深的知识和丰富的经验进行职业判断。注册会计师的经验和能力决定其职业判断力,而职业判断力的高低直接关系到审计工作的质量。但审计经验是需要不断积累的,甚至是失败教训的堆积。因此,一名注册会计师在审计工作中不出失误是不可能的,同时,面对不断变化着的市场环境,即使经验丰富的审计师也会有误断的时候。

3.注册会计师职业道德水平高低不一

注册会计师要为会计信息外部使用人提出客观、公正的审计意见,为社会公众提供高质量的、可信赖的专业服务,这就对其职业道德提出相当高的要求:要求他们要有很强的工作责任心,要有高尚的品德,要具备扎实的会计、审计、法律知识和审计基本技能,具有敏锐的分析能力和准确的判断能力。但遗憾的是,仍有相当一部分的注册会计师不具备上述条件,不执行审计职业道德,弄虚作假,隐瞒真情,掩盖违纪违规的情况时有发生,安然事件就是明证。

二、防范和规避审计风险的对策

(一)加强学习和培训,提高注册 会计 师的自身素质

随着 经济 和社会的 发展 ,许多新情况、新问题相继出现,审计方法、审计程序、审计手段也在不断更新,这都需要注册会计师不断加强学习,更新知识。通过学习,主要是后续 教育 学习,从职业道德教育和专业技能培训两方面入手,培养大批具有较新知识结构、精通相关专业知识;具有高尚的职业道德和风险防范意识的高素质注册会计师队伍。

(二)规范审计程序、完善审计质量控制

1.审计程序是进行审计时所依据的步骤,是获得证据的手段。进行审计时,最关键是要按审计程序执行,可以把审计风险降到最低。对于特定的账户和确认使用适当的审计程序工作效率会更高。从确定审计项目计划,审计取证,审计报告等每个环节都要按法定程序和要求进行,避免执法的随意性。

(三)坚持独立性

独立性被誉为审计的灵魂,在审计发展史上,最早出现的审计准则就是独立审计准则。独立审计准则是 中国 注册会计师职业规范体系的核心部分。事实上,很多诉讼案件都是由于注册会计师偏听客户的一面之词和屈从于各种压力造成的。失去了审计独立性,就很难做到不偏不倚,也不能进行适当的审计规划,并按规划实施审计,也就谈不上审计风险的管理。独立性虽然不是降低审计风险的保证,但可作为审计风险预防性控制的一项重要措施。

(四)积极与委托单位交流

注册会计师在接受委托后,应尽快与委托单位的主要人员见面协商,如主要行政领导、财务和业务主管及内部审计主管、 电子 数据处理工程师等,讨论对财务报表或执行审计工作有影响的重要事件。遇到有争议的问题应进一步深入查证和调查,并加以分析判断,彻底弄清事实,辨明是非。对审计不当和失误的定性和处理,要坚决及时纠正,不要因顾及面子而强词夺理。委托期间良好的工作关系有助于避免出现年终财务报告审计风险。

(五)建立风险防范基金及向保险公司投责任保险

每个审计单位都要认识到审计风险的客观存在以及为此所需承担的风险责任,通过自觉行动防范审计风险的产生,保持审计业务适度发展,防止冒进。审计机构应按照业务收入的一定比例提取风险防范基金,专户专储,建立风险防范基金,专门用于因为审计风险造成的损失,也可向保险公司投责任保险,这是进行有效风险防范,避免遭受损失,转移风险的另一种方法。

尽管风险在一定范围内总是存在的,但是,只要广大注册会计师能够真正树立起风险意识,认真谨慎地对待、控制、防范,就一定会提高审计质量,降低审计风险,从而成功地规避和防范审计风险。

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发布时间:2022-11-30
摘 要: 文章探讨了最近颁布的审计风险准则对审计实务产生的诸多 影响 ,包括审计风险的诠释、对客户及其环境的了解、风险评估、风险评估结果与进一步审计程序之间的关系、审计记录、职业怀疑态度等方面。 关键词: 审计风险准则......
审计风险的产生和对策
发布时间:2013-12-18
我国《独立审计具体准则》第9号,将审计风险定义为: 会计 报表存在重大错误或漏报而注册会计师审计后未能发表恰当的审计意见的可能性。由于审计工作中的不确定因素,审计风险在某种角度上说是不可避免的。然而,虽然审计人员不能完全......
对风险导向审计的探讨
发布时间:2013-12-18
[摘 要] 本文试图通过对风险导向审计的探讨,通过 分析 比较传统风险导向审计与 现代 风险导向审计的利弊,并对审计的环境, 法律 氛围给予了特别的关注,从而得出提高审计质量所应考虑的因素。阐述了现代风险导向审计 应用 的必......
如何有效对成本会计进行核算和管理
发布时间:2015-12-14
经济全球化的到来,既给世界带来了机遇,也带来了挑战。我国社会主义市场经济的发展,为工业企业带来带来了更加残酷的竞争。面临着成本、管.........
探讨出口企业如何应对国际贸易风险(1)论文
发布时间:2013-12-19
摘 要:随着中国加入WTO,越来越多的中国企业与国际市场接轨。本文从汇率风险、政策风险等方面分析了出口企业面临的国际贸易风险,并从如何利用衍生金融工具等角度提出了应对国际贸易风险应采取的策施。 论文关键词: 国际贸易 汇率风险......
论企业经济责任审计如何有效实现规范化
发布时间:2023-04-26
论企业经济责任审计如何有效实现规范化 摘要:由于经济责任审计发展时间不长,并且具有与其它审计不同的特点,使得经济责任审计很难实现规范化,影响审计结果的准确性,消弱了审计监督的效力。在此结合经济责任审计的特点,分析企业经济责......
浅析风险导向审计模式下的审计风险
发布时间:2022-10-22
浅析风险导向审计模式下的审计风险 一、http://wWw.LWlm.Com风险导向审计模式下审计风险的界定 研究众多关于权威机构和学者关于现代审计的定义我们发现,一般认为审计就是一种发现审计对象偏差的过程(相对于审计标准而言),在这个过程......
如何发挥国家审计在金融风险监管中的作用(1)
发布时间:2023-07-12
根据以上论述,笔者认为,从我国国有经济和国有金融机构占主体的国情出发,从我国国家审计的特点和优势来看,国家审计不应当仅被当作监管当局进行金融风险监管的补充手段,而应成为我国金融监管体系的重要组成部分。国家审计与银监会......
风险概念在审计中的应用
发布时间:2013-12-18
〔摘 要〕审计风险既是审计 理论 中的一个重要概念,又是审计实务中各阶段必须考虑的一个重要因素。正确理解和把握风险在审计中的 应用 对于保证审计工作的质量,提高审计工作效率,促进审计事业的 发展 有着重要意义。 〔关键词......
风险导向模式下公共财政绩效审计风险测试
发布时间:2023-03-15
审计模式的 发展 经历了账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计三个发展阶段。账项基础审计主要以检查账户、报表为主要切入点;制度基础审计主要以被审计单位内部控制制度为审计切入点;风险导向审计是制度基础审计的进一步发展,......
浅谈基层审计风险嬗变中的应对策略
发布时间:2013-12-18
浅谈基层审计风险嬗变中的应对策略 一、审计风险嬗变的因果构成 二、规避审计风险的应对策略......
如何在经济责任审计中开展效益审计
发布时间:2022-12-21
十八届四中全会指出对领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。不言而喻,经济责任审计将成为审计机关工作的重中之重。真实性、合法性、效益性是经济责任审计的主要内容,其中科学衡量效益,是任用和管理领导干部的前提,效益评价既......
浅谈如何提高内审工作的有效性
发布时间:2013-12-18
【摘 要】 本文介绍了内部质量审核的组织模式,提出应注重对内审的策划,阐明了提高内审有效性的方法。 【关键词】 内部质量审核; 质量控制; 有效性 国有 企业 内审工作的有效性是指内审机构履行职能作用的程度、引起企业领导......
论风险导向审计在内部审计中的应用
发布时间:2023-03-02
论风险导向审计在内部审计中的应用 企业内部审计质量的高低对其内http://wWW.LWLm.cOM部工作的有效进行以及相关政策、法规的贯彻落实有着直接的影响。但是与外部审计相比,我国企业内部审计的发展历程较短,总体执业质量有待提升。所以,......
会计审计风险因素与信息化审计对策
发布时间:2017-02-22
摘要:市场经济体制的深化改革,对会计审计业务水平提出了更高的要求,需要管理者结合自身的实际发展状况,灵活运用各种专业措施保持会计审计工作的高效性,最大限度满足现代化会计业务开展的各项需求。在此形势影响下,结合当前会计审计......
审计风险试论
发布时间:2023-01-28
编辑。 论文 关键词:审计风险 产生原因 控制和防范 论文摘 要: 随着近几年来我国 经济 的高速 发展 ,特别是加入世贸组织之后,经济活动逐渐成为 国人乃至世界各国关注的热点。与此同时,审计在经济活动中所发挥的作用也日......
风险导向审计在社会审计的应用分析
发布时间:2013-12-18
风险导向审计在社会审计的应用分析 一、 风险导向http://WwW.LWlM.cOm审计兴起的背景 风险导向审计是以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程,核心思想是审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险,而错报风险......
会计审计风险因素及信息化审计对策
发布时间:2022-12-07
'关键词:会计审计;风险因素;信息化审计;对策分析一、引言在当前新的发展时期,会计审计工作的开展应该结合新的发展形势,对于自身的工作进行更加有效的优化和调整,在应对各类风险因素的同时,引入科学的工作策略和思路,积极探索和构建符合当前时代发展需求的新举措,保障会计审计的工作质量。信息化技术的应用,已经成为了信息时代会计审计工作开展的一个新的发展方向。我们应该结合具体情况,合理地应用信息化审计,进一步.........
试论审计风险
发布时间:2023-02-12
审计风险是一个非常重要的概念。在审计 理论 中,审计风险与审计重要性和审计证据等概念密切相关;在审计实务中,审计风险是审计人员在制定审计计划、执行审计程序、出具审计报告等阶段必须时时加以考虑的一个重要因素。笔者在此对审计风......
审计风险浅析
发布时间:2023-03-23
关键词:审计 风险 责任 一、审计风险综述 审计风险主要是指 会计 报表存在重大错误,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。根据这一理解,我们称被审计单位会计报表存在重大错报或漏报而注册会计师审计后发表不恰......
审计风险刍议
发布时间:2023-04-12
摘要: 社会 主义市场 经济 的 发展 ,审计风险成为国家审计机关和审计人员所必须面对的 问题 ,本文 分析 了审计风险产生的原因,并提出相应的防范措施,力使审计风险降低到最小程度。 关键词:审计风险;环境;体制;防范对策 随着......
风险导向审计在内部审计中的应用(1)
发布时间:2013-12-17
针对加强风险管理的需要,作为商业银行的内部审计部门如何将审计方法由传统的合规性审计向以加强和改善组织风险管理为目标的风险导向审计转变,已成为一个亟须解决的问题。 一、风险导向审计方法的内涵 所谓的风险导向审计是在账项基础......
大数据审计环境下审计风险与对策
发布时间:2023-07-24
摘要:对大数据审计环境下审计风险的分析和规避预防,有助于促进大数据在审计工作中的应用和融合,让审计工作更加精准、高效,更大程度上保障公众利益。本文对大数据审计环境下的风险进行了深入分析,并提出相应的建议和对策。关键词:大数据;审计风险;审计环境大数据下的审计环境较过去有了新的变化,大数据带来了大量的、价值密度低的数据。由于大数据太过透明的特点,导致数据安全不能被保障,也许会涉及到伤害他人隐私或者导.........
论风险导向审计对内部审计的影响
发布时间:2023-02-23
1 风险导向审计的含义、特点 国际内部审计师协会(IIA)在修定后的《内部审计实务标准》中(IIA,2002)提出,为满足组织的经营管理需要,组织的内部审计工作应该以风险为导向。风险导向审计是一种以评价和分析组织风险为基础的审计方法,......
浅谈审计风险
发布时间:2023-06-14
一、审计风险的涵义 “审计风险”的涵义主要有两种意见,一种认为“审计风险”是审计人员与 会计 师事务所存在着遭受损失的可能性,另一种意见则认为,审计风险是审计人员针对会计报表发表错误审计意见的可能性。实践中倾向于第......
规避审计风险
发布时间:2013-12-18
改制上市公司的三年业绩审计是一个风险较高的的审计领域,如何最大限度的降低审计风险,是注册 会计 师和会计师事务所都在认真思索的 问题 。充分重视并积极介入改制上市公司的资产重组,则是减少了审计风险的有效途径之一。 注册会......
审计风险准则对审计实务的影响(1)
发布时间:2023-03-16
摘 要:文章探讨了最近颁布的审计风险准则对审计实务产生的诸多影响,包括审计风险的诠释、对客户及其环境的了解、风险评估、风险评估结果与进一步审计程序之间的关系、审计记录、职业怀疑态度等方面。 关键词:审计风险准则 审计实......
论风险导向审计在风险管理框架中的应用
发布时间:2023-03-25
摘 要:从风险导向审计的前提和过程,探讨在风险管理框架中的应用。 关键词:内部审计;风险管理框架;应用 1 引言 2004年美国反虚假财务报告委员会(COSO)颁布了《 企业 风险管理——总体框架》中,企业风险管理的定......
内部审计对国有企业法律风险控制的作用
发布时间:2013-12-18
【摘要】 积极稳妥的内部审计能够在提高 企业 收益和加强企业风险控制等方面对企业的经营产生不可低估的推进作用,它能促进国有企业加强 经济 管理,实现经济目标。现阶段,大部分国有企业设置了内部审计机构,但内部审计工作的开展并不......
钢铁企业审计风险及审计对策研究
发布时间:2013-12-18
钢铁企业审计风险及审计对策研究 伴随着我国社会主义经济的发展以及改革开放政策的进一步实施,我国的企业制度正在进行着新一轮的变革,因此对于大型的国营企业来讲,企业内部的审计工作以及所产生的审计风险就越来越成为一个不容忽视......
浅论审计环境对CPA审计风险的影响
发布时间:2023-05-17
随着 社会 主义市场 经济 体制的确立和完善,注册 会计 师审计在市场经济秩序维护方面发挥越来越重要的作用。同时,涉及注册会计师的 法律 诉讼案逐渐增多,且有愈演愈烈之势。这都增加了注册会计师的审计风险。涉及注册会计师诉讼案......