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审计失败的成因及对策

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审计失败的成因及对策
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[摘要]审计失败是审计执业中最严重的 问题 ,也是最容易造成 会计 师事务所或签字注册会计师承担审计责任的主要原因。本文旨在通过审计案例,探索审计失败的成因及解决对策。

[关键词]审计失败;舞弊;审计程序;审计责任

审计失败是审计风险的极端情况,指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见。信息使用者使用此审计意见作出了错误的判断或决策。并因此要求会计师事务所承担民事责任或刑事责任。审计失败案例层出不穷,尽管美国的“安然事件”、 中国 的“银广厦事件”等已离我们远去,但审计失败造成的 影响 值得深思。

一、探讨审计失败的成因

(一) 企业 管理层串通舞弊,造成审计失败

(二)审计程序执行中存在严重的缺陷

审计准则要求,注册会计师在执业时,应保持应有的关注。对审计对象应实行风险评估程序。特别是对某些具体审计 内容 ,关键程序不能省略,但在对“银广厦”进行年报审计时,注册会计师过分依赖被审计单位提供的审计资料。未对关键证据亲自取证。如对应收账款、银行存款采用函证审计程序时。按审计准则要求。询证函的编制和寄发以及回函。注册会计师应亲自执行。但在实际操作中,注册会计师却将询证函交予被审计单位发出,由其收回后交给会计师事务所,这就为被审计单位伪造函证结果提供了方便,由此程序取得的外部审计证据的真实性大打折扣,函证失去了意义。在“银广厦”事件中,执业的注册会计师未严格执行必要的审计程序,导致审计失败。

(三)审计独立性受损

(四)审计人员违反职业道德准则,提供虚假的审计报告

北京市长城机电产业公司利用科研成果,以高息回报为诱饵非法集资。集资款高达十多亿元,长城机电公司将大量款项挥霍和侵吞。1993年在被投资者怀疑时。长城公司找到中诚会计师事务所第二分所,要求出具验资证明。二所有关审计人员接受吃请,收受红包,在未认真履行审计职责的情况下。按照长城公司的要求以中诚会计师事务所总所的名义出具了虚假验资报告。此种做法严重违反了注册会计师的职业道德准则,给投资者造成巨大损失,引起审计失败。

二、解决审计失败的对策

(一)评估客户信誉,谨慎承接审计业务

我国的注册会计师审计,因起步较晚,面临着国际、国内同行的竞争。在承接审计业务时更多想到的是经济利益。对审计风险评估不足,这是造成审计失败的主要原因。如“银广厦”事件,审计人员并未对管理当局的诚信问题引起足够的重视,连续几年对该公司的年报审计发表无保留意见审计报告,导致审计失败。该事例提醒事务所在承接审计业务时,应谨慎评价管理层的信誉。认真评估执业环境的风险程度。特别是在连续几年对同一客户进行审计时,应保持职业谨慎,以避免审计失败。

(二)加强注册 会计 师职业道德 教育

注册会计师提供的审计报告。与公众利益密切相关。提供真实、正确的审计报告是注册会计师的审计责任。中诚会计师事务所违反职业道德准则。未严格履行审计程序,而是根据被审计单位的要求。出具虚假审计报告引起审计失败。因此,加强注册会计师职业道德教育是保证审计质量的关键。

(三)严格执行审计程序,关键程序不能省略

“银广厦”造假事件中,管理层固然要负首要责任,但注册会计师过分依赖被审计单位提供的会计资料也是“银广厦”审计失败的重要原因。注册会计师在对应收账款实施函证程序时,若能够亲自发函,亲自接收审计回函,就能查出 企业 的虚假业务记录,就能够避免审计失败。但注册会计师恰恰相反,询证函的发出、收回均由被审计单位执行。给其伪造资料提供了机会。该案例提醒审计人员,必要的审计程序不能省略,特别是关键审计程序必须保证其执行的规范性,才能取得有效的审计证据,才能充分支持审计结论。

(四)规范审计执业,避免恶性竞争

目前 会计师事务所竞争激烈,专业分工不明显。各事务所为了生存,是业务就接,不考虑专业胜任能力,不考虑审计风险程度。甚至为了获得审计费用恶性竞争,帮助被审计单位出具虚假审计报告。为了避免此类事件的发生,监管部门应从审计人员配备或行业评价等方面。考虑事务所的行业准入制度及优劣评价标准。真正做到奖优罚劣,优胜劣汰,将失去诚信原则的会计事务所淘汰出局。逐步形成具有行业特色。分工明确。有序竞争。诚信度高的注册会计师审计体系,为信息使用者提供公允的审计信息。

(五)净化 经济 环境,提高被审计单位的信息质量

审计对象离不开被审计单位的会计信息。应从源头上杜绝信息失真,提高审计对象的信息质量,为审计工作奠定一个良好的工作环境。“朗讯事件”解雇了 中国 区的四名高级管理人员。理由是这四名高管在企业运营中存在内部管理控制不力。可能违反了美国的《反海外腐败法》。事件的起因是所谓的“打单子”。就是一些电信设备提供商为获得采购合同,所采取的一些不能够在阳光下进行的行为总称。而这在中国 金融 、通信行业的设备采购过程中,已经似乎成为一种“惯例”,是一种潜规则。从“朗讯事件”中。我们看到了经济领域仍有一些不完善的地方,经济环境有待于进一步的净化。

总之,审计失败是注册会计师审计中最严重的事件,它可能引起事务所、签字注册会计师承担民事责任、刑事责任,也会给信息使用者带来损失,为了避免这一 问题 的出现。我们必须了解其成因,并积极寻找解决对策。努力提高审计质量,将审计失败带来的损失降到最低点。

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一、会计诚信缺失的原因 (一)额外利益驱动 额外利益驱动是会计诚信缺失的根本原囚。主要表现在几个方面:有些地方政府对企业领导的考核以经济效益为指标,企业领导为达到政治与经济目的而实施财务造假;许多上市公司通过财务造假操纵证......
ABC公司审计失败案例分析
发布时间:2013-12-18
甲 会计 师事务所接受ABC公司委托,对ABC公司进行了上市审计和2000年度的会计报表审计。甲会计师事务所委派具有证券业务资格的注册会计师张三和李四负责该项目,出具了标准无保留意见审计报告,ABC公司于2000年在证券交易所成功上市。......
成功与失败之间
发布时间:2023-04-15
中国有一句两千年前的格言:胜者王侯败者寇。很多人把它当成人生信条,这说明中国人很在乎结果。这是中国和美国的一大区别。在美国,迈克尔・乔丹和查尔斯・巴克利都是英雄。巴克利从未赢得年终总冠军,但他仍在孜孜不倦地工作,凭这......
失败是成功的动力
发布时间:2022-07-23
世界上最成功的企业家都有什么共同点呢?那就是承担失败的勇气。这里就来告诉大家为什么失败会是成就天才背后的根本动力。 托马斯爱迪生的自豪 鬼才爱迪生曾经自嘲过,如果没有我那10000次的失败经历,我怎么能成功地知道这10000种方......
谈会计人员信用缺失的原因及对策
发布时间:2023-06-29
随着经济不断的发展,企业和投资者对利益最大化也越来越强烈,这使得会计人员的信用缺失严重。特此查字典范文网为您提供了会计研究论文:谈会计人员信用缺失的原因及对策,敬请关注!! 会计人员不仅要为政府机关、管理机构、金融机构等......
浅谈我国企业诚信缺失的成因及其对策
发布时间:2013-12-17
论文 关键词: 企业 诚信制度 成因 对策 论文摘要:目前,我国企业诚信严重缺失。其原因既有客观因素,也有主观因素。尽快建立和健全企业诚信制度和体系对我国的社会和 经济 发展 具有极其重要的意义。因此,我们必须采取相应的对策......
浅谈大学生网络道德失范的成因及对策
发布时间:2023-01-22
" 论文关键词:网络道德失范 网络道德教育 论文摘要:伴随着网络的普遍使用,网络道德失范问题凸显出来。本文简要分析了大学生网络道德失范的成因,并提出了新形势下大学生网络道德教育的对策。 一、网络道德失范的成因 1......
探析我国空岗与失业并存的成因及对策
发布时间:2023-04-10
摘要:本文在对全国100个城市休息力市场供求数据的总量、区域与职业等特征实行剖析的根底上,总结出我国目前空岗与失业并存的基本缘由,并在此根底上提出了优化经济构造、加强职业培训和转变失业观念的政策措施。关键词:失业 失业 构造性......
银行内部审计道德风险成因及解决对策
发布时间:2023-05-29
[关键词]银行内部审计;审计风险;道德风险 [摘 要]银行产生道德风险的原因主要是内部审计体制不合理、激励约束机制不健全等。必须加快改革步伐,建立垂直管理的内部审计体制;加强审计队伍的内部管理,建立完善的激励约束机制;......
浅析我国绩效审计发展的现状、成因及对策
发布时间:2023-04-22
摘 要:新 中国 政府审计经过20多年的曲折 发展 ,已逐渐走上 现代 化审计之路,但与国际先进水平相比,仍然存在较大差距。是重新认识体现现代化审计发展方向的绩因此为了实现国家审计署要求的在2007年中国政府绩效审计要达到日常工......
上市公司审计失败研究述评
发布时间:2023-01-15
三、审计失败与注册 会计 师特征、事务所关系 研究 (一)注册会计师与审计失败的关系 国外的 文献 主要从审计技术的角度 分析 审计失败的成因,认为审计程序、专业胜任能力方面存在的不足和对客户的行业、 经济 活......
论高校教育管理执行力缺失的成因及对策
发布时间:2023-05-21
摘 要:现代高校管理中包含着教学管理、行政管理和后勤管理等,而教学管理在其中处于基础的主导地位,其重要性不言而喻。然而,教学管理的组织阶层完善和指导明确却往往不能得到很好的落实,这就是本文重点阐述的当今高校教学管理中......
浅析审判工作中腐败产生的原因及对策(1)论文
发布时间:2022-12-07
人民法院担负着惩处腐败分子、清理害群之马的重要职责,是反腐败斗争的重要力量。但是近些年法院内部违法违纪现象明显增加,反腐倡廉的形势十分严峻,任务十分艰巨。产生腐败的原因主要有: 一 内部因素 (一)主观方面。法官自身素......
内部审计风险的成因与控制对策
发布时间:2013-12-18
摘 要:内部审计是 现代 企业 有效运作、提高生产效益和管理 科学 化不可缺少的一项重要工作,对内部审计存在的风险形成的原因进行分析,并提出对内部审计的风险防范控制对策,以期能进一步促进企业对内部审计的重视,真正发挥内部......
会计审计风险因素及信息化审计对策
发布时间:2022-12-07
'关键词:会计审计;风险因素;信息化审计;对策分析一、引言在当前新的发展时期,会计审计工作的开展应该结合新的发展形势,对于自身的工作进行更加有效的优化和调整,在应对各类风险因素的同时,引入科学的工作策略和思路,积极探索和构建符合当前时代发展需求的新举措,保障会计审计的工作质量。信息化技术的应用,已经成为了信息时代会计审计工作开展的一个新的发展方向。我们应该结合具体情况,合理地应用信息化审计,进一步.........
南方保健审计失败案例剖析
发布时间:2023-07-24
南方保健使用的最主要造假手段是通过“契约调整”(Contractual Adjustment)这一收入备抵账户进行利润操纵。“契约调整”是营业收入的一个备抵账户,用于估算南方保健向病人投保的医疗保险机构开出的账单与医疗保险机构预计将实际支付......
企业内部控制失效的主要表现、成因及对策
发布时间:2023-06-03
摘 要:企业内部控制是企业管理工作的重要组成部分,也是企业稳定发展的根本。在市场环境日趋复杂的情况下,加强和完善企业内部控制,也成为企业管理关注的焦点。文章从企业内部控制失效的表现入手,分析了企业内部控制失效的原因,并......
关于制约审计机关开展信息系统审计的问题成因及对策
发布时间:2013-12-18
随着 计算 机技术、 网络 技术和通讯技术的广泛 应用 与普及, 企业 的经营、管理和核算模式正在发生较大的变化,愈来愈依赖于高效、复杂而又庞大的信息系统,也改变了传统的企业 会计 信息系统和经营管理系统的构成要素。审计人员面......
高校行政管理人员心理失衡成因及对策
发布时间:2023-05-03
随着经济体制的不断进行,高校的行政管理人员已经成为高校发展过程中不可缺少的一部分。但是由于环境等因素的影响,导致高校的行政管理人员存在着心理压力,进而导致心理失衡,容易让行政管理人员产生消极的工作情绪,进而导致行政管理人员的工作的积极性不高,从而不利于高校的发展。本文主要介绍了高校行政管理人员的心理状态,高校行政管理人员心理失衡的成因以及解决高校行政管理人员心理失衡的对策。【关键词】高校;行政管理.........
简析会计信息失真原因分析及对策
发布时间:2023-04-06
一、会计信息失真的主要原因(一)非故意的会计信息失真非故意的会计信息失真的原因是会计人员专业技能不够熟练、工作经历不足、不细心等造成的会计信息失真,它可能是大量的,甚至是难以避免的,针对这些错误,通过强化培训会计人员业务技能来改善和提高、强化专业精神教育来改进。例如,资产减值准备的计提就是一个经常可见的问题。(二)故意的会计信息失真故意的会计信息失真是指在恶意授意下,利用会计法律法规的不完善,有目.........
试析会计信息失真原因及治理对策
发布时间:2016-07-08
近年来,在我国会计改革取得一定成效的同时,也出现了会计信息失真的现象,并且失真程度之深、范围之广、危害之大,引起了社会的极度关注,会计信息失真现象已经对国家经济秩序构成了严重威胁。特此查字典范文网为您提供了会计理论论文......
浅议会计舞弊原因及审计对策
发布时间:2022-08-13
[ 论文 关键词] 会计 舞弊;原因;审计对策 [论文摘要]文章分析我国存在的部分 企业 会计舞弊现象的原因,并在此基础上,针对不同的产生原因提出相应的对策,对于当前我国遏制日益严重的会计舞弊现象有一定的现实意义。 ......
审计失败的规避措施研究和探讨
发布时间:2013-12-18
一、明确审计职责审计风险与审计职责构成一对矛盾,是互相依存互相制约的,只要审计就有风险。《中华人民共和国审计法》等 法律 法规对审计职责做了明确规定,各级审计机构可以参与制定行政措施、制定并监督执行审计制度规范、监督审......
虚假会计信息的成因及对策(1)
发布时间:2013-12-17
会计信息是会计主体向市场提供的一种特殊产品,如果其质量不合格,则称之为虚假会计信息、所谓质量不合格,通常包含两个含义:一是质量不符合国家规定的最低标准(如果有这种标准的话);二:是不符合约定的标准(这种约定可以是单方的也......
浅谈审计风险形成的主客观因素及防范的对策
发布时间:2022-07-21
审计风险是审计人员在审计过程中采用了没有意识到的不恰当的审计程序和 方法 ,或者错误地估计和判断了审计事项,作出了与事实不相符合的审计结论,进而受到有关利害关系人或潜在的利害关系人的指控,乃至承担 法律 责任的可能性。与......
高校会计舞弊成因及其对策
发布时间:2014-05-04
毕业了,最头痛的就是写论文,每个学校对论文的要求也不一样,除了细微的差别,总体的基本都相似。以下是由查字典范文大全为大家整理的高校.........
计算机审计风险的成因及规避策略解析
发布时间:2016-08-19
21 世纪,世界步入了信息网络时代,以互联网为核心的计算机网络技术迅速发展,网络经济时代的到来成为一种必然趋势。在此背景下,计算机网络技术给相关产业带来了亘古未有的发展契机,电子商务的迅速发展以及企业经营管理模式的本质性......
会计信息失真的原因及策略
发布时间:2023-01-26
【摘 要】作为社会经济现象的一种,会计信息失真对于经济的发展影响较大,除了会导致当事人的经济利益受损之外,还会对市场资源的优化配置造成影响。其中,导致会计信息失真的原因主要有会计制度的不够完善、相关法律法规不够健全等原......
显失公允的关联交易行为的特点、成因及审计识别
发布时间:2023-05-19
〔摘 要〕近年来,上市公司利用关联交易粉饰 会计 报表,在注册会计师非标准审计意见的审计报告中关联交易事项占有相当大的比重。一般来说,上市公司与控股公司之间形成的关联交易显示出对财务报表的操纵以及 经济 实质的非公允性、结......
论公共管理伦理缺失之成因及其对策研究
发布时间:2023-04-08
0.前言 现今我国正处于和谐社会构建的关键阶段,公共管理的伦理建设除却是帮助实现当代经济发展、政治文明的重要方式外,还是帮助促进文化繁荣及民族进步的有效途径。所以,对公共管理工作开展中,伦理缺失的成因及应采取的针对化措施......