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浅议内部控制和内部审计的关系

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浅议内部控制和内部审计的关系
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一、内部控制与内部审计

1.内部控制

内部控制是单位各级管理部门,利用单位内部因分工而产生的相互联系、相互制约的关系,对其 经济 活动进行组织、制约考核和调节的重要工具,其目的是为了强化和完善 企业 的经营管理。内部控制是衡量 现代 企业管理的重要标志。通过实践得出的结论是:得控则强、失控则弱、无控则乱。内部控制作为现代管理制度的重要组成部分,是现代企业管理的重要手段。内部控制是形成一系列具有控制职能的 方法 、措施、程序,并予以规范化和系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制主要包括下面三方面的 内容 :

(1)控制环境

控制环境指对建立或实施某项政策发生 影响 的各种因素,主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。具体包括:管理者的思想和经营作风、单位组织结构、管理者的职能和对这些职能的制约、确定职权和责任的方法、管理者监控和检查工作时所采用的控制措施、人事工作方针及其实施和影响本单位业务的各种外部关系等。

(2) 会计 系统

会计系统指单位建立的会计核算和会计监督的业务活动方法和程序。有效的会计系统应当做到:

①确认并记录所有真实的经济业务,及时并充分详细地描述经济业务,以便在财务会计报告中对经济业务作出适当的分类。

②计量经济业务的价值,以便在财务会计报告中记录其适当的货币价值。

③确定经济业务发生的时间,以便将经济业务记录在适当的会计期间。

④在财务会计报告中适当地表达经济业务和披露相关事项。

(3)控制程序

控制程序指管理者所制定的方针和程序,用以保证达到一定的目的。具体包括:经济业务和经济活动批准权、明确有关人员的职责分工并有效防止舞弊、凭证和账单的设置和使用应保证业务和活动得到正确的记载、财产及其记录的接触使用要有保护措施、对已登记的业务及其计价要进行复核等。

2.内部审计

内部审计是指由部门、单位内部审计机构和人员进行的审计,是在单位内部建立的一种独立的评价监督部门,其目的是协调单位人员有效履行责任,监督各项管理措施的执行并对其做出评价,以促进企业管理效率的提高。为了遵守国家财经法规,促进廉政建设,维护单位合法权益,改善经营管理,提高经济效益,根据《中华人民共和国审计法》和审计署《关于内部审计工作的规定》,各部门、各行业都相继建立了内部审计制度,设置了内部审计机构。

(1)建立内部审计的必要性

内部审计虽然存在着独立性不够充分的局限性,但它具有对本单位的情况比较熟悉,取证比较容易的优点,因而,容易收到审计效果。再者,我国幅员辽阔,被审单位众多,审计任务繁重,单靠外部审计的力量是不够的。因此,内部审计是外部审计的重要补充。最后,内部审计的审计范围广泛,包括财政,财务收支、财经法纪和经济效益等各个方面。显而易见,建立内部审计是非常必要的。

(2)内部审计的职能

内部审计是我国审计体系的重要组成的部分,其职能和国家审计一样,通过检查企业财务收支及其经济活动的合规合法性,以减少差错和失误,杜绝损失浪费,堵塞管理中的漏洞,保证经营方向沿着正确的轨道运行,维护国家、集体、个人的利益。在此基础上,对单位的经营情况、经济效果、经济效益进行评价、鉴证,为单位领导层决策提供依据,以利于改进经营管理中的薄弱环节,促使企业加强管理,完善规章制度,提高经济效益。由此可见,内部审计的职能可概括为经济监督、经济评价、经济鉴证的职能。

二、内部控制与内部审计的关系

内部审计与内部控制的关系 问题 一直是 理论 界争执的问题。一般可归纳为以下两种论点:一种论点认为,内部审计与内部控制是并存的。不存在谁包括谁的问题;另一种观点认为内部审计本身就是内部控制的一个组成部分,二者是包含与被包含的关系。内部控制是企业、单位由于管理的需要而建立的既相互联系又相互制约的管理体系。内部控制包括会计控制和内部管理控制两大控制系统。无论是内部会计控制,还是内部管理控制,都是作为管理手段而存在的,其目的都是为了强化和完善企业的内部管理。而内部审计则是指部门、单位内部建立的一种独立的评价监督机构,其目的是协助单位人员有效地履行职责,监督各项管理措施地执行并对其做出评价以促进企业管理效率的提高。内部审计在经济组织中处于相对独立的地位,其业务活动也具有一定的超脱性。就二者的关系,有以下观点:

1.两者相互渗透

内部审计在内部控制中属于环境控制要素范围,是单位自我独立评价的一种活动,内部审计本身就是一种控制,它按照内部控制要求,通过内部控制制度为其制定的审计程序和方法及要完成的任务、达到的目标,协助单位最高管理者监督内部控制政策和程序的有效性,来促成好的控制环境的建立,并为改进内部控制提供建设性意见。

2.两者相互促进

内部审计促进内部控制。通过 分析 问题 产生的原因和 影响 ,协助单位上层管理者完善内部控制,促进内部控制的健全,维护内部控制的建设。反过来,内部控制促进内部审计的 发展 。一个良好的内部控制,有助于内部审计工作的开展,有助于提高审计效率,降低审计风险,提高审计质量,更有助于扩大审计领域,加速 现代 审计 方法 的变革。

3.两者相互需要,缺一不可

内部审计需要内部控制。内部控制素质比任何其他因素更能决定审计的形式。没有健全的内部控制制度作基础,审计就无法开展;没有良好的内部控制, 会计 、财务信息会出现失真,管理人员责任会不明确,管理会出现混乱现象等,不仅会加重内部审计工作量,而且会加大内部审计的风险,从而制约了内部审计的发展。同理,内部控制需要内部审计。没有内部审计对内部控制设计的健全程度和运行的有效程度的评审和进一步完善强化内部控制的建议,内部控制也只能原地踏步,造成与现实不符,效果不佳,甚至形同虚设,或因内部控制的局限性,给不法之徒以可乘之机,造成内部控制失控。

三、内部审计在内部控制中的作用

1.参与内部控制的风险评估

根据COSO内部控制整体框架,内部控制活动的开始是要进行风险评估。风险评估过程包括确立 企业 的目标,识别目标相关的风险,评估识别出风险的后果和可能性,针对风险评估的结果,考虑适当的控制活动。从上述过程可以看出,只有评估了风险点,才能设计有针对性的控制程序。大多数人认为全面的风险评估对于一个组织的成功已越来越重要。外部审计人员尽管具有丰富的衡量企业实现财务目标的盈利能力及企业流畅的经验,也有设计企业会计计量系统的经验,但他们对评估未来风险方面的经验不如内部审计人员,美国的 研究 结果表明了这一点。2001年,IIA将内部审计定义为一种独立、客观的保证和咨询活动,其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率,通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现目标。

2.内部审计促成建立良好的控制环境

通过对内部控制制度的评审,提供纠正错弊、完善内部控制的建议,来促成良好控制环境的建立,进而有效的促进组织的控制目标的实现。主要体现在以下几个方面:

(1)内部控制的健全、有效是一个动态的过程,因为组织的经营环境在变化,自身在不断的发展,内部控制制度应适应这种变化并相应进行调整。在这种不断的调整过程中,内部审计的职责是发现管理中是否存在的错弊,因而着重于从内部控制制度的缺陷入手进行审计,这更容易发现其存在的缺陷,进而提出改善的建议。

(2)组织的内部审计是内部控制体系的一个组成部分,诸如内部审计参与合同的评审、工程预决算的审计、费用支出报销前的审签等,就是其例证。一旦公司内部审计成为内部控制制度的一个组成部分,那么,内部审计本身作用发挥的程度,内部审计在内部控制制度运行各方面、各环节的参与度,就决定或至少影响了内部控制制度的完善和有效性程度。

(3)在企业执行分权分层管理的情况下,伴随分权,企业的部分财产相对独立地受托于企业内的分公司或部门使用。此时这些财产所有权属于企业,

而分公司或部门拥有这部分资产的经营权。为了了解这些分公司或部门履行 经济 责任或受托责任的情况,独立的内部审计会担当此职,行使监督职能,对其职责履行情况进行鉴证和评价使内部控制的组织保证得到了进一步的加强。

3.内部审计有效防止了内部控制失效

建立和完善现代组织中的监控机制,加强内部审计的监督力度。能有效防止内部控制失效。

(1)在企业内部建立以内部审计为主线的监控机制,对组织运行的各个环节实现不同程度与方式的监控措施,将内部审计监督行为扩展到组织运营的具体业务中。建立以“防”为主的监控防线,结合内部稽核、离任审计、落实举报、专项审计等“查”的方式。在不同层次实施内部监控措施,不仅可以及时发现问题,而且对防范和消解企业经营中的风险,将起到重要的作用。

(2)为了保证内部控制制度能有效地发挥作用,并使之不断地得到完善,企业就必须对内部控制制度的执行情况进行检查和考核,该工作由内审部门牵头并结合其他相关部门来定期执行对内部控制度执行情况的检查和测评工作。对于能严格按照内部控制制度执行的,给予精神鼓励或物质奖励,对于违规违章的,应给予相应的处罚,并应与今后职务升迁挂钩。进而有效增强内部控制执行的有效性。

四、 总结 语

总之,加强企业内部控制,建立健全内部控制体系,是企业不断发展和保持竞争力的需求,也是企业面对市场风险与挑战的需要。要建立健全内部控制体系并使之运行有效,加强内部审计工作的监督力度,使之规范化和制度化,才能有效促进企业控制目标的实现。

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基于内部审计风险管理的内部审计质量控制探讨
发布时间:2013-12-18
在我国建立 社会 主义市场 经济 体制、推行 现代 企业 制度的今天,需要不断 发展 和完善企业内部审计,而发展和完善企业内部审计,又必须不断提高其质量,加强其质量控制,两者是相辅相成的、不可分割的。 综观现有 研究 成果,2004年......
浅析高校内部控制审计研究
发布时间:2018-12-04
一、高校开展内部控制审计的必要性1、开展内部控制审计是适应内部审计工作转型的需要,也是合规性审计的升级近年来,各级政府、主管部门对高校管理越来越重视,倒逼各高校管理越来越规范,内部审计机构开展的合规性审计显得越来越不合时宜。一方面,内部审计人员耗费了大量的时间和精力,查出的问题都是一些鸡毛蒜皮的小事,有时候甚至劳而无功;另一方面,由于合规性审计的目的仅仅在于被审计对象是否遵循了相关的法律法规,发现.........
浅析关于内部控制审计有关问题的分析
发布时间:2022-12-15
就现阶段来说,我国的内部审计制度还存在着一定的不足,加之制度不完善与审计环境等方面的影响,内部控制审计存在着诸多问题,限制了我国内部审计控制的发展。并且,在长期的发展过程中,我国的内部控制已成为经济与管理领域中最为热门......
浅谈高校内部审计风险控制
发布时间:2022-10-17
随着高校教育体制改革的深化及办学规模的扩大,我国高校发展逐渐多样化,学校各项经营开支和基建投资成倍增长,筹资渠道逐步多元化,机遇增加的同时也面临日趋复杂的风险。内外环境的复杂化也赋予了内部审计更大的价值潜力。高校内部审......
浅议内部审计的外包与内置(1)
发布时间:2023-06-22
[摘 要]自20世纪80年代末以来,内部审计应该内置:还是外包一直是理论界和实务界备受关注、争论颇多的问题。本文试图通过分析代理成本、审计独立性、审计时间、专业胜任能力、公司治理效果、为管理层服务的忠诚度、人才培养基地等7个......
浅议煤炭企业内部控制
发布时间:2023-03-01
摘要:随着煤炭企业转换经营体制的推进和现代企业制度的建立,完善煤炭企业内部控制是煤炭企业在市场竞争中不得不面对的问题。本文在分析煤炭企业建立内部控制制度重要意义的基础上,结合当前我国煤炭企业内部控制的现状,从内部控制......
浅议企业内部审计机构隶属关系问题
发布时间:2023-06-07
摘 要:进入新世纪以来,内部审计环境发生了诸多变化,就我国目前的状况来看,内部审计还存在着很多问题,而造成这些现象的最根本的原因就是我国内部审计的定位不明确,从内部审计机构的设置模式和现状入手,提出将内部审计职业化,......
行政事业单位内部控制与内部审计研究
发布时间:2022-08-05
内部审计与内部控制是行政事业单位实施管理的关键环节,两者之间互相协作,促进行政事业单位的发展。内部控制是行政事业单位和企业管理的核心,内部审计促进内部控制的可持续发展。但是,从现在行政事业单位的发展状况来看,内部控制和内......
完善企业内部控制审计的流程设计和政策建议
发布时间:2023-05-21
完善企业内部控制审计的流程设计和政策建议 一、内部控制和内部控制审计的概念 1986年,最高审计机关国际组织在第十二届国际审计会议上对内部控制做出了解释:“内部控制是国家的方针政策和财经法规在企业内部的贯彻执行,是企业经营......
浅谈内部审计的风险及其控制
发布时间:2023-03-16
[摘 要]随着 社会 义市场 经济 体制的建立和完善,经济组织的多元化和经营方式的复杂化,作为经济组织加强内部管理与监控需要的重要手段之一的内部审计,其风险也日益增加。文章认为如何有效地控制和规避审计风险,增强风险意识,......
高校内部控制审计初探
发布时间:2013-12-18
内容 摘要:当前,以风险为导向的内部控制审计理念逐步从 企业 渗透到 教育 系统。高校内控审计目标是为了促进高校加强管理和提高办学效益。应加强审计基本程序中准备、实施和终结三个阶段的工作,防范了解不全、测试失效和评价不当......
内部控制及其审计研究
发布时间:2022-07-22
内部控制作为 现代 管理制度的重要组成部分,是现代 企业 管理的重要手段。笔者愿就“内部控制及其审计 研究 ”这一课题,与审计同仁展开探讨,以资共勉。 一、企业应加强内部控制的建设 从近几年的审计实践看,有相当多的企业......
企业内部控制审计探究
发布时间:2023-05-27
摘要:企业开展内部控制审计,能够对企业内部控制体系设计及执行效果进行监督和评价,及时发现企业内控管理工作中存在的不足,进行改进和完善,从而促进企业的健康发展。主要阐述企业内部控制审计存在的问题和发展现状,以及企业内部控制审计的内容,提出有效提升企业内部控制审计的相应措施,并开展企业内部控制审计的研究探讨。关键词:内控审计;企业发展;研究1企业内部控制审计存在的问题1.1内部控制审计队伍专业胜任能力.........
基于内部审计风险管理的内部审计质量控制探析
发布时间:2023-03-12
摘 要:强化内部审计质量控制是我国内部审计日益 发展 的需要,实施内部审计质量控制有利于降低审计成本,也是完善市场 经济 体制的需要。文章从内部审计风险管理的角度,提出了我国内部审计质量控制中存在法规体系不健全、内部审计机构设......
浅析企业内部审计和管理会计耦合关系
发布时间:2016-12-21
一、引言 根据相关部门的统计,2014 年我国内部审计部门促进增收节支11 860 亿元。内部审计在促进企业加强风险管理、改善内部控制、提升管理水平、实现企业目标方面取得了一定的成效。当前我国企业正处于转型期,企业需要进行管理创新......
内部审计在企业开展内部控制评价的实践
发布时间:2013-12-18
【 论文 关键词】:免疫系统 内部控制 公车公营 继承中 发展 巩固中提高 【论文摘要】:内部审计不同于社会审计,因为内审人员对本 企业 的各个管理环节充分了解。要充分发挥内部控制在企业经营管理整个过程中的“免疫系统”功能......
内部控制相关审计程序和方法问题讨论
发布时间:2022-10-24
(一)内部控制审计程序概述 (二)了解基本情况 下一步工作是制定审计总体计划,其主要内容就是上述基本情况获得后审计人员所确定的内容,主要包括审计的范围,即业务循环及内容,审计的重点,即必须控制的重要或经常发生......
内部控制审计评价初探
发布时间:2023-03-02
摘要:本文从分析内部审计的 发展 及内部控制、内部控制评审的定义和相互关系入手,对 企业 内部控制评审的内容、方法、评价标准等进行了初步探讨。 关键词:企业;内部审计;内部控制;评审 近年来,国内相关机构和企事业单位顺......
内部审计质量控制论文
发布时间:2022-10-16
摘要:内部审计是企业自身在内部工作项目的运行合理性进行预先审计的一个过程,目的是为了保证企业各项生产经营活动的有序进行,并且对经济收支情况进行监管控制,促进企业的经济可持续发展。这项工作能够为我国相关审计部门在开展统一的外部审计工作时提供一定的便利。而如何保障内部审计工作的质量就成为了目前相关企业需要解决的主要问题,基于此,本文就主要结合了现阶段内部审计工作存在的主要问题来有针对性的研究可行的质量.........
内部审计质量控制探讨
发布时间:2023-03-09
〔摘 要〕提高审计工作质量、降低审计风险,需要建立严谨的审计质量标准和实行严格的同业互查制度。建立一支专职的质量检查队伍,加强审计质量控制的 理论 研究 和审计人员综合素质的培养。本文从内部审计质量组织机制、监督机制、......
企业内部控制审计研究
发布时间:2013-12-18
企业内部控制审计研究 一、企业内部控制审计的重要性 相比国外环境的变化,我国改革开放以来,经济的快速发展和社会主义市场经济体制的不断完善,为企业实施内部审计创造了良好的内外部环境。我国政府也主动推进内部控制制度的建设。20......
强化内部审计质量控制
发布时间:2013-12-18
一、加强审计管理 1、独立性--组织保障 要实现内部审计对公司经营管理的保障、促进作用,必须在思想上重视内部审计工作,确立内部审计在 企业 组织架构十的地位。内部审计机构的独立性和权威性则从根本上决定了内部审计工作能......
内部审计质量控制研究
发布时间:2023-04-18
摘 要:质量控制是审计机构为确保审计质量符合独立审计准则的要求而建立和实施的控制政策与程序。控制政策是基本方针和策略,控制程序是具体措施和 方法 。要想使审计工作达到审计准则规定的质量水平,就必须实行质量控制。文章对此......
中央银行内部控制审计模式与内部控制评价模式
发布时间:2023-03-19
中央银行内部控制审计模式与内部控制评价模式 人民银行的内部控制是中http://wWw.LWlm.Com央银行的一种内部自律行为,是人民银行为完成既定的工作目标和防范风险,对内部各 职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理......
浅议检察机关内部如何建立审计制度
发布时间:2023-02-11
浅议检察机关内部如何建立审计制度 司法审计模式是政府审计管理体制中的一种重要模式。在这种模式下,审计机关不仅具有相关审计职能,而且还拥有一定的司法权限。目前实行司法性审计模式的国家主要集中在西欧大陆以及南美和非洲等一些拉......
企业财务内部控制中内部审计的作用探析
发布时间:2015-11-04
摘要:随着现代化企业制度的建立健全,内部审计已经成为现代企业自我约束机制的重要组成部分。一个企业,想要将内部的财务控制系统完善,需要严密的内部审计制度与之相配合,建立相对独立的内部审计机构,培养高素质、高专业水准的审......
内部审计是内部控制得以实施的重要保证
发布时间:2023-01-08
【摘要】 内部控制以合理保证 企业 经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率效果,促进企业实现 发展 战略为目标。而内部审计作为实施内部控制环境的基础环节,是内部控制不可缺少的重要组成部分。 ......
浅谈内部审计在加强商业银行内部控制中的作用
发布时间:2013-12-18
浅谈内部审计在加强商业银行内部控制中的作用 一、目前我国监管框架下对加强商业银行内部控制的指引规范 二、内部审计在加强商业银行内部控制中的作用 1.根据《基本规范》,企业建立与实施的内部控制,包括五大要素:内部环境、风险......
内审部门应积极加强内控制度审计
发布时间:2013-12-18
【摘要】内部控制在制定和执行中受人员和环境的局限,执行效果大打折扣,有必要由内部审计部门积极开展内部控制的评审。 内部控制是人类社会生产力 发展 到一定阶段的产物,也是管理 现代 化的必然产物。广义上讲,一个 企业 的......
内部审计是完善企业内部控制制度的重要保障
发布时间:2023-03-04
为促进单位的内部 会计 控制建设,加强内部会计监督,维护 社会 主义市场 经济 秩序,财政部财会〔2001〕41号印发了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》,本规范适用于国家机关、社会团体、公司 企业 、事业单位和其他经济组织......
浅议信托公司内部审计
发布时间:2013-12-18
摘 要:国际内部审计师协会制订的《内部审计实务标准》(2003年修订本,以下简称《标准》对内部审计作了定义:“内部审计是一种独立的、客观的保证工作与咨询活动,它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。”它采取系统化、......
事业单位内部审计浅议
发布时间:2013-12-17
论文关键词:事业单位;内部;解决措施 论文摘要:目前,事业单位的内部审计工作相对滞后,亟待寻找存在的问题,探索解决的对策。解决当前内部审计工作中出现问题的主要措施,是建立健全独立的内审机构,加强审计队伍的建设,提高内部......
浅析企业内部审计风险及控制
发布时间:2023-02-07
摘要:随着经济的不断发展,企业竞争压力的增大,企业面临的风险也越来越多。其中,内部审计风险日益增加,对企业的长远发展构成了很大的影响。本文首先阐述了内部审计的概念,然后分析了山西内部审计中存在的风险,最后结合实际情况......
内部审计在企业内部控制评价中的应用研究
发布时间:2023-04-08
一、内部审计与内部控制的关系 二 内部审计在企业内部控制评价中的作用的调查及分析 为全面了解内部审计在企业内部控制评价中的现状与作用,课题组对广西壮族自治区部分企业进行了实地调研。调研涉及工业、商业、金融业等产业......
内部控制与审计模式的演进与联系
发布时间:2013-12-18
内部控制与审计模式的演进与联系 一、内部控制的演进 (一)内部控制的含义 内部控制是一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在......
内部控制审计程序与方法浅探
发布时间:2023-04-16
内部控制是在长期的管理实践中,随着组织对内加强管理而逐步产生并 发展 起来的一种管理机制。在内部控制产生和发展过程中,审计人员逐渐认识到内部控制与审计工作的关系,促使审计工作由详细审计发展成为抽样审计,而抽样审计是以评......
浅论电算化会计系统内部控制
发布时间:2022-07-21
妥善保管存有会计信息的磁性介质或其他介质,存放地点应防高温、防漏、防尘、远离强磁场,并定期进行检查和复制,坚持双重备份制度,防止会.........