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注册会计师审计风险的成因与对策探析

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注册会计师审计风险的成因与对策探析
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在审计报告阶段,注册 会计 师根据审计实施阶段取得的证据与形成的结论,对被审单位的财务报表发表审计意见.被审单位的财务信息披露应同时附有注册会计师的审计报告,两者共同构成 企业 投资人及其他相关方面了解企业、作出决策的依据.与此同时,审计报告则成为注册会计师应承担审计风险和被追究审计责任的证据.因此,注册会计师在撰写审计报告时,对审计项目的性质、所审财务报表的范围、被审单位管理层和治理层对财务报表的责任、注册会计师的审计责任、遵循的审计准则及对财务报表表述的审计意见、审计报告的日期等,应按照真实、合法、恰当的原则,作出专业化的表述,避免因表述不当使审计报告的使用者产生误解而形成审计风险编辑。

财务报表审计是注册会计师最基本的、法定的业务,注册会计师执行该业务的风险是对经审计的财务报表发表不恰当意见的可能性.审计风险的存在,不仅增加了注册会计师的审计成本,降低了 社会 各界对注册会计师职业的信任,也 影响 到注册会计师职业的生存与 发展 .本文对注册会计师审计风险的成因与对策作些探讨

一、审计风险的成因 分析

新审计准则(200

6)将审计风险模型表述为:审计风险=重大错报风险×检查风险.即审计风险包括了两个基本要素:一是被审单位的财务报表存在重大错报;二是审计人员执行的检查程序存在 问题 .具体而言,审计风险的形成原因有被审单位的原因、审计主体的原因及其他客观原因

(一)被审单位的原因

现代 企业的经营环境、 经济 业务 内容 、管理规范日益复杂,使会计记录与财务报告中出现差错的可能性也随之增加,更有一些企业为了某种目的蓄意作假,使得注册会计师审计往往要面对被审计单位精心设计的"陷阱",稍有疏忽就可能使自己陷入困境

(二)注册会计师方面的原因

注册会计师职业的责任和风险较大,需要从业人员具有接受专业知识 教育 、职业道德教育和执业能力实训的背景.审计质量的高低在很大程度上取决于注册会计师的经验、能力和职业道德素养.而在我国注册会计师事业迅速发展的过程中,对注册会计师的报考资格、考核方式、执业许可、会计师事务所的设立条件及管理与治理的规定,与国外发达国家比较,尚存在一定差距.有调查表明,在一些会计师事务所内部,从业人员业务素质低下、职业道德水准不高、漠视职业责任与风险的情况依然存在,这就很难保证审计工作的质量.在很多审计失败的案例中,往往不是被审单位的问题隐藏得深,而是审计人员未能恪守职业标准与职业道德准则,放任审计高风险的存在于不顾,轻率地发表审计意见,使社会对审计的信任受到影响

(三)会计师事务所方面的原因

按照我国注册会计师管理体制,注册会计师必须加入会计师事务所才能执行相关业务.其一般流程是被审单位首先委托会计师事务所审计,会计师事务所再选派审计人员,注册会计师与被审单位之间没有直接的受托审计关系.这种制度的优点是有助于保持注册会计师执行审计过程与形成审计意见时的独立性,但如果会计师事务所在承接业务时未考虑注册会计师的独立性、业务胜任能力与被审单位管理当局的诚实性,对审计项目缺乏应有的质量控制,就容易导致事务所与注册会计师为了各自的利益而只顾增加收入与降低成本,从而增加审计风险

(四)审计 方法 存在缺陷

现代审计模式在实质上尚处于账项基础审计与控制基础审计相结合的阶段.风险基础审计仅处于运用初期,对风险的识别、评估和管理在执业规范中尚缺乏清晰的表述,在审计实践中的运用效果也尚未得到更多的证明.受审计成本效益的制约,注册会计师在设计和执行审计程序时,往往会舍弃一些耗时费力的审计程序,这就可能导致一些影响审计意见正确性的程序未被执行,从而使审计意见失真.此外,由于审计技术条件的限制,对被审项目的审查仍以抽查审计为主,对样本的选择更多地放在经分析性程序和经验判断所选定的项目上,这样导致了所审查的项目不一定能 科学 、有效地代表总体的特征,使审计结论与事实之间可能出现偏差

(五)社会方面的原因

随着市场经济体制的不断完善,投资者对注册会计师的审计意见具有很强的依赖,对注册会计师的责任有很高的期望.投资者期望经过注册会计师审计后的财务报表所提供的信息是真实可靠、及时有用的,不存在虚假误导的信息,使他们可以据此做出正确决策,以降低投资风险.而一旦其投资受到损失或发生其他经济纠纷时,往往将注册会计师与被投资单位一并提起诉讼,力争从这些利益获得方得到补偿.这种"深口袋"责任从 法律 和情理方面看都有一定的依据,但由此也增加了注册会计师的诉讼风险

(六)法律方面的原因

我国在《公司法》、《证券法》和《注册会计师法》中都明确规定了注册会计师的法律责任.但总的来看,一些规定的可操作性不强.例如,对故意、过失、重大过失、欺诈等基本概念解释得不够清晰,对因审计人员责任而对公众造成的损失是否进行经济赔偿以及如何赔偿也没有明确的规定.司法实践难以操作,从而助长了注册会计师重降低成本轻风险控制的错误理念与实践.另外,由于法律界对注册会计师职业了解有限,对经营责任、会计责任与审计责任的区别不甚清楚,加之考虑地方利益等因素,使一些判决结果不够公平,导致注册会计师职业界与法律界对注册会计师责任的判定存在分歧.职业界普遍认为,只要审计过程是依照有关法律、法规,认真执行了审计程序,据以作出的审计报告就是真实、合法的,审计过程并不能保证发现所有错弊.而法律界更注重结果的真实,只要审计报告结果虚假,导致投资人受到损失的,会计师事务所和注册会计师就应承担相应的法律责任

二、降低审计风险的对策

在审计风险的成因中,审计主体的原因是主要原因.注册 会计 师应将降低审计风险的理念与程序贯穿审计全过程,从接受委托开始,直至向被审单位出具审计报告而终结

(一)业务承接阶段的审计风险控制

接受被审单位委托、签订业务约定书是审计过程的首要环节,会计师事务所对这一环节的质量控制如何,直接 影响 审计各阶段的质量控制.根据《会计师事务所质量控制准则第5101号》的规定,会计师事务所承接审计业务,应当考虑客户的诚信与执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及能够遵守职业道德规范

1.被审单位管理当局的品格决定 企业 文化.如果管理者正直诚实、做事认真、稳健、遵纪守法,则企业的风险水平通常较低.注册会计师执行这类客户的业务,一般能够保持其独立性、遵守职业道德和按审计准则执行业务.反之,注册会计师被干扰、蒙骗的可能性较大,执业风险较高

2.会计师事务所是否具备承接业务所需要的时间与资源,是否具备执行业务所需要的知识、经验与能力,直接决定审计项目的成败.从我国 目前 的会计市场看,由于会计师事务所的业务范围较窄,基本上是处于买方市场状态,事务所之间的业务竞争比较激烈.在此情形下,会计师事务所应更加重视审计风险的控制.对于超出自身经验、学识和能力的项目,应本着降低风险重于降低成本的原则,寻求外界专家的帮助

(二)审计计划阶段的风险控制

在审计计划阶段,会计师事务所应针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划,以将审计风险降至可接受的水平.制定总体审计策略,包括与被审单位沟通审计业务的性质与审查范围、对审计报告的时间要求以及根据项目的任务和要求调配审计资源.制定具体审计计划是进一步明确实施审计程序的性质、时间和范围,包括评估被审单位财务报表重大错报风险,针对重大错报风险实施控制测试,针对各类交易、账户余额的细节测试以及实质性 分析 程序."良好的计划等于成功了一半",通过对审计工作计划的控制,使审计业务以有效的方式得到执行.另外,对审计计划的修订同样重要.由于预期事项、环境变化等原因,注册会计师应当在审计过程中对审计计划做出必要的更新和修改,一方面执行审计程序需要按计划进行;另一方面也是为了与被审单位沟通和保证审计计划质量的需要

(三)审计实施阶段的风险控制

在审计实施阶段,注册会计师按照审计准则的要求执行各种审查程序,获取审计证据以得出审计结论,形成审计工作记录.审计实施阶段的工作是审计过程的核心,是形成审计报告的基础.在此阶段的审计风险控制可分为以下三个方面

1.通过审计程序控制审计风险.审计程序包括审查的 内容 与运用的 方法 .审查的内容可分为与财务报告可靠性有关的内部控制及财务报告两个部分;审查的方法有检查文件、检查实物、观察、函证、分析、询问等.通过审计程序控制审计风险,要求注册会计师应了解被审单位及其环境,以识别和评估财务报表重大错报的风险,在此基础上,设计和实施进一步审计程序,以便合理保证审计后的财务报表不存在重大错报

2.通过审计证据控制审计风险.审计证据是注册会计师得出审计结论、形成审计意见所使用的信息.只有充分、适当的审计证据,才能作为形成审计意见的基础.审计证据的充分性是对审计证据的数量要求,与注册会计师确定的样本量有关;审计证据的适当性是对审计证据的质量要求,其含义是审计证据在支持财务报表认定或发现其中的错报方面具有相关性和可靠性.审计过程就是收集、评价和运用审计证据得出审计结论的过程.在审计过程中,应获取充分、适当的审计证据,以控制审计风险

3.通过审计工作记录控制审计风险.审计工作记录反映了注册会计师从承接到完成审计项目的全过程,是审计报告的直接依据,也以此证明其执行的业务符合审计准则的规定与要求.对审计工作记录的总体要求是:能够清楚地反映实施审计程序的性质、时间和范围;实施审计程序的结果和获取的审计证据;根据审计证据与一定的职业判断得出的结论.对具体审计工作记录的要求,除了满足总体要求之外,还应根据审查项目的特点,将执行的细节测试与分析性程序、程序的执行人与复核人、执行人的审查结论与复核人的复核结论等予以记录,一方面是为形成对财务报表总体的审计意见提供支持;另一方面也是为了明确与区分审计程序执行人与复核人的责任,有助于降低审计风险

(四)审计报告阶段的风险控制

在审计报告阶段,注册会计师根据审计实施阶段取得的证据与形成的结论,对被审单位的财务报表发表审计意见.被审单位的财务信息披露应同时附有注册会计师的审计报告,两者共同构成企业投资人及其他相关方面了解企业、作出决策的依据.与此同时,审计报告则成为注册会计师应承担审计风险和被追究审计责任的证据.因此,注册会计师在撰写审计报告时,对审计项目的性质、所审财务报表的范围、被审单位管理层和治理层对财务报表的责任、注册会计师的审计责任、遵循的审计准则及对财务报表表述的审计意见、审计报告的日期等,应按照真实、合法、恰当的原则,作出专业化的表述,避免因表述不当使审计报告的使用者产生误解而形成审计风险

笔者基于注册会计师的视角,按照审计过程分析了降低审计风险的对策.从宏观视角看,降低审计风险的对策还应包括完善注册会计师审计 法律 制度、政府职能部门和注册会计师行业组织对会计师事务所和注册会计师实行有效的行政监管及职业监管、被审单位建立 现代 企业制度等.

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浅析注册会计师审计法律责任 21世纪以来,国外以安然公司为序幕,陆续爆出了世通、施乐、默克制药等各行业的审计失败案例。在中国也出现了像银广夏、蓝田股份、红光实业、科龙电器、黄石旅游、锦州港、绿大地、万福生科等许多的审计失......
试析审计风险的成因、防范及对策
发布时间:2023-03-28
摘 要: 审计风险是审计本质的核心 问题 ,正确地认识审计风险,对于提高审计的效率和效果,将审计风险降低到一定限度,从而减轻注册 会计 师的审计责任具有十分重要的作用。随着 社会 主义市场 经济 体制的逐步完善,注册会计师审计......
浅论审计风险的成因及对策
发布时间:2023-05-06
〔摘 要〕审计风险是客观的,人们只能在有限的空间和时间内改变审计风险存在和发生的条件,减少和降低其发生的频率和程度,而不能完全消除它。由于审计风险的存在,可能造成审计人员在 经济 上和名誉上的损失。文章拟就审计风险形成的主......
探讨会计审计风险因素与信息化审计策略
发布时间:2022-07-21
一、信息化会计常见的审计风险(一)数据误报会计审计以信息化的模式操作中,其中的过程可能存在数据的误报。信息化审计都是通过计算机操作的数据报表,这种非人为的处理方式可能会导致部分数据的遗漏。比如,在信息输入时,由于计算机代码的失误,可能出现信息的混淆和错报。所以,信息化的会计审计,必须加强对人为参与计算机程序控制的过程。能够通过信息的修改或运行错误的检查,避免信息的输送错误。另外数据通过移动设备的存.........
会计审计风险因素与信息化审计策略探究
发布时间:2023-06-20
一、当前会计信息化审计存在的风险首先,误报风险。信息化下的会计审计工作可以说是通过计算机来完成的,而误报风险也是主要从两个方面来讲的,对于计算机本身而言,计算机是一个智能化的及其,一般情况下,计算机审计工作是在工作人员输入原始数据之后,由计算机智能生成的数据,也就是说,最终的数据一般情况下都是计算机进行的智能运算,而并非是人为的,那么在这样的情况下,假如工作人员对计算机使用不熟悉或者计算机本身设置.........
注册会计师年报审计前的预审
发布时间:2016-07-19
财务状况是衡量企业经济效益好坏的标准,而受各报表使用者之委托,进行年度财务报表审计一直是会计师事务所的主要业务之一,为了年报审计工作的有效实施,注册会计师应尽可能的将年报审计前的预审工作视为重要任务,本文针对年报审计前的预......
注册会计师审计制度的重构分析
发布时间:2013-12-18
[摘要]当前注册 会计 师执业存在一定的诚信危机,很大程度上是由于产权制度安排注册会计师事务所为营利性组织造成的。而审计信息又具有典型的公共物品属性,因此需要从制度安排上将注册会计师部分职能交由政府履行,以期有效监管和规......
注册会计师的审计目标研究分析
发布时间:2022-12-05
审计目标是一定历史阶段的产物,随着我国市场经济的深层次发展,有关法律,法规的不断健全和完善,企业的会计行为将逐步走向规范。查字典范文网为您编辑了“注册会计师的审计目标研究分析” 注册会计师的审计目标研究分析 一、从审计......
我国注册会计师审计独立性缺失的原因分析
发布时间:2023-03-07
摘 要:独立性是注册 会计 师审计的灵魂决定着审计意见的客观、公正性。近年来,审计失败案件屡有发生,给会计师事务所、 企业 和 社会 造成巨大损失,反映了我国注册会计师审计独立性的缺失。本文结合我国实际,从公司治理结构,会......
论注册会计师责任保险
发布时间:2023-07-14
[摘要]注册 会计 师承担着评估 企业 经营状况、评判企业资信实力、提供资信证明等责任,以给企业经营者的经营决策、投资者的投资决策及政府政策的制定提供依据。因此,注册会计师的责任范围涉及面广,风险率高。注册会计师责任保险就......
浅谈注册会计师的审计责任
发布时间:2023-05-06
1.绪论-课题背景及目的 注册 会计 师的审计责任是指注册会计(以下简称“注师”)应按照独立审计准则要求出具审计报告,保证审计报告的真实性,合法性。它包括两方面的 内容 :一是注师应对审计报告的真实性负责。审计报告的真实......
注册会计师执业责任保险初探
发布时间:2016-05-20
注册会计师在执业过程中,因各种主客观原因的影响,存在着审计过失的风险。最近,平安保险公司在深、沪两地相继推出注册会计师执业责任保险,引起了广泛的关注。该险种的成功开发,进一步完善了会计师事务所的风险规避机制,为有效解决......
初探注册会计师执业责任保险
发布时间:2022-10-08
查字典范文网小编和大家分享了注册会计师执业责任保险,欢迎大家前来了解、查询。 一、注册会计师执业责任保险是一种特珠险种。 注册会计师执业责任保险的对象是依法设立的会计师事务所和注册会计师。其保险责任为:在列明的追溯期开......
会计审计风险因素及信息化审计对策
发布时间:2022-12-07
'关键词:会计审计;风险因素;信息化审计;对策分析一、引言在当前新的发展时期,会计审计工作的开展应该结合新的发展形势,对于自身的工作进行更加有效的优化和调整,在应对各类风险因素的同时,引入科学的工作策略和思路,积极探索和构建符合当前时代发展需求的新举措,保障会计审计的工作质量。信息化技术的应用,已经成为了信息时代会计审计工作开展的一个新的发展方向。我们应该结合具体情况,合理地应用信息化审计,进一步.........
注册会计师执业责任保险初探
发布时间:2023-04-02
注册会计师执业责任保险的对象是依法设立的会计师事务所和注册会计师。详细内容请看下文注册会计师执业责任保险。 推广注册会计师执业责任保险具有现实意义。 注册会计师执业责任保险能在一定程度上确保委托者和事务所的利益,有效解......
有关注册会计师的审计目标
发布时间:2023-06-25
又到了写毕业论文的时候了,小编为大家送上注册会计师的审计目标,希望可以帮助大家写出好的论文! 审计目标是一定历史阶段的产物,随着我国市场经济的深层次发展,有关法律,法规的不断健全和完善,企业的会计行为将逐步走向规范。因......
注册会计师执业责任保险初探分析
发布时间:2016-05-19
注册会计师在执业过程中,因各种主客观原因的影响,存在着审计过失的风险。查字典范文网为您编辑了“注册会计师执业责任保险初探分析” 注册会计师执业责任保险初探分析 一、注册会计师执业责任保险是一种特珠险种。 注册会计师执......
试论注册会计师对盈余管理的审计
发布时间:2022-08-27
资本市场能否有效运行、充分发挥其资源优化配置作用,在于它是否有高质量的、参与市场竞争各方都可以信赖的信息。因此提供基本信息的财务报告是否真实、公允、可比、充分披露和透明直接 影响 到资本市场的运行效率。 目前 盛行于各......
浅析审计风险的成因
发布时间:2013-12-18
【摘要】审计风险是审计研究中的一个热点问题。笔者经过系统研究指出审计风险的产生有技术原因和社会原因,以期为防范审计风险提供理论支持。 一、审计风险产生的技术原因 审计是专业人员依据审计准则的要求向社会提供的专......
注册会计师的审计目标论文
发布时间:2022-09-08
独立审计产生于工业革命时代。那时,财产所有者对财产经营者最关心的是其真实性。他们想了解会计人员是否存在贪污、盗窃和其他舞弊行为。以下就是注册会计师的审计目标。 在19世纪末和20世纪初,随着资本主义经济的发展和企业规模的日......
金融会计风险原因的对策探析
发布时间:2017-12-29
【摘要】近年来,随着我国金融产业的迅猛发展,金融已然成为我国现代化经济发展的核心组成部分。在我国不断深化改革经济金融发展模式大浪潮下,各大金融机构迎来了新的发展机遇。金融会计是金融企业发展的根本,是金融管理的重要组成部分。金融本身风险大,金融会计风险也相应较高,对其进行分析防范至关重要。文章主要从金融会计风险的定义类型、产生原因及防范措施三方面进行深入探讨。【关键词】金融会计风险;原因;防范措施1.........
会计审计风险因素及审计策略
发布时间:2022-10-12
摘要:21世纪是信息技术快速发展的时代,对于当下会计审计工作而言,计算机的应用提高了工作的效率,同时也在一定程度上降低了会计审计的风险。但是,随着近几年市场经济发展速度的不断提升,影响会计审计风险的因素也变得越来越多样化了。因此,在利用计算机有效规避审计风险的同时,也要为此提出更具有建设性的信息化审计策略。关键词:会计审计;风险因素;信息化审计;策略分析从当前现状看,会计审计工作已逐渐进入到了信息.........
商品化会计软件与我国注册会计师审计
发布时间:2023-02-01
众所周知,商品化 会计 软件的出现以及它的广泛使用,极大的推动了我国 企业 的会计电算化普及进程,对我国会计的实务产生着重大深远的 影响 ,然而,常常被人们忽视的一点是,它同时也在影响着我国审计的 发展 。本文就打算从注册会......
注册会计师审计责任界定与防范
发布时间:2022-12-04
注册会计师审计责任界定与防范 一、审计http://wWw.LWlM.cOM责任的内涵 注册会计师审计责任是一种受托经济责任,独立审计的关键作用是通过其监督、鉴证和评价职能降低或控制所审计的财务信息风险。注册会计师审计责任包括审计职业责任......
民间审计风险成因及对策(1)
发布时间:2013-12-18
摘要:审计风险关系民间审计事业的生存与发展,影响审计人员工作质量,也是审计人员无法回避的现实。本文从风险的概念、形式分析寻找审计风险产生的原因,提出化解风险的对策。 关键词:审计;风险;形式;原因;对策 随着市场经......
审计独立性风险的成因及对策分析
发布时间:2023-05-21
独立性是注册 会计 师及其职业存在和 发展 的条件,独立性风险是指注册会计师存在丧失实质上和形式上独立的可能性。本文将对独立性风险的产生原因、降低独立性风险的对策进行框架 分析 。 一、审计独立性风险产生的原因 (一)......
注册会计师行业面临的挑战与对策分析
发布时间:2022-10-01
近年来,我国注册会计师面临的法律诉讼案件不断上升,查字典范文网为您编辑了“注册会计师行业面临的挑战与对策分析” 注册会计师行业面临的挑战与对策分析 1.会计信息的公共信息职能深入扩散,审计报告的经济后果性加强,利害关系......
导致注册会计师验资风险的事项分析(参考)
发布时间:2023-03-31
小编又与大家见面了,今天为大家带来的内容是导致注册会计师验资风险的事项分析,希望可以帮你们解决问题! 近年来,验资诉讼案件不断增多,一些事务所为了避免验资带来的风除,尽可能地少做或不做验资业务,但这会导致注册会计师不能......
对注册会计师职业现任保险制度的探讨
发布时间:2013-12-18
《注册 会计 师法》第28条规定:“售计师事务所按照国务院财政部门的规定建立职业风险基金协理职业保险”。去年, 中国 人民保险公司和中国平安保险公司相继推出了注册会计师职业责任保险条款,填补了我国注册会计师职业责任保险的空......
注册会计师在舞弊审计中的技术策略
发布时间:2013-12-18
在 现代 市场 经济 中,证券市场的舞弊行为可谓层出不穷,对证券市场及注册 会计 师行业均产生了巨大的冲击。注册会计师对上市公司会计报表错弊的揭示,是广大投资者,包括债权人、股东、以及所有利益相关者的基本要求。探究证券市场舞弊......
导致注册会计师验资风险的事项论文
发布时间:2016-04-29
近年来,验资诉讼案件不断增多,一些事务所为了避免验资带来的风除,尽可能地少做或不做验资业务,下面是编辑老师为大家准备的导致注册会计师验资风险的事项。 这会导致注册会计师不能满足验资业务需求的问题。为此,我们认为逃避验资......
注册会计师审计独立性弱化
发布时间:2023-04-15
内容 提要: 独立性是注册 会计 师职业的灵魂,如果注册会计师审计缺乏独立性,就很难做到客观公正。近年来随着上市公司造假大案的相继曝光,一些会计师事务所的违规事件也纷纷浮出水面,注册会计师审计独立性倍受质疑,本文从市场缺陷和......
注册会计师审计独立性研究
发布时间:2017-02-22
股票发行“注册制”的授权决定已于近期由全国人大审核通过,预计2016年的3月份即可“落地”。注册制的推出改变了过去那种股票发行申报制或是形式审查制,证券机关对于企业上市融资的审核将不作实质性的审核,但是要求拟上市公司的相关信......
国有企业内部审计风险成因与对策
发布时间:2022-10-02
一、 引言 在我国的社会体制下,国有企业的成立目的除了实现国有资产的保值与增值之外,还担负着控制国民生产命脉、确保民生稳定的重要作用。因此,国有企业的内部管控就显得尤为重要,内部审计是一项客观、独立的专业性活动,主要通......
注册会计师审计质量控制存在的问题及对策
发布时间:2013-12-18
注册会计师审计质量控制存在的问题及对策 随着市场经济和证券市场的进一步发展,社会各界对会计信息质量的要求与日俱增,对审计信息的依赖程度也越来越大,对审计质量的要求也越来越高。但现阶段,注册会计师审计质量控制还存在着一些问......
注册会计师审计独立性的影响因素及建议
发布时间:2023-05-20
[摘 要] 审计的独立性是注册 会计 师保持客观公正的基本前提。如果注册会计师审计缺乏独立性,就很难做到客观公正。近年来曝光的一些会计师事务所的违规事件使注册会计师审计独立性倍受质疑。本文从主观和客观两方面分析了影响审计......
论影响注册会计师审计独立性的四大因素
发布时间:2023-07-13
独立性是注册 会计 师职业的灵魂,是注册会计师审计保持客观公正的基本前提。如果注册会计师审计缺乏独立性,就很难做到客观公正,其提供的信息可信度就差,而当信息的使用者、投资者及 社会 公众使用了其信息,就可能做出错误的决策......
论注册会计师审计的职业行为
发布时间:2023-02-20
注册会计师审计是由审计委托者、审计者和被审计者及其他利益相关者共同参与和构成的一种独立的经济监督活动。在这一经济监督活动过程中,各参与方所独自表现出的行为就是审计的个体职业行为,如审计委托者的委托行为、审计者的审计取证......
谈注册会计师的四大审计方法
发布时间:2022-12-05
【摘 要】 上市公司粉饰 会计 报表在我国相当普遍,且危害极大,面临着较严重的诚信危机。针对这种现象,本文根据最新颁布的审计准则,结合实际工作中一些中外 企业 发生的典型案例,提出了注册会计师的几种审计 方法 ,旨在提高注册......
试论注册会计师对盈余管理的审计(1)
发布时间:2023-04-22
资本市场能否有效运行、充分发挥其资源优化配置作用,在于它是否有高质量的、参与市场竞争各方都可以信赖的信息。因此提供基本信息的财务报告是否真实、公允、可比、充分披露和透明直接影响到资本市场的运行效率。目前盛行于各国资本市......
注册会计师执业责任保险初探(1)
发布时间:2023-03-09
注册会计师在执业过程中,因各种主客观原因的影响,存在着审计过失的风险。最近,平安保险公司在深、沪两地相继推出“注册会计师执业责任保险”,引起了广泛的关注。该险种的成功开发,进一步完善了会计师事务所的风险规避机制,为有效解......
高校推行注册会计师审计制度的探讨
发布时间:2023-02-04
[摘要] 随着 教育 事业的不断 发展 ,高等学校办学经费已经从过去的单一财政拨款渠道发展到多渠道、多方位的筹资,而财务制度并没有随之逐步健全,财务监督也存在不力现象。本文从 目前 高校财务管理存在的 问题 出发,探讨在高校推行注......
浅谈我国注册会计师非审计服务问题及对策
发布时间:2023-03-28
注册会计师通过提供法定的审计服务,树立了良好的形象。但随着中国会计服务市场的不断发展,非审计服务(如管理咨询、认证服务等)发展迅速,逐渐成为注册会计师服务市场的主力军。目前注册会计师非审计服务在带来诸多积极因素的同时,也......