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政府性投资项目全过程跟踪审计

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政府性投资项目全过程跟踪审计
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国家《审计法》颁布后建设工程审计才正式实施,整个审计重点放在对工程竣工验收后的结算审计,是一种事后的静态审计监督,事前和事中基本没有审计部门介入。不难看到,传统审计模式存在着不少缺陷:一是介入时段滞后。当事后审计开始时工程已竣工验收,许多施工过程已无法看到,隐蔽工程更难再现,当后期结算中遇到争议时,很难在现场观察取证。二是介入形式被动。审计前,审计人员基本上是局外人,对施工、验收和结算等过程基本不顾问,不能主动深入到现场,仅仅是在接受建设方委托后,才应合同或协议要求,被动地开始审计工作。三是分歧争议频繁。当一些签证或变更 内容 表述含糊或理解角度不同时,但审计人员手里却没有详实确凿的记载和证据,而无法说服对方。因此,争议时常发生,甚至分歧越来越大,其结果是审核久拖不决,延长了审计周期。四是静态操作存在局限。建设工程全寿命过程包含了决策、设计、招投标、施工、工程竣工结(决)算及后评估这些阶段。显然,传统审计范围只涵盖了施工和竣工结(决)算两个阶段,若着眼于工程的整个周期,这种审计带有很大的片面性和局限性,不能全面反映出对其它阶段 经济 活动的审核监督。即使是在施工、竣工结算这两阶段内,也只是在事后环节介入,事前事中工作量几乎为零。因此,这种只注意到单一环节和单一阶段,不考虑相关相邻 影响 因素的传统审计就只是静态的工作 方法 而不是动态的,这就使整个工程实施过程出现了监督视野的“盲区”。纠正这种现象,审计机关必须前移审计“关口”,实行从前期准备、建设实施直至竣工投入使用的全过程跟踪审计,从而做到及时发现并纠正 问题 ,实现“不等亡羊先补牢”,避免造成不可挽回的损失。

一、加强政府性工程项目跟踪审计的重要性

1.有利于完善监督体制,增加决策的透明度,防止滋生腐败行为。近些年来,工程建设领域一直存在着较为严重的腐败现象,防而不止,堵而不绝。造成这种状况的重要原因之一,就是缺乏有效的监督体制,未能形成工程投资、管理、监督等之间权责明确、相互制衡的决策、管理和监督体制。其中,审计本来作为重要的监督部门,但却只是在工程竣工后才开始进行,这时“木已成舟”,审计所发现的问题大多已难以改变和挽回。而实行跟踪审计,有利于审计人员从投资决策开始就参与到对工程项目的监督之中,随时就发现的问题向有关各方提供决策咨询意见,及时揭露工程建设过程中的舞弊、违纪、违规行为,制止不正之风,促进建设、施工、监理、设计单位认真履行各自职责,相互配合,正确运用权力,实施 科学 决策和管理,提高建设工程实施的透明度和公信度,遵循国家有关规定,防范产生错误和腐败行为。

2.有利于严格贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、建筑、招投标等 法律 、法规。 目前 ,建设项目主要由《招标投标法》、《合同法》、《建筑法》等法规来规制。在项目建设审计中,审计部门除按要求依据《审计法》的规定外,还需要依据其他法律的规定。但是,由于这些法律法规之间缺乏有效衔接,传统的审计方式往往造成对所发现问题在法律适用上的困难。如对工程造价审计争议是适用《审计法》还是《合同法》的问题;施工方利用建设单位某些失误套走建设资金的问题等。而开展建设项目跟踪审计,审计部门及时参加工程建设的每个主要阶段和环节,就能清晰当时的情况和应当适用的法律,并从整个法律法规体系出发做出恰当的判断,避免理解和执行的偏差。

3.有利于加强建设项目管理。采取跟踪审计,将审计监督贯穿于从前期准备、建设实施直至竣工投产的全过程,能及时发现和纠正招投标、合同管理、承发包、现场管理、投资控制等建设环节中常见的或苗头性的问题,督促建设单位加强内控管理,强化责任意识,有效遏止对建设工程实施中的一些瞎指挥、乱签证、随意变更等现象,促进建设单位健全制度,规范运作,科学管理。

4.有利于提高建设投资绩效。在我国,建设工程项目损失浪费、挤占挪用、权钱交易等现象屡禁不止,严重降低了建设投资绩效。如果实施建设工程项目跟踪审计,就可以给建设项目的所有参加方套上法律法规和财经纪律的“紧箍咒”,强化他们在其履行各自职能过程中的责任意识,及时梳理建设项目进行中各方之间的利益关系,明确各方在建设项目实施中处理有关问题的依据和规范,从而最大程度的引导和规范各方的行为,防微杜渐,整体上提高建设投资绩效。

二、政府公共工程全过程跟踪审计的内容

1.对项目执行基本建设程序进行审计。违反基本建设程序,将会导致损失浪费。因此,跟踪审计就要从检查程序的履行情况,报、批手续的完备情况以及批准权限等方面入手,促进工程建设单位按规定办事,避免发生决策上的失误。

2.对被审计单位内控制度进行审计。重点检查是否建章立制、制度是否完善、职责是否明确等。

3.对征地拆迁情况进行审计。重点检查程序是否合法、政策是否公开、手续是否完善、标准是否达到。

4.对招标投标和合同履行情况进行审计。对招标文件、评标办法的内容是否合法、合规进行审核,提出修改意见。对招标投标过程进行审计,及时纠正过程中存在的不规范行为,对违法行为及时移送处理。对合同条款的合法性、合规性、合理性进行审计,防止合同条款约定失误造成投资增加和双方争议。对合同履行情况进行审计,审查有无违法转包和违规分包的现象,纠正违反合同条款和执行合同不到位的行为,促进严格履行合同。

5.对材料、设备采购情况进行审计。主要审查应由政府采购的项目是否落实、材料和设备采购以及材料价差调整有无相应的管理办法、是否按概算批准的 内容 采购、采购价格是否合理。通过审计,促进被审计单位通过招标投标方式选择供应商,节省投资,预防腐败现象发生。

6.对设计变更进行审计。重点审查变更方案是否经过充分认证、变更手续是否齐全、变更理由是否充分、是否有利于节约投资和保证质量。

7.对工程结算进行审计。工程造价的真实性直接 影响 项目投资的真实性。单项工程完成一个审一个,审一个清一个,缩短了竣工决算审计时间。改变以往以核减率评价工程审计效果的观念,强调跟踪审计的实际成效。

8.对建设项目的投资效果进行审计。主要检查项目建成的实际效果与预期效果是否一致,并予以客观的评价。

搞好跟踪审计必须构筑“三道防线”,即要求建设方从强化内控制度入手,由内部审计机构对施工单位承揽工程项目决算把第一道关。在内审机构审核的基础上,再由被审计单位聘请 社会 中介结构把第二道关。最后由审计机关实施审计把第三道关。

三、跟踪审计做法

1.准确定位,依法独立地履行审计监督职能。审计机关和审计组一定要恪守《审计法》赋予我们监督的职能,做到到位而不越位,不替代建设单位和相关职能部门职责;独立开展审计监督,不能搞同体监督,不混同于被审计单位的内审机构。在跟踪审计时,把握好审计机关是监督者的角色定位,把握好审计机关是依法独立开展监督。审计经费由财政预算安排或按政府规定解决,委托中介机构要坚持“谁委托、谁付费”的原则。

2.对不同建设项目,采取不同的跟踪审计模式。对投资规模大、建设周期长的项目,由审计机关根据项目特点和自身力量,安排每年几次、每季度一次的定期跟踪审计;对一些投资规模较小、有较成熟的管理经验、市场竞争较为充分的项目,根据项目的特点,选择重点控制环节,如招投标阶段、重大设计变更、重点隐蔽工程、材料设备采购等环节,进行不定期地跟踪审计;对政府要求高、时间紧、投资额较大的项目,审计机关派出审计组进驻项目现场,与项目建设同步进行驻场跟踪审计。

3.增强审计的服务性。寓监督于服务之中,既要当好政府资金的“卫士”,又要当好决策者、管理者的“谋士”,确保在项目基本建设程序、被审计单位内控制度、征地拆迁情况、招标投标和合同履行情况、材料与设备采购情况、设计变更情况、工程结算等跟踪审计的质量和效果。

4.整合资源,不断完善跟踪审计工作机制。整合审计资源,采用整合内审机构、社会中介机构、审计机关力量,构筑跟踪审计“三道防线”的做法。在工作方式上,审计机关采用聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计组,或委托具有法定资格的社会中介机构协助审计,并加强对聘请人员和受托机构审计质量和廉政建设的监督管理。审计机关对审计结果的真实性、合法性负责。

5.完善跟踪审计制度和程序,把握关键控制点,主动规避审计风险。

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浅议建设工程项目的跟踪审计(1)
发布时间:2022-10-15
建设工程项目具有周期长、投资额大、控制环节多等特点,任何一个环节出现问题,都可能导致重大的损失浪费。长期以来,我国建设工程审计主要是“秋后算账”式的工程竣工结算审计,没有或缺乏必要的事前预防和事中控制,因而难以从根本上......
对工程建设项目跟踪审计的探讨
发布时间:2023-03-15
摘 要 随着我国投资体制改革的推进,建设领域的市场化进程不断加快,工程建设项目各参与主体的所有制性质发生了很大改变,审计监督面临着前所未有的挑战,同时也迎来了机遇。本文从工程建设项目跟踪审计的涵义和特征、 内容 和重......
浅析政府投资项目中的管理审计
发布时间:2023-02-01
浅析政府投资项目中的管理审计 近年来,http://Www.LWlm.CoM随着政府投资项目工程建设项目的规模越来越大,工程内容复杂,建设要求高,涉及的范围广,特别是我国投资体制改革的推进,原有的事后的审计监督方式显然难以适应。实施对工程......
论开展全过程跟踪审计的必要性和关键点
发布时间:2023-05-20
摘要:内审部门是公司一个重要的职能部门,但受其本身独立性较弱、内审人员项目建设审计经验不足等限制,内审过程中存在的“缺位”、“越位”等问题越来越突出,因此,开展全过程跟踪审计是一种必然且有效的选择。 关键词:全过程跟......
政府投资开发项目审计风险研究
发布时间:2013-12-18
审计风险是指在审计中由于各种因素影响,未能查出有关问题或因处理不当而带来的潜在的相应后果。这种风险在政府投资开发项目审计中一旦变为现实就会损害国家利益和集体利益,引发被审计单位及社会公众的不满或引起行政复议或行政诉讼案件......
政府投资项目实施过程中的内部控制
发布时间:2023-07-10
项目管理需要通晓工程管理、招投标制度、财务管理等专业的复合型人才,下面是小编搜集整理的一篇探究政府投资项目实施过程中的内部控制的论文范文,供大家阅读参考。 政府投资项目是指政府为实现其职能,满足社会公共需要,实现经......
印度政府审计中的公共投资项目审计(1)
发布时间:2023-02-19
公共投资项目审计在印度政府审计中,历史比较悠久,因他们把公共投资项目称作公共工程,所以又叫公共工程审计,我们这里也就使用“公共工程审计”这个术语来研究这项工作。 一、审计机关的组织机构、人员构成和审计范围 从历史上看......
探求政府投资工程建设项目招投标审计新思路
发布时间:2022-10-14
探求政府投资工程建设项目招投标审计新思路 一、我国建设工程招投标现状 2000年国家招投标法开始施行,随后陆续出台一些配套的部委和地方法规,从根本上扭转分配格局,实现从计划经济向社会主义市场经济过渡,为公开、公平、公正顺利开......
浅谈如何开展国外贷援款工程项目全程跟踪审计
发布时间:2023-02-10
浅谈如何开展国外贷援款工程项目全程跟踪审计 1. 开展全程跟踪审计的必要性 工程项目的全寿命周期包含了立项、初步设计、招投标、施工、工程竣工和运营管理等阶段。一般工程项目投资多,周期长,而工程项目审计属于事后监督,项目立......
政府投资项目的全过程监控造价管理工作的探讨
发布时间:2022-11-16
摘要:政府工程是纳税人的税收工程,我们要通过直接调控和参与管理来体现政府投资工程造价管理上存在的薄弱环节,并加以研究和探索,使政府工程最大限度的降低和控制造价,发挥最佳投资效益。本文对政府投资项目的全过程监控造价管理......
建筑工程造价全过程的跟踪审计研究
发布时间:2022-10-17
摘要:信息化时代的到来,使我国的经济迅速的增长,市场的竞争日益激烈,建筑行业的发展随着经济的增长蓬勃发展起来。从建筑行业专业角度来看,对建筑工程造价实施全过程标准化踪审计具有十分重要的意义。建筑工程造价全过程标准化跟踪审计有利于对整个工程的材料价格和总体造价得到有效的控制,以标准化的成本控制手段,最大程度的降低建设成本,提高工程的经济效益。因此本文对工程造价标准化跟踪审计概述及相关理论、全过程标准.........
政府投资项目审计的风险及其防范
发布时间:2013-12-18
政府投资项目审计的风险及其防范 随着经济的发展,政府财力的增长,政府财政投入民生工程、基础设施建设工程、城市改造工程、公共设施建设工程会越来越多,为适应此项工作需要,各地相继成立了政府投资项目审计机构,审计机关承担了绝大......
对工程建设项目跟踪审计的探讨(1)
发布时间:2013-12-18
摘 要 随着我国投资体制改革的推进,建设领域的市场化进程不断加快,工程建设项目各参与主体的所有制性质发生了很大改变,审计监督面临着前所未有的挑战,同时也迎来了机遇。本文从工程建设项目跟踪审计的涵义和特征、内容和重点、......
浅谈政府投资项目概算审查
发布时间:2023-07-28
摘要:近几年来我国对于政府投资项目的概算审查逐渐重视,相关审查制度也在逐步进行改善,但是目前仍存在一些漏洞与亟需改善之处,且部分改善后的地区出现了设计人员不能完全适应新制度的情况。因此,探讨当前政府投资项目概算审查中......
关于政府公共工程跟踪审计的思考
发布时间:2023-03-31
绍兴县随着 经济 社会 的快速 发展 和城市化建设的快速推进,政府在建设工程项目方面的投资越来越大,在财政支出中所占比例较大。为加强对建设工程的审计监督,提高政府投资绩效,该县于2003年5月制定出台了《绍兴县国家建设项目审......
基于精益生产理论的政府投资项目全过程监管研究
发布时间:2015-08-28
摘要: 政府投资监管是一项重要的政府公共管理职能,运用精益生产理论开展政府投资监管,有利于加强政府投资项目的建设管理,避免和防止各职能部门之间职责错位,及时发现问题并采取相应的措施,提高监督部门的工作效率和政府投资效率......
政府投资开发项目审计风险及其防范
发布时间:2013-12-18
政府投资开发项目审计风险及其防范 政府投资http://wWW.LWlm.Com开发项目是社会现代化建设项目的重要内容,是更好完成社会主义建设方针进程的必经之路,建设现代化奔小康政府必然会要建设这些促进社会进步国家富强的项目来支持经济及稳步......
浅析政府投资工程项目结算审计的风险管理
发布时间:2023-03-23
一、政府投资工程项目结算涉及的风险现状 近年来,中央政府提出要建立法治社会,并加大了反腐力度,官员落马的事件纷纷上演。政府投资项目的规模较大,投入资金多,如果政府的管理不完善,难免会出现挪用等违法乱纪的现象。这就急需政......
跟踪审计过程中的造价控制
发布时间:2022-12-15
跟踪审计过程中的造价控制 一、青林湾4、5期项目的基本情况 (一)项目概况 (二)项目的勘察设计、建设、监 理以及施工单位情况 青林湾4、5期项目勘察、设计单位为宁波市建筑设计研究院有限公司;建设单位为宁波房地产股份有限公司......
浅谈医院修缮工程的内部全过程跟踪审计
发布时间:2023-01-08
【摘要】 随着医疗卫生事业的深入发展,医院每年都投入相当一部分资金用于医院基本设施的修缮,以提高患者的就医条件。为了缓解医院修缮任务重、资金紧缺的矛盾,促进小型修缮工程管理水平,以发挥修缮资金最大的经济效益,就要在医院......
政府投资项目审计应把握的几个重点
发布时间:2023-05-31
摘要:做好政府投资项目审计,首先,应对工程项目的建设程序有一个全面的了解。其次,根据各阶段的不同特点,有针对性地开展审计,做到有的放矢,才能收到明显的成效,降低审计风险。最后,对项目建设过程中及建成后的效益情况进行......
政府建设项目投资绩效审计措施浅探
发布时间:2023-03-14
政府建设项目投资绩效审计是建立在投资项目真实性、合规性的审计基础上,通过对微观项目建设全方位、多角度的审查、评价,重点突出项目建设的决策立项、建设管理及投产运营等环节的 问题 ,从促进我国投融资体制改革、完善项目投资法......
对政府投资建设项目审计的几点思考
发布时间:2023-06-29
对政府投资建设项目审计的几点思考 近几年,随着国家对西部地区投资力度的加大,各级政府固定资产投资规模呈逐年递增的趋势,尤其是交通、环保和城市基础设施等政府投资建设项目,为改善边远地区生活条件,提高人民生活水平,加强生态......
政府投资项目审计的现场管理与控制
发布时间:2023-06-03
审计署在制定2003-2007年审计 发展 规划时提出坚持“两个并重”的思想,即“实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重”和“实行审计与专项审计调查并重”,要求效益审计要从投资审计做起,而投资审计的最大效益就是核实工程价......
浅谈如何加强政府投资项目审计监督
发布时间:2023-01-13
一、审计机关应积极参与招投标工作,共同把好合同关 二、督促建设单位加强内部管理,初审竣工决算 工程项目的建设周期长、工艺复杂、体积大、计价高,具有单件性和特殊性,同时涉及建设、施工、设计、监理、材料采购等多个单位,因......
浅谈全过程跟踪审计法在工程造价审计中的应用
发布时间:2023-03-01
论文关键词:建设项目;工程造价;项目;全过程跟踪 论文摘要:工程造价审计贯穿于建设项目全过程,应把握立项、设计、施工、竣工、结算等各个阶段的特点,抓住重点,以点带面实施全过程跟踪审计,并通过审计人员认真细致的工作,......
全过程跟踪审计过程中的造价控制实务技能研究
发布时间:2022-10-23
全过程跟踪审计过程中的造价控制实务技能研究 1 各阶段造价控制现状及存在的问题 1.1 招投标及拦标控制价阶段 甲方在招标以前一般会请造价咨询单位做拦标控制价,造价咨询单位一般在时间紧,任务重的情况下编制,在编制过程中,会出现......
谈土建工程造价中的全过程跟踪审计方法
发布时间:2022-11-17
谈土建工程造价中的全过程跟踪审计方法 一、全过程跟踪审计法的原则 在建工程是一个由多方参与的活动,需要每个参与者之间相互配合共同完成,因此,在进行跟踪审计的过程中,审计单位必须首先明确自身的任务,合理定位,确定工作的原......
土建工程造价中全过程跟踪审计方法初探
发布时间:2023-01-29
土建工程造价中全过程跟踪审计方法初探 所谓的工程造价跟踪审计就是工程项目实施的全过程中造价咨询的机构接受业主委托参与造价管理咨询,实施造价全过程控制,协助业主实现建设项目投资控制目标,合理确定与有效控制工程建设投资,经......
浅析建设项目全过程投资控制
发布时间:2023-03-13
摘要:目前建设业主的投资控制大多只注重施工阶段的投资控制,而忽略了建设项目决策阶段、设计阶段的投资控制,不重视全过程投资控制,因此不能很好的实现建设项目的费用目标。笔者总结多年的投资控制实践经验,阐述了建设项目投资控......
高职院校建设项目跟踪审计初探
发布时间:2022-12-21
摘要:随着高职院校的 发展 ,高职院校建设项目审计已经成为内部审计的一项重要内容。本文对高职院校进行全过程跟踪审计的模式进行了探讨,并对开展较晚的高职院校建设项目跟踪审计的现实意义及应用提出了自己粗浅的看法。 关键词:......
建设项目跟踪审计的内容和方法
发布时间:2013-12-18
在建设项目开工前阶段,跟踪审计的主要 内容 主要包括: 1.检查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性 研究 报告、环境 影响 评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核......
政府投资项目审计中应注意的部分细节
发布时间:2013-12-18
政府投资项目审计中应注意的部分细节 一、引言 随着我国经济的发展,改革开放深化,保民生,为社会提供高质量的公共服务与商品,成为这个时代发展的主题。伴随经济的发展,政府投资项目越来越占据财政公共支出的主导地位,成为中国审......
南昌城镇保障性安居工程跟踪审计项目顺利开展
发布时间:2015-08-12
一是市领导多次听取跟踪审计工作汇报。市政府刘建洋副市长多次听取我市城镇保障性安居工程跟踪审计工作情况汇报,对搞好这次审计作了指示,要求审计实事求是,保证审计质量,把城镇保障性安居工程实际情况摸清晰,把情况反映出来,要......
浅析土建工程施工中的全过程跟踪审计工作
发布时间:2023-02-25
土建工程建设本身就是一项综合性工程,需要各单位相互协调、配合才能顺利完成。在开展全过程跟踪审计工作时,不仅要有明确的目标定位,还要遵循以下两个原则:全过程跟踪审计要服从、服务于土建工程建设项目的总体目标,围绕总目标开展......
建设项目跟踪审计若干问题解析
发布时间:2022-10-16
摘要:随着现代化建设步伐的加快,建设项目正朝着大规模多功能的方向的发展,为提高建设项目质量,相关部门还需要在结合自身实际情况的基础上,全面开展建设工程项目的跟踪审计工作。本文阐述了建设项目跟踪审计的优势和特点,并提出......