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对政府绩效审计若干问题的探讨

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对政府绩效审计若干问题的探讨
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建立 企业 型政府、实现政府再造是近年来世界各国政府改革的方向。所谓企业型政府,系指政府部门由一群富有企业家精神的公共管理者组成,他们能够运用各种创新的策略,使原本僵化的官僚体制恢复活力,并有效运用资源提高政府的效率,也就是说,凡是能够运用创新策略,有效运用资源,实现高绩效的政府即为企业型政府。审计机关作为政府的一个行政监督部门,较好地履行好行政监督与服务职能,是对审计部门本身的一项基本要求,而以检查和判断政府计划和行动的预期结果和效益是否达到以及立法或行政机关确立的目标是否适当为主要目标的政府绩效审计是建立企业型政府的一种具体体现。所以,对政府绩效审计进行 研究 ,笔者认为很有必要,也非常有价值,本文拟结合国外有关政府绩效审计的 理论 和实践,对如何搞好我国的政府绩效审计进行探讨。

一、我国绩效审计的现状 一是受 社会 经济大环境的 影响 。我国的审计监督制度是在改革开放和 发展 市场经济过程中产生并发展起来的,在计划经济向市场经济过渡的转轨时期,由于人们思想观念跟不上 时代 的发展,法制不健全等,难免要出现与国家经济发展不协调和违法违纪 问题 ,虚报政绩、挤占挪用国家专款、私分滥发、损失浪费等问题是屡查屡犯,所以审查经济活动的真实性及合规合法性一直属于审计的重点,而审查经济活动的效益性虽也提倡,但却没有引起足够的重视。

二是受审计工作指导思想的影响。审计署在 总结 二十年特别是近五年的审计工作时有这样的描述:在正确 分析 形势和总结以往经验的基础上,署党组提出了“依法审计、服务大举、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针;针对财经领域中违法违规行为的情况和重点,确定了以真实性审计为基础,以打假治乱为重点的审计工作思路;朱总理提出的“全面审计,突出重点,注意发现大案要案线索”指示精神一度成为各级审计机关的指挥棒。审计机关在撰写工作总结时,总是把审计了多少个单位,查出违法违规问题多少,上缴财政金额,向司法机关和纪检部门移送各类违法犯罪案件多少等作为审计工作取得的成效。这在一定程度上影响了绩效审计的开展。

三是审计人员业务素质的限制。绩效审计属于难度较高的审计,专业性和综合性都比较强,审计技术与 方法 更趋复杂,对审计人员的要求更高,既要有懂财务的审计师、 会计 师,又要有精通工程项目的设计师、工程师,还要有懂经济、会管理的经济师、评估师等,才能满足绩效审计的需要。但从我国 目前 审计队伍的组成来看,懂财务的审计师、会计师占了大多数,精通工程项目的设计师、工程师所占比例较少,而懂经济、会管理的经济师、评估师更是少而又少。尽管审计署一再强调“人、法、技”建设,各级审计机关在人员培训、提高人员业务素质方面都下了很大功夫,审计人员的素质,特别是查账水平确实有了很大程度的提高,但离搞好绩效审计的要求还相差很远,这成为影响绩效审计发展的关键因素。 目前,探索绩效审计的条件已经初步具备。一是随着社会经济的发展,人大、政府已不满足于审计只是查处违法违规问题,更关心审计在管理和效益方面发挥了什么作用;二市审计人员的素质有了较大提高;三是近年来结合财政财务收支审计,也注意发现管理和效益方面的问题,而且取得一定成效,为开展绩效审计创造了一定的工作基础。

二、绩效审计的实施与操作

实事求是地讲,到目前为止,笔者虽对独立的、全面的绩效审计项目还没有亲自实施过。但在多年的审计工作实践中,对上级审计机关或政府安排的各种专项资金和项目进行过多次审计,如黄河滩区搬迁资金、住房资金、养老保险金、农网改造资金、引黄供水工程项目资金等。这些审计项目虽多注重资金的收支的真实性和合规合法性,但资金管理使用的经济性、效益性和效果性通常也作为重点来考虑,从而积累了一些经验。结合自己的工作实践,借鉴如美国、印度、西班牙等其他国家开展绩效审计的经验和做法,对绩效审计的实施与操作简要介绍如下。

(一)绩效审计与其他审计相比,程序、技术和方法更趋复杂,参审人员和工作量更大,要求更高。进行绩效审计时,审计人员必须要讲求效率经济并以有效的方式开展工作,所以编制审计计划和程序是必要的。审计人员进行绩效审计需从理论和实践上理解应如何制定计划,应如何获得和评价审计证据,而后按照审计职能各阶段开展工作,然后得出与被审计部门各项活动或规则有关的审计结论。一般在编写审计计划时要考虑三个因素:估计需要的人员和时间,绩效审计相关的因素,审计报告的编写。编制审计程序就要为审计职能的各个阶段具体地规定出该阶段要达到的目标,为实现这一目标应完成哪些工作,将会取得哪些成果。

(二)绩效审计的工作程序一般包括五个阶段:一是初步调查阶段。审计人员通过调查了解,要迅速获得被审计单位组织机构、活动、规划和体制各方面有关背景资料和一般信息,由此确定审计的目标。这一目标可能是暂时的,并存在薄弱环节。二是查阅有关 法律 、法规、政策和标准。绩效审计涉及方方面面的法律、法规、政策和标准,审计人员只有将它们弄明白,进而熟练掌握,才能在下一阶段的审查和评价中得心应手,提高工作效率。三是对管理控制系统进行审查和检验评估阶段。在这一阶段,需对初步确定的目标考查。通过实际检验被审计单位的管理控制制度,获得与暂定审计目标的有关证据,根据证据就可判明暂定目标是否符合进一步详细审查的要求,当把初步审查阶段得出的结论转变为问题或说明时,也就形成下一阶段的审计目标。四是详细审查阶段。此阶段通常被称为正式的审计阶段,通过对关键领域资料收集,分析和评估,进行深入审查,获得充分、有效,重要而且同目标紧密相关的证据,从而得出恰当的结论。五是编写和公布审计报告阶段。编写报告阶段就要把经过详细调查而获得的证据归纳出的结论以适当的形式表达出来,对活动和规划进行审计的细节详加介绍,编写报告的过程使重要材料、结论更加清晰,表达的意见更易于接受和便于理解。在报告中审计人员应以权衡对比的眼光发表批评性结论,首要目的在改善经营管理,承认被审计单位面临的困难与环境,特别应赞许值得表彰的成就。一般情况下,绩效审计报告应该公开,或在一定范围内公开,供公众检查。

三、绩效审计面临的 问题

当前,绩效审计已成为政府审计的重要组成部分。绩效审计的有效实施所发挥的作用也越来越大,各国政府或审计部门都十分重视绩效审计的 发展 。但绩效审计的进一步完善和发展还存在着许多限制性因素和问题,亟待解决的有以下几个方面。

一是绩效审计应加强对计划效果及其对 社会 影响 的评估,而不是把业绩同计划进行简单机械地比较。社会进步是个相当复杂的过程,只有全面地考虑并通过相当长的时间才能正确衡量。衡量社会影响很困难,因为一个计划中的社会效益如何计量难于确定。现在,对计划目标往往是确定总的要求而无法制定效果指标和效果标准及衡量办法,对于大多数计划来说,只能逐个制定与该计划的性质、 内容 和目的有关的效率、效果、 经济 方面的指标。因此,在进一步完善社会投资效应 分析 方面仍还有许多工作要完成。

二是绩效审计在经济性、效率性和效果性方面还缺少通用的评价标准。绩效审计应当在一定的标准参数范围内进行,如果缺少这些法定的标准,绩效审计就不能很好地审查计划项目的效果和社会收益情况,无论是一个 企业 ,还是某项政府投资计划,直接的经济效益都可以利用现成财务计量技术来进行分析和衡量,但是间接的社会经济效益就不好计量了。因此,还需要进一步完善适合绩效审计的评价技术及其标准。

三是缺少高素质的符合绩效审计需要的专门人才。绩效审计不同于传统审计,需要新的观念、新的技术、新的 方法 ,绩效审计的真正实施需要训练有素的人员。否则只能停留在 理论 研究 和良好愿望之上。因此,绩效审计需要加强人员培训,包括到绩效审计搞得好的国家深造, 学习 国外的先进经验,培养一批具备带领多方面专家组成的审计小组完成预定审计任务的能力的绩效审计骨干。

四是绩效审计面临国际化的考验。随着跨国公司的发展,逐渐形成经济全球化、世界一体化的新格局。绩效审计在定义、目标等方面似乎已国际化,但是在进一步确定绩效审计的标准等方面,各国将会存在较大的差异。最高审计机关国际组织应该在这方面做出努力。

四、积极探索绩效审计的路子

绩效审计是更高层次的审计目标,是审计工作的发展方向。我国 目前 的经济社会发展水平、财经秩序状况以及审计工作质量和人员的总体素质决定了,要达到这方面的要求,还有很长的路要走。在这个问题上,我们既不能操之过急,更不能裹足不前,应破除神秘感,积极探索,逐步实践。国外许多国家的政府审计情况表明,所谓的绩效审计主要是检查财政资金的使用效果。所以,在这方面我们一定要转变观念,不能一提绩效审计,就想到企业审计,就要开展对企业效益的全面评价。绩效审计,也要注意突出重点。从当前情况看,要重点抓住财政专项资金和重要的政府投资项目。这些资金和项目具有财政投入大、政策性强、社会关注的特点,有的还直接关系到人民群众的切身利益和社会稳定。而且从以往情况看,由于管理和机制等方面的原因,这些方面存在的问题也不少,由此入手开展绩效审计,容易取得效果,实现突破,摸索积累经验。在审计过程中,要紧紧抓住资金流程这个主线,从立项、拨付、管理等环节着手进行检查,评价投资效果,看是否达到了预期的目标,经济和社会效益如何。尽管我们还不完全具备严格、全面的绩效审计的条件,但我们仍应当把绩效审计作为一个独立的审计类型来进行探索,不能因在真实合法审计中发现了一些效益方面的问题就满足而止步。总之,既要积极借鉴国外经验,但又不能完全照搬它们的绩效审计模式,必须从我国的实际出发,积极探索 中国 特色的绩效审计路子。

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新公共管理下政府绩效审计
发布时间:2023-03-16
文章阐述政府绩效审计的主要内容与基本目标,以新公共管理为视角,针对政府绩效审计受到的影响和审计困境等问题进行探讨,从多个层面给出应对措施。【关键词】新公共管理政府绩效审计审计困境一段时间以来,新公共管理绩效理念没有深入人心、绩效管理工作由于基础薄弱和科学化水平较低,使得政府绩效审计工作也长期处于低位。而实际上,无论是在技术特性还是在内容层面上,政府绩效审计都与管理评价等工作“相互独立”,但由于未能.........
法治视角下政府绩效管理问题探析
发布时间:2023-06-26
摘要中国共产党第十九次全国代表大会报告提出,全面深化改革总目标是推进国家治理体系和治理能力现代化。实践证明,政府绩效管理是未来国家治理的总体趋势,是实现全面深化改革总目标的有效手段。地方政府作为城市的基层管理单元,在国家治理、市场经济、法治化等领域都是比较适合的研究对象。笔者在实践中发现,目前广州市P区政府绩效管理虽然在探索中不断发展、完善,但仍存在着考评体系不完善、公众参与不足等问题,而导致这些.........
政府环境绩效审计方法研究
发布时间:2023-03-26
摘要:政府环境绩效审计是环境审计的重要分支,是对环境保护项目能够有效执行的重要保障。其复杂性和跨领域性使得在审计过程中要运用到与传统审计工作不同的审计方法。本文将综合现有研究成果,从一般方法和特殊方法两方面对政府环境......
我国政府绩效审计的现状分析
发布时间:2013-12-18
在我国 经济 的不断 发展 和政府政务公开的趋势下,对政府绩效的评估已经已经越来越受到 社会 各界的重视,政府绩效审计的开展是我国经济发展的客观要求。与美国、英国、加拿大、澳大利亚等已经开展绩效审计的国家相比,我国的政府绩效审......
加强我国政府绩效审计的思考
发布时间:2022-11-02
摘 要:政府绩效审计是政府审计 发展 的必然趋势,已在世界范围得到广泛开展。实践证明,政府绩效审计在促进政府改善管理、提高公共资源使用效益方面发挥着巨大作用。当前在我国政府绩效审计仍处于起步阶段,在绩效审计理论研究和实......
浅议开展政府绩效审计对审计人员素质的要求
发布时间:2013-12-18
浅议开展政府绩效审计对审计人员素质的要求 政府绩效审计是政府审计发展的历史必然,是政府受托经济责任发展到一定阶段的必然结果。近年来,我国政府审计机关开始重视绩效审计,国家审计署提出:要积极开展绩效审计,逐年加大绩效审计......
企业经济责任审计若干问题的探析
发布时间:2022-11-15
「摘要」 企业 经济 责任审计的实施,进一步完善了对企业领导人员的管理监督制度,增强了企业领导人员履行职责的自觉性,能有效促进企业加强管理,提高经济运行质量和效益。本文 分析 了企业经济责任审计的基本涵义、主要作用,对企......
分离式路基设计中若干问题的探讨
发布时间:2022-08-27
对分离式路基概念、两幅路之间的间距、设计最小长度、应用范围等方面进行探讨,提出分离式路基在设计时应注意的问题。建议在高等级公路设计中应合理、灵活应用分离式路基。新建文件夹.rar ......
推动地方政府绩效审计的思考
发布时间:2022-10-12
目前 ,许多国家都在大力探索绩效审计,一些国家绩效审计比重已高达50%甚至80%。相比而言,我国绩效审计尚处于初始阶段。政府机关决策和执行决策导致的浪费,无论在观念上还是在制度上都尚未引起重视。审计机关作为独立监督机关......
浅论政府绩效审计目标的应用
发布时间:2023-03-20
中办国办《县级以下党政领导干部任期 经济 责任审计暂行规定》第四条规定:“本规定所称领导干部任期经济责任,是指领导干部任职期间对其所在部门、单位财政收支、财务收支真实性、合法性和效益性,以及有关经济活动应当负有的责任,......
对中国审计制度若干问题的思考(1)
发布时间:2023-01-17
摘 要:我国实施改革开放政策的一个重要成果就是建立了可以与国际标准相提并论的会计和审计制度。本文分析了中国审计职业界所面临的问题,包括注册会计师的独立性问题、注册会计师的数量和质量问题以及与审计目标有关的一些值得商榷的......
民政事务中思想政治工作的若干问题探讨
发布时间:2022-10-01
【摘 要】笔者所从事的婚姻登记、离婚办理、纠纷处理工作中,时刻面临着应用思政工作手段的需要。在长期的工作实践中也促使笔者在不断反思岗位工作模式,并在反思中也意识到完善思想政治工作的意义。通过对三个问题的提炼与应对模式定......
谈对旅游产业若干理论问题的探讨
发布时间:2022-11-24
来源于哪里,都需要进行投入产出的比较,所以它又具有明显的 经济 性质。 以上三种观点,实际只是两种观点,即黄辉实认为旅游业是单一的文化性质(一重性);于光远和孙尚清认为旅游业具有文化经济二重性。孙尚清把旅游业明确为一种产业......
谈对旅游产业若干理论问题的探讨
发布时间:2014-01-07
旅游 产业的险质和本质特征究竟是什么?旅游产业与其他产业在投人产出形式有哪些不同特点? 中国 的旅游业为什么始于改革开放并随其 发展 逐年振兴,目前已跃居世界第五位?全国乃至各地旅游人数、旅游收人几乎与改革开放的早晚、深度......
政府财政资金的绩效跟踪审计研究
发布时间:2023-03-09
摘要:本文对跟踪审计的基本情况进行了介绍,对当前我国政府财政专项资金绩效跟踪审计面临的问题进行了分析,并在此基础上提出了相应的建议,以期促使我国审计工作的全覆盖,提升跟踪审计的质量与效果,促进财政专项资金能够物尽其用。关键词:专项资金;绩效;跟踪审计跟踪审计指的是国家审计机关在审计事项出现后依法对政府财政资金的运行、使用进行全过程、持续性的审计。审计部门对政府财政专项资金进行审计,其目的是为了对政.........
关于合并会计报表若干问题的探讨
发布时间:2023-02-10
摘要:合并会计报表反映了企业集团的整体经营业绩,可以使投资者更加了解企业的整体经营状况。目前,一些企业集团为了追求利益最大化,利用成本法与权益法相结合的方式粉饰财务报表。因此,很有必要对合并会计报表的相关问题进行研究......
对不真正连带债务若干问题的探讨
发布时间:2023-02-20
【摘 要】 本文阐述了不真正连带债务的界定,分析了我国采纳不真正连带债务概念的必要性,探讨了不真正连带债务中债权人权利的行使问题。认为,不真正连带债务的债权人可对全部债务人或部分债务人先后获同时主张请求权。但债权人因一......
基层政府组织绩效管理问题
发布时间:2022-12-10
[摘要]建立绩效型服务政府是当今世界行政改革的一种新潮流,也是我国政府行政管理体制改革的重要内容。本文结合国内外基层政府绩效管理研究成果和现状的基础上,结合我国基层政府组织的具体特点,探讨我们国家基层政府组织绩效管理存在的问题。在上述分析的基础上,总结思路,探寻我国推进基层政府组织绩效管理的有效出路,改进和完善我们国家的基层政府组织绩效管理。[关键词]基层;绩效管理;问题研究1研究背景和意义1.1.........
效率性审计问题探讨
发布时间:2013-12-18
一、效率及其分类 国内外审计 理论 界和实务界对于什么是效率,有着不同的理解。在早期的 经济 性和效率性检查(Economy and Efficiency Review) 即“2E”审计中,有效率的业务活动包括四种情形:成本不变,使收益增加;收益不变......
政府建设项目投资绩效审计措施浅探
发布时间:2023-03-14
政府建设项目投资绩效审计是建立在投资项目真实性、合规性的审计基础上,通过对微观项目建设全方位、多角度的审查、评价,重点突出项目建设的决策立项、建设管理及投产运营等环节的 问题 ,从促进我国投融资体制改革、完善项目投资法......
企业会计电算化若干问题的探讨(1)
发布时间:2022-11-30
【摘要】会计电算化在我国已得到基本普及,但在应用过程中与以往的手工记账相比,存在一定的问题,本文拟就此略作探讨,以求改进电算化工作质量,防止差错,保障财务数据的安全性。 由于计算机的运算速度快、计算精度高、提供信息全面,......
美国的政府绩效审计及其对我国的启示
发布时间:2023-01-22
在我国开展政府绩效审计,是我国审计制度融入世界审计主流的重要条件,也是促使我国走向审计 现代 化的重要一步。西方审计学家认为,在政府审计史上,能否不失时机地选择并接受绩效审计,是衡量一个国家的政府审计是否具有活力的标志......
探讨财政转移支付绩效审计难点及对策
发布时间:2023-07-16
财政转移支付是指财政资金在各级政府之间,特别是在中央政府与地方政府间再分配的一种形式,是我国财政体制中非常重要的构成部分。依据是否对资金使用具体用途做出规定,可以将财政转移支付划分为一般性转移支付和专项转移支付。随着我......
行政事业单位网络会计电算化若干问题探讨
发布时间:2014-01-15
查字典论文网为您编辑了“行政事业单位网络会计电算化若干问题探讨”行政事业单位网络会计电算化若干问题探讨一、网络会计电算化在行政事业单位中的重要作用 会计电算化已发展到今天这一有组织、有计划的阶段。网络环境为会计信息系统提......
遗产税立法若干问题探讨
发布时间:2023-04-02
遗产税立法若干问题探讨 遗产税立法若干问题探讨 遗产税立法若干问题探讨 遗产税是以财产所有人死亡后所遗留的财产为课税对象课征的一种税,属于财产税的一种。作为“富人税”,该税种的推行......
论政府绩效审计应用理论研究
发布时间:2023-04-18
一、国内政府绩效审计发展现状 政府绩效审计在我国作为新兴事物, 涉及到政府审计和绩效审计两个方面,我国政府审计最早源于西周,历经春秋战国,秦汉唐宋元明清等朝代, 其作用和职能一直发展变化, 但是经过近代发展至今, 其最基本的作用......
中外政府绩效审计比较与启示
发布时间:2023-06-07
摘要:通过对美国、瑞典和澳大利亚三国绩效审计的比较,我们得出两点启示:一是绩效审计急需强调人大立法监督;二是绩效审计的监督成效急需公平、公开。 关键词:绩效审计 比较与启示 一、各国绩效审计的特点 2、瑞典......
香港政府绩效审计研究与借鉴
发布时间:2023-02-13
内容 提要20世纪70年代以来,政府绩效审计日益成为 现代 国家审计 发展 的主流。在发达国家,通常占审计工作比重的三分之二。我国国家审计 目前 仍以传统的财务审计为主,绩效审计处于试验阶段。深圳审计机关率先开始了政府绩效审计......
教育行政部门绩效审计指标探讨
发布时间:2013-12-18
教育行政部门绩效审计指标探讨 一、教育行政部门绩效审计的必要性 在举国上下支持教育、重视教育的背景下,我国的教育行政部门却存在一些问题影响到教育事业的发展,具体表现如下: (二)资源使用效益低下 长期以来,一方面由于教......
浅析政府性投资项目绩效审计
发布时间:2023-03-08
一、政府性投资项目绩效审计的必要性 实施政府性投资项目绩效审计是 社会 公众对政府实行有效监督的需要。政府投资项目是以政府财政基本建设资金为投资主体的项目,实际上是由政府代表社会公众的利益并按社会公众的集体......
中西方政府绩效审计环境比较
发布时间:2022-07-22
「关键词」 比较 环境 审计 绩效 所谓审计环境,是指能够 影响 审计产生、存在和 发展 的一切外部因素的总和(石爱中、胡继荣,2002)。审计主体首先要实事求是地认识环境、把握环境,并了解它的各种优势和弊端,并据此预测实施某项审......
循环经济下政府绩效审计研究
发布时间:2023-06-22
摘要:本文旨在寻找循环经济背景下的政府绩效审计切入点,以“绿色、高效、低碳”为中心,建立循环经济和政府环境审计的内部联系,实现绿色经济结构下的政府监督职能。关键词:循环经济;绩效审计;可持续发展一、新时代背景下的循环经济五中全......
行政事业单位绩效审计模式探讨
发布时间:2023-07-27
一、行政事业单位绩效审计的背景分析 (一)开展行政事业单位绩效审计是我国 经济 社会 发展 的客观需要。 目前,我国正处在经济增长方式转变、社会经济体制转轨的关键时期,相对于违法违纪问题,制度、体制和管理水平等方面......
我国政府绩效审计的现状分析(1)
发布时间:2022-11-24
在我国经济的不断发展和政府政务公开的趋势下,对政府绩效的评估已经已经越来越受到社会各界的重视,政府绩效审计的开展是我国经济发展的客观要求。与美国、英国、加拿大、澳大利亚等已经开展绩效审计的国家相比,我国的政府绩效审计起......
特许经营合约设计中若干问题的探讨
发布时间:2015-09-09
自20世纪90年代中期以来,我国的城市公用事业先后进行了市场化改革。其中一种重要的方式就是对城市公用事业项目实行特许经营(PPP)制度。在特许经营权的授予过程中运用竞标机制,公开竞标一个复杂的特许经营合约,政府无需再对每个竞......
关于双曲线若干问题的探讨
发布时间:2022-07-27
摘 要:双曲线是圆锥曲线的重要内容之一,也是高考的热点问题,知识综合程度较高,且易于发散,运算复杂。此中不乏双曲线的第二定义和焦点弦等问题,无疑,这类问题在启迪学生思维、拓宽解题思路等诸多方面都有十分重要的作用,因而它......
基于公共财政框架的若干税收问题探讨
发布时间:2023-05-24
基于公共财政框架的若干税收问题探讨 基于公共财政框架的若干税收问题探讨 基于公共财政框架的若干税收问题探讨 内容提要: 公共财政是政府财政收支活动的基本运行模式,而税收是公共财政框架的重要组成部分。本文在......
政府绩效管理中公民参与问题
发布时间:2023-02-22
【摘要】提高政府绩效是推进治理能力现代化、公共管理科学化的重要方式,十九大报告提出“全面实施绩效管理”是对政府治理理念和方式的重大改革,有利于加快转变政府职能转变,深化政府改革。公民在基层政府绩效管理中有最真实的感受、是公共政策的受益人也是主要作用对象,基层政府与之联系密切,因此加强我国基层政府绩效管理、提高绩效评估科学化需要公民的广泛参与,这与我国社会目前的基本矛盾变化相适应,与建设使人民满意的.........