当前位置: 查字典论文网 >> 审计报告责任的不对称及其改进之思索

审计报告责任的不对称及其改进之思索

格式:DOC 上传日期:2022-12-24 00:33:13
审计报告责任的不对称及其改进之思索
时间:2022-12-24 00:33:13     小编:

一、审计报告责任及其不对称

根据《中国注册会计师职业道德基本准则》,可以将注册会计师的责任划分为对社会的责任、对客户的责任及对同行的责任等几类。本文所论及的“审计报告责任”与之有所区别,它是指注册会计师所要承担的由其出具的审计报告所产生的后果而引发的责任。如在“安然事件”中,安达信会计公司的注册会计师在已知安然公司出现财务问题的情况下出具失实的审计报告,误导广大投资者从而造成严重损失,因而注册会计师难辞其咎!我们认为,这类责任是指被审计单位财务等方面已存在问题,同时注册会计师通过其所实施的审计程序已经知悉其情,但出于某种目的出具了虚假的审计报告,替被审计单位掩盖问题或粉饰业绩,共同欺骗广大投资者和其他报告使用者。一旦事实真相败露,注册会计师及其会计师事务所将直接被起诉或通过其他途径承担 法律 责任,或者与被审计单位一起承担连带法律责任。看来,这种法律责任最初是由注册会计师的欺诈行为引起的。

这里不妨考虑一下相反的情况,即假设被审计单位并不存在严重问题,而且其财务报告在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况(同时假定符合无保留意见的所有其他条件),这时注册会计师应当出具无保留意见;但如果注册会计师出于保护自己的考虑,“夸大”被审计单位的审计风险(简称“夸大”行为,下同),出具其他意见类型的审计报告,导致该报告使用者或其他利益方依据此报告而发生了本来可以避免的损失,那么注册会计师同样应该承担审计报告责任。由此可见,这种法律责任是由于注册会计师过于谨慎,夸大了被审计单位的审计风险造成的。这也是由注册会计师出具不当审计报告所引起的,因此,它也应成为注册会计师审计报告责任。

显然,只有包含了上述两个方面的责任,审计报告责任才算是完整的。但是,现实 经济 中两者却处于不对称的地位。在我们看来,社会公众更关注注册会计师的审计报告是否充分揭示了被审计单位财务报表中存在的重大错报或漏报,注册会计师是否与被审计单位串通舞弊实施欺诈行为;而注册会计师自身也似乎更关注如何加大审计力度以尽可能地揭露被审计单位财务报告中存在的重大错报或漏报,从而降低其审计风险。总的来说,社会公众更关注于注册会计师审计报告责任的第一方面,而第二方面的审计报告责任则基本被忽视。本文将这种情况称为注册会计师审计报告责任的不对称。

二、审计报告责任的不对称是多种因素的综合结果

审计报告责任的不对称本质上是由信息不对称引起的。信息不对称无处不在,聘请注册会计师进行审计本身就是一种解决由于信息不对称而引发的委托——代理问题的一种手段。在进行审计时,被审计单位具有信息优势,而实施审计的会计师事务所及注册会计师则处于劣势。但在出具审计报告时,会计师事务所及注册会计师因掌握审计信息而成为具有优势的一方,审计报告的使用者却成为处于劣势的一方,即会计师事务所及注册会计师与审计报告使用者之间始终存在着信息不对称。在信息不对称的情况下,注册会计师可以根据其实施审计过程中所掌握的信息,按照自己的职业判断来选择审计报告的类型。如前所述,在选择审计报告类型的过程中可能会出现两种异常行为,即欺诈与“夸大”。比较两种行为后发现,欺诈行为大都随着时间推移较容易暴露出来,其所涉及的范围也较大。这种信息传递的特点使得人们对注册会计师审计报告责任第一方面认识得较为清楚;而“夸大”行为大都具有较强的隐蔽性,在出具审计报告时其在一定范围内对审计报告的使用者产生 影响 ,但最主要、最直接的利益方是注册会计师与被审计单位,从而在实质上起作用的影响范围较为狭窄,且这种行为也很难为后来事实所证实(当然,这并不表明该种情况的危害性不大。对此,下文将作进一步的阐述)。在这种情况下,人们更难意识到注册会计师审计报告责任的第二方面。事实上,这种审计报告责任长时间以来一直被人们所忽视。

注册会计师具有降低审计风险、保护自身的职业偏好。对注册会计师出具审计报告时的两种行为进行对比就会发现:当注册会计师在选择审计报告类型时如采取欺诈行为,其所面对的风险是一旦真相败露,将会面临着法律的制裁,而益处就是可以保持其与客户间“良好”的合作关系,进而从客户那里获得回报或收益;与此相反,如采取“夸大”行为,注册会计师将要承担失去客户进而减少收益的风险。当然,这样可以有效地降低注册会计师的审计风险,从而能够较好地保护自己。显然,注册会计师要权衡两者的风险和收益,进而加以选择。按照经济学的假设,在大多数情况下,经济行为人具有厌恶风险的特征。因此,对于注册会计师而言,面对法律的制裁相对于失去一位客户来说是更加严重的。这样,即使在两者的风险与收益对等或一致的情况下,注册会计师也会选择第二种行为。那么,两者的风险和收益是对等或一致的吗?根据注册会计师职业道德规范的规定,会计师事务所在接受审计委托业务时不得以服务成果的大小为条件或依据来决定收取费用的高低,即注册会计师从被审计单位那里收取的审计费用是一定的,它不因审计报告的类型而变化。这一规定至少在 理论 上使得注册会计师进行欺诈行为所引发的风险与收益不对等。而且,随着一系列典型造假案件被揭露出来,社会公众对注册会计师的欺诈行为越来越关注,政府监管力度也正在逐渐加大,注册会计师进行欺诈行为所面临的风险将越来越大,这进一步加剧了其风险与收益的不对等。这时,注册会计师更多采取的是降低审计风险、保护自己的措施。有鉴于此,我们认为在激烈的市场竞争中,注册会计师为争夺或保持客户资源而不会发生“夸大”行为等观点至少缺乏理论上的依据。

沿用原有的划分习惯,审计报告意见则有四种基本类型,即无保留意见型、保留意见型、否定意见型和拒绝表示意见型,无保留意见又可分为标准无保留意见和带说明段的无保留意见两种类型。尽管独立审计报告准则中明确规定了各种审计意见类型的适用范围,但这些规定依然较为原则,定性的色彩比较浓厚;而且,注册会计师行业强调职业判断,出具不同类型审计报告的依据之界限在实质上是较为模糊的。例如,对某些影响会计资料可比性的事项,注册会计师有时对之忽略而出具无保留意见的审计报告,也可能认为不能预计、难以确认其对会计报表的影响程度而出具保留意见的审计报告;对于在审计过程中审计范围受到一定限制,注册会计师可能出具保留意见的审计报告,也可能对之夸大而出具否定意见的审计报告;而否定意见的审计报告与拒绝表示意见的审计报告相比,其依据之间的界限有时不甚分明。实际工作中,拒绝表示意见有可能成为否定意见的另一种“体面”的替代;至于无保留意见中的标准无保留意见和带说明段的无保留意见,其差别有时仅在注册会计师的“一念”之间。这些情况为某些注册会计师根据自己的主观意愿“夸大”被审计单位会计资料中存在的错报或漏报提供了可能。

从外部环境来看,如前所述, 社会 公众对注册 会计 师审计报告责任第二方面的关注不够,加之,该方面的法规体系也不很健全,进而使得注册会计师在“夸大”行为方面处于一种几乎不受约束的状态。另外,在法规体系不甚健全的情况下,注册会计师在审计过程中的“夸大”行为,也不易引起人们的关注与重视,从而促成了一直存续的恶性循环。

三、审计报告责任的不对称所造成的危害不容忽视

从审计的本质特征与基本目标来看,审计旨于判明有关资料的合法性、公允性和一贯性以及 经济 活动的合规性和效益性,而反映这些信息的载体主要是审计报告,审计报告的适当与否决定着审计目标能否实现及实现程度。同时,审计报告具有经济鉴证等职能,其职能的发挥也必须依赖审计报告所反映出来的信息,因此,审计报告的适当与否也决定着审计职能能否发挥及发挥程度。可见,审计报告责任的不对称不符合审计的本质特征与基本目标。

对信息使用者来说,审计报告责任的不对称造成审计报告反映出来的信息不真实,掩盖了事实真相,从而可能产生严重的误导或导致信息使用者做出错误的决策,进而会造成经济损失(含机会损失),这种 影响 的范围在上市公司会更大。对被审计单位来说,“夸大”行为会丑化其形象,损坏其名誉,进而可能使之丧失不少潜在的投资者,不利于其长期生存与 发展 。对于上市公司来说,“夸大”行为可能直接导致其股票价格下跌;而对会计师事务所来说,“夸大”行为虽然在一定程度上可能降低了其风险,但破坏了其与被审计单位间的合作关系,从而使事务所失去较多的客户,最终又影响着事务所的发展。

如果把目光与视角再放得长远、开阔一些,就会发现:审计报告责任的不对称将使得那些明显采取欺诈行为的注册会计师和会计师事务所由于受到 法律 的制裁而逐渐被淘汰出局(尽管这种过程可能是漫长的),而那些姿态“认真”且执业“严厉”的注册会计师和会计师事务所则会存续下来。这时,在激烈程度相对有所降低的情况下,某些注册会计师和会计师事务所又有更大的空间去进行前文所述的“夸大”行为。无疑,这对于注册会计师行业及市场经济的发展都是极为不利的!

四、我们的初步意见及几点建议

第一,健全法规,完善规制。通过法规制度的形式对各种类型审计报告的依据进行严格界定,并在可能的情况下予以细化。当然,这绝不是否定或排除注册会计师的职业判断及其作用。我们认为,不妨规定注册会计师如凭借职业判断出具了与规定要求不符的审计报告,不论是“缩小”还是“夸大”了被审计单位会计资料中存在的错报或漏报(程度),注册会计师都应为此承担责任。这种规定的目的就在于增加审计报告对被审计单位的透明度,使之能够对注册会计师是否“夸大”该单位会计资料中存在的错报或漏报进行直观的判断。通过法规制度明确规定注册会计师必须承担审计报告责任的第二方面,并在实际中得到认真的执行或充分的体现,以提高社会公众对这种责任的认知水平与认同程度。

第二,改进并实施复审制度。可考虑由 中国 注册会计师协会或其他部门设立权威的复审机构,仿效司法体制及做法,实行“多级终审制”。当被审计单位认为注册会计师有“夸大”行为时,有权向该权威机构申请复审。复审得出的结论与原有结论不符的,注册会计师及其所在的会计师事务所应负责赔偿被审计单位由此遭受的损失并负担复审费用;如果复审得出的结论与原有结论相一致,则由被审计单位负责赔偿注册会计师及其所在的会计师事务所由此遭受的损失并负担复审费用。我们认为,这种做法可能会在一定程度上影响甚至损害注册会计师审计的独立性,其在操作上也可能存在相当的难度,但就维护委托方利益并促进社会公正而言,还是很有必要的,且随着法制的逐步健全,经有关各方的共同努力,相信其终究也是可行的!

第三,权衡风险与报酬,并使之保持正向关系。我们认为上述做法在一定程度上加大了注册会计师的风险和责任,相应地也要适当提高其待遇与收益,以便为注册会计师实施独立、客观、有效的审计提供经济保障,使之得出 科学 、合理、公正的审计结论。

第四,可以按照同样的思路,将上述意见与结论加以推广并 应用 于其他类型业务,甚至可应用于内部审计和政府审计等工作领域,因为这些领域中的责任 问题 也存在着类似的特点及情形。

需要指出,本文原欲用实证数据来验证“夸大”行为在实际工作中的情况及其后果,但考虑到该过程中有些注册会计师的主观性及随意性可能较大,而且这种选择行为几乎不可能通过数据文字或其他资料加以明确表述或充分显示,从而无法收集到有效的样本数据来检验这种不对称。因此,文中没有运用数据检验及实证 分析 ,这或许是本文的一大缺憾!另外,所提及的几点意见及建议,限于时间与篇幅而未能展开和细述,其可操作性究竟有多大也是一个需要继续 理论 探究、有待实践检验的问题!

全文阅读已结束,如果需要下载本文请点击

下载此文档

相关推荐 更多

领导干部经济责任审计报告编写研究
发布时间:2013-12-18
开展党政领导干部经济责任审计。是新时期加强领导干部监督管理,从源头上预防和治理腐败,促进领导干部廉洁勤政的重要措施,是推进依法行政、依法治国,实现富民强国目标的有效手段。经济责任审计报告作为反映经济责任审计结果的重要载......
浅谈如何写好经济责任审计结果报告
发布时间:2013-12-18
经济 责任审计结果报告,是审计机关在审定审计小组的审计报告的基础上,向本级党委、政府报告的一种审计业务文书,是党委、政府和组织人事部门考察使用责任人的重要 参考 依据之一。因此,写好经济责任审计结果报告是经济责任审计工作中......
对经济责任审计的初步探索
发布时间:2013-12-18
经济 责任审计,是指独立的审计部门接受干部管理部门委托,依据国家 法律 、法规等有关政策,运用恰当的审计 方法 ,对国有 企业 的经理(厂长)任职期间或离任时的经济责任履行情况进行监督、鉴证和评价的一种审计活动。具有其突出......
任期经济责任审计面临的难题及其对策探讨
发布时间:2023-01-27
【摘要】本文通过 分析 现阶段 企业 领导人任期 经济 责任审计面临的主要难题及成因,提出了加强任期经济责任审计的思路和对策。 任期经济责任审计,是对企业领导人任期履行经济责任状况的审计,是一项高层次的经济监督工作。经济责任审......
撰写经济责任审计报告应注意的几个问题
发布时间:2013-12-18
领导干部任期 经济 责任审计报告是审计组就审计检查情况和结果向委托机关提出的书面文件,是对审计项目实施的 总结 。它是委托机关对被审计单位、被审计领导干部出具审计意见书、作出审计决定的基础,也是经济责任审计检查结果与审计......
一份引人思考的审计整改报告
发布时间:2013-12-18
一份引人思考的审计整改报告 2010年我县审计项目中有一份审计整改报告,看完后,眼前一亮,让人欣慰,不由人总想去思考,老想说点什么,真的,这不http://wWW.LWLm.cOM正是我们审计人的最高追求吗? 干审计十几年来,总是走不出审计结......
对经济责任审计的初步探索(1)
发布时间:2022-08-07
经济责任审计,是指独立的审计部门接受干部管理部门委托,依据国家法律、法规等有关政策,运用恰当的审计方法,对国有企业的经理(厂长)任职期间或离任时的经济责任履行情况进行监督、鉴证和评价的一种审计活动。具有其突出的特点:一......
无对称不任性
发布时间:2023-02-10
对称的美太多,从古埃及的金字塔开始,人们便对对称建筑的美和意义理解颇深。金字塔的造型极为对称,在美的同时也用对称的稳妥将这种美保留了数千年。数学中的圆,一个几乎可以用完美来形容的图形,从各个角度看它都有着绝对的对称效......
会计信息不对称及其治理研究
发布时间:2017-03-26
[摘 要]为治理会计信息不对称,人们提出了很多的建议,但会计信息的造假和信息不对称现象仍未消除。其实,导致会计信息不对称的根本原因在于现行的财务会计信息的生产模式。必须要根据公开财务会计信息的公共产品性质和具有经济后果的......
强化经济责任审计的探索与思考
发布时间:2022-11-20
摘要:近年来,经济责任审计得到了大力的推广和运用,并取得了良好的成效。笔者结合自己的工作就经济责任审计中发现的问题进行了阐述,进而提出了相应的解决对策。以期为广大读者提供可以借鉴的参考。关键词:经济责任审计;常见问题;对策一、经济责任审计中常见的问题(一)贯彻执行有关方针政策和决策部署方面一是有关供给侧结构性改革、国企改革、简政放权政策未落实到位:如未及时关停僵尸企业,对制约国企改革推进的遗留问题.........
把握审计程序和审计实体 提高经济责任审计报告总体质量
发布时间:2023-01-27
2005年9月某审计机关对B市市长此前3年半的 经济 责任实施审计(以下简称B市长审计),同步审计市本级2004年度财政决算。该项目查处各项 问题 违规问题占2004年度总收入百分比是:决算问题占33%、土地问题占37%涉及实物66万余平方米......
国际审计报告准则的变迁及其对我国的影响
发布时间:2013-12-18
一、国际审计报告准则的三次变迁 (一)国际审计报告准则的确立(1983年) IAPC于1983年发布了《国际审计准则(ISA)13——审计师关于财务报表的报告》,对审计报告进行规范,标志着国际标准审计报告的基本确立。该准则规定,......
离任经济责任审计的问题及对策
发布时间:2023-05-06
一、当前离任 经济 责任审计存在的 问题 1、对经济责任审计的定位问题存有模糊认识。经济责任审计是审计机关和审计部门利用审计手段从财政、财务收支角度认定领导干部的经济责任,但并不是认定领导干部的全部经济责任。经济责任......
经济责任审计之管见
发布时间:2022-08-02
摘 要:文章通过对 经济 责任审计工作是 社会 发展 的 历史 必然性 分析 ,揭示了当前经济责任审计工作的不足之处,并提出相应的整改措施。 关键词:经济责任审计 审计人员 不足 对策 实行领导干部任期经济责任审计,是全面......
对江苏经济责任审计先进经验几点思考
发布时间:2022-09-26
在2013年的中央经济责任审计工作部际联席会议第三次全体会议上,刘家义审计长指出,要以党的十八大精神为指导,认真贯彻落实中央纪委二次全会和习近平总书记最近一系列重要讲话精神,按照中央政治局密切联系群众、转变工作作风的“八......
国有企业推进经济责任审计之我见
发布时间:2013-12-18
国有企业推进经济责任审计之我见 国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人。根据两办《规定》,企业主要负责人因任期届满或者任期内调任、转任、晋升、辞职、退休,或者被免职......
审计信息不对称与诚信审计
发布时间:2023-05-17
现代 审计实际上是委托方和审计方之间的一种代理关系,这种委托代理关系的存在使双方必定产生信息不对称的情况,当这种信息不对称形成所谓“审计信息不对称”并危及审计的职责时,就会产生审计诚信危机。诚信是现代 经济 伦理的核心......
如何撰写企业领导人经济责任审计结果报告
发布时间:2013-12-18
审计结果报告,是指审计机关审定审计组的审计报告后,对 企业 领导人所在企业存在的 问题 分清责任,对经营业绩做出客观评价,向委托部门提交的报告。其特点是,向审计机关之外的单位报送,具有鉴证作用。具体讲,就是从经营业绩、个人廉......
把握审计程序和审计实体 提高经济责任审计报告总体质量(1)
发布时间:2022-07-21
2005年9月某审计机关对B市市长此前3年半的经济责任实施审计(以下简称B市长审计),同步审计市本级2004年度财政决算。该项目查处各项问题违规问题占2004年度总收入百分比是:决算问题占33%、土地问题占37%涉及实物66万余平方米,涉嫌截留......
经济责任审计模式探索
发布时间:2013-12-18
现行 经济 责任审计的特点 通过经济责任审计反腐败本身并不是目的,而是实现 社会 公允、效率及有效政权目标的手段; 经济责任审计是一个跨机构、兼容审计、监察、人事管理及管理监督的多种职能的更高层面的综合监督形态; ......
经济责任审计风险及对策
发布时间:2013-12-18
实行领导干部任期 经济 责任审计制度,把组织监督与审计监督有机结合起来,是新形势下加强干部监督和管理的有力措施。由于经济责任审计固有的特征和在监督、考核领导干部中的重要地位,审计风险的规避应引起各级审计机关足够重视。一......
国际审计报告准则的变迁及其对我国的影响(1)
发布时间:2023-02-19
一、国际审计报告准则的三次变迁 (一)国际审计报告准则的确立(1983年) IAPC于1983年发布了《国际审计准则(ISA)13——审计师关于财务报表的报告》,对审计报告进行规范,标志着国际标准审计报告的基本确立。该准则规定,一份......
农民工就业信息不对称的原因及改进对策
发布时间:2015-08-18
摘要:基于对河南郑州等地农民工的实地调研数据,从信息不对称的理论视角深入考察了农民工个体的就业问题,深刻剖析了信息不对称在农民工就业中的表现及成因,并进一步探讨了宏观层面上的社会公平与和谐诉求问题,最后从构建社会资本......
试论现行财务报告的局限性及其改进措施
发布时间:2022-11-21
财务报告是指以财务报告和其他资料为依据和起点,采用专门方法,系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、财务状况及其变动,以达到了解企业过去经营业绩,衡量企业目前财务状况并且预测企业未来的趋势,帮助企业利益集团改善决策的目的。近......
经济责任审计风险成因及其防范
发布时间:2022-11-19
[摘 要] 经济责任审计工作是随着我国经济制度与相应的体系的改革进程逐步产生而由此演变来的。政府为加强对各个企业单位有效地进行监督与治理贪污腐败的行为,随之就采用了经济责任审计的措施。审计领域务必关注的问题就是如何解决经......
谈任期经济责任审计的难点及对策
发布时间:2022-10-05
在对 企业 领导人员任期 经济 责任审计的过程中,遇到许多难点 问题 ,亟待 研究 解决。 一、对重大审计事项认定的难点 2.对债权债务的确认。一是债权与债务核算中相互混淆,企业没有真实准确地反映,目的在于人为缩小企业资产和负......
浅谈经济责任审计风险及其防范
发布时间:2023-02-05
论文 关键词: 经济 责任审计;审计风险;风险成因;防范措施 论文摘要:开展经济责任审计是加强监督工作的一个重要环节,也是治理腐败、促进勤政建设的一项重要举措。而经济责任审计同其他任何审计一样存在风险。经济责任审计......
浅析对会计责任与内部审计责任关系的若干思考
发布时间:2023-02-07
内部审计是一项独立、客观的鉴证和咨询服务,其目标在于增加企业价值并改进组织的经营。可以对公司对外披露信息的真实性进行监督,也可以提高公司各部门之间的相互监管,提高市场经济效率,最终以提高公司的经营能力为目的。对会计责任......
县区经济责任审计存在的几个问题及其对策
发布时间:2022-10-29
县区经济责任审计存在的几个问题及其对策 一、关于审计重点 (一)问题:审计重点把握不够准确。笔者调研中发现,区县审计机关开展经济责任审计工作还没有摆脱财务收支审计的模式,往往用财务收支审计代替经济责任审计,没有准确把握......
如何撰写企业领导人经济责任审计结果报告(1)
发布时间:2023-05-11
附件:×××署审计组《关于__领导人任期经济责任审计报告》(征求意见稿)的意见 三、编写的要求 企业领导人员任期经济责任审计结果报告应遵循,事实清楚、客观公正,全面反映、突出重点,表达准确、格式规范,层次分明、......
供电企业的会计责任及审计责任的研究
发布时间:2022-11-26
1、会计责任和经济责任的概念 1.1、会计责任概念 会计是一个管理活动。这一点,可以从管理的定义以及会计职能的发展来证实。发展至现代会计,职能伴随着管理形式的发展不断拓宽,涉及到预测、计划、决策、监督、控制、激励等各领域,......
对基层主官进行离任经济责任审计的探讨
发布时间:2023-01-20
【摘要】 近年来有些基层单位暴露出的在财务管理和地方经费使用等经济方面的案件或问题,充分说明了对基层主官进行离任审计的紧迫性以及对加强部队建设的重要作用。为进一步完善离任经济责任审计制度,提高基层主官管理后勤的素质,......
财务报告的发展回顾及其改进行政法论文(1)
发布时间:2013-12-17
著名的会计史学家迈克尔·查特菲尔德曾说过:"会计的发展是反映性的……会计主要是应一定时期的商业需要而发展的,并与经济的发展密切相关。"我们正处在一个经济与技术飞跃发展的新时代,财务会计和财务报告作为立足企业、面向市场的一个......
财务报表审计的责任划分研究
发布时间:2013-12-18
财务报表审计的责任划分研究 一、财务报表审计的一般原则 1.遵守职业道德规范 注册会计师行业是诚信行业,整个社会对行业从业人员的职业精神、职业技能、职业纪律和职业作风的期望很高http://wWw.LWlM.cOM。制定并遵守一套行业职业道德......
无过错责任原则研究报告
发布时间:2013-12-19
无过错责任原则研究报告 无过错责任原则研究报告 无过错责任原则研究报告 一、现有的无过错责任原则解析,指明弊端及弊端产生的原因。 (一)现有无过错责任原则概述 无过错责任与过错责任两分......
任期经济责任审计存在的问题及对策
发布时间:2022-10-03
摘要:任期 经济 责任审计的实施既加强了对领导干部的管理与监督,又为各级干部管理部门正确使用干部提供了客观依据。但在实施审计过程中还存在评价目标不明确、评价体系不完善、审计方式不合理、责任鉴定较随意等实际 问题 。只有加......
关于改进企业业绩报告的思考
发布时间:2013-12-18
近年来,随着衍生 金融 工具的广泛使用、高 科技 的迅速 发展 等,使得 会计 计量属性从 历史 成本走向公允价值,出现了大量已确认但未实现的损益项目(如持有利得或损失)。而传统业绩报告即损益表以实现原则为基础,反映的只是以净......
审计报告质量控制体系的探索
发布时间:2022-09-28
审计报告质量控制体系的探索 质量是生存之本,低质量的审计服务换回的可能是会计师事务所消失的惨重代价,高质量的审计可能最终赢得市场,才能使会计信息更具可靠性和真实性,对会计报表的合法性、公允性和会计处理方法的一致性发表恰......
加强和改进经济责任审计 促进权力健康运行
发布时间:2023-03-10
加强和改进经济责任审计 促进权力健康运行 经济责任是指领导干部在任职期间因其所任职务,依法对本地区、本部门(系统)、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动,应当履行的职责、义务。经济责任审计是指审计机关依法对党政主要......
浅谈董事长经济责任审计的审计范围及责任界定
发布时间:2023-07-24
浅谈董事长经济责任审计的审计范围及责任界定 经济责任审计是以领导干部所在单位的财政财务收支为基础,通过对领导干部任期内的经济指标完成情况、重大经营决策情况、执行国家财经法规情况以及个人遵守廉政纪律情况等方面的审查考核,......
审计责任与会计责任的区分
发布时间:2023-04-07
审计责任与会计责任的区分 一、“两责”难以区分的原因分析 1.“审计责任”和“会计责任”的概念交叉。审计师的审计责任主要是指其对委托单位编制的会计报表是否真实、公允所做出的审计结论负责,并为查出对财务有重大影响的错报提供......
浅析对新形势下任期经济责任审计的审计方法思考
发布时间:2017-01-03
经济责任审计工作是伴随着我国经济、政治体制改革的不断深入和民主法治建设的大力推进,逐步建立和发展起来的。1999 年5 月24 日,经党中央、国务院批准,中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂......
审计风险探源:信息不对称
发布时间:2023-03-27
一、 问题 的提出 公司治理问题来源于委托一代理问题,但其根源则在于信息不对称。所谓“信息不对称”,是指市场交易双方掌握着不同数量和质量的信息的一种 经济 现象,即交易一方知道而另一方不知道,甚至第三方也无法验证,即......
经济责任审计存在的问题及对策
发布时间:2023-05-23
1 政府经济责任审计存在的问题 1.1 人员素质低,审计任务重 经济责任审计不但具有很强的政策性,还具有很强的实务性,涉及了诸多学科的知识,需要审计人员具备丰富的经验,较高的职业技能,较广的知识面。但当前,政府审计人员的综合......
独立审计法律责任问题的探索
发布时间:2023-03-02
摘要:本文以我国近年来爆发的验资诉讼浪潮为背景, 分析 了我国独立审计 法律 责任负担日趋加重的原因,并在此基础上对构建独立审计法律责任的合理框架进行了初步探讨。 关键词:验资;验资报告;法律责任 随着震惊注册 会计 师......
经济责任审计风险及对策/论文
发布时间:2022-12-08
实行领导干部任期 经济 责任审计制度,把组织监督与审计监督有机结合起来,是新形势下加强干部监督和管理的有力措施。由于经济责任审计固有的特征和在监督、考核领导干部中的重要地位,审计风险的规避应引起各级审计机关足够重视。 ......
经济责任审计存在的问题及对策
发布时间:2013-12-18
[摘要] 自1999年开始,针对县级以下党政领导干部全国县级审计机关正在进行任期经济责任审计,这对于合理、科学选拔使用干部,促进领导干部勤政廉政,促进地方经济发展,发挥了重要的作用。但是经过多年的实践工作,由于受各地诸多因素......
浅析开展经济责任审计及其评价体系
发布时间:2022-10-12
自1999年5月中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于开展经济责任审计的暂行规定》以来,我国围绕确立了实施经济责任审计制度出台了一系列的制度规定,各地也相应制定和颁布了实施经济责任审计工作的地方性规章制度,对经济责任审计......
审计专业判断及其改进策略
发布时间:2013-12-18
审计专业判断及其改进策略 一、审计专业判http://WWw.LWlM.cOm断概述 (一)审计专业判断的涵义 审计专业判断指的是在一定条件下,为了保障审计目标的顺利实现,在实际审计过程中,按照相关法规法律与审计准则,运用审计经验与审计方面......
经济责任审计存在的问题及其解决策略
发布时间:2013-12-18
【摘要】 作为独具中国特色的审计监督形式,经济责任审计引起了更多的重视。经过近几年的大胆探索和稳步推进,经济责任审计取得了长足的进步,但是还存在着领导干部对经济责任审计认识不到位、法规不健全、责任不明确、审计活动滞后等方......
关于改进企业业绩报告的思考(1)
发布时间:2023-05-23
近年来,随着衍生金融工具的广泛使用、高科技的迅速发展等,使得会计计量属性从历史成本走向公允价值,出现了大量已确认但未实现的损益项目(如持有利得或损失)。而传统业绩报告即损益表以实现原则为基础,反映的只是以净收益表示的已......
关于执法责任审计的思考
发布时间:2013-12-18
关于执法责任审计的思考 wWw.LWlm.com不受监督约束的权力必然导致腐败。对于消防部队来说,消防行政执法往往是权力运行的“关键点”、内部管理的“薄弱点”、问题易发的“风险点”,也是社会和人民群众关注的“焦点”。如何使消防执法工......
浅析对会计责任与内部审计责任关系的探究
发布时间:2016-12-20
由于内部审计可以监督公司对外披露信息的真实性,还可以加强市场经济的效率、提高公司各部门之间的相互监管,提升整个公司的经营能力等作用。本文以会计责任、内部审计责任的内涵为切入点,在分析两者责任和关系的同时,研究区分两者责......
经济责任审计风险思考
发布时间:2022-11-15
摘要:随着我国经济的发展,经济责任审计在我国社会主义建设中发挥着重要的作用。由于经济责任审计涉及经济利益,审查的过程也比较复杂,所以,在经济审计过程中很容易导致各类风险的发生,我们对这些风险要有客观、准确的认识,并能够采取相应的有效措施进行防范和规避。本文阐述了经济责任审计风险形成的原因,并对审计风险防范进行了有效探究,希望对我国经济责任审计工作的有效开展起到一定的参考作用。关键词:经济责任;审计.........
法务会计、舞弊审计与审计责任的历史演进
发布时间:2013-12-18
近年来,特别是安然事件以后,法务 会计 、舞弊审计的 发展 势头迅猛。舞弊案件,尤其是来自证券市场舞弊案件的涉案金额快速增长是其高速发展的直接推动力。 与传统财务审计业务相比,执行法务会计、舞弊审计业务时,审计师的工作方......
如何提高审计报告质量之我见
发布时间:2022-11-20
如何提高审计报告质量之我见 一、审计报告http://wWw.LWlm.Com质量存在的主要问题 新的《国家审计准则》对审计报告的形式、内容和编审作出了明确规定。但当前审计报告仍存在一些不可忽视的问题。存在的问题因各地审计机关的具体情况而......
报告称三分之一两栖动物濒临灭绝
发布时间:2023-04-07
总部位于瑞士格朗的世界自然保护联盟8月25日发表公报说,世界上6000多种两栖类动物中有三分之一面临灭绝危险。 该联盟在公报中说,两栖类动物是当今世界上生存形势最为严峻的动物群体。世界自然保护联盟专家组联合主席詹姆斯·科林......
内部审计开展经济责任审计的思考
发布时间:2023-04-22
内部审计开展经济责任审计的思考 经济责任审计工作是伴随着中国经济体制和政治体制改革的进程产生并发展起来的,是政府为加强管理和监督,防止和治理贪污腐败而采取的重要措施。2010年12月8日中共中央办公厅、国务院办公厅近日印发了《......
审计责任与会计责任的界定分析
发布时间:2022-11-17
一、审计责任及其法律性质 审计责任是独立第三方,注册会计师及其事务所在审计业务时应承担的一种责任,是指注册会计师应按照独立审计准则要求通过特定的审计程序对审计对象出具审计报告,并对审计报告的真实性和合法性负责。它包括两......
积极改进经济责任审计全力服务廉政建设
发布时间:2022-12-22
近些年以来,实施领导干部经济责任审计制度,有利于加强单位的财务监督,明确领导干部任期经济责任、促进党风廉政建设、完善干部考核任用机制。近年来,各级党委政府对经济责任审计工作高度重视,强化组织领导,创新审计成果转化方式......
村级干部任期经济责任审计刻不容缓
发布时间:2013-12-18
村级干部任期经济责任审计刻不容缓 为了切实加强农村基层党风廉政建设和农村基层组织建设,维护农村社会稳定,促进农村经济健康发展,进一步规范村级干部的廉洁自律行为,受县委组织部门委托,彭泽县审计局首次对县内部分村委会支部书记......
公共受托责任与政府财务报告
发布时间:2023-07-11
" 从根本上说,政府会计在全球的崛起是由于民主社会和市场经济对受托责任的巨大需求。政府的本质是"若干契约"的联结,契约主体各方投入不同的资本、技能和信息,并期望从政府组织的产出中获得回报。契约主体各方与政府组织有着十分紧密的......
注册会计师审计责任的界定、成因及对策
发布时间:2013-12-18
内容 提要:近年来,以注册 会计 师为被告的诉讼案件大量上升,其中包含着许多滥诉。在这些诉讼中,注册会计师的审计责任总是或多或少地被放大了,特别是很多诉讼中不分会计责任与审计责任,把本来应该是会计主体承担的会计责任也转......
浅析财务审计与经济责任审计之间的关联
发布时间:2022-11-16
摘要:随着经济全球化发展及市场多样性变化,企业内部结构以及性质都发生极大变化。且市场竞争日益激烈,企业必须整体提高自身的竞争力,加强内部管理,让企业经营在竞争中不断改善,以此获得高效率和高回报。企业内部传统审计主要以......
任中经济责任审计的难点与对策
发布时间:2023-03-02
任中 经济 责任审计是指对在任领导干部履行经济责任情况进行审计。由于在实施任中审计时,被审计对象尚在领导岗位,掌握着一定的权力,因此任中审计比离任审计的审计环境更为复杂,审计工作的难度更大。本文拟对任中经济责任审计的难......
经济责任审计对象研究
发布时间:2013-12-18
「摘要」 当前对于 经济 责任审计对象普遍存在一些模糊认识,认为经济责任审计对象是法人,这一观念若不尽快改变,将直接 影响 经济责任审计的长远 发展 ,作者认为应尽快将经济责任审计对象由法人转为 自然 人。 「关键词」 经......
《审计法》对经济责任审计的影响探析
发布时间:2022-10-22
《审计法》对经济责任审计的影响探析 一、对经济责任审计法律地位的影响 经济责任审计的法律地位随着社会经济的发展和中国特色社会主义建设的深入而逐步提高。第一阶段,从法律和法规上没有明确经济责任审计的地位,只是根据所有者对......
基于计量观的现行财务报告改进(1)
发布时间:2022-11-18
简 介:财务会计目标及其演进表明,在资本市场高度发达的时代,决策有用观必然取代受托责任观而居于主导地位。本文通过对计量观和信息观的比较,认为计量观更符合投资者评估企业价值的需要。满足计量观要求财务报告大量引入公允价值,这......
绩效审计视角下经济责任审计的思考
发布时间:2023-06-21
绩效审计视角下经济责任审计的思考 工作实践中http://wwW.LWlm.cOM,审计部门不但要发挥“经济卫士”的作用,还要发挥保障经济良好运行的“免疫系统”功能。这意味着以财务收支的真实性、合法性为传统内容的经济责任审计已经不能满足干......
关于做好任中经济责任审计的思考
发布时间:2022-10-21
2014年7月中央纪委机关、中央组部等六部委联合下发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》第四条中明确规定经济责任审计应当坚持任中审计与离任审计相结合,对重点地区(部门、单位)、关键岗位的领导干部......
被误读的审计报告
发布时间:2022-12-16
被误读的审计报告 不是不应该关注个案,而是应该更多地关注制度上的东西 http://wWW.LWLm.cOM “又见审计风暴”,“重磅炸弹”,“仍然触目惊心”…… 2005年6月28日,国家审计署审计长李金华在向全国人大常委会作《2004年度中央预......
浅论独立审计的审计责任与法律责任的认定
发布时间:2023-05-07
浅论独立审计的审计责任与法律责任的认定 【摘要】注册会计师承担法律责任的直接诱因之一就是审计失败,这是当前注册会计师执业的重要风险之一。本文从审计准则的角度,详细分析了科龙公司的审计失败案例,指出了注册会计师在审计失败中......
经济责任审计
发布时间:2022-11-11
【 论文 关键词】 经济 责任 审计 风险 【论文摘要】经济责任审计,是指旨在明确国家机关和国有 企业 事业单位领导人经营管理责任而进行的一种审计活动,也就是我们通常所说的任期经济责任审计或者离任审计。经济责任审计将经济......
经济责任审计
发布时间:2023-02-12
目前 ,乡镇审计走过它曾经有过的不甚规范的辉煌,正处在 发展 与否的动荡中。一方面由于乡镇 企业 改制,乡镇审计的工作范围缩小近一半;另一方面由于地方机构改革,乡镇审计机构能否继续保留不容乐观。今后如何发展,本文认为应在......
经济责任审计
发布时间:2023-01-08
目前,乡镇审计走过它曾经有过的不甚规范的辉煌,正处在发展与否的动荡中。一方面由于乡镇企业改制,乡镇审计的工作范围缩小近一半;另一方面由于地方机构改革,乡镇审计机构能否继续保留不容乐观。今后如何发展,本文认为应在分析乡镇......
经济责任审计
发布时间:2013-12-18
目前 ,乡镇审计走过它曾经有过的不甚规范的辉煌,正处在 发展 与否的动荡中。一方面由于乡镇 企业 改制,乡镇审计的工作范围缩小近一半;另一方面由于地方机构改革,乡镇审计机构能否继续保留不容乐观。今后如何发展,本文认为应在 分......
浅议财务报告与内部控制整合审计的缺陷与改进
发布时间:2023-03-30
摘要:著名的《萨班斯―奥克斯利》法案要求上市公司必须披露且让注册会计师审计自身的内部控制评价报告,同时提出了整合审计的概念。近年来,我国内部控制审计发展较快,整合审计在国内也日趋流行起来。整合审计的发展有其必然性与可......
会计责任与审计责任的界定与划分
发布时间:2023-06-26
会计责任与审计责任的界定与划分 一、对会计责任的理解 会计责任指的是被审计单位的管理层和治理层对其所编制和提供的财务报表所应承担的责任。 会计责任是对被审计单位而言的。根据《独立审计准则》的规定,被审计单位负有以下会计......
浅谈经济责任审计与财务收支审计的不同点
发布时间:2013-12-18
在内部审计工作实践中,有些同志认为,要搞好 经济 责任审计必须先实施财务收支审计。这是一种误解,正确区分经济责任审计与财务收支审计二者之间的不同点,对于搞好经济责任审计工作具有重要的作用,我们的体会是: 一、审计的目的......
县级经济责任审计存在的问题及对策
发布时间:2023-04-30
编辑。 一、当前县级 经济 责任审计存在的问题 (一)人员少、项目多,无法突出经济责任审计的专业性。 (二)人员素质参差不齐,难以适应经济责任审计 发展 需要。 《审计法》规定,审计人员应当具备与其从事的审计工作相......
关于执法过错责任追究的调研报告
发布时间:2023-06-13
自2007年9月底《检察人员执法过错责任追究条例》(以下简称《条例》)实施以来,我院各执法办案部门结合自身具体业务、职责,严格贯彻落实《条例》内容,组织干警学习《检察人员执法过错责任追究条例》,通过及时发现并预防工作中易存......
浅谈经济责任审计存在的问题及对策
发布时间:2023-05-13
浅谈经济责任审计存在的问题及对策 一、县级经济责任审计中存在的主要问题 一是审计工作的时间上存在问题。经济责任审计一般应当遵循“先审后离”的原则。但在近年来的实际操作中,大部分项目是先离任后审计,存在为了得到评价和为了任......
韩美不对称同盟及其对韩国外交的影响
发布时间:2023-03-11
摘要:联盟是主权国家之间为了安全合作而针对成员之外国家签订的正式和非正式的协议关系。由于不对称联盟结构的特性使然,实力地位相差较大的小国通常面临更多的联盟困境。在联盟不同阶段,小国分别面临自主与安全威胁、连累与抛弃的......
企业经济责任审计存在的问题及对策
发布时间:2013-12-18
摘要: 企业 经济 责任审计工作,通过这几年的实践,取得了明显的成效,但在实际工作中尚存在审计目标不明确,审计评价不规范,缺乏切实可行的考核评价体系,审计时间滞后,审计成果得不到有效利用等 问题 。要推动经济责......
基于风险导向的经济责任审计探索
发布时间:2023-07-09
基于风险导向的经济责任审计探索 一、现代审计模式划分及风险导向审计特点 (一)现代审计模式划分 经过长期的发展和完善过程,目前世界上多数国家和地区已逐步建立并实施了现代审计制度。从方法论的角度,现代审计模式分为账项导向......
审计报告征求意见与审计听证异同点之比较
发布时间:2023-04-19
“审计风暴”之后,自去年下半年全国地方审计机关加大了审计查处力度,公告审计结果的工作也在逐步推开。在审计执法声望日益提升的情况下,审计机关更应当保持清醒的头脑。当前,特别要做好审计报告交换意见工作和审计处罚的审计听证......
论改进医院内部审计工作的对策及思考
发布时间:2022-12-30
随着市场经济的发展和新医改的进一步深入, 内部审计工作在加强医院内部控制、规避风险、改善经营管理、提高经济效益中的作用日益彰显。在现阶段,虽然很多医院都设立了内部审计部门,内审人员正在努力做好本职工作,但由于制度不完善、......
审计准则讲解:审计报告(二)
发布时间:2022-11-04
根据注册 会计 师对会计报表发表意见或无法发表意见的审计结论,审计报告可分为无保留意见的审计报告(包括标准无保留意见的审计报告和带强调事项段的无保留意见的审计报告)、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见......
解读《中国注册会计师审计准则——审计报告》之变化
发布时间:2023-01-22
[摘要] 为了加深大家对新审计准则中审计报告部分修订 内容 的理解,本文对新旧准则进行了对比,就准则名称、审计意见形成、审计报告内容、审计报告类型、审计报告日期等方面进行了解读。 [关键词] 审计报告 中国 注册 会计 师审计准......
现行财务报告存在的问题及改进措施
发布时间:2023-03-16
现行财务报告存在的问题及改进措施 现行财务报告存在的问题及改进措施 现行财务报告存在的问题及改进措施 随着行业竞争风险的加剧以及高科技的发展,人们对会计信息的期望与要求不断提高。会计信息质量问题正日......