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充分发挥内部审计在企业内部会计控制中的作用

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充分发挥内部审计在企业内部会计控制中的作用
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企业 内部 会计 控制是企业内部控制制度的一个重要组成部分。企业内部会计控制是指企业为了实现一定的控制目标,针对企业单位与会计核算相关的各生产要素与各项 经济 业务活动,由企业内部组织运用财务会计 方法 与其它方法对企业所进行的控制。企业内部会计控制主要包括:为保护财产的安全完整而实行的资产管理和内部牵制控制、保证会计信息质量的内部控制。内部会计控制的作用与目标基本上可以概括为:①保证业务活动有效进行;②保证资产的安全与完整;③防止、发现、纠正错误与舞弊;④保证会计资料的真实、合法、完整。可见,企业内部会计控制是企业经营管理的一个重要组成部分,对于提高企业经营管理水平,使企业能够正常、平稳、有序、高效地运行具有基础性的作用。

但是由于种种原因,包括内部会计控制在内的内部控制制度在我国企业生产经营活动中存在明显的缺陷与不足,主要体现在:认识不到位、轻管理重经营;制度设计上存在缺陷,缺乏预先性、系统性、可行性,偏重于事后控制;制度执行不力、效果欠佳,流于形式、有章不循、管理越权、甚至谋取私利的情况突出;内部控制制度监督检查不够、考核奖惩乏力,有些企业尚未建立内部审计制度,有些企业内部审计工作得不到重视难以发挥应有的作用,有些企业缺乏赏罚有度的激励约束机制。

针对一些企业单位内部会计控制制度松驰、管理弱化的 问题 ,除要求有关企业按照相关 法律 、法规的规定:提高认识,搞好宣传 教育 ,完善控制环境,加强制度构建,建立健全企业内部治理结构以外;按照《会计法》第二十七条“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度……,对会计资料定期进行内部审计的办法与程序应该明确”的有关规定,企业单位在内部会计控制建设中应充分发挥内部审计制度作用,强化内部监督。

内部审计是指企业单位组织内部设置的审计机构与审计人员,对单位内部的各项经营管理活动和责任履行情况所进行的监督、检查、评价。由于在很多方面内部审计的职能和目标与企业内部会计控制具有一致性,所以往往将内部审计作为企业内部控制系统的一个重要的组成部分,把强化内部审计工作作为完善包括内部会计控制在内的企业内部监控制度的重要手段。

以下谈谈在具体业务中如何发挥内部审计在内部会计控制制度中的作用:

第一,掌握恰当的审计测试方法,运用合适的审计测试技术,搞好内部控制的测试与调查工作,为审计评价、监督提供基础信息资料。

内部审计对内部会计控制制度常用的测试方法包括:健全性测试、符合性测试、真实性测试。健全性测试,主要是指对内部会计控制制度的调查与描述,目的是比较与评价内部控制程序是否恰当、措施是否有效、方法是否 科学 、过程是否规范;符合性测试,是指内部审计人员在对内部会计控制制度进行健全性测试后,根据企业所制定的内部控制制度对实际的生产经营、财务会计活动进行检查,以确定这些控制环节是否确实存在,控制措施是否贯彻执行,是否始终一致,有无失控之处,目的在于检查现行内控制度执行效果,并确定该制度的可信赖程度;真实性测试又称实质性测试,包括检查、取证、判断、评价四个环节,目的是取得足够的审计证据,对照审计标准进行 分析 ,找出重大缺陷与低效率问题存在原因以及对企业经营管理的 影响 程度。

第二,做好内部 会计 控制制度的 分析 评价工作,以便发现 企业 内部会计控制制度的弱点与缺陷,提出合理化的建议,为建立健全内部会计控制提供依据。

对内部会计控制制度的分析与评价应该从两方面着手:一是从内部会计控制的具体构成要素与存在的薄弱环节上分为:①包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监控等构成要素的评价;②对可能发生差错、舞弊等违规行为的薄弱控制环节的评价;二是根据内部会计控制制度执行情况,主要包括:①合理性评价;②健全性的评价;③有效性的评价。

在对内部会计控制制度进行调查测试、分析评价过程中,内部审计人员应对所发现的内控制度的缺陷进行记录、归类、汇总,并说明制度的缺陷可能产生的弊端以及对内控制度的 影响 。内部审计人员在对制度进行全面深刻的认识了解后,便可以进行恰当的分析评价,一般有三种不同类别的评价结果:可信赖度较高、可信赖度一般、可信赖度较低。内部审计人员可以针对不同的评估结果,提出切实可行的建议与措施,帮助本单位建立健全内部会计控制制度,提高 经济 效益。

第三,实行审计监控模式转变,充分发挥内部审计在企业内部会计控制制度执行中的监控作用,督促各项内控制度的落实,防止减少差错舞弊等现象,提高经济效益。

企业内部审计对内部会计控制制度的监督控制 内容 ,一般是根据企业生产经营活动的业务环节、会计核算的内容来分类的,主要包括:销售与收款环节的内部审计控制、购买与付款环节的内部审计控制,成本费用的内部审计控制、实物资产的内部审计控制、货币资金的内部审计控制、筹资与投资的内部审计控制等。

由于企业内部审计具有监督经常性与过程控制性的特点,并且强调对经济活动的事前监督与过程控制。因此,能有效地将某些差错舞弊等违规行为消灭在萌芽状态。内部审计在某种程序上可理解为对内部控制的控制。在强化内部监控、加强内部审计制度建设、充分发挥内部审计监督作用时:一是要求企业结合自己的实际情况,制定出包括监督原则、监督内容、监督方式、监督责任与监督奖惩等内容的内部监督办法,达到凡事有章可循、凡事有据可查,使企业内部监督规范化、系统化、制度化;二是狠抓落实,严格照章办事,使企业内部控制与内部监督达到事事有人负责,事事有人监督的要求;三是拓宽内部审计监控范围,加强内部审计职能,尽量覆盖所有的经营活动领域,除着眼企业经营管理活动的合法性、合规性、真实性以外,还应兼顾效益性;在对重要的业务与岗位进行经常性的监督检查的同时,加强对企业重点、难点、热点 问题 的专项检查与审计;实现从以突出为主的内部审计监督方式,向常规性内部审计为主、以必要的定期与不定期突击性内部审计为辅的审计监控模式的转变。

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发布时间:2023-02-12
[摘要]对于建筑企业而言,会计内部控制是其管理的重要组成部分,对优化建筑企业管理,实现建筑企业经济效益最大化有着重大现实意义。随着建筑企业规模的不断扩大,对会计工作也提出了更高要求,要想发挥会计职能和作用,建筑企业就必须立足现状,加快内部会计控制制度建设,为内部会计工作提供约束和保障。文章就建筑企业内部会计控制制度建设作了相关分析。[关键词]建筑企业;会计;内部控制制度1建筑企业内部会计控制制度建.........
分析会计电算化下的企业内部控制审计策略
发布时间:2023-03-06
一、企业内部控制审计系统与会计电算化管理工作的关系根据相关资料显示,我国的企业会计电算化是基于计算机科学信息技术实现的。使用电算化的管理技术,一方面能够有效的提升处理会计信息的准确性与及时性,提升企业会计的管理力度。另一方面能增加企业之间的竞争力,够适当的减少会计人员的工作负担。因为企业会计电算化的内部控制审计包含开发并控制系统、电算化信息系统的安全管理体系、电算化信息系统的工作范围系统、电算化信.........
内部审计在内部控制评价中的角色定位
发布时间:2022-07-21
内部审计在内部控制评价中的角色定位 一、内部审计与内部控制评价的耦合关系 (一)内部控制评价是内部审计的执行秘诀 根据《企业内部控制评价指引》(以下简称“指引”),在内部控制评价中,内部审计关心的并非仅是内部会计控制,而应扩......
建筑企业会计风险管理中内部审计作用分析
发布时间:2023-03-14
一、当前建筑企业存在的会计风险 (一)融资方面面临很大风险 在建筑行业中,资金来源的一项主要渠道就是企业融资。因为市场竞争较为激烈,致使一些建筑企业需要提前预支一些工程款来得到合约的签订。为了得到更多资金支持,一些实力......
内部审计在企业风险管理中的作用
发布时间:2023-01-29
每个组织的存在都有其目标,在实现目标的过程中,存在着 影响 目标实现的不确定性因素。 企业 管理层的一项重要职责就是要建立一个良好的风险管理体系,来识别、评价和控制风险,为企业目标的实现提供合理的保证。内部审计在风险管理......
会计电算化下企业内部控制审计策略
发布时间:2017-05-08
随着市场经济的进一步发展,企业的现代会水平正在一步步的提升。在市场经济的大环境中,因为市场风险的存在,所以企业发展的安全性和稳定性需要进行重点的控制,而要加强控制水平,就要从自身内部的审计控制做起。在过去的企业管理中,审......
浅析企业内部审计的作用
发布时间:2023-07-12
论文关键词:内部作用 论文摘要:内部审计是我国审计监督的重要组成部分,随着现代企业制度的建立、健全和完善,内部审计的框架要重新构建,内部审计的业务范围也需要进一步扩展,对内部审计的研究又重新成为热点。加强企业内部审计......
内部审计的定位及其应发挥的作用
发布时间:2023-03-07
内部审计的定位及其应发挥的作用 随着现代企业制度的建立和完善,企业内部的经营管理机制和管理组织形式逐渐实现了系统化和协同化,这迫切要求企业建立恰当和科学的内部审计机制,以规范内部管理和提高企业经济效益。内部审计主要由审......
内部控制审计与财务报表审计中内部控制评审的关系
发布时间:2023-04-02
yjbys小编为您提供一篇关于内部控制审计与财务报表审计中内部控制评审的关系的毕业论文,欢迎参考! 关键词:内部控制审计 内部控制评价 内部控制评审 内容摘要:随着内部控制配套指引的出台,内部控制审计越来越被关注,内部报......
内部控制和内部审计对公司治理的作用探讨
发布时间:2013-12-18
摘 要:从阐述内部控制和内部审计是公司治理的内在需求出发,指出内部控制和内部审计的互动共进,对提升公司治理效率、不断完善公司治理结构所具有的重要作用。  关键词: 公司治理;内部控制;内部审计 1 内部控制和内部审......
企业内部会计审计论文
发布时间:2023-04-17
一、企业内部经济责任审计结果公告制度的限制性因素我国第一次以法律的形式规定国家审计结果公告制度是在1994年颁布的《中华人民共和国审计法》中。在其后的相关国家审计法规、准则中不断细化关于审计结果公告制度的规定。但是国家审计署真正发布审计结果公告是在2003年。2003年6月审计署原审计长李金华代表国务院向全国人大常委会提交由审计署执行的2002年中央预算执行和其他财政收支情况的审计报告,这一报告掀.........
会计电算化下的企业内部控制审计探讨
发布时间:2017-01-29
摘要:计算机技术与信息网络技术的应用与普及,使企业会计工作发生了极大的变化,为会计电算化的发展奠定了基础。内部控制审计作为企业管理工作中的重要内容,对企业的经营发展具有直接影响,因此需要优化内部控制审计,科学利用会计电算......
内部审计在会计风险管理中的作用
发布时间:2023-01-03
[摘要]现代化经济的趋势下,企业的管理越来越成熟,内部审计的运用也越来越广泛,在我国很多企业得到了认可,企业的会计财务管理也因此产生了一定的影响。企业随着国内的经济发展而迅速发展,在企业进行自我管理的过程中,面临很多因素的影响,因此在国内经济市场中企业如果想要发展就必须强化对内部的控制和管理,而内部审计在企业进行会计风险管理和控制中起着重大作用。文章从内部审计出发,研究了内部审计在企业的会计风险控.........
如何加强发电企业会计内部控制
发布时间:2022-11-14
摘要:随着我经济的快速发展,为了提高企业的竞争力,促进企业的发展,发电企业逐步开始重视会计内部的控制,本文主要是通过介绍会计内部控制的概念、会计内部控制存在的问题及内部控制的优化,知道会计内部控制重要性的同时,也知道......
发挥内部审计在基层事业单位中的监督管理作用
发布时间:2013-12-18
发挥内部审计在基层事业单位中的监督管理作用 在基层事业单位的审计工作中应紧紧围绕中心任务,坚持“全面审计、突出重点”工作方针,加强监督,精心服务。大量的基层审计经验表明审计工作在规范单位财务管理、强化内部控制、防范风险......
企业内部控制审计研究论文
发布时间:2023-05-28
摘要:企业要想发展,除了进行外部的市场扩展之外,企业内部也要进行控制,也就是要抓紧完善企业内部控制审计体系,从而对企业内部的各个流程各个环节进行监督控制,让企业实力增强,从而提高企业整体实力和竞争力,但是目前我国的企业内......
医院内部审计资源开展内部控制审计
发布时间:2019-10-15
1重庆市公立医院内部审计机构开展内部控制审计存在的问题与困难医院内部审计机构设置不完善,审计人员配置不足,人员专业素质不高,难以适应内部控制审计工作量大、专业性强的需求。据调查统计,2016年重庆市二级以上公立医院设置了独立审计机构者仅占65.1%,配备有专职审计人员者占56.6%,审计人员有大专以上学历者占54.2%,认为审计人员数量能基本满足工作需求的医院仅占12.0%[2]。内部控制审计工作.........
从内部审计在公司治理中的作用谈完善与发展内部审计
发布时间:2023-06-10
从近年来内部审计的 发展 趋势看, 现代 内部审计的职能已由传统的监督、评价拓展为监督、评价与咨询服务,逐渐由“监督导向型”向“服务导向型”转变,审计的重点由单纯的财务收支审计转向以效益型为主的管理审计。 目前 ,公司......
施工企业内部会计控制浅议分析
发布时间:2014-01-15
查字典论文网为您编辑了“施工企业内部会计控制浅议分析”施工企业内部会计控制浅议分析 一、内部会计控制的含义 (1)内部控制是企业管理者为了确保法律、法规以及经营方针、政策的贯彻落实,保护财产、物资的安全和完整,保证财务会......
论内部审计的控制自我评估法在中央银行内部审计中的应用
发布时间:2023-01-04
论内部审计的控制自我评估法在中央银行内部审计中的应用 摘 要:我国中央银行内审部门自1998年成立至今,始终坚持不断自我发展与完善,取得了一定的审计成效,目前正处在积极深化转型阶段。本文通过对中国内部审计准则提出的控制自......
内部审计是完善企业内部控制制度的重要保障
发布时间:2023-03-04
为促进单位的内部 会计 控制建设,加强内部会计监督,维护 社会 主义市场 经济 秩序,财政部财会〔2001〕41号印发了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》,本规范适用于国家机关、社会团体、公司 企业 、事业单位和其他经济组织......
新《企业会计制度》与内部审计(1)
发布时间:2023-02-16
一、新《企业会计制度》解决了哪些问题l、原有的分行业会计制度缺乏对会计政策包括会计确认。计量、报告方法的规范,导致以实质上的“记账报账”代替了具有丰富内涵的会计核算业务。尤其是对于一些涉及企业会计政策和会计方法选择的重要......
加强内部审计控制 提高内部审计质量
发布时间:2013-12-18
加强内部审计控制 提高内部审计质量 [摘 要] 本文主要探讨了如何加强内部审计控制的问题。首先概述了内部审计的特点,然后从三个方面总结了目前组织内部审计常出现的问题,并提出了相应的对策。 [关键词] 内部审计 控制 质量 一、内......
企业内部控制审计优化研究
发布时间:2015-08-11
摘要:内部审计作为企业内部控制体系的监督环节,对于强化企业内部控制力度,提高企业整体管理水平也具有重要的作用。本文针对企业内部控制审计工作,首先分析了内部控制审计工作的基本目标,进而分析了我国企业在内部审计工作方面存......
如何完善企业会计内部控制
发布时间:2023-02-09
[摘 要]企业会计内部控制是企业进行会计管理及企业经营管理的重要内容甚至是必不可少的环节,能够在提升企业会计信息质量和提高管理效率方面发挥积极作用,有利于为企业的可持续发展奠定坚实的基础,特别是在市场经济不断发展、行业竞......
企业内部会计控制浅见论文
发布时间:2016-07-06
建立健全企业内部会计控制制度,能保护企业资产的安全和完整,防止资产流失。  详细内容请看下文企业内部会计控制浅见。 建立健全企业内部控制制度,能提高会计信息质量,保证会计信息的真实可靠。 建立健全企业内部控制制度,有利于实......
内部审计在烟草商业企业治理中的作用分析
发布时间:2015-08-07
摘要:随着烟草商业企业的内部管理逐渐规范和成熟,烟草企业对内部审计工作更加重视,内部审计工作紧紧围绕国家和行业提出的新目标、新要求,逐渐明确了内部审计工作的界限、范围、任务及在企业治理中的积极作用。文章将从内部审计与......