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风险导向审计在内部审计中的应用

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风险导向审计在内部审计中的应用
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针对加强风险管理的需要,作为商业银行的内部审计部门如何将审计 方法 由传统的合规性审计向以加强和改善组织风险管理为目标的风险导向审计转变,已成为一个亟须解决的 问题 。

一、风险导向审计方法的内涵

所谓的风险导向审计是在账项基础审计和制度基础审计上 发展 起来的一种审计模式,是指审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上, 分析 、判断被审单位的风险所在及其风险程度,把审计资源集中于高风险的审计领域,针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略,加强对高风险点的实质性测试,将内部审计的剩余风险降低到最低水平。

风险导向审计方法的重点是识别与控制风险。由于审计风险受到 企业 固有风险、控制风险以及检查风险的 影响 ,因此,风险导向审计 理论 的核心是从分析审计风险入手,建立 科学 的审计风险分析模型,通过定性定量分析,量化确定固有保证程度系数,并控制保证程度系数,确定可接受的检查风险水平,以保证审计质量。

二、风险导向审计方法在商业银行审计工作中 应用 的必要性

1、 金融 风险的存在,要求将风险导向审计方法应用在商业银行审计工作中。随着金融全球化趋势的逐步加深,金融风险也不断加剧和分散,传统的审计理论与方法已不适应 现代 银行的发展和需求。因此,商业银行内部审计工作必须适应金融形势的发展和变化,应用风险导向审计方法,在深入分析判断不同层面和业务领域风险状况的基础上,确定审计重点。并使内部审计能够通过风险评估的结果、建议,直接影响商业银行经营政策的制定,确保商业银行风险管理目标与业务发展目标的一致性,力求从源头上加强商业银行的风险管理,使商业银行真正做到“风险先行”。这种工作重心的前移,不但能使内部审计避免出现只重视细枝末节,忽略主要风险的情况,而且有利于提升其在商业银行内部风险管理中的地位和实现内部审计为机构增值的目的。

三、风险导向审计方法在商业银行审计工作中的应用

1、运用风险导向审计理论,重视了解和测试,将审计风险减少到最小程度,实现防范风险的目的。根据风险导向审计理论,审计工作应从分析风险入手,在全面了解被审单位基本情况的基础上,充分关注该机构的特殊风险,确保内部审计能够发现业务经营活动中的重大违法违规问题及风险隐患。由于银行审计的特殊性,其固有风险和控制风险都较高。根据风险管 理学 中著名的“五倍定律”,审计应采取风险防范前移策略,即在审计准备阶段,就加大防范力度,根据对被审计单位基本情况的了解和分析性复核的结果,加强审计风险分析,最后根据确定的总体审计风险概率和评估的重大错报风险概率,得出关于剩余审计风险也就是检查风险的概率,据此确定实质性测试的性质和范围,即可将审计风险减少到满意程度,实现防范风险的目的。具体讲:一是要了解被审计单位所处的经营环境、行业状况、经营目标、业务流程和相关经营风险,并通过实地观察被审单位的经营场所及设施,询问管理当局及其知情的第三者等方法,从宏观上把握审计面临的风险,并将其作为不可缺少的审计程序。二是进行正确的评价,在评价内部控制有效的情况下,注重对例外项目进行详细审计。三是注重运用分析性程序,识别可能存在的错报,减少对接近预期值的各种交易、账户余额的测试。四是扩大审计证据的内涵,将了解被审单位及其环境获取的信息作为审计证据。五是通过上述了解测试和分析,对机构经营的有效性做出判断,对管理当局在相关经营模式和业务流程下的整体认定是否恰当进行职业判断,并对机构是否存在舞弊及经营风险作出职业判断。

3、以IIA的《内部审计实务标准》为指导,执行风险导向的内部审计程序,使机构的风险管理与内部审计程序之间协调一致,产生协同增效的作用。一是在编制审计计划时,应该在对可能影响机构的风险进行评估的基础上,制定内部审计部门的审计计划,确定审计项目。二是确定审计范围时,要考虑并反映整个公司的战略性计划目标,并每年对审计范围进行一次评估,以反映机构的最新战略和方针。三是编制审计方案时,应该在评估风险优先次序的基础上安排审计工作。风险模式可以通过对 企业 如下风险因素分析来作为确定审计业务工作重点:金额的重大性;资产的折现力;管理能力;内部控制的质量;变化或稳定程度;上次审计业务开展的时间;复杂性;与雇员及政府的关系等等。四是在审计实施过程中,通过评价内部控制制度,查找其中的疏漏和薄弱环节;五是在选择检测、证实风险的技术与 方法 时,应该能够反映出风险的重大性与发生的可能性。六是在编制审计报告时,应对风险管理状况进行评价,指出风险管理中存在的漏洞和不足之处,提出加强管理的建议。七是以风险大小作为确定追踪审计范围的重要因素,风险越大,追踪审计的范围就越广。

4、实现审计手段 电子 化,提高审计工作水平。商业银行电子化、 网络 化发展迅速,数据集中程度较高,基本形成了以 计算 机网络为中心的业务处理系统,因此,商业银行的内部审计电子化运用范围应随着商业银行电子化、网络化发展进一步扩大。首先,要在业务处理系统和管理信息系统中设置审计接口,并建立包括有关金融 法律 法规、行业发展状况,市场信息的数据资料库,使审计人员在对固有风险的评估时,能够及时获得必要的审计线索。其次,运用计算机技术,进行内部控制风险的评估,确定标准内控的模型,并经常调整、完善,以提高内部控制风险的评估效率及其准确性。第三,运用计算机软件进行分析性测试,提高分析的速度和准确性,扩展分析的范围。第四,运用计算机进行统计抽样,避免人工抽样检查的不足, 有效降低审计风险。第五,构架完整的审计信息系统,推进风险导向审计与非现场审计有机结合,提高内部审计的质量和效率。

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现代风险导向审计及其应用
发布时间:2023-05-06
伴随着一系列重大财务舞弊案件的发生,审计失败屡屡爆发。为了适应审计环境的变化,从根本上提高审计人员评估风险和发现舞弊的能力,中注协根据国际审计风险准则的 发展 ,结合我国国情,修订了审计风险准则 , 中国 注册 会计 师审计......
浅谈风险导向审计在企业管理中的应用
发布时间:2022-12-14
论文关键词:风险导向 企业 应用 论文摘要:风险导向审计作为一种新的审计理念和方法已经在理论和实务中体现了它的科学性和有效性。本文分析了探讨风险导向审计的特点以及对企业风险管理产生的影响。同时展望风险导向审计在今后的发展......
风险导向内部审计与内部控制结合初探(上)
发布时间:2013-12-18
【摘要】作为风险管理的一个重要环节, 企业 内部审计在内部控制、公司治理及组织运营中的地位日趋突出,已成为关系企业兴衰成败的重要因素。内部审计经过长期的 发展 , 目前 已渐渐进入风险导向内部审计阶段,与公司治理和内部控制......
浅议风险导向审计在电力企业中的应用
发布时间:2013-12-17
摘要:风险导向审计是企业审计发展的必然趋势,也是企业内部审计的发展方向。文章从风险导向审计的定义和特征出发,结合目前电力企业内部审计现状,分析了在电力企业开展风险导向审计的必要性,并从电费资金方面对风险导向审计在电力企业......
风险导向内部审计与内部控制结合初探(下)
发布时间:2013-12-18
五、 案例 分析 :武钢国际化运作的内部审计 在这一背景下,武钢决策层注重内控、致力于控制环境建设,加强内部审计队伍的实力储备,为其国际化运作战略提供了坚实的支持。武钢的内部 会计 控制体系,主要包括五大配套子系统:实施会......
试析企业风险导向内部审计理论分析及其应用
发布时间:2017-01-18
一、引言 自从我国加入W T O 后,各行各业的市场竞争压力逐渐加大,行业竞争加剧导致企业经营管理存在较多风险。由于风险管理不当导致的企业损失案例较为常见,为实现企业健康发展,各个企业都开展基于企业风险理念的内部审计活动,旨......
现代风险导向下企业内部审计研究
发布时间:2019-06-11
摘要:本文简述了现代风险导向审计模式下的企业内部审计流程,浅析了现代风险导向审计模式下企业内部审计存在的问题,探究了强化现代风险导向审计模式下的企业内部审计的策略,以期为企业内部审计提供借鉴。关键词:风险导向;企业;内部审计前言现代风险导向审计模式在企业内部审计领域得到了日渐广泛的应用。现代风险导向审计模式,是指在企业审计过程中,内审员将企业潜在的风险作为导向,并对风险进行科学分析和准确评估,将其.........
风险导向审计在风险管理应用中存在的问题及对策
发布时间:2022-10-09
[论文关键词]风险导向 风险 内部审计 [论文摘要]风险导向审计是一种在审计实践中产生的,为了适应现代的高风险,以风险评估为中心的审计模式。当前,我国对现代风险导向审计这一先进、新兴的审计技术的理论研究和实务运用与国外相比......
论高校风险导向内部审计问题分析
发布时间:2022-09-25
高校风险导向内部审计是高校审计人员通过对高校风险的规划、识别、评价、处理和监控的测试,对风险提出审计评价与建议的一种内部审计模式,目的是对风险程度及管理情况作出专业判断,以实现高校运营目标。 从上世纪90 年代到现在,风......
风险导向审计在我国的适用性
发布时间:2013-12-18
风险导向审计在我国的适用性 国内一连串的审计失败案,对注册会计师(CPA)的诚信度、公信力造成了很大的负面影响,审计职业界出现了http://wWW.LWlm.CoM诚信危机。随着投资者主张权利的不断出现和司法介入,注册会计师面临的诉讼危......
论风险导向审计在我国的运用
发布时间:2022-12-31
摘 要: 现代 审计技术和 方法 体系是在原始的查账技术基础上从低级到高级,从不完备到较完备逐步 发展 起来的。审计环境的变化使得审计方法由账项基础审计发展到制度基础审计,进而又发展到风险导向审计,这是审计技术发展的必然。......
现代风险导向审计在银行的应用分析
发布时间:2022-12-15
经济 的 发展 、 金融 体制改革的不断深入和银行业务的迅速拓展使银行审计资源的供需矛盾日渐凸显,效率与公平 问题 引起人们的关注。如何使有限的审计资源得以合理配置,提高审计效率与效果,已成为银行审计面临的崭新课题。2003年......
现代风险导向审计模式在企业经济责任审计中的应用
发布时间:2023-04-16
现代风险导向审计模式在企业经济责任审计中的应用 经济责任审计对企业领导任职期间的财务收支、重大经济决策、内控制度的建立和执行、个人经济责任等情况进行全面审查和评价,是有关部门考核、任免、选用干部的重要依据。受审计对象任......
风险导向审计及其在我国的应用分析
发布时间:2023-02-05
「摘 要」风险导向审计是以全局战略观的眼光评价客户的所有经营行为的有效性,将风险置身于审计的全过程。本文 分析 风险导向审计产生的背景与原因,对现阶段我国推行风险导向审计进行了可行性分析,并指出其局限性,最后提出相应的......
风险导向型审计·法律风险·审计质量
发布时间:2023-04-22
——兼论“五大”在我国审计市场的行为[摘要]本文讨论了 法律 风险、风险导向型审计及审计质量之间的关系,主要观点包括:风险导向型审计产生于美国20世纪70年代高法律风险的外部环境;我国 会计 职业界所面临的法律风险低,如果简单......
浅析风险导向审计模式下的审计风险
发布时间:2022-10-22
浅析风险导向审计模式下的审计风险 一、http://wWw.LWlm.Com风险导向审计模式下审计风险的界定 研究众多关于权威机构和学者关于现代审计的定义我们发现,一般认为审计就是一种发现审计对象偏差的过程(相对于审计标准而言),在这个过程......
从审计风险模型的改进看风险导向审计在我国的运用
发布时间:2022-12-13
一、审计风险模型的改进 (一)审计风险模型的要素的变化 原准则所称审计风险,是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性,包括固有风险、控制风险和检查风险。即审计风险=固有风险×控制风险×......
新环境下的企业风险管理与风险导向内部审计
发布时间:2022-07-21
一、引言 在 企业 竞争不断加剧的环境下,企业风险管理的作用与 影响 日益受到普遍关注,据安永 会计 师事务所2006年3月公布的一份全球调查显示,投资者非常关心企业在风险管理方面的情况,避免投资那些风险管理不力的企业。接近......
探析基于风险导向高校内部控制审计
发布时间:2022-11-19
近年来,随着高等学校由外延式发展向内涵式转变,高校之间的竞争日益激烈,高校办学风险也日益增加。《第2201号内部审计具体准则内部控制审计》及《行政事业单位内部控制规范(试行)》的颁布实施,以及《内部审计基本准则》将内部审计定......
风险导向审计研究
发布时间:2022-10-16
摘 要:风险导向审计作为一种重要的审计理念和 方法 ,随着“宁广夏事件”、“安然事件”等国内外审计失败事件的爆发,受到行业内外人士的关注。本文就现在审计界最为热门的这一主题进行了简单的探讨。从审计产生的原因开始探讨促成......
从审计准则修订看现代风险导向审计的应用
发布时间:2013-12-18
从审计准则修订看现代风险导向审计的应用 PREFACE?/?前言 风险导向审计是审计实务的大势所趋,我国现阶段风险导向审计的实施还存在人员、成本、信息等方面的障碍。我国2012年开始实施的新审计准则从核心风险准则到具体准则,都全面贯......
风险导向内部审计若干理论问题探讨
发布时间:2022-11-28
[摘 要]本文从IIA对内部审计的定义出发,提出了风险导向内部审计的概念; 分析 其产生的现实背景以及与传统的控制导向内部审计相比较所具备的基本特点;与 企业 风险管理框架的联系以及与风险导向外部审计的区别;指出风险导向内部审......
内部经济责任导向审计模式下审计风险的防范研究
发布时间:2023-01-29
内部经济责任导向审计模式下审计风险的防范研究 摘要:高校经济责任审计是一项新的工作,它对加强学校各级领导干部的管理和监督,正确评价领导干部和经济责任人的任期经济责任,促进领导干部勤政廉政,加强学校的财经管理等方面,具有......
试论风险导向审计在我国应用存在的问题
发布时间:2023-06-24
风险导向审计以审计风险的 分析 评估作为制订审计计划、执行审计程序、发表审计意见的基础,从而全面地把握审计重点,提高审计效率与质量。 目前 ,风险导向审计已在国外的独立审计工作中得到 应用 ,同时也引起了我国 理论 界的......
浅论风险导向审计
发布时间:2023-01-13
简介:随着 社会 上对注册 会计 师的诉讼案件的不断增多,风险导向审计应运而生。风险导向审计全面、动态的考虑风险因素,是提高工作质量,降低审计风险的有效手段。在我国推行风险导向审计应该有步骤的进行。 关键字:风险导向......
信息化环境下的风险导向内部审计探究
发布时间:2023-01-09
摘要:信息化环境下内部审计风险管理要建立以电子数据测试为中心的、以评估重大错误风险评估为重点的现代风险导向模式,以更好了解审计风险的构成和有效控制审计风险。本文首先分析了信息化环境下内部审计新变化,指出信息化环境下内......
现代风险导向审计理论在中小企业IPO审计中的运用
发布时间:2022-10-03
现代风险导向审计理论在中小企业IPO审计中的运用 [摘 要]中小板和创业板上市公司,因内部治理不完善、公司架构不合理,或为上市圈钱而虚构财务数据,增加了很大审计风险,但传统审计方法却很难发现,需要运用现代风险导向审计理论从更高视角......
浅谈企业风险导向内部审计的实践模式
发布时间:2023-07-09
浅谈企业风险导向内部审计的实践模式 随着全球经济一体化进程的推进,企业面临的宏观环境复杂多变。国内“十二五”期间致力于经济结构调整和发展方式转变,对企业经营管理影响的各种因素越来越多,企业在发展过程中面临的不确定性加大,......
风险导向审计方法在电费资金管理审计中的运用
发布时间:2013-12-18
风险导向审计方法在电费资金管理审计中的运用 风险导向审计方法是一种常用的审计方法,它是建立在审计风险模型的基础上,对企业的经营和管理进行审计的方法。只要进行审计工作就存在着审计风险,风险导向审计方法是一种有效的风险预测......
风险导向审计与独立审计准则的运用
发布时间:2023-01-22
一、风险导向审计的产生与 发展 从 社会 因素 分析 ,审计自产生至今,始终处于一种被动状态,即为满足社会需求而努力,但始终也无法完全地满足社会需求,由此引起了社会公众对审计应起的作用的理解与审计人员行为结果及注册 会计......
内部审计在企业风险管理中的作用
发布时间:2023-01-29
每个组织的存在都有其目标,在实现目标的过程中,存在着 影响 目标实现的不确定性因素。 企业 管理层的一项重要职责就是要建立一个良好的风险管理体系,来识别、评价和控制风险,为企业目标的实现提供合理的保证。内部审计在风险管理......
浅析内部审计在风险管理中的作用
发布时间:2022-11-24
公司管理的目标在于增值,管理成功的重要标志是具备较强的风险应变能力。内部审计可以帮助管理层发现、评估重要的风险因素,促进建立完善恰当的风险管理过程及程序,推动这些过程和程序充分地运作,保持有效的控制。 一、公司......