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浅谈企业内部会计控制审计

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浅谈企业内部会计控制审计
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2001年6月财政部颁发了《内部 会计 控制规范——基本规范(试行)》和《内部会计控制规范——货币资金(试行)》。两个规范的发表,给 企业 的内部审计部门提出了一个重要的课题。如何使企业的内部审计部门摆脱传统的就账审账方式,使审计向深度、广度 发展 ,对被审单位内部会计控制的建立健全及有效实施进行评价,充分发挥内部审计职能有着十分重要的意义。本文仅就日常审计实践提出如下探讨。

一、企业内部会计控制审计的提出

企业内部会计控制制度是企业内部控制制度的核心。企业财务会计工作的特点,将渗透到生产经营各个环节,所以建立健全一整套的 科学 有效的企业内部会计控制制度,既能保证会计信息质量真实、完整,更可堵塞漏洞,遏制各方面违纪现象的发生,保护国有资产完整,提高企业 经济 效益。

近些年来,我们在实施各类审计项目时发现,企业由于内部会计控制制度不严出现了许多违法违纪 问题 。如对外乱投资、乱借款、乱担保、乱挤乱列成本费用,隐瞒截留各种收入,私设“小金库”,通过物资采购渠道吃“回扣”以及出纳员利用工作职务之便在货币资金上屡屡作案等问题时有发生。2002年分局管内一个公司的出纳员钻制度不严的空子,采取做调节表的方式在现金日记账和银行日记账上做文章,贪污公款20余万元,触犯了 法律 ,受到了刑事处分。上述违法违纪问题的发生,究其根源主要是企业的内部控制制度不严造成的。作为企业的内部审计部门,要发挥好审计监督作用,就要将审计的触角伸到经营的各个环节, 研究 在市场经济条件下如何摆脱传统的方式和被审计单位提供的审计资料,变被动为主动,变就事论事的审计为经营管理全过程的审计。从企业是否执行内部控制制度和内部会计控制制度入手,开展审计工作,这样才能通过审计发现企业经营管理上存在的深层次问题,才能找到企业管理上的弊端和发现各类违法违纪问题,帮助企业堵塞管理上的漏洞,改善经营管理。

二、企业内部会计控制审计的 内容

内部会计控制审计的内容应围绕10方面进行:

1、货币资金会计控制审计。审计现金与银行存款的管理是否有序可控,现金与银行的各项支出是否采用授权审批,票据及有关印章是否采取不相容岗位相互控制和分离。财务主管人员是否定期监督检查现金和银行日记账,并填写检查记录,现金报销单据和银行单据向会计人员交接有无手续,财务主管人员对单位期末现金账与银行账户存款余额是否与总账进行核对。

2、实物财产会计控制审计。审计实物资产动态变化有无审批,会计记录与实物保管是否相互分离与制约,有无各种实物资产被盗、毁损和流失;要重点审查购货合同,入库验收及保管、领用出库、定期盘点、盘盈盘亏报批手续是否完整,是否按会计制度规定进行账务处理。

3、对外投资、借款、担保会计控制审计。重点审计对外有无乱投资、乱借款、乱担保问题;审查单位在对外投资过程中有无对投资项目进行可行性 分析 和投资效益的论证,合作方的资信情况,投资收益是否按预测足额收回;审查对外借款是否经过上级主管部门审批,借款合同是否符合国家颁发的《合同法》,审查借款单位资产情况和有无偿还能力;审查担保合同是否完整和存在潜在的风险;审查对外投资、借款、担保是否集体讨论,防止决策失误和个人专断造成经济损失。

4、建设工程项目会计控制审计。重点审计建设工程项目是否违反建设程序,建设项目是否进行招投标管理;审计工程预算执行情况,工程成本控制、工程项目管理和质量管理;审计已完工程验工计价和固定资产交付使用情况。

5、材料采购与付款会计控制审计。针对材料采购过程中存在的“吃回扣”和质次价高等问题,进行材料采购与付款会计控制审计。审计的重点是材料采购是否按招标管理,是否按照上级下达的材料储备定额,物资管理和材料核算是否核算,料差分摊是否合规,有无预列材料费用形成账外料,利用预列材料费用人为调节成本费用。

6、自筹资金固定资产投资会计控制审计。重点审计单位自筹资金来源是否合理,投资后能否取得投资回报,发挥资金使用的最大经济效益。自筹资金固定资产投资决策是否经过集体决策,有无投资风险,投资后对资产管理使用和取得收益情况,确保固定资产发挥更大的效益和保值增值。

7、产品销售和各项收入 会计 控制审计。重点审计客户的信用程度,供销部门与客户签订的供销合同是否合法合规,产品的价格是否符合国家的规定,产品的发出原始凭证是否齐全,应收账款的回收是否及时,财务部门的应收账款清理是否责任到人,对外经营的各项收入是否足额及时入账,有无经营收入游离在外,或截留收入私设“小金库”等 问题 ,有无防范销售过程中的舞弊和减少坏账损失的措施。

8、成本费用会计控制审计。重点审计成本费用控制是否采取了措施,指标 分析 责任落实情况;审计成本费用核算是否规范,有无挤列、预列、虚列问题;审计单位有无各项费用消耗定额,考核成本费用指标和上级下达资产经营目标完成情况;重点对各 工业 企业 审计成本费用分摊、核算、归集、分配、结转各环节的真实性;在产品是否坚持盘点制度。

9、会计机构与岗位分工控制审计。重点审计会计机构是否独立,会计人员和会计主管是否参与具体经营业务,以及其他与财务部门无关的经营业务的经办事宜,审计会计机构的各核算岗位分工情况和会计记录、账务处理等会计核算工作是否通过两个或两个部门以上,实现相互牵制、互相制约、互相监督。接受会计机构负责人和单位主管领导的指导。

10、会计基础工作规范化控制审计。重点审计单位是否执行财政部、铁道部颁布的会计基础工作规范,依法办理会计业务;会计核算是否执行国家颁布的会计制度和财政法规;提报的会计报表是否真实、合法,会计资料是否完整真实地反映单位的经营成果。

三、企业内部会计控制审计效果

再如近几年违反财经纪律,截留各种收入私设“小金库”问题时有发生,追其根源主要是会计内部控制制度不严造成的。1999年我们审计处理了一起截留延伸服务费用私设“小金库”违纪案件,在审计中发现该单位由于在经营活动中没有坚持在办理 经济 业务和相关事项要相互牵制、相互约束、相互监督的原则,制票和收款没有相互控制,加之领导法制观念淡薄,所以在经营收入上出现了很大的漏洞,教训值得汲取。在审计某工程时,由于建设单位没有按照建设程序组织施工,财务管理混乱,会计人员不负责任,该项工程涉及违纪金额达340多万元,在工程结算中该单位没有严格按照工程预算控制工程成本,没有坚持验工计价的原则结算工程支出,乱挤乱列工程成本,利用虚开现金发票,从中套取现金私分,触犯了 法律 ,走上了犯罪道路。

通过对上述内部会计控制制度审计的尝试,感到建立 现代 企业制度,建立和完善内部会计控制制度是控制舞弊环境的有效措施,内部会计控制制度审计是对内部控制制度执行情况的监督,它可以及时发现企业在执行内部控制制度方面存在的问题,也可以及时防止企业在经营管理上存在的各种漏洞,使企业的经营健康地向前 发展 。

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企业内部控制及审计研究分析
发布时间:2023-06-01
随着我国经济的快速发展,企业追求高利润的同时也面临着很多随之而来的社会影响,一方面企业的高速发展带动了社会经济的快速发展,另一方面企业的负面影响也接踵而至。十九大报告中,更加强调完善我国经济市场秩序的同时,鼓励企业承担社会责任。因此,增强企业内部控制体系的整体有效性,是对企业内部审计工作提出的新要求。一、社会责任对企业内控审计的影响(一)控制环境方面企业作为社会经济发展的重要组成部分,不仅为社会创.........
论对企业内部控制审计的思考
发布时间:2023-03-09
1 对内部控制作用的解读 伴随时代发展与社会进步,许多企业不断发展壮大,企业想要实现自己的管理经营目标,仅靠单独几个部门的努力与配合是不够的,它需要企业方方面面协调与合作,发挥整体团队作用。而内部控制正是基于这种指导思想......
企业内部审计风险成因及控制
发布时间:2023-01-12
论文关键词:内部风险;内部审计成因;控制 论文提要:本文分析了企业内部审计风险的成因并提出一些控制风险的措施。随着的发展,内部审计不可避免地出现了一些松弛,其产生的原因有主观和客观两个方面的原因。主观方面主要有内部审......
谈审计单位的内部控制
发布时间:2023-02-03
谈审计单位的内部控制 一、对审计风险与内部控制的认识 1.对于审计风险的相关认识 风险的本质是不确定性,或者说是之遭受损失的可能性,而审计风险则是指财务报表存在重大错误而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险对......
浅谈会计电算化条件下的企业内部控制制度(1)
发布时间:2013-12-17
摘要:随着电子信息技术的普及,实行会计电算化管理的企业越来越多,文章就如何建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度进行了初步探讨。 关键词:会计电算化;内部控制 内部控制是企业单位为保护其资产安全、保证信息的......
对医院内部审计与会计内部控制的探讨
发布时间:2013-12-18
对医院内部审计与会计内部控制的探讨 医院的内部控制制度可以说是保障医院实现经营流动性、安全性的一种自我约束、自我调节以及自我控制的机制。http://wWw.LWlM.cOM医院的内部控制以及医院的内部审计是医院医院风险管理的重要组成部分。......
浅谈企业内部审计的职能
发布时间:2022-08-30
论文 关键词: 企业 ;内部审计;监督;管理 论文摘要:内部审计是我国社会主义审计体系的重要组成部分,是企业组织内部的一种独立评价活动。正确认识并恰当发挥内部审计的职能,是建立符合 现代 企业制度要求的内部审计制度首先......
企业内部会计电算化的控制制度
发布时间:2022-12-18
企业内部各项工作的建立都需要制度的支撑,良好的控制制度是一个企业能够持续发展的动力所在。企业的内部都需要建立相应的经营目标和管理制度,合理科学的内部控制制度的建立,才能够保障企业更好的完成经营目标,践行企业责任。良好的企业内部管理和控制可以防范各种舞弊现象的发生,对企业管理水平的提高起到重要作用,同时对于保护投资者的合法权益以及市场运行的有序进行都起到决定性作用。一、企业内部实行会计电算化存在的问.........
谈企业会计电算化下的内部控制问题
发布时间:2023-03-19
一、企业会计电算化的内部控制和传统手工会计的区别分析 首先,执行主体不同。对于企业内部控制而言,手工系统以人为主,在电算化系统下,以计算机、人为双重主体。 其次,控制对象不同。针对电算化系统,处于会计信息核算下,财务处......
浅谈内部审计的风险及其控制
发布时间:2023-03-16
[摘 要]随着 社会 义市场 经济 体制的建立和完善,经济组织的多元化和经营方式的复杂化,作为经济组织加强内部管理与监控需要的重要手段之一的内部审计,其风险也日益增加。文章认为如何有效地控制和规避审计风险,增强风险意识,......
浅谈餐饮行业中财务会计内部控制
发布时间:2023-02-26
随着时代的不断进步,各行各业的市场竞争压力越来越大,餐饮行业也不例外。而市场竞争的关键就在于成本,这就提出了内部控制的管理方式,这种管理方式关系到企业内部的各个方面,是企业正常管理体系中不可或缺的一部分,参与一切的管......
论企业内部会计控制的点线面
发布时间:2014-01-06
【论文关键词】 企业; 会计 控制; 点线面 【论文摘要】 企业内部会计控制应按照系统工程原理,在整体推进、全程控制过程中,强化对点的突破,抓好线的控制,形成面的平衡,确保预期控制目标。 目前,越来越多的企业推行了内......
企业会计财务管理与内部控制
发布时间:2023-06-13
摘要:企业要获得财务内部控制管理的最佳效果,就要在日常工作中提高企业财务内部控制管理机制中的核算和审计工作,规范企业财务内部控制管理机制的操作,提升企业财务内部控制管理机制的预算效果。本文就针对企业会计财务管理与内部......
强化企业会计内部控制的策略
发布时间:2022-07-21
一、企业会计内部控制的意义 1.对企业的经营效率具有极大的促进作用 通过对企业会计内部控制的加强,有效的提高了企业经营的效率,通过企业财务部门对其他部门的科学分工、考核及协调,使企业各部门为了实现既定的生产目标而共同努力......
会计电算化企业内部控制分析
发布时间:2022-08-11
在实施会计电算化之后,企业的会计核算及管理环境发生巨大改变。而内部控制与企业财产物资的完整与安全息息相关,只有完善建立内部控制制度,才能保证企业健康、有序地发展下去。因此,基于会计电算化探究企业的内部控制是一项重要课题。......
企业会计基础工作及内部控制
发布时间:2019-10-15
摘要:为了增强企业发展的竞争实力,必须重视企业的会计基础工作,这将有利于保障企业的财务安全,同时降低工作开展面临的风险。内部控制制度的完善能够为会计基础工作的开展提供保障,应该以企业实际发展状况为依据,制定符合现状的内部控制制度,确保企业各项工作的协同开展,优化企业资源配置。内部控制制度涉及的内容繁杂,只有明确当前企业会计基础的工作需求,才能保障制度的合理性与科学性。本文将通过分析企业会计基础工作.........
电力企业内部会计控制的探讨
发布时间:2015-08-07
【摘 要】在激烈的市场竞争环境下,电力行业为了能够更好的与社会主义经济发展相适应,使各项改革也得以不断深入进行,需要不断提升企业的综合竞争力,确保企业能够健康、持续的发展。电力企业竞争力的提升需要通过强化企业内部会计控......
会计电算化企业内部控制探究
发布时间:2023-06-15
【摘要】21世纪是一个信息化的时代,人们的生活离不开信息网络。随着我国电子信息技术的日益成熟,企业将其应用到会计工作中,建立了会计电算化信息系统。在业内,专家认为会计电算化给企业内部控制带了新的机遇与挑战,文章通过对会计电算化对企业内部控制影响的分析,结合电算化企业内部控制现状探讨提高其内部控制的方法。【关键词】会计电算化内部控制现状方法一、引言内部控制是企业财务管理的一个核心环节,其不仅关系到企.........
浅谈预算管理背景下企业会计内部控制策略
发布时间:2023-01-03
摘 要:在市场经济条件下,我国企业在市场中的竞争越演越烈,企业要想在其中取得竞争优势,谋得更大的发展空间,就必须要采取有效的措施来保证产品或者服务的质量,在降低生产成本的基础上提高企业的管理水平。本文就企业预算管理的背......
浅谈建筑企业会计内部控制体系的构建论文
发布时间:2022-10-13
目前建立完善的企业会计内部控制的体系是国家相关部门不断在着重强调并努力达到的一项重要的目标,以下就是由小编为您提供的浅谈建筑企业会计内部控制体系的构建。 根据建筑公司管理层的经营管理不善、违法作业、经常做假账这些不良事......
浅议企业内部审计
发布时间:2023-01-14
摘要:随着 企业 经营业务的复杂化和市场竞争的日益激烈,公司管理层越来越认识到内部审计的作用。内部审计作为公司的一个职能部门,对公司的 发展 壮大起着关键性的作用,然而从我国内审的实践来看,内部审计面临着一些风险。企业需......
内部审计在企业开展内部控制评价的实践
发布时间:2013-12-18
【 论文 关键词】:免疫系统 内部控制 公车公营 继承中 发展 巩固中提高 【论文摘要】:内部审计不同于社会审计,因为内审人员对本 企业 的各个管理环节充分了解。要充分发挥内部控制在企业经营管理整个过程中的“免疫系统”功能......
浅谈科研单位内部会计控制(1)
发布时间:2023-06-08
摘要:随着现代企业制度的建立和科技体制改革的不断深化,科研单位只有建立和实施起有效的内部会计控制才可以在市场竞争中生存和发展。文章论述了科研单位加强内部会计控制的重要意义,提出了建立和完善内部会计控制制度的相应措施。 关......
企业内部控制审计相关问题探讨
发布时间:2023-05-17
企业内部控制审计相关问题探讨 一、内部控制审计概论 (一)内部控制审计概念 《企业内部控制审计指引》指出,内部控制审计是会计师事务所接受委托,对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计,发表审计意见。注册会计师应当......
浅析企业内部审计在内部会计监督中的应用
发布时间:2022-08-12
内部会计监督对内部管理控制中有重要的影响;同时是保证企业战略目标得以实现的重要基础。监督部门可利用科学的内部审计方法提高企业管理的水平;因此必须合理处理企业内部审计与企业会计监督之间的关系;现如何使内部审计有效的运用到内......
国有企业内部控制审计问题研究
发布时间:2023-02-09
摘 要 内部控制是一种现代企业内部管理方法,在查漏纠错、重大决策监督、规章制度执行等方面发挥着十分重要的作用,是现代企业内部管理的重要环节。当前,国有企业内部控制审计工作正处于初级阶段,由于缺乏经验指导和理论支持,内部......
探究如何开展企业内部控制审计
发布时间:2017-01-04
《企业内部控制基本规范》及配套指引自2011年1月1日起分别在境内外同时上市的公司、沪深两地主板上市公司以及中小板创业板上市公司依次分步推进执行,根据《企业内部控制基本规范》及配套指引的要求,年终这些已执行的上市公司,必须对......
浅议内部控制和内部审计的关系
发布时间:2022-12-17
一、内部控制与内部审计 1.内部控制 内部控制是单位各级管理部门,利用单位内部因分工而产生的相互联系、相互制约的关系,对其 经济 活动进行组织、制约考核和调节的重要工具,其目的是为了强化和完善 企业 的经营管理。内部控......
企业财务内部控制中内部审计的作用探析
发布时间:2015-11-04
摘要:随着现代化企业制度的建立健全,内部审计已经成为现代企业自我约束机制的重要组成部分。一个企业,想要将内部的财务控制系统完善,需要严密的内部审计制度与之相配合,建立相对独立的内部审计机构,培养高素质、高专业水准的审......
浅论内部审计与内部控制的关系
发布时间:2022-08-08
[论文关键词]内部控制 内部 监督 [论文摘要]内部控制是现代企业的一个重要组成部分,是企业内部进行自我协调和自我制约的机制。 在“内部控制整体框架”阶段中,监控是构成内部控制整体框架的要素之一。监控是指整个内部控制......
中小企业内部控制审计策略分析
发布时间:2022-12-30
摘 要:随着我国经济的发展,一大批中小企业开始蓬勃发展起来,但是随着企业不断的发展扩大,中小企业由于管理经验的缺乏,越来越多的问题也渐渐显露出来,其中以中小企业内部的控制审计问题最为突出。本文主要对我国当今中小企业内部......
论强化企业内部控制审计的思考
发布时间:2023-02-12
随着企业规模不断扩大以及企业所有者和经营者的分离,企业法人资产的控制权逐渐转移到经理人、会计人员等内部人员手里。为了保证企业生产经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展......