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高校内部控制审计初探

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高校内部控制审计初探
时间:2013-12-18 15:06:25     小编:
内容 摘要:当前,以风险为导向的内部控制审计理念逐步从 企业 渗透到 教育 系统。高校内控审计目标是为了促进高校加强管理和提高办学效益。应加强审计基本程序中准备、实施和终结三个阶段的工作,防范了解不全、测试失效和评价不当等审计风险。

关键词:内部控制;审计;初探

无论是拓展审计领域, 发展 教育审计事业,还是加强高校内部控制制度的建设,提高内部管理水平,开展内部控制审计已显得日益重要。特别是 目前 高校多渠道筹措资金的办学格局已逐步形成,资金流量大,如何保证 会计 信息的真实可靠,保护学校的财产安全,有效开展高校内部控制审计,独立、客观、公正地发表审计意见,是摆在我们面前的现实 问题 。本文从高校内部控制审计的目标定位、基本程序、风险防范三个方面进行探讨。编辑。

一、明确高校内部控制审计的目标定位

内部审计的准确定位是监督和服务。监督是审计手段和过程,提供审计服务则是内审的出发点和归宿点。内部控制审计作为高校内部审计的一个重要领域,监督和服务成为其目标定位则亦理所当然,只不过其侧重点在于对高校内部控制制度方面的监督和服务,通过高校内审机构对本单位内部控制的健全性、有效性进行了解、测试和评价,充分发挥其监督和服务职能。实质上高校内部控制审计要明确以监督为基础,以服务为根本的目标定位,即高校内部控制审计要通过监督单位内部控制的健全性和有效性,为内部控制建设服务,为强化管理和 科学 决策服务,进而促进高校加强管理和提高办学效益。

二、规范高校内部控制审计的基本程序

参照一般审计程序,结合审计工作基本要求,笔者认为高校内部控制审计基本程序也不妨分为三个阶段,即准备阶段、实施阶段和终结阶段。

(一)准备阶段

首先要做好内部控制审计立项工作。内部控制审计可根据年度审计计划进行常规立项,也可根据领导决策或审计工作需要进行临时立项。其次,制订项目审计计划和审计方案。审计组长根据审计单位业务大小、性质重要程度及审计工作的复杂程度制订项目审计计划和审计方案,并报审计负责人审批。项目审计计划应当明确以下主要内容:审计项目和审计范围;重要性和审计风险的评估;审计组构成和审计时间的安排。审计方案应明确以下主要内容:具体审计目的和审计主要内容;审计方式和具体审计 方法 ;审计组成员工作任务及时间的分配。项目审计计划和审计方案需经内审部门负责人批准。项目审计实施审计组长负责制。最后,下达审计通知书。内审部门编制和下达审计通知书,在审计实施前三天送达被审计单位。

(二)实施阶段

首先,审计组进驻被审计单位召开进点会。审计组通过会议或座谈等形式同被审计单位有关人员进行信息沟通和交流,让被审方明确此次审计有关事项,审计人员进一步熟悉被审计单位在内部控制方面情况。必要时对审计方案进行修正。其次,审计人员了解内部控制。现场审计人员收集资料,运用询问、查阅、观察等审计方法,对被审计单位基本情况内部控制环境以及各类业务的内部控制情况进行详细了解,并在相应的《内部控制调查表》中作好审计记录,并对其内部控制的健全性作初步评价,再据此确定内部控制测试的范围和重点。再次,测试内部控制。审计组根据所确定的内部控制测试范围和重点,运用抽样技术抽查部分有代表性的业务活动,采用审查、核对、 分析 性复核等审计方法对其内部控制设计的合理性和执行的有效性进行测试。内部控制审计的合理性测试主要检查被审计单位的控制政策和程序是否设计合理、适当,能否防止或发现和纠正错弊的发生;内部控制执行的有效性测试主要检查被审计单位的控制政策和程序是否发挥作用。审计组根据测试结果填制相应的《内部控制测试表》,并对其内部控制设计的合理性和执行的有效性作出初步评价。最后,整理审计工作底稿。审计组将实施阶段的审计证据进行收集、汇总,整理好审计工作底稿,组长对其复核后要求被审计单位有关人员在必要的审计工作底稿上签字,审计人员对被审计单位内部控制的健全性和有效性作出综合性的初步评价,并分析是否达到了此次审计的目的,是否还要实施其他必要的审计程序进行补充和完善。

(三)终结阶段

首先,评价内部控制。审计组根据对内部控制了解、测试结果以及作出的初步评价,对被审计单位内部控制的健全性和有效性进行综合分析,形成对内部控制的整体评价。其次,拟定《审计报告》(征求意见稿)及有关审计文书。审计组拟定《审计报告》初稿,报告的内容主要包括:审计概况;被审计单位基本情况;审计结果;审计意见和建议。审计组将《审计报告》(征求意见稿)连同“审计报告征求意见书”送被审计单位征求意见,结合被审计单位提出的合理意见修正《审计报告》和拟订《审计意见书》初稿后一并提交审计部门负责人。再次,出具正式《审计报告》和《审计意见书》(若有违纪违规事项需作出处理的还应下达《审计决定书》)。审计部门负责人审定《审计报告》和《审计意见书》,对有违纪违规事项需作出处理的还应拟订《审计决定书》,并一起报主管校(院)长批示后,将《审计报告》、《审计意见书》及《审计决定书》报送校(院)领导,将《审计意见书》和《审计决定书》发送被审计单位及校(院)属有关单位如财务部门等相关单位)。最后,回访审计执行与落实情况。审计部门就被审计单位对审计建议的采纳和审计意见及审计处理的执行情况进行检查,并对未落实者监督其严格执行。

三、防范高校内部控制审计的几大风险。

从内部控制审计基本程序和关键环节来看,要做好高校内部控制审计必须对以下几大风险进行防范。

(一)防范了解不全风险

对内部控制情况进行了解,是内部控制实施阶段的首要环节,也是对内部控制进行测试的重要前提。因此审计人员对被审计单位内部控制的了解要做到全面彻底。个别审计人员往往会因某些客观因素(程序多、工程量大)和主观因素(图简单省事)而草草了事。这不但违背谨慎性原则,而且 影响 审计质量,带来审计风险。为了防范这一风险,审计人员必须重点对被审计单位的基本情况、内部控制环境以及各类业务循环的内部控制进行全面了解。对被审计单位基本情况进行了解,审计人员应重点了解:被审计单位的性质;高层管理人员;资产、负债、所有者权益;所属行业;经营业务;组织结构;各机构职能及负责人;职员人数;高层管理人员分管业务及各自职责等。对被审计单位总体控制环境,审计人员应重点了解:高层管理人员对内部控制的态度;高层管理人员从事相关业务年限、相关学历;被审计单位经营管理目标是否明确;是否订有职工行为守则;高层管理者是否重视制度的实际执行;被审计单位以前或 目前 是否有重大违反财经法规的行为极其高层管理者对此态度如何等。对各类业务循环内部控制,审计人员重点了解被审计单位业务特点及业务流程中关键控制点。

(二)防范测试失效风险

在内部控制测试环节审计人员主要防范测试失效风险。导致测试失效风险,主要由以下因素引起:选定的测试范围不全、重点不准、测试 方法 不当、抽查的业务缺乏代表性。测试范围不全会遗漏对某些重点内部控制的审计,会使审计失之偏颇;测试重点不准直接影响内部控制测试效率和效果;测试审计方法多种多样,要因事制宜,根据不同业务而方法各异,否则会导致测试失效;抽查的业务缺乏代表性,会因评价不全面而带来测试失效风险。因此,要防范测试失效风险审计人员必须做到测试范围要全,测试重点要准,测试方法得当,抽查业务的代表性要强。

(三)防范评价不当风险

在内部控制审计终结阶段整体评价中,审计人员要防范出现评价不当风险,即健全性评价不当风险和有效性评价不当风险。究其原因,除了由内部控制了解、测试两个环节存在的风险引起外,还会因内部控制系统本身不完善和风险估计水平过高等因素造成。内部控制系统本身不完善,使某些业务活动被置于审计范围之外而疏忽,通常导致内部控制健全性评价不当风险。风险估计水平过高会导致信赖过度风险(β风险),从而造成内部控制有效性评价不当风险。因此,要防范评价不当风险,除了要做好内部控制了解、测试两个环节工作外;审计人员还应从宏观出发,统筹考虑,从各方面调查了解熟悉被审单位业务活动及其需设计的相应的内控系统,并充分利用审计技术对风险水平作出合理估计。

参考 文献 :

(2)《 教育 系统内部控制审计指南》(2002.11)湖南省教育厅审计处和湖南省教育审计学会编印

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谈审计单位的内部控制
发布时间:2023-02-03
谈审计单位的内部控制 一、对审计风险与内部控制的认识 1.对于审计风险的相关认识 风险的本质是不确定性,或者说是之遭受损失的可能性,而审计风险则是指财务报表存在重大错误而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险对......
内部审计质量控制论文
发布时间:2022-10-16
摘要:内部审计是企业自身在内部工作项目的运行合理性进行预先审计的一个过程,目的是为了保证企业各项生产经营活动的有序进行,并且对经济收支情况进行监管控制,促进企业的经济可持续发展。这项工作能够为我国相关审计部门在开展统一的外部审计工作时提供一定的便利。而如何保障内部审计工作的质量就成为了目前相关企业需要解决的主要问题,基于此,本文就主要结合了现阶段内部审计工作存在的主要问题来有针对性的研究可行的质量.........
内部控制和内部审计对公司治理的作用探讨
发布时间:2013-12-18
摘 要:从阐述内部控制和内部审计是公司治理的内在需求出发,指出内部控制和内部审计的互动共进,对提升公司治理效率、不断完善公司治理结构所具有的重要作用。  关键词: 公司治理;内部控制;内部审计 1 内部控制和内部审......
浅谈企业内部控制审计
发布时间:2013-12-18
内容 摘要:本文从 企业 内部控制产生的原因、内部控制的内容、意义、作用等方面进行了表述,重点谈了内部控制审计的程序、 方法 ,目的是为了和审计同仁一起探讨内部控制审计,提高审计质量,拓展审计空间。 随着 社会 生产力的 ......
企业内部控制审计研究
发布时间:2013-12-18
企业内部控制审计研究 一、企业内部控制审计的重要性 相比国外环境的变化,我国改革开放以来,经济的快速发展和社会主义市场经济体制的不断完善,为企业实施内部审计创造了良好的内外部环境。我国政府也主动推进内部控制制度的建设。20......
强化内部审计质量控制
发布时间:2013-12-18
一、加强审计管理 1、独立性--组织保障 要实现内部审计对公司经营管理的保障、促进作用,必须在思想上重视内部审计工作,确立内部审计在 企业 组织架构十的地位。内部审计机构的独立性和权威性则从根本上决定了内部审计工作能......
内部审计质量控制研究
发布时间:2023-04-18
摘 要:质量控制是审计机构为确保审计质量符合独立审计准则的要求而建立和实施的控制政策与程序。控制政策是基本方针和策略,控制程序是具体措施和 方法 。要想使审计工作达到审计准则规定的质量水平,就必须实行质量控制。文章对此......
探讨内部审计在企业内部控制建设中的作用
发布时间:2022-10-06
【摘 要】当前很多企业都开展了内部审计工作,内部审计是现代企业管理的重要手段,有助于保证经营目标的完善性,在实践中贯彻经营理念,达到提升内部控制效果的目的。但是从当前企业经营管理的实际情况来看,内部审计工作存在一定的问......
内部控制审计若干新方法的探讨
发布时间:2023-04-11
今天,以信息技术、 网络 技术为代表的高新技术正全速将 企业 带入一个新 经济 时代 ,许多企业已开始实施国际化战略,对业务流程实行再造和整合,以提高国际竞争力。而这些企业在整合中,无一不是以强有力的内控管理为基础,它强调......
探究如何开展企业内部控制审计
发布时间:2017-01-04
《企业内部控制基本规范》及配套指引自2011年1月1日起分别在境内外同时上市的公司、沪深两地主板上市公司以及中小板创业板上市公司依次分步推进执行,根据《企业内部控制基本规范》及配套指引的要求,年终这些已执行的上市公司,必须对......
企业内部控制审计相关问题探讨
发布时间:2023-05-17
企业内部控制审计相关问题探讨 一、内部控制审计概论 (一)内部控制审计概念 《企业内部控制审计指引》指出,内部控制审计是会计师事务所接受委托,对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计,发表审计意见。注册会计师应当......
浅议内部控制和内部审计的关系(1)
发布时间:2022-12-04
一、内部控制与内部审计 1.内部控制 内部控制是单位各级管理部门,利用单位内部因分工而产生的相互联系、相互制约的关系,对其经济活动进行组织、制约考核和调节的重要工具,其目的是为了强化和完善企业的经营管理。内部控制是衡量......
教育内部审计质量控制要素探析
发布时间:2013-12-18
教育内部审计质量控制要素探析 一、教育内部审计质量控制的相关概念 (一)教育内部审计 根据教育部2004年颁发的《教育系统内部审计工作规定》(教育部17号令),教育系统内部审计是教育系统内部审计机构、审计人员对财务收支、经济活......
高校财务内部控制研究
发布时间:2023-01-28
摘要:近年来,随着高等教育体制改革不断深入,我国高校不断扩招,规模日见庞大,教学条件和教学质量都有了显著改善。与此同时,财务风险和财务控制面临着严峻的挑战,传统粗放的管理方式渐渐无法适应新的格局。为此,本文强调了高校......
基于内部审计的内部控制监督研究
发布时间:2023-02-15
论文 关键词:内部控制监督 内部审计 论文摘要:首先探讨了内部审计和内部控制监督的关系,指出内部审计是内控监督的重要组成部分,然后提出了健全内部审计的制度、建立有效的激励制度和加强内控信息披露来实现 企业 的内部控制......
探究如何提高企业内部控制审计的有效性
发布时间:2017-01-13
随着经济全球化和信息全球化的快速发展,我国各企业面临着愈加激烈的国际竞争,在这样的发展背景下,通过提升内部控制体系的质量而提升企业的综合竞争力显得尤为重要。现阶段我国企业内部控制失效和财务舞弊的现象普遍存在,一个很重要......
新形势下的高校内部会计控制(1)
发布时间:2023-01-26
“七五”以来,我国高校的内部会计控制管理对教育兴国战略的实施和促进高等教育的改革和发展等都起到了非常重要的作用。但随着国家各项改革的不断深入及高校各项改革的不断深化,高校内部会计控制面临新的形势。如何有效解决当前高校内部......
内审部门应积极加强内控制度审计
发布时间:2013-12-18
【摘要】内部控制在制定和执行中受人员和环境的局限,执行效果大打折扣,有必要由内部审计部门积极开展内部控制的评审。 内部控制是人类社会生产力 发展 到一定阶段的产物,也是管理 现代 化的必然产物。广义上讲,一个 企业 的......
浅谈企业内部会计控制审计
发布时间:2013-12-18
2001年6月财政部颁发了《内部 会计 控制规范——基本规范(试行)》和《内部会计控制规范——货币资金(试行)》。两个规范的发表,给 企业 的内部审计部门提出了一个重要的课题。如何使企业的内部审计部门摆脱传统的就账审账方式,使......
探析高校财务内部控制体系建设
发布时间:2023-02-05
【摘 要】目前,随着高校规模的扩大,其业务活动呈现出多样化的态势。高校财务内部控制面临着较大的压力,具有自身内部业务质量的要求,也有源自外部控制环境的重压,这对高校财务控制来说,也是快速提升内部控制的机会。当然,每个高......
浅谈内部审计质量的控制
发布时间:2023-02-09
摘 要:文章 分析 了内部审计质量控制的现状与不足,同时提出了提高内部审计质量的相关对策。 关键词: 企业 内部审计 提高质量 内部审计作为企业管理的一个监督与服务部门,内部审计工作作为组织内部的一种独立客观的监督......
内部控制审计与组织效率
发布时间:2022-08-08
「摘要」本文从考察内部控制的产生和演进轨迹入手,探寻内部控制与审计之间的逻辑联系, 分析 内部控制与审计的互动与耦合,并引入组织效率概念和简化的组织效率函数,以便在 企业 组织的框架内定格出内部控制和审计的性质和功能,在此基......
浅谈企业内部控制的审计
发布时间:2013-12-18
【摘要】随着 经济 的全球化和 现代 企业 的 发展 ,内部控制审计已成为企业内部管理体系中不可或缺的重要组成部分。本文通过对内部控制的内涵和内部控制审计 内容 的阐述,论证了完善内部控制和开展企业内部控制审计的迫切性和重要......
高校成人教育内部控制审计发现的问题及对策
发布时间:2013-12-18
高校成人教育内部控制审计发现的问题及对策 引言 1 成人教育内部控制审计发现的问题 1.1 职能未归口管理 个别高校为追求更高经济利益,不惜违反国家文件规定,委托各院(系)、函授站(点)、中介机构或个人进行招生,未实行统一归口......
浅析内部审计在企业内部控制的作用
发布时间:2022-11-18
浅析内部审计在企业内部控制的作用 内http://WwW.LWlM.cOm部控制制度是指企业内部为实现经营目标、保护资产安全完整,保证遵循国家法律法规和会计信息真实可靠,促使企业经济活动健康有序进行而制定的内部协调、组织、制约、检查的控制......
内部控制审计程序和方法
发布时间:2013-12-18
(一)内部控制审计程序概述 (二)了解基本情况 下一步工作是制定审计总体计划,其主要内容就是上述基本情况获得后审计人员所确定的内容,主要包括审计的范围,即业务循环及内容,审计的重点,即必须控制的重要或经常发生的......
中央银行内部控制审计模式与内部控制评价模式
发布时间:2023-03-19
中央银行内部控制审计模式与内部控制评价模式 人民银行的内部控制是中http://wWw.LWlm.Com央银行的一种内部自律行为,是人民银行为完成既定的工作目标和防范风险,对内部各 职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理......
浅析新制度对高校内部审计影响
发布时间:2016-11-18
一、内部审计视角下高校新制度变化分析 (一)会计确认基础方面的变化新制度引入权责发生制,要求高校固定资产计提折旧、无形资产进行摊销,更真实地反映高校的资产状况,更全面地反映高校的资金运行及财务状况,使高校的会计信息更加真......
谈内部审计风险及其控制
发布时间:2023-03-27
一、内部审计风险形成的原因 (一)内部审计机构的相对独立性 内部审计机构是单位内设机构,在本单位负责人的领导下开展工作,为本单位实现经营目标服务。因此,内部审计的独立性不如外部审计,在审计过程中,不可避免地受本单位的......
论内部审计特征与内部控制质量研究
发布时间:2023-01-24
企业要想能够持续稳定的发展,健康的财务状态是必不可少的。企业的财务信息必须是真实、准确的,如果财务信息出现虚假、失真等问题,将会对企业的决策产生严重的影响,甚至会给企业的运营带来危机。为了应对这一情况的发生,企业应对内......
论内部审计在医院内部控制中的作用
发布时间:2015-08-07
摘要:医院的健康运行离不开内部控制,而内部控制的实施同样需要内部审计工作,面对医改和新医院财务制度,加强医院内部审计对内部控制的作用尤为重要。本文介绍了医院内部审计对内部控制的作用,提出了内部审计中存在的问题,最后结......
高校内部控制制度建设思考
发布时间:2017-03-08
我国的高等院校(除部分民办高校外),实行的是行政事业单位管理,随着我国高等教育事业的发展,资金的筹集渠道也逐渐多元化。在资金的使用方面,高校通常涉及到基础设施建设、教学科研、物资采购以及后勤保障等业务。加强高校财务内部控......
高校财务内部控制制度建设
发布时间:2023-04-02
摘要:内部控制是现代企业管理的重要部分。随着教育体制改革,高校的职能趋向多元化发展,高校以往简单的财务内部控制制度已不能适应高校的发展,内部控制薄弱、廉政风险防范缺失、评价和监督功能不全等问题都可能会给高校造成损失,制约高校未来的发展。基于此,本文先从理论高度对高校内部控制制度建设的难点进行了剖析,再着眼于高校内部控制制度的现状,分析其现实存在的问题,根据问题有针对性的提出对策和建议。关键词:内控.........
对完善我国高校内部审计制度策略的探讨
发布时间:2022-09-20
对完善我国高校内部审计制度策略的探讨 【摘要】本文在探讨高校内部审计工作重要性的基础上,分析了当前我国高校内部审计制度的主要影响因素,并针对高校内部审计工作的现状,提出了完善我国高校内部审计制度的三个策略。 【关键词】高......
简述企业内部审计与内部控制的关系
发布时间:2022-09-26
摘要:内部审计以及内部控制工作都能够推动企业长期稳定的发展。企业需要高效的利用好双方之间的关系,并提高二者之间的联系,从而进一步发挥内部审计和内部控制的作用,从而达到提高企业日常运营效率的目的。这就预示着企业需要对内部审计和内部控制之间的关系进行细致且深入的研究,以此来做好内部审计以及内部的控制工作。关键词:企业;内部审计;内部控制1研究内部审计和内部控制二者关系的意义内部审计作为一种客观的对监督.........
高校内部审计工作外部化问题的探讨
发布时间:2013-12-18
【摘要】随着市场竞争的日益激烈,越来越多的 企业 将有限的资源集中于核心业务,同时委托外部机构代理经营管理中的部分职能。内部审计外部化作为企业 发展 进程中的一个新动向,是企事业单位理性选择的结果。作为知识领域的前沿阵地,......