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论公共工程跟踪审计的效益性特征

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论公共工程跟踪审计的效益性特征
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[摘 要]本文从审计时间、职能、目的、成果、依据、 方法 及 内容 诸方面论证了公共工程跟踪审计所具有的效益性特征。

[关键词]公共工程;跟踪审计;效益性;特征

公共工程跟踪审计是将公共工程全过程划分为若干阶段,由审计人员跟随审计项目的进程不断地对工程的 经济 活动进行审计,及时反馈审计情况,促进改进工作。在这里,“跟踪”是指一种审计方式。笔者认为,公共工程跟踪审计是一种能够有效容纳效益审计内容的审计方式。

一、公共工程跟踪审计的审计时间和职能具有效益性特征

公共工程跟踪审计主要包括以下审计程序,这些审计程序普遍体现了事前、事中审计和现场审计的特点,体现了审计的建设性职能,与公共工程事后竣工决算审计相比,具有明显的效益审计特征:

(一)确定项目计划。开展公共工程跟踪审计,确定项目计划依据的是所在地区国家公共工程年度投资计划。在公共工程立项时就将其纳入审计视野。上年度已列入计划,建设期及跟踪审计期跨年度的项目,作为“续审”项目,一并列入当年跟踪审计项目计划,而不是根据即将竣工的公共工程来确定审计计划。在审计计划确定上具有明显的超前性,是为了充分发挥审计建设性职能作用的合理安排。

(二)编制审计方案。在公共工程跟踪审计模式下,审计实施方案是依据对公共工程开工前情况及资料掌握情况制订的。这些资料包括:公共工程的基本情况、可行性报告、概(预)算文件、年度预算安排情况、建设资金筹措计划、有关工程核算管理制度等;审计方案的内容主要在于如何发现工程运行中的增收节支途径。与根据公共工程竣工结算资料、以查 问题 为主的审计实施方案有明显的差别。

(三)实施审计。在跟踪审计模式下,审计组的操作方式如下:审计组在项目施工现场设立办公室,定期参加被审计单位组织的工程例会以及与项目有关的方案认证、设计变更等会议;审计组成员不定期深入到施工现场,掌握工程的进程、变化情况;对设计施工方案的合理性进行评价;对隐蔽工程进行必要的抽查(随时做到心中有数);对变更工程、额外工程以及有关材料设备采购进行审核把关;对涉及付款的已完工工程量及拆迁工作等进行定期审计,把可以提前审计的事项尽可能地安排在平时审完。与此同时审计人员跟随着工程进度,随时收集测量、变更、签证等资料,及时对工程的量、价、费进行审核取证。做到项目竣工,审计基本结束,归档基本到位。另外,每次审计都安排对上次审计处理意见落实情况的后续检查。这些都体现出了履行建设性职能的特征。

在竣工决算审计模式下,审计组总的是在项目竣工后,坐在“家”里审计被审计单位报送来的竣工决算资料,因而无法发现许多只有在现场跟踪审计才能发现的问题(尤其是效益问题),也无法取得只有现场审计才能取得的成效(尤其是效益性方面的成效)。

(四)审计处理。在跟踪审计模式下,审计处理是按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则进行的。即针对发现的问题(主要是效益性问题,也包括合规性问题),及时(定期或不定期)提出意见和建议,出具书面的分期报告和终结报告,促进问题的及时纠正,具有显著的建设性特点。

对分期进行的工程项目造价审计,在每次审计结束后还需及时出具《工程项目造价审定书》,告知核减(增)金额及审定金额。在最后一次审计结束后出具《公共工程审计结果汇总表》,告知总共核减(增)金额及审定金额,交被审计单位,据以调整工程结算,并与建设单位结算资金往来。

审计报告采用详式报告形式,内容包括一般审计概况、审计发现的情况和问题,审计确定的工程造价和投资总额,审计意见和建议等。在跟踪审计模式下,有关审计核减的工程款一般都在平时经协商后得到了处理,即在分期支付工程款时已作了扣减。因此一般不需要再制发审计决定。这些做法都具有显著的效益审计特征,与事后竣工决算审计时采用制发审计决定进行强制性处理的做法明显不同。

二、公共工程跟踪审计的审计目的、成果、依据及方法具有效益审计特征

(一)审计目的。公共工程跟踪审计是以效益为目的的审计,与公共工程事后竣工决算审计相比有明显的效益性特征。公共工程事后竣工决算审计只能对公共工程的效益性作出评价、鉴定,起点亡羊补牢的作用,而不能真正实现促进提高经济效益的目标。只有在跟踪审计模式下,才能及时发现项目建设中存在的问题(有的只是苗头性问题),及时加以纠正,防微杜渐,真正起到促进提高经济效益的作用。

(二)审计成果及依据。公共工程事后竣工决算审计的主要成果是“核减额”,使用的审计依据主要是有关规范性条文。公共工程跟踪审计的成果除了“核减额”外,还有许多增加效益的成果,审计建议主要是涉及改进工程设计、施工、管理等方面的,属于财务方面的很少。建议的内容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的,而不是财务收支合规合法性方面的。与此相适应,其使用的审计依据除了有关规范性条文外,还有许多与评价经济效益相关的标准,包括根据项目特点临时确定的标准。例如:百分比,定额、预算、计划,经济指标(包括行业平均指标,全国、各行业、本 企业 先进指标),盈亏平衡点,平均利息率,市场公允价格等。这些与评价经济效益相关的标准,大多缺乏强制性,有的还要与被审计单位或有关部门共同协商确定,与规范性条文有很大的区别,体现了鲜明的效益审计特征。

三、公共工程跟踪审计的各项审计 内容 具有效益性特征

(一)与 经济 性相关

公共工程的经济性审计包括节约(减少)工程成本和控制工程质量两个方面,其中主要是节约工程成本。

(二)与效率性相关

(三)与效果性相关

另外,公共工程跟踪审计中的环境审计、宏观事项审计,均直接关系到公共工程的效果问题。项目搞好了但破坏了环境或者项目本身不错但影响了宏观效益都是影响项目效果的问题。公共工程跟踪审计中的公共工程投资效果审计,则是直接对公共工程效果进行的考核和评价, 自然 与效果性更加密切相关。

以上是为了行文的方便,就公共工程跟踪审计与效益性的三个重要方面即经济性、效率性、效果性的关系所作的阐述。实际上公共工程跟踪审计的各项内容对公共工程的效益性影响大都是全方位的、综合性的,对此应有清晰的认识。

[ 参考 文献 ]

[3]邢俊芳,等。最新国外效益审计[M].北京:中国 时代 经济出版社,2001.

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建设项目跟踪审计过程管理研究 跟踪审计是广大审计人员在审计实践中探索出的一种行之有效的新的审计方式,是实践温家宝总理“跟进”理念和“免疫系统”理论的根本要求。当前关于跟踪审计管理的理论和实践方面还存在不少空白,各级审计机......
论对高校基建项目全过程跟踪审计的思考
发布时间:2022-10-31
论文 关键词:高校基建;全过程;跟踪审计 论文摘要:本文就东南大学新校区建设工程中跟踪审计的实践和具体做法,从全过程跟踪审计的定位、审计与被审计的关系、审计资源整合、跟踪审计执法环境、跟踪审计与绩效审计相结合、规......
政府投资审计中全过程跟踪审计的几点体会
发布时间:2022-07-21
政府投资审计中全过程跟踪审计的几点体会 政府投资审计是指各级国家审计机关对国家财政资金投资的建设项目进行专门审计的一种审计活动。目前,我国各级审计机关http://Www.LWlm.cOm都在开展政府投资审计。因为政府投资一直是社会关注的热......
开展交通建设项目跟踪审计是控制工程造价的有效手段
发布时间:2013-12-18
在 交通 建设项目审计过程,我们经常发现工程竣工决算超概(预)算的现象,超概(预)算的主要原因是工程变更多,而变更常常较大幅度地超出原设计和审计人员的逻辑 分析 ,审计人员怀疑有虚假变更,但变更手续有施工单位、监理单位和......
公共投资项目效益审计的理论模型研究
发布时间:2013-12-18
公共投资项目效益审计的理论模型研究 近年来,我国加大了公共投资力度,在投资规模和项目数量上都快速增长。但是,从总体来看,目前我国公共投资项目审计的重点仍然停留在财政、财务收支的真实、合法性方面,对效益审计无论是认识上还......
浅谈跟踪审计方法在工程建设项目中的运用
发布时间:2023-01-22
浅谈跟踪审计方法在工程建设项目中的运用 一 引言 长期以来,工程建设项目的审计是以竣工结算审计方式为主,虽然通过审计,工程造价会有所降低,但这是一种事后的审计监督,如遇项目前期的决策失误或项目实施过程中管理失误所造成的损失......
分析建设项目全过程跟踪审计方法
发布时间:2023-01-10
论文不同于其他文章,他有严格的格式,字数字体也有要求,一般很多人写论文都准备了很久,论文里面的专业性又比较强。以下是由查字典范文大.........
透过如何提高工程项目审计效益浅析工程项目的效益审计
发布时间:2022-11-19
透过如何提高工程项目审计效益浅析工程项目的效益审计 工程项目效益审计,它在审计的目的、职能、内容、方法等方面都突破了传统财务审计的范围,是用审计的特殊方法和技术对投资项目进行综合的、系统的审查、分析,根据一定标准评价项......
浅谈建设项目跟踪审计
发布时间:2022-11-18
浅谈建设项目跟踪审计 1、跟踪审计的概念及特点 1.1 跟踪审计的概念 跟踪审计是审计机关依据有关法律、法规和规章,跟随审计事项实施过程而持续进行监督的一种审计方式。跟踪审计是一种过程性审计,是在审计事项发生的全过程中分阶段、......
论政府审计的公共性
发布时间:2023-01-09
政府审计是政府行为的一部分,政府行为是一种公共行为,政府审计 自然 具有公共性,但在我国 社会 主义处于转轨 经济 的特殊时期,政府审计的公共性又有其特殊性,本文拟从我国政府审计和公共财政、国有 企业 、公共资源和公共权力的关系......
审计人员特征对分析性程序有效性的影响研究
发布时间:2013-12-18
审计人员特征对分析性程序有效性的影响研究 一、引言 在现代风险导向审计模式下,分析性程序广泛用于财务报表舞弊风险评估。然而,审计人员的职业判断在分析性程序的运用中有重要的作用,它直接影响这种程序的有效性(指分析性程序得......
论政府投资项目跟踪审计研究
发布时间:2023-06-13
对政府投资项目进行审计监督,是国家审计部门的一项重要工作。随着我国经济的快速发展,国家在满足国民经济发展的需求下进行了大量的公共事业及基础设施的投资,简单的事后监督审计暴露的弊端越来越多。为了发挥审计免疫监督的作用,加......
浅谈如何开展国外贷援款工程项目全程跟踪审计
发布时间:2023-02-10
浅谈如何开展国外贷援款工程项目全程跟踪审计 1. 开展全程跟踪审计的必要性 工程项目的全寿命周期包含了立项、初步设计、招投标、施工、工程竣工和运营管理等阶段。一般工程项目投资多,周期长,而工程项目审计属于事后监督,项目立......
政府投资项目跟踪审计与绩效审计一体化探讨
发布时间:2013-12-18
政府投资项目跟踪审计与绩效审计一体化探讨 一、对政府投资项目一体化实施跟踪审计与绩效审计具有积极意义 (一)对政府投资项目实施一体化审计是公共财政体制下公共受托经济责任的必然要求 公共财政体制下,政府投资项目的经济性......
内部审计如何开展基建跟踪审计
发布时间:2013-12-18
内部审计如何开展基建跟踪审计 基建成http://wWw.LWlm.Com本对经营期固定资产的规模产生重大影响,这也直接影响经营成本,所以控制基建成本是控制经营成本的渠道之一,企业可通过内部审计来加强基建项目的管理,来实现控制基建成本、控......
建设项目全过程跟踪审计措施浅探
发布时间:2023-05-13
(3)决算审核阶段。工程结算是工程投资的汇总,也是单位工程造价的最终确定。工程结算的方式应根据合同约定,现在一般大都采用标底+变更的 方法 。审核前,首先要熟悉合同和投标文件,弄清招标范围,明确哪些 内容 可调整,哪些内容不可......
试析基层审计机关政策跟踪审计
发布时间:2023-02-10
政策跟踪审计是指国家审计机关和审计人员对于国家出台的相关政策的实施,相关政策实施所需资金的筹措、使用、管理及其绩效情况,在一个相对较长的时间里持续开展审计监督的活动。政策跟踪审计不是政策调研,也不是社会调查,必须遵循《......
浅论政府投资建设项目跟踪审计
发布时间:2023-05-19
浅论政府投资建设项目跟踪审计 一、跟踪审计的定义和特点 (一)跟踪审计的定义 建设项目跟踪审计是审计机构以国家的法律、法规等为依据,运用现代审计方法对建设项目的决策、设计、招投标、施工、竣工验收及结(决)算等全过程的......
工程项目舞弊特征与审计程序
发布时间:2022-12-29
工程项目舞弊特征与审计程序 一、工程项目高http://WWw.LWlm.cOM风险舞弊领域及特征 (一)工程项目建设周期及舞弊高风险领域按照工程项目的生命周期可以将工程项目建设分为四个阶段,分别是前期策划阶段、准备阶段、施工阶段和竣工阶......
论林业重点工程资金的效益审计
发布时间:2023-04-15
【摘要】本文以公共品 理论 ,核心效用理论,公共受托责任理论为 研究 基点,结合林业重点工程的特点,对工程资金开展的效益审计的途径、审计 内容 、审计原则以及审计 方法 做了初步探索。 《审计署2003至2007年审计工作发展规划》提出:......
浅议基层审计机关如何实施建设项目工程造价跟踪审计
发布时间:2023-07-24
摘要:以往的工程造价审计,都是在工程完工后进行的,属于事后审计。在这种审计模式下,出现了审计滞后性严重、审计难度大、审计监督权力发挥的空间小、审计结果缺少 法律 支持等问题。如何有效的解决这些矛盾,笔者认为关键就是要......
浅议影像资料在煤炭码头工程跟踪审计中的作用
发布时间:2023-02-10
摘 要:工程跟踪审计过程中,影像资料具有比纸质资料说明更形象、更直接、表现力更强、说服力强等优点。本文以锦州港煤炭码头为案例,系统分析了影像资料在煤炭码头工程跟踪审计中的作用。 关键词:影像资料;工程;跟踪审计 随着......
探究政府投资项目跟踪审计
发布时间:2017-02-06
0 引言 随着社会经济的发展及我国建设投资规模的日益扩大,作为工程审计领域的事后审计已经越来越不适应当前的需要,跟踪审计势在必行。为了降低项目投资风险,保证建设项目质量,提高投资效益,迫切需要建立健全全过程的跟踪审计监督......
论征收中“公共利益”界定的程序机制(1)论文
发布时间:2013-12-17
关键词: 公共利益 界定主体 程序机制 内容提要: 公益征收中“公共利益”的界定需要一种程序机制。程序论公共利益理论具有悠久的历史传统。公共利益界定的程序设计,首先要解决的是界定的主体问题,其次才涉及到具体程序机制的设计。公共......
浅析企业如何做好建设项目工程造价跟踪审计
发布时间:2013-12-18
浅析企业如何做好建设项目工程造价跟踪审计 近年来,随着固定资产投资规模的加大,建设项目的审计模式正在从传统的竣工决算审计逐步发展成为过程跟踪审计。过程跟踪审计是一种由事后向事前、事中延伸的审计方法,它有效弥补了事后监督......
浅谈如何做好建设项目的跟踪审计工作
发布时间:2022-12-22
浅谈如何做好建设项目的跟踪审计工作 建设项目的跟踪审计工作是建设项目管理中的重要组成部分,它不仅可以提升建设项目的经济效益与建设质量,而且可以监督项目投资资金的使用。它在防止建设项目资金浪费、提升投资资金利用效率等方面......
跟踪审计中存在问题及对策
发布时间:2013-12-18
摘要:工程跟踪审计在 中国 是一个新生事物,虽然具有优点,但由于业主认识上存在偏差,导致跟踪审计的效果大打折扣,通过完善国家法规、审计合同等措施保证跟踪审计的效果是造价控制的必然之路。关键词:工程跟踪审计 招标 造价 In ......
专项资金跟踪审计的问题研究
发布时间:2023-04-08
为把《审计法实施条例》关于专项审计调查工作落到实处,最近我们对南城县退耕还林、强农惠农、普九债务、社保、扶贫、移民、水利建设等26项专项资金跟踪审计情况进行了调查,调查中我们发现在专项资金跟踪审计中还有许多不尽人意的地方,需......
浅析关于开展高校工程建设项目全过程跟踪审计的思考
发布时间:2016-12-13
1 开展高校建设项目跟踪审计的必然性 浙江省高等学校建设工程项目全过程审计实施办法中规定投资估算2000万元(含)以上的建设工程项目(包括新建、改建和扩建)应实施全过程审计。当前还处于高等教育大发展阶段,高校改扩建校区也在大规模......
全过程跟踪审计在高校新校区工程建设项目监督中的应用
发布时间:2023-06-12
全过程跟踪审计在高校新校区工程建设项目监督中的应用 一、全过程跟踪审计的意义 全过程跟踪审计是审计的一种形式。就工程建设而言,全过程跟踪审计是指“审计机构以国家的法律法规等为依据,运用现代审计方法对建设项目决策、设计、......
试论建设项目跟踪审计若干问题探讨
发布时间:2023-02-24
【摘要】文章阐述了建设项目跟踪审计的优越性,分析了它的难点与风险,对建设项目实施跟踪审计,要合理安排审计时间和审计资源,有力把握审计重点和难点,提出了有效的应对措施。 【关键词】建设项目;跟踪审计;对策 随着我国市场经济体......
跟踪审计法律规范问题之我见
发布时间:2023-03-09
跟踪审计法律规范问题之我见 政府http://wWw.LWlM.cOM跟踪审计是指国家审计机关依据国家有关法律法规,提前介入,对政府投资项目、重大突发性公共事项、重大资源环境项目、重大民生专项资金、重大政策措施执行等审计对象或审计事项实施......
浅议政府投资项目跟踪审计过程注意点
发布时间:2013-12-18
浅议政府投资项目跟踪审计过程注意点 近年来,随着政府投资项目力度增大,实施建设项目的跟踪审计,显得尤为必要和迫切。区别于竣工决算的事后审计,跟踪审计能开展事前、事中、事后相结合的全过程审计监督,使问题解决于萌芽状态,及......