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浅谈企业内部控制审计

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浅谈企业内部控制审计
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内容 摘要:本文从 企业 内部控制产生的原因、内部控制的内容、意义、作用等方面进行了表述,重点谈了内部控制审计的程序、 方法 ,目的是为了和审计同仁一起探讨内部控制审计,提高审计质量,拓展审计空间。

随着 社会 生产力的 发展 和 科学 技术的进步,信息技术高度发展,全球 经济 一体化的进程加速,企业之间的竞争越来越激烈,所面临的风险也逐渐加大。企业为了减少经营风险,在激烈的竞争中立于不败之地,加强了约束、规范企业管理行为,完善内部控制体系,从而有利于资产安全、完整,保证经营成果与财务状况真实、可靠,提高经营管理的效率和经济效益。

所谓内部控制是指企业各级管理人员和有关部门的工作人员,在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系,包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的重点是建立和完善内部管理机制,特别是内部 会计 控制,设计合理有效的组织机构和职务分工,实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。内部控制为经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关 法律 法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。

建立有效的内部控制制度对于防止、及时发现和纠正生产、经营运行过程中的各种错弊现象及不法行为有其特殊作用,对涉及投资、生产、经营、财务等各个方面和各个环节进行全方位、全过程的管理控制,对完善 现代 企业制度,依法治企,满足监管要求,控制风险,加强基础工作、提高管理水平,促进各项生产经营活动进一步规范、有序运行,保证整体经营目标的实现等,都有极其重要的意义。内部控制的目的是建立现代企业制度,完善法人治理结构,实现经营机制的转换,加强管理,提高效益。

审计作为企业客观、公正的管理部门,在建立现代企业制度,完善法人治理结构,实现经营机制的转换,加强企业管理,提高企业经济效益等方面发挥着重要作用。企业内部控制的建立,为审计人员提供了新的审计任务,即如何对企业内部控制进行审计呢?下面就简单地谈谈我的看法:

一、确定审计重点,编制内部控制审计计划

1、审计部门根据本企业的工作目标和重点,提出内部控制审计的重点内容和重点审计单位,编制年度、半年内部控制审计计划,并根据实际工作出现的新情况和新 问题 及时对计划进行调整、修改和补充。

2、根据上级部门和有关领导直接布置的专项工作制定专项内部控制审计计划。

二、组建内部控制审计工作组。

根据内部控制审计工作的性质、业务量、难度及时间进度,并结合有关领导及部门对内部控制审计任务的特殊要求和规避原则,组织有经验的审计人员和聘请有关专家,组建内部控制审计工作组,任命工作组组长,并对工作组成员提出任务性质、工作量、完成时间、注意事项等要求,同时进行审计前有关法律法规、主要业务培训,为现场审计打好基础。

三、编制内部控制审计方案。

1、内部控制审计工作组组长负责编制内部控制审计方案。

2、内部控制审计方案主要内容包括内部控制审计的目的、审计的时间、审计的范围、审计的方式、审计的内容、人员的分工等。审计的内容包括:

(1)合规性审计。即企业内部控制是否符合国家的法律、法规和政策;是否符合证券监管机构有关上市公司的法律、法规和要求。

(2)全面性与系统性审计。内部控制涉及企业经营活动的各个方面,其内部监督和控制贯穿于投资、生产、经营、财务、监督检查等方方面面经营管理活动的全过程和全体员工。企业的每一个员工既是内部控制的主体,又是内部控制的客体;既要对其负责的作业实施控制,又要受到其他人员或制度的监督与制约。内部控制使企业内部各部门、各岗位形成较为系统的既互相制约又具有纵横交错关系的统一整体,确保各部门和各岗位均能按特定的目标相互协调地发挥作用,最终实现企业内部控制的总体目标。

(3)内部牵制及不相容审计。内部牵制是指在部门与部门、员工与员工以及各岗位之间所建立的互相验证、互相制约的关系,属于企业内部控制制度一个重要组成部分。其主要特征是将有关责任进行分配,使单独的一个人或一个部门对任何一项或多项经济业务活动没有完全的处理权,必须经过不相容的其他部门或人员的验证、核对和制约。

(4)权责和奖惩审计。即审计企业是否根据各部门和岗位的职能与性质,明确各部门及人员应承担的责任范围,赋予相应的权限;制定操作规程和处理程序、手续是否可行;是否确定追究、查处责任的措施与奖惩办法,权限和责任是否合适,奖惩是否得当;是否使权有所属,责有所归,利有所享,有无发生越权或互相推诿的现象。

(5)成本效益审计。在内部控制活动中是否贯彻成本效益原则,即是否以最小的控制或管理成本获取最大的经济效益。是否实行有选择的控制;是否努力降低控制成本,机构和人员是否尽量精简等。

(6)可操作性审计。内部控制是否符合企业实际,业务流程控制点的设置和授权项目权限的确定,是否考虑实际管理工作中可行性,能否保证其可操作性。

3、内部控制审计方案要保证能够使审计工作达到预期效果。

四、下达审计通知

内部控制审计工作组于实施现场审计前2-3日向被审计单位下达内部控制审计通知书,通知书中明确被审计单位需要准备的资料、参加审计人员,同时要求被审计单位要有一名审计工作协调员,负责审计联络工作及有关事项。

五、进行现场审计

1、内部控制审计工作组进驻现场后,要召开审计进点会,向被审计单位说明审计的任务,提出具体要求,并听取有关情况汇报。

2、内部控制审计工作组现场调查内部控制

(1)审计工作组审阅各种文件,询问被审计单位的员工,了解员工对相关业务流程内部控制制度的熟悉和掌握情况。

(2)审计工作组按照内部控制中规定的各业务流程步骤和控制程序,将需要调查的 内容 事先编制成标准式的问卷调查表,直接询问或发给被审计单位和部门,有关当事人如实填写并签字后交回检查组。

(3)整理问卷调查表,对照内部控制确定现场审计的重点。

3、审计工作组现场对内部控制进行符合性测试

(1)审计人员按照内部控制审计方案中确定的审计 方法 和步骤、范围和数量及分工,采用查阅、询问、核对、盘点、 分析 性复核、审阅证据、穿行测试和实地观察等方法,根据现场确定的审计重点,对照内部控制规定的业务流程步骤、控制点和监督检查方法,抽取一定的 经济 业务对被审计单位或部门的内部控制进行测试,检查内部控制是否执行以及执行的程度。

(2)审计人员将测试情况(包括存在的 问题 和被检查单位或部门已有的改正措施)记录于工作底稿,被审计单位和部门负责人或当事人在工作底稿上签字确认。

(3)内部控制审计组组长指定专人复核工作底稿,提出复核意见,必要时重新进行测试。

(4)进行现场 总结 、与被审计单位交换意见。

审计组组长负责召集小组成员对审计情况进行讨论和总结,以测试记录为依据,按照内部控制评价方法,从不相容职务是否在实质上做到相互分离、是否在授权批准范围内履行职责以及是否一贯有效的执行等方面,对所检查的控制点和流程进行评价,分析被审计单位内部控制制度存在的缺陷和漏洞,评价该单位内部控制的成效,初步形成审计意见和建议,并将评价结论记录于工作底稿,审计组组长对审计评价结果负责。审计组将检查、评价结论告知被审计单位或部门负责人,并与其充分讨论沟通,交换意见,被审计单位负责人对审计、评价结论提出书面反馈意见并签字确认,对存在的问题限期整改。

六、撰写审计报告

内部控制审计工作组对审计工作底稿、工作记录、相关证据进行汇总整理,完善审计意见,撰写审计报告,审计报告应包括被审计单位的基本情况、审计发现的问题、改进建议和审计评价结论、奖惩意见等。内部审计工作组组长审定审计报告并签字。

七、后续审计

内部控制审计工作组根据审计报告跟踪落实问题的整改情况,并对改进后的内部控制进行评价。

审计作为 企业 的重要监督部门,积极开展企业管理方面的审计工作,有利于完善企业内部控制,提高企业的竞争力,增强企业抗风险的能力,从而为企业的长久 发展 提供保障。

以上仅是我对内部控制审计的粗浅看法,有不当之处,请大家批评指正。

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企业 内部 会计 控制是企业内部控制制度的一个重要组成部分。企业内部会计控制是指企业为了实现一定的控制目标,针对企业单位与会计核算相关的各生产要素与各项 经济 业务活动,由企业内部组织运用财务会计 方法 与其它方法对企业所......
浅谈公司治理、内部控制和内部审计三者关系
发布时间:2022-08-30
[ 内容 摘要] 公司治理、内部控制和内部审计三者的关系正日益引起学术界及 企业 界的关注和重视。本文从阐述内部控制和内部审计是公司治理的内在需求出发,指出内部控制和内部审计的互动共进,对提升公司治理效率、不断完善公司治理结......
谈强化企业内部审计
发布时间:2022-12-03
摘要:笔者就强化 企业 内部审计全方位、多角度地读了自己的看法。 政府审计、注册 会计 师审计和内部审计构成了我国审计监督体系的三大主体。三者相互联系,又各自独立、各有特点、各司其职,相互不可替代。但相比之下,在审计实践......
浅谈企业内部控制的有关问题
发布时间:2022-11-22
【摘要】 随着改革开放的进一步推进,我国企业的内部控制系统发生了极大地变化,在邓小平同志的经济理论指引下,我们不断深化我国的企业改革和管理创新。根据我国现阶段的国情,不断深化企业改革,扎实推进企业创新,就要做好企业内......
浅谈关于对内部审计和内部控制关系的认识
发布时间:2023-02-09
[论文关键字]内部 内部控制 风险 [论文摘要]本文首先对内部审计和内部控制的关系作了个综述,在此基础上又论述了如何通过内部审计强化内部控制,以及在单位内开展内部控制专题审计等问题。最后,基于现代风险导向内部审计的新理念,探......
会计电算化下企业内部控制审计策略
发布时间:2017-05-08
随着市场经济的进一步发展,企业的现代会水平正在一步步的提升。在市场经济的大环境中,因为市场风险的存在,所以企业发展的安全性和稳定性需要进行重点的控制,而要加强控制水平,就要从自身内部的审计控制做起。在过去的企业管理中,审......
浅议内部控制和内部审计的关系(1)
发布时间:2022-12-04
一、内部控制与内部审计 1.内部控制 内部控制是单位各级管理部门,利用单位内部因分工而产生的相互联系、相互制约的关系,对其经济活动进行组织、制约考核和调节的重要工具,其目的是为了强化和完善企业的经营管理。内部控制是衡量......
分析企业会计内部控制
发布时间:2022-08-08
论文一般比较麻烦,连格式都得做好,写论文不是那么容易的,不过也不是很难只要你知道了格式,找到了材料,就方便多了。以下是由查字典范文.........
企业内部控制审计问题与对策研究
发布时间:2023-04-03
摘要:随着我国经济的发展,内部控制已经成为我国企业中的重要课题。从我国目前企业发展状况来看,上市公司内部出现的财务丑闻屡见不鲜。对资本市场的运作产生了十分恶劣的影响,这些问题存在的主要原因就是公司内部的控制存在诸多问题。......
论内部审计在企业内部控制管理工作中的作用
发布时间:2013-12-18
论内部审计在企业内部控制管理工作中的作用 1 内部审计与http://wWw.LWlM.cOM风险管理 2011年爆发在希腊乃至影响全欧洲的债务危机日益严重,有逐步向全欧洲蔓延的趋势,意大利等老牌资本主义国家在经济发展的过程中,已出现疲软状......
浅谈建立现代企业制度下的内部审计制度
发布时间:2013-12-18
现代 企业 制度的建立必然要求有与之相适应的内部审计制度,但是我国 目前 内部审计还存在很多不适应现代企业 发展 的地方,在这里就建立现代企业制度下内部审计制度的措施提出自己的几点拙见。 1 增强企业领导以及职工对内部审计......
加强企业内部会计控制
发布时间:2022-09-27
摘要:随着时代的进步,科技的发展,企业内部会计控制已越来越受到关注,但是如何理解企业内部会计控制的含义,以及如何建立一个完整的企业内部会计控制框架体系,进一步在框架体系内针对企业的业务循环,如何加强对流程关键点的控制......
浅谈国企改革后的企业内部审计
发布时间:2013-12-18
建立 现代 企业 制度是我国国有大中型企业改革的基本方向。根据国企改革的要求,到2005年底,全国大多数国有企业要基本建立现代企业制度。作为现代企业制度,它最明显的特征就是建立规范的法人治理结构,从根本上解决所有权和经营权......
企业内部控制的风险管理机制浅谈
发布时间:2023-03-23
摘要:市场经济环境下,企业经营发展中面临着激烈的市场竞争,必须切实做好内部控制和风险管理,才能实现自身的健康发展。就目前而言,不少企业在内部控制风险管理中存在很多问题,缺乏对于内控风险的评估和预测能力,导致企业在经营管理活动中面临着各种各样的风险,影响了企业的稳定健康发展。本文从企业内部控制风险管理中存在的问题出发,就其内部控制风险管理机制的构建和完善策略进行了讨论。关键词:企业;内部控制;风险管.........
企业内部控制制度的审查论文
发布时间:2023-07-12
企业的健康稳定可持续发展离不开有效管理和内部控制,目前我国绝大多数企业虽然已建立了内部控制制度,但相当一部分内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。下面是企业内部控制制度的审查。 许多企业也错误地认为制定各种各样的制度......
浅谈服务性小企业内部会计控制问题(1)
发布时间:2022-11-11
【摘要】文章从阐述内部会计控制的含义入手,分析当前服务性小企业存在的问题,从而说明进行内部会计控制的必要性和紧迫性,最后从提高经营者意识,加强组织结构建设和重视员工培训三个方面,给出了解决服务性小企业内部会计控制问题的方......
浅谈企业会计电算化管理中的内部控制
发布时间:2016-10-17
企业会计电算化就是利用计算机来替代人工记账、人工算账、人工报账和部分用人脑来完成的对会计信息的分析、预测、决策的过程。在企业进行会计电算化的同时,会计电算化对企业的会计核算与管理环境产生了一定的影响。会计电算化管理中的......
浅谈企业内部控制制度的重要保障
发布时间:2023-07-24
论文关键词:内部;内部控制系统;提高经营效率 论文摘要:内部控制作为现代企业制度的重要组成部分具有十分重要的作用,内部审计是企业内部控制制度的重要保障,所以要从维护国家财经犯罪的贯彻执行、保护财产的安全与完整、促进企业......
充分发挥内部审计在企业内部会计控制中的作用(1)
发布时间:2022-12-02
企业内部会计控制是企业内部控制制度的一个重要组成部分。企业内部会计控制是指企业为了实现一定的控制目标,针对企业单位与会计核算相关的各生产要素与各项经济业务活动,由企业内部组织运用财务会计方法与其它方法对企业所进行的控制。......
浅谈企业内控审计风险防范
发布时间:2020-03-05
摘要:科技型企业内控审计风险的存在,为企业内部控制体系的完善带来了不利影响,同时也为企业的长远发展带来了消极影响。本文首先对科技型企业和内控审计的概念进行了界定,接着梳理了相关文献,进行了文献综述并指出了本文的研究意义。在分析了科技型企业内控审计风险之后,对科技型企业内控审计风险防范提出了建议。关键词:科技型企业;内控审计;风险防范创新驱动发展的背景下,科技型企业发展对我国经济增长具有重要的带动作.........
国有企业审计部门开展内部控制评审研究初探
发布时间:2015-08-11
摘要:为适应我国经济发展的新常态,本文首先从开展内部控制评审的意义入手,简要介绍了开展内控评审的背景、依据和评审的主要内容,其次阐述了国有企业内部审计部门开展内部控制评审业务的具体做法,最后对内部审计部门开展内部控制......
论我国企业内控审计中内部控制缺陷问题研究
发布时间:2017-01-04
1. 内控审计的意义及现状 1. 1 内控审计的概念及意义 内部控制审计,是基于内部控制的条件下,以被审计单位的内控制度为基础,而进行的实质性、符合性测试的一种审计的方法,它所抽查的是会计资料的内容、范围及程序。内部控制是现代......
浅谈公司治理、内部控制和内部审计三者关系(1)
发布时间:2023-05-24
[内容摘要] 公司治理、内部控制和内部审计三者的关系正日益引起学术界及企业界的关注和重视。本文从阐述内部控制和内部审计是公司治理的内在需求出发,指出内部控制和内部审计的互动共进,对提升公司治理效率、不断完善公司治理结构所具......
内部控制审计与财务报表审计中内部控制评审的关系
发布时间:2023-04-02
yjbys小编为您提供一篇关于内部控制审计与财务报表审计中内部控制评审的关系的毕业论文,欢迎参考! 关键词:内部控制审计 内部控制评价 内部控制评审 内容摘要:随着内部控制配套指引的出台,内部控制审计越来越被关注,内部报......
浅议煤炭企业内部控制
发布时间:2023-03-01
摘要:随着煤炭企业转换经营体制的推进和现代企业制度的建立,完善煤炭企业内部控制是煤炭企业在市场竞争中不得不面对的问题。本文在分析煤炭企业建立内部控制制度重要意义的基础上,结合当前我国煤炭企业内部控制的现状,从内部控制......
企业内部控制评审的内容与方法
发布时间:2013-12-18
企业 通过对内部控制的评审,可以发现企业经营管理中的漏洞及薄弱环节,有利于防范和控制企业经营风险,实现企业的规范化管理,从而保证企业整体效益的实现。因此,加强内部控制的监督和评审对企业自身生存和 发展 有着重要意义。 ......
浅谈基于风险管控视角的制造业内部审计
发布时间:2023-03-15
一、问题的提出 风险管控是企业经营管理的重要一环,竞争激烈的市场经济环境给企业带来源源不断的风险,如果管理者能够及时发现并规避风险,就能使企业达到良吐发展。内部审计是企业管理的一项重要内容, 对企业风险管理起着关镶奎J吐的......
浅析企业的内部审计
发布时间:2016-12-15
一、引言 内部审计在国际上定义为一项独立、客观的保证和咨询顾问服务。它具有显着的建设性和内向服务性其目的在于帮助本单位健全内部控制尼女善经营管理提高经济效益。它以增加价值和改善营运为目标通过系统、规范的手段来评估风险、......
浅谈事业单位内部会计控制(1)
发布时间:2023-06-08
摘要:预算报账会计是事业单位财务的特点,其内部会计控制在理论和实践上需要进一步探讨和研究。如何通过建立符合事业单位的内部会计控制制度,达到防止财务风险,提高管理水平,严格财经纪律是本文着重探讨的问题。 关键词:事业单位;......
医院内部审计资源开展内部控制审计
发布时间:2019-10-15
1重庆市公立医院内部审计机构开展内部控制审计存在的问题与困难医院内部审计机构设置不完善,审计人员配置不足,人员专业素质不高,难以适应内部控制审计工作量大、专业性强的需求。据调查统计,2016年重庆市二级以上公立医院设置了独立审计机构者仅占65.1%,配备有专职审计人员者占56.6%,审计人员有大专以上学历者占54.2%,认为审计人员数量能基本满足工作需求的医院仅占12.0%[2]。内部控制审计工作.........
内部审计在内部控制的作用
发布时间:2023-04-27
摘要:随着经济的发展,企业对于内部控制的重视程度在进一步提升,为了能够有效地开展内部控制,企业建立了内部审计机构,通过审计监督内部控制活动。内部审计在内部控制中发挥着积极的作用,对于提高内部控制水平具有积极的意义。本文针对内部审计在内部控制中的作用进行深入的研究,并提出了有效地提高内部控制的意见与建议,希望能够帮助更多的企业提升内部控制水平。关键词:内部审计;内部控制;独立性一、内部审计在内部控制.........
谈企业内部控制制度的建立
发布时间:2013-12-18
内部控制制度是 现代 企业 管理的一个重要组成部分,是企业内部各种形式管理控制的总称。内部控制制度产生的基础是管理生产和经营的需要。其目的在于帮助企业的经营活动更具合理化,具有 经济 性、效率性以及效果性;保证管理决策的......
企业内部会计控制制度建设
发布时间:2023-02-12
[摘要]对于建筑企业而言,会计内部控制是其管理的重要组成部分,对优化建筑企业管理,实现建筑企业经济效益最大化有着重大现实意义。随着建筑企业规模的不断扩大,对会计工作也提出了更高要求,要想发挥会计职能和作用,建筑企业就必须立足现状,加快内部会计控制制度建设,为内部会计工作提供约束和保障。文章就建筑企业内部会计控制制度建设作了相关分析。[关键词]建筑企业;会计;内部控制制度1建筑企业内部会计控制制度建.........
会计电算化下的企业内部控制审计探讨
发布时间:2017-01-29
摘要:计算机技术与信息网络技术的应用与普及,使企业会计工作发生了极大的变化,为会计电算化的发展奠定了基础。内部控制审计作为企业管理工作中的重要内容,对企业的经营发展具有直接影响,因此需要优化内部控制审计,科学利用会计电算......