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注册会计师审计失真的成因与对策

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注册会计师审计失真的成因与对策
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我国注册 会计 师事业从1980年恢复以来,经过两会(注协和审协)合并、清理整顿、脱钩改制、联合兼并等重大举措,人员、机构、规模得到了很大的 发展 ,执业质量有了很大的提高,在维护财经法纪、规范市场行为等方面发挥了极其重要的作用。但是,我国注册会计师的执业质量离国家、 社会 公众以及市场 经济 规范发展对他们的要求还存在不小的差距,虚假鉴证层出不穷。特别是近年来出现的”银广厦”和”ST黎明”等恶性造假事件的披露,在社会上引起了很大的震动。政府和社会公众对造假的注册会计师及其会计师事务所非常愤慨,要求严加惩处。我认为,注册会计师造假,依法进行处罚是无可非议的。但平心而论,注册会计师造假不是我国独有,连市场经济比较发达和注册会计师事业比较规范的国家也有。如近几年日本兵库银行的破产、太平洋银行的倒闭以及韩国大宇公司的破产,都存在审计鉴证失真的 问题 。特别是美国安然公司的破产,带引了安达信问题的曝光,使全世界为之震惊。我国注册会计师事业起步较晚,现在还在初始阶段,出点事不能大惊小怪,更何况造成事务所做假还有社会环境等诸多深层次的因素,不能把造假惩罚的板子全打在注册会计师及事务所的身上。但是,我们也不能迁就纵容注册会计师造假,而应 分析 造假的原因,采取切实可行的措施予以纠正。

注册会计师审计鉴证失真的成因剖析

1.一些委托单位不需要审计鉴证机构出具客观公正的审计鉴证报告。当前,不少委托单位甚至地方政府出于小集团、地方利益或不可告人的目的,不要求审计中介机构提供客观公正的审计鉴证报告,只需要提供虚假的审计鉴证报告,这是导致事务所和注册会计师出具虚假鉴证报告的社会基础和主要原因。有的 企业 领导为了企业的生存发展和职工的利益向银行争取贷款,为了少交税多留一点,为了“争取”上市融资,为了得到上级提拔重用,为了混水摸鱼、损公肥私等各种原因,都不需要本单位的会计报表客观真实,不是虚赢实亏,就是虚亏实赢,或者是转移资产,或者虚增资产,总之是为我所用,报表极不真实。地方政府也是一样,他们为了企业的生存和发展,为了保地方经济的发展和社会稳定,明里暗里地要求受托的注册会计师为企业“美容”,“包装”上市。我省有个县的会计师事务所在执业时,没有按县里领导的意图出具企业审计报告,有位县领导竟称“你们今后不要在我们县里执业”。

2.注册会计师既要向受托单位的会计信息进行客观公正的鉴证,又要向它收取审计鉴证费用,使得注册会计师难以违背其“衣食父母”的意愿。如果委托单位提供的会计信息本身就是虚假的,同时不愿意注册会计师出具审计鉴证报告时说“不”,如果注册会计师既要揭短说“不”,又要收钱,这往往是委托单位极不愿意的事。这样,受托的注册会计师要么是为了保持执业道德和声誉,放弃这笔业务,要么是为了自身暂时的利益,违心地出具虚假审计鉴证报告。当前,许多注册会计师在两难之时,往往冒险选择了后者。如湖南省财政厅1999年抽查了36家会计师事务所对99户国有和国有腔股企业的年度审计报告,90%以上的审计报告存在虚假问题。 4.少数注册会计师业务素质不高,职业道德低下是导致社会审计报告失真的主观原因。我国恢复注册会计师制度只有20来年,注册会计师多数从业时间不长,经验不足,加之近几年我国会计准则、制度改革变化很大,部分注册会计师在执业时往往不能准确把握,也有少数注册会计师和会计师事务所为了自身的利益,顶不住各种压力和诱惑,不讲职业道德,违背执业准则和操守,为客户出具虚假鉴证报告。

5.鉴证造假成本小于鉴证造假收益助长了虚假鉴证报告的产生。目前,虽然虚假报告比较多,但由于各种原因,中介机构和相关人员真正受到惩处的只是极少数,多数的虚假鉴证报告收了费,而造假的中介机构和相关人员基本上蒙混过关,没有受到任何处罚。这使得一些中介机构和从业人员存在敢于做假的侥幸心理。

6.社会中介机构的鉴证报告还没有引起社会各界和利益相关者的高度重视,鉴证报告流于形式,在客观上造成有些中介机构对某些单位的鉴证业务存在无所谓的态度。

防止审计鉴证失真的对策探讨

1.采取切实可行的措施,不断提高企业和单位会计信息的质量,给审计鉴证机构提供较为客观真实的审计鉴证资料。要通过各种新闻媒体宣传和继续 教育 等途径,加强对会计人员职业道德和专业技术的教育和培训,努力提高他们的 政治 业务素质。同时,各级党委、政府以及企业工委要加强对企业法人代表的培训,在提高他们经营管理水平的同时,也要提高他们对单位会计信息真实可靠的责任感,使企业和单位提供的会计信息资料尽可能客观真实。对那些提供虚假会计信息的单位负责人和会计人员要进行严肃处理。这是防止审计鉴证失真的基础。

2.对执行审计鉴证的执业人员及事务所的主要负责人要加强职业道德 教育 。国家和行业协会要利用各种新闻媒体、各种会议、培训进行职业道德教育,要求他们认真 学习 领会朱总理关于“诚信为本、操守为重、遵守准则、不做假账”的精神实质,认识到客观公正执业对促进我国市场 经济 健康 发展 具有重大的现实意义,认识到审计鉴证造假的 社会 危害。使每个执业人员从心灵深处认识到客观公正执业光荣,违纪做假可耻,努力做到不为利益所诱惑,不为“权威”所屈服,崇尚职业道德,坚持原则,真正从思想上自觉抵制做虚假审计鉴证。 4.要改革我国审计鉴证机构的管理体制,加大审计鉴证的风险成本,从体制上约束和减少虚假审计鉴证。2001年底,我国共有会计师事务所和资产评估事务所6千多家,其中有限责任事务所占80%以上。有限责任事务所承担的责任赔偿只是以事务所的净资产为限,这种利益和责任不对称的低风险体制不利于制约事务所出具虚假审计鉴证。为了与国际接轨,从体制上制约和减少事务所出具虚假审计鉴证,希望中注协大力推动合伙制。

5.要努力为审计鉴证机构营造一个客观公正的执业环境。一是各级地方政府和有关部门要克服地方主义和小集团利益,不要干预社会审计鉴证机构依法执业,不得授意或强迫社会审计鉴证机构为企业或单位出具虚假的审计鉴证,不得阻碍他们依规合理收费。二是社会公众和各新闻媒体都要关心和支持维护市场经济健康发展的社会审计鉴证工作,要声张正义、抑制邪恶,对那些敢于坚持原则、客观公正执业的机构和人员要予以宣扬,对那些造假的机构和有关人员要公开曝光,在社会上造成一个没有人敢造假,也没有人敢要假的良好氛围。

6.行业协会要加强服务意识和行业自律。行业协会既要搞好本行业的服务、协调工作,也要加强对本行业的自律。一是要严格准入制度,二是要严格退出机制,三是要在本辖区范围内牵头组织制定并实施行业公约,提倡公平竞争,防止违规违约的无序竞争。

7.尽快修改有关 法律 法规,禁止同一审计鉴证中介机构既做单位的财务会计咨询顾问,又做审计鉴证业务。不能既当运动员,又当裁判员。

8.要探索解决审计鉴证机构向审计鉴证对象直接收费的 问题 。为解决这一难题,我认为总的原则是审计鉴证机构应该向最需要审计鉴证资料的组织和机构收费,贯彻谁委托谁付费。对于国有和国有控股企业的审计鉴证,应由代表国有资产所有权的财政部门委托审计鉴证机构进行审计鉴证,财政部门向委托的审计鉴证机构付费,其资金来源可从国有和国有控股企业的资产占有费或分红中支付;对于上市公司可由证监会代表股东向上市公司收取。对中外合资企业、外资独资企业和大的民营企业,由于其会计信息真实与否涉及到纳税的多少,因此,对这些企业会计信息的审计鉴证建议由对其直接征税机构委托审计鉴证机构,费用据实由征税机构向审计鉴证对象收取。对基建决算的审计鉴证则应由建设方委托审计鉴证机构对施工方上报工程决算进行审计鉴证,其费用由建设方按规定付费。

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注册会计师审计质量保证研究
发布时间:2023-04-22
摘要:目前,随着 经济 日新月异的 发展 , 会计 信息的重要性越发凸显出来。如何保证注册会计师审计质量更成为社会各界关注的热门话题,从立法的角度对该问题进行探讨。 关键词:审计质量;注册会计师;质量保证 1 基于授权......
《注册会计师审计风险及其防范》
发布时间:2022-10-30
[摘要]在探讨审计风险涵义的基础上,对 目前 我国注册 会计 师(CPA)审计风险产生的原因进行了 分析 ,认为审计环境的 影响 、审计技术的局限性、审计 内容 的复杂性、审计人员素质和事务所的管理等是构成审计风险的主要成因。有针对性地......
美国注册会计师审计收费论文
发布时间:2022-10-25
二十世纪七十年代末、八十年代初,美国经济陷入滞胀,表现之一就是企业的景况不佳, 以下就是由小编为您提供的美国注册会计师审计收费。 企业希望聘请收费较低的会计公司,以求节省审计费用,一些企业还以广告的形式对此意向进行公开......
注册会计师审计履约问题研究
发布时间:2023-04-16
一、引言 2000年以来,随着湖北兴化、康赛集团、活力28、幸福实业、银广夏、东方 电子 、麦科特、蓝田股份、亿安 科技 等一批上市公司的造假丑闻被曝光,与此相关的湖北立华、深圳中天勤、华鹏、华伦等 会计 师事务所中介机构的......
注册会计师审计风险及其防范.
发布时间:2013-12-18
随着 会计 师事务所体制改革的深入,注册会计师(CPA)将成为审计风险的承受对象。审计风险的控制是任何一家会计师事务所管理的核心 问题 ,也是审计 理论 界 研究 和讨论的热点问题之一。笔者从审计风险的涵义出发, 分析 其形成的原因及......
美国注册会计师审计收费研究
发布时间:2022-10-08
一、美国注册 会计 师审计收费 研究 的基本背景 二十世纪七十年代末、八十年代初,美国 经济 陷入“滞胀”,表现之一就是 企业 的景况不佳,因此,企业希望聘请收费较低的会计公司,以求节省审计费用,一些企业还以广告的形式对......
美国注册会计师审计收费研究
发布时间:2023-04-30
针对美国注册会计师审计收费研究,特此查字典范文网为您提供了CPA行业论文:美国注册会计师审计收费研究,敬请关注!! 一、美国注册会计师审计收费研究的基本背景 二十世纪七十年代末、八十年代初,美国经济陷入滞胀,表现之一就是企......
注册会计师对小型单位审计应关注的相关问题
发布时间:2023-02-08
摘 要 小型单位有着其自身的特点,注册 会计 师应根据这些特点制定和实施相应的审计程序以形成正确的审计结论。 分析 了注册会计师在对小型单位审计时应特别关注的相关 问题 ,以达到降低审计风险的目的。 关键词 注册会计师 小型......
论影响注册会计师审计独立性的四大因素(1)
发布时间:2013-12-17
独立性是注册会计师职业的灵魂,是注册会计师审计保持客观公正的基本前提。如果注册会计师审计缺乏独立性,就很难做到客观公正,其提供的信息可信度就差,而当信息的使用者、投资者及社会公众使用了其信息,就可能做出错误的决策,遭受不......
试论注册会计师审计职业责任与审计独立性
发布时间:2013-12-18
【摘要】文章首先阐述了注册 会计 师的审计责任,而独立是审计之魂,双向独立更是注册会计师审计充分发挥 经济 警察作用之基石,从而引出注册会计师审计独立性,并 分析 了其审计独立性缺失的原因,进而提出注册会计师提高审计独立性......
浅析注册会计师风险导向审计
发布时间:2013-12-18
摘要:随着 经济 化的 发展 趋势不断加强,社会上注册 会计 师的诉讼案件也越来越多,风险导向审计就是在这样的环境下诞生。风险导向审计可以提高工作质量、降低审计风险,是 现代 社会注册会计师针对审计问题卓有成效的解决方法,并......
注册会计师审计风险及其防范
发布时间:2023-06-23
[摘要]在探讨审计风险涵义的基础上,对 目前 我国注册 会计 师(CPA)审计风险产生的原因进行了 分析 ,认为审计环境的 影响 、审计技术的局限性、审计 内容 的复杂性、审计人员素质和事务所的管理等是构成审计风险的主要成因。有针对性......
注册会计师执业过程中的审计风险应对
发布时间:2013-12-18
注册会计师执业过程中的审计风险应对 《中国注册会计师执业准则第1101号》对审计风险的定义做出了规定,即注册会计师未发现财务报表存在的重大错报而发表不适当审计意见的可能性,并提出了审计风险的新理念,即以风险为导向,围绕审计风......
注册会计师年报审计与各类型专项审计的区别
发布时间:2023-01-22
注册会计师年报审计与各类型专项审计的区别 注册会计师在执行社会审计中经常遇到的业务类型是年报审计与各类型专项审计,如何把握好这两类审计的相同点和不同点,从而更好地完成委托方的审计目的、为国家经济建设服务,是每一个社会审......
注册会计师审计制度的重构分析
发布时间:2013-12-18
[摘要]当前注册 会计 师执业存在一定的诚信危机,很大程度上是由于产权制度安排注册会计师事务所为营利性组织造成的。而审计信息又具有典型的公共物品属性,因此需要从制度安排上将注册会计师部分职能交由政府履行,以期有效监管和规......
注册会计师的审计目标研究分析
发布时间:2022-12-05
审计目标是一定历史阶段的产物,随着我国市场经济的深层次发展,有关法律,法规的不断健全和完善,企业的会计行为将逐步走向规范。查字典范文网为您编辑了“注册会计师的审计目标研究分析” 注册会计师的审计目标研究分析 一、从审计......
我国注册会计师审计责任的界定与规范
发布时间:2013-12-18
摘 要:面对近年来“审计风暴”的出现,如何界定和规范我国CPA的审计责任已成为急待解决的 问题 ,针对我国CPA审计责任形成原因、归责原则等进行 分析 并对 科学 界定和规范审计责任提出建议和解决问题的思路。 关键词:注册 会......
浅谈审计质量与注册会计师关系研究
发布时间:2023-03-16
论文关键词:质量;师;关系 论文摘要:从审计质量的内涵出发,对于我国当前审计质量低下的状况,从注册会计师角度,进行了剖析。影响审计质量的因素是多样的,但注册会计师对审计质量的影响非常巨大。   1 审计质量的......
关于注册会计师与农村财务审计的思考
发布时间:2022-11-28
摘 要: 农村 财务管理的混乱客观上要求对农村财务加强审计监督,农业主管部门所主导的农村审计模式存在诸多不足,相比之下,注册 会计 师则具有独特的优势。为此,应考虑将注册会计师引入农村财务审计监督领域,真正发挥农村......
试论会计中介机构注册会计师审计论文
发布时间:2016-04-29
我国注册会计师审计的外部环境和内部环境条件尚不理想,面临很大的审计风险。本文分析目前造成我国注册会计师审计风险较高的各方面原因,下面是编辑老师为大家准备的试论会计中介机构注册会计师审计。 我国会计中介机构注册会计师审计......
注册会计师行业面临的挑战与对策分析
发布时间:2022-10-01
近年来,我国注册会计师面临的法律诉讼案件不断上升,查字典范文网为您编辑了“注册会计师行业面临的挑战与对策分析” 注册会计师行业面临的挑战与对策分析 1.会计信息的公共信息职能深入扩散,审计报告的经济后果性加强,利害关系......
试论注册会计师审计职业责任与审计独立性(1)
发布时间:2022-10-06
【摘要】文章首先阐述了注册会计师的审计责任,而独立是审计之魂,双向独立更是注册会计师审计充分发挥经济警察作用之基石,从而引出注册会计师审计独立性,并分析了其审计独立性缺失的原因,进而提出注册会计师提高审计独立性的对策。......
论注册会计师审计的职业行为论文
发布时间:2023-03-27
注册会计师审计是由审计委托者、审计者和被审计者及其他利益相关者共同参与和构成的一种独立的经济监督活动。详细内容请看下文论注册会计师审计的职业行为。 在这一经济监督活动过程中,各参与方所独自表现出的行为就是审计的个体职业......
我国注册会计师审计独立性研究
发布时间:2023-07-07
摘 要 独立性是注册 会计 师审计的本质属性,是注册会计师的灵魂,是注册会计师这一职业赖以生存和 发展 的最基本条件。没有独立性,注册会计师审计也就失去了存在的价值。资本市场的 问题 ,实际上就是我国市场 经济 的问题。为解决......
注册会计师审计履约问题研究(1)
发布时间:2013-12-17
一、引言 2000年以来,随着湖北兴化、康赛集团、活力28、幸福实业、银广夏、东方电子、麦科特、蓝田股份、亿安科技等一批上市公司的造假丑闻被曝光,与此相关的湖北立华、深圳中天勤、华鹏、华伦等会计师事务所中介机构的造假行为也被......
注册会计师非审计服务问题探析
发布时间:2022-07-21
【摘要】注册 会计 师通过提供法定的审计服务,树立了独立、客观、公正的“ 经济 警察”形象。但随着会计服务市场的不断 发展 ,注册会计师服务空间的不断拓延,注册会计师会计审计服务所占收入比例和创造利润的能力不断下降,管理咨......
注册会计师审计风险及其防范.(1)
发布时间:2022-11-22
随着会计师事务所体制改革的深入,注册会计师(CPA)将成为审计风险的承受对象。审计风险的控制是任何一家会计师事务所管理的核心问题,也是审计理论界研究和讨论的热点问题之一。笔者从审计风险的涵义出发,分析其形成的原因及其特点,有针对......
浅议注册会计师审计风险增大趋势及其对策(参考)
发布时间:2016-05-20
又到了写毕业论文的时候了,小编为大家送上浅议注册会计师审计风险增大趋势及其对策,希望可以帮助大家写出好的论文! 一.注册会计师审计风险日趋增加的必然性 1.审计报告的公开化,使关注注册会计师审计的群体增加;而公众对审计的期......
会计信息失真动因及治理对策
发布时间:2022-09-24
[提要] 会计信息失真对于经济社会的发展而言危害巨大,尤其是对那些依据会计信息做出重要经济决策的利益主体作用更为严重。本文对会计信息失真情况及其危害进行详细分析,多角度、全方位地对其产生的原因进行剖析,并提出相应的对策建......
信息系统环境下的注册会计师审计
发布时间:2013-12-18
一、信息系统环境下注册 会计 师的审计风险 我国《注册会计师法》第21条规定了注册会计师的审计责任:“注册会计师执行审计业务,必须按照执行准则、规则确定的工作程序出具报告”。 中国 独立审计准则对注册会计师的审计责任也做......
注册会计师审计独立性问题的研究
发布时间:2016-07-20
一、独立性的内涵 有关审计独立性的内涵,中外不少组织和学者发表了自己的观点。较早给出权威解释的是美国注册会计师协会(American Institute of Certified Public Accountants,以下简称AICPA)。AICPA在1947年发布的《审计暂行标准》(......
非审计服务对我国注册会计师行业的影响
发布时间:2013-12-18
摘 要:文章阐述了非审计服务的 内容 ,指出现阶段我国注册 会计 师合理提供非审计业务是十分必要的,但同时要采取措施,减少非审计服务对审计独立性的负面 影响 。 关键词:非审计服务 注册会计师 审计独立性 一、非审计服......
会计审计论文预算会计信息失真及其对策
发布时间:2022-11-05
广大朋友们,预算会计信息失真及其对策是由查字典范文网频道小编特别编辑整理的,相信对需要各式各样的朋友有一定的帮助! 近年来,行政、事业单位预算会计信息失真现象较为普遍,不但助长了部门利益,而且干扰了经济秩序,影响了社会......
CPA行业注册会计师
发布时间:2022-10-01
一、注册会计师的法律责任规定 注册会计师被称为经济警察,在现代经济社会中发挥越来越重要的作用,为了保护注册会计师审计报告使用者的合法权益,强化注册会计师的责任意识,我国有关法律规定了注册会计师所要承担的法律责任。注册会......
注册会计师非审计服务问题探析(1)
发布时间:2023-01-06
【摘要】注册会计师通过提供法定的审计服务,树立了独立、客观、公正的“经济警察”形象。但随着会计服务市场的不断发展,注册会计师服务空间的不断拓延,注册会计师会计审计服务所占收入比例和创造利润的能力不断下降,管理咨询、认证......