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西方审计委员会制度及其对我国的启示

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西方审计委员会制度及其对我国的启示
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在西方发达国家,审计委员会作为公司治理结构的新成员,引起人们的广泛关注。审计委员会是董事会下设的附属委员会,全部或多数由外部董事组成,它是董事会与内部、外部审计师沟通的桥梁,分担了行政董事在内部控制和财务报告方面的部分工作。据一项统计资料表明,列入《财富》杂志的1000家公司中有959家建立了审计委员会,对公司管理当局进行有效的监督。

一、审计委员会制度的起源及 发展

二、审计委员会的职责

审计委员会制度的发展与公司治理结构失衡有密切联系。随着 企业 经营活动的日益复杂化,股权分散性和流动性的增强,公司不可逆转地朝所有者与经营者相分离的方向演变,所有者的缺位又使得内部人控制 问题 突出。经理阶层日渐把持了公司的经营管理权,董事会的控制权被削弱,难以为广大股东利益尽职。经理人控制局面在20世纪60年代最为严重。正是此时,审计委员会受到SEC的大力推崇。

审计委员会建立的初衷是为了保证独立 会计 师和内部审计师的审计质量,主要是保证审计的独立性。随着其发展的日益完善,现在它的职责从仅仅关注财务报告的公允性,扩展到诸如公司治理、公司控制方面。1999年9月,通过长达9个月的调查,美国蓝绸委员会发布了《关于审计委员会的报告》,指出审计委员会肩负三大职责:监督财务报告、保证审计质量、评价内部控制。

2、保证审计质量:

(1)主持有关外部审计的事务。选择独立审计师,讨论外部审计的范围、程序和计划,评价独立审计师的能力,观察审计结果。审计委员会应复核管理当局评估审计人员独立性时考虑的因素,与管理当局共同协助审计人员保持其超然独立性。

(2)领导内部审计。审计委员会与管理当局应共同确保内部审计人员适当参与财务报告流程,并妥善协调内部审计人员与外部审计人员的关系。涉及的工作有:检查内部审计计划范围,评价内审人员职能,决定内部审计财务预算。

3、评价内部控制:通过内部审计职能,监察企业的财务风险及经营风险。涉及的工作有:评价公司内部控制制度的充分性与有效性,评价员工欺诈的可能性,评价管理当局欺诈的可能性,评价公司的行为守则。

三、审计委员会的组建及运行

审计委员会的功能可概括为两点(加拿大注册会计师协会,CICA,1981年):一是通过监督管理当局进而缩小公司管理当局间的期望差距;二是通过减轻公司管理当局对审计人员施加的压力来提高外部审计人员的独立性。为此,审计委员会须具备足够的权威性、客观性和胜任能力。所以西方在挑选成员时,非常注重其独立性和专业素质。 高层次性和权威性是审计委员会有效地进行监督的保证。西方审计委员会常设于董事会下,独立于经理层。一般而言,他们在运行过程中:

(1)有正式的章程,对委员会的权责、成员资格作出明确的规定;

(2)每年提交一份书面报告向董事会和股东汇报工作状况;

(3)对企业不合规行为可直接向董事会或股东汇报,必要时直接向证监会报告;

(4)强调审计委员会自身与内部及与外部审计师,高层管理人员的沟通,每年至少召开两次委员会会议,每年至少与审计人员单独召开一次会议,以确保妥善解决审计人员在审计过程中未解决的问题;

(5)特别强调委员会对内部审计的领导,委员会对内部审计主管的任免有复核权力,可不需经行政董事同意而直接向内部审计主管质询。

四、对我国的启示

从以上介绍看出,审计委员会是健全公司治理结构的一种有效途径,作为联结董事会与内部审计、外部审计的桥梁。它以其独立性与权威性,一方面负责挑选外部审计师并与之协调,避免了独立审计不独立的现象;另一方面,审计委员会领导内部审计,是内部控制的有效组成部分,可加强董事会对管理人员的监督。从这两点看,我国董事会下设立审计委员会非常有必要。我国的内部审计机构设置基本沿用了原国营 企业 的行政模式,内审部与财务部平级,或者内审置于财务部内,受分管财务的副总经理或总 会计 师在业务、行政上的领导。内审严重缺乏独立性,形同虚设,根本没能发挥其控制和评价的作用。另外,我国在股份制改造过程中,公司股权高度集中于国有独资或控制企业,且不能上市流通,形成严重的内部人控制 问题 ,董事长兼任总经理现象非常普遍。经理阶层日渐把握公司的经营管理权,经营者由被审计人变成了审计委托人,外部审计独立性严重削弱。 但由于独立董事制度在我国尚属新生事物,推行审计委员会应依照循序渐进原则,先在上市公司中试点,同时加快以下几方面的建设:一是建议有关部门借鉴国际经验与模式,设计出符合 中国 国情的独立董事制度;二是建议将审计委员会的职责与权限明确写入公司章程,明确规定审计委员会对聘请会计师事务所及商定审计计划等相关工作的参与权,从而确保审计委员会在公司中的权利与地位;三是建议中国注册会计师协会加紧相关方面的 研究 工作,为审计委员会制度的有效运作提供可资 参考 的操作性指南。

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审计现场管理的国际比较及对我国审计工作的启示 一、我国审计现场管理的现存问题 (一)审计现场管理的意识不强 在现阶段的审计项目过程中,大多数的审计人员认为审计管理的主要任务是核查问题,轻视审计现场管理,而且大多数单位对审......
美国养老保险制度改革及其启示
发布时间:2023-01-01
摘要:为了应对人口老龄化危机,各国纷纷进行养老保险制度的改革。本文主张通过了解美国养老保险制度改革情况,借鉴其共同之处,探索适合我国特殊国情的养老保险道路。 关键词:人口老龄化;美国;养老保险 引言: 美国是最早建立......
美国国家审计现状及其启示(1)论文
发布时间:2013-12-19
赴美国学习培训期间,我就美国的国家审计情况进行了专题考察,从中得到了一些启示。 一、美国国家审计的基本情况 美国国家审计体制由立法型审计机关和行政型审计机关两部分构成。立法型审计机关包括美国国会所属的审计总署和各州议会、......
关于英国民商事管辖权制度的主要特色及其对我国的启示
发布时间:2023-01-28
论文关键词 英国 民商事管辖权 法域 判例 中止诉讼 禁诉命令 论文内容提要 英国是个多法域国家,各法域有独立的管辖权规则;英格兰存在两套独立的、差别颇大的民商事管辖权制度;除成文法外,英格兰还存在大量有关确定民商事管辖权的......
美国对外援助机制及其对中国的启示
发布时间:2023-04-24
【内容提要】美国是最早实现对外援助机制化和法制化的国家之一。美国对外援助机制主要由以《对外援助法》为主导的对外援助法律体系和以国际开发署为核心的对外援助执行体系构成。上述对外援助法律体系和机构设置确保了美国对外援助项目的稳定性和原则性。与此同时,不同时期内国会通过的相关法案和行政部门出台的相关行政指令,加上根据需求建立和参与的其他对外援助机构,保证了美国对外援助在不同时期服务于具体外交政策目标的灵.........
美国内部审计发展现状及对我国的启示(1)
发布时间:2023-05-15
关键词: 内部审计 美国 启示摘要:现代内部审计始于20世纪初期美国的铁路部门,随后得到了迅猛发展,特别是近二三十年以来,内部审计在各种类型的组织中得到了广泛普及。在美国,内部审计的发展水平就像其经济发展水平一样,处于世界领......
国外资源环境审计对我国的启示
发布时间:2015-08-07
摘要:环境保护在上个世纪已经被全球人们关注和重视,进入本世纪之后,人们更加关注于环境保护工艺和相关法律法规的研究。人类社会要寻求发展,必须从现在开始注重资源保护。而国外关于资源保护审计的体系已经逐渐形成,并在实践中逐......
审计委员会与内部审计
发布时间:2023-04-05
审计委员会是英美等国公司治理结构中的一项重要制度安排。它是在有关职业组织、立法机构和 企业 自身要求的共同推动下而 发展 起来的(陈汉文,2001)。1999年,由纽约证券交易所(NYSE)、纳斯达克(NASD)等组织发起成立的蓝带委员......
我国注册会计师审计制度的缺陷及其改革思考
发布时间:2023-06-12
【摘 要】 本文在对目前我国注册 会计 师审计制度研究的基础上,分析了当前审计制度存在的问题,并借鉴国外注册会计师审计制度的优点,从注册会计师 考试 制度、会计师事务所组织形式、审计质量复核制度等方面,提出了完善我国注册......
美国新经济的发展及其对我国的启示
发布时间:2023-06-09
“新 经济 ”一词始见于90年代中期的美国,与之伴随的是美国经济123个月的持续增长。美国经济进入巅峰状态之际,新经济潮流迅猛,势不可挡。然而,新世纪开局,美国及世界经济遭遇增长减缓之痛,特别是“9·11”事件的发生将美国经济推进......
我国永佃权融资制度的历史考察及其当代启示
发布时间:2013-12-17
关键词: 永佃权 融资制度 土地承包经营权融资 内容提要: 永佃权融资制度发端于北宋时期,明清两代获得进一步的发展,至清末始出现衰败的迹象。永佃权融资制度的表现形式包括永佃权典卖、抵押等契约、习惯与国家法。永佃权融资制度的产......
中西方法治意识的比较及其启示
发布时间:2023-01-27
公民法治意识的培养和树立是当代法治现代化的核心和基础,它并不是法治现代化成功后的副产品,它是一个国家法治建设的先决条件,伴随着国家法治现代化的整个进程。法治意识的培育和树立能使人们从内心听从于法律所内涵的社会规范和道德......
德国法律的宪法化及其对我国的启示
发布时间:2022-12-29
查字典范文网为您提供“德国法律的宪法化及其对我国的启示”解决您在写宪法论文中的难题 德国法律的宪法化及其对我国的启示 引言 国内宪法学界对于宪法适用的实践途径,持续进行探讨。最近几年来的一个热门话题,是所谓的合宪解释,......
美国税务会计理论对我国的启示
发布时间:2016-10-31
税务会计如果站在纳税人角度,称为纳税会计,若站在征税人角度,称为税收会计。由此税务会计包括税收会计和纳税会计两部分。二者都归属于税务会计,是税务会计中一门专业会计。企业会计准则尽量与税法的规定保持一致,通常是财务会计准......
美国MPA教育的特点及其对我国的启示
发布时间:2019-10-08
摘要:经过近一个世纪的发展,美国MPA教育已成为世界上较为成熟和完善的专业教育形式。而MPA在我国还处于刚刚起步阶段,了解美国MPA教育发展的概况,对于办好我国的MPA教育,建设高素质的专业化国家公共事务和行政管理干部队伍,具有重要的借鉴意义。本文在介绍美国MPA发展历程,培养目标与培养方式、课程设置、师资与教学方法的基础上,归纳出美国MPA教育的特点。我国可借鉴美国MPA教育的成功培养模式,从教.........
审计委员会与注册会计师审计
发布时间:2023-03-21
注册 会计 师审计是维护商业正义的最后一道防线,审计独立性则是该防线的基石;丧失独立性,审计意见价值甚微,审计职业之 社会 功用难存。由于被审计单位管理当局负责日常经营管理,从而与注册会计师保持着密切的业务联系,这种先天......
西方哲学下的社会主义核心价值观及其启示
发布时间:2023-05-20
价值观是由世界观和人生观决定的,哲学是关于世界观和方法论的思想,因此可以在一定程度上为价值观做出根本的理论解释和阐述。社会主义核心.........
加拿大税务审计制度探析及启示
发布时间:2023-01-28
一、加拿大税务审计的基本 理论 在强制执行和主动遵从间寻求一个平衡点是CRA进行税务审计的基本原则。加拿大纳税遵从的现状大致是:自愿遵从占58%,偶尔不遵从占35%,不遵从占7%.CRA由此也把遵从管理归纳为三类:自愿遵从、辅助......
公司治理中审计委员会制度有效性研究
发布时间:2023-03-02
【摘要】审计委员会作为公司治理结构中的重要组成部分,能够有效地防止财务报告的不实披露、欺诈与舞弊。审计委员会制度旨在完善上市公司治理结构、促进上市公司规范运作。本文通过描述性统计,对我国上市公司审计委员会制度的有效......
论审计委员会职责
发布时间:2023-06-19
论审计委员会职责 审计委员会是形成http://wWw.LWlM.cOM有效的公司治理结构中的一项重要制度安排,审计委员会要发挥其公司治理的职能,必须履行一定的职责。审计委员会究竟有哪些职责,自其产生之日至今,一直处于不断发展和完善过程中......
“新公共管理”及其对我国行政体制改革的启示
发布时间:2023-03-18
" 摘 要:当代西方政府改革的基本趋势是走向一种“新公共管理”的实践模式 ,即采用商业管理的理论、方法及技术 ,引入市场竞争机制,以提高公共管理水平及公共服务质量。作为传统公共行政模式的替代物,“新公共管理”实践模式的出现是公......
论审判委员会制度之改革_司法制度论文(1)
发布时间:2023-07-11
[摘要]:随着审判方式改革的深化,现行审判委员会制度日益不适应公平、高效的审判机制,改革审判委员会制度已势在必行。本文分析了审判委员会制度理论、实践层面的缺陷,并对其改革与完善进行了具体的探讨。 [关键词]:审判委员会 审判......
英国民间审计对我国民间审计的启示与借鉴
发布时间:2023-03-01
近代民间审计诞生于英国,正如A.C.Littleton所言,“英国审计制度萌芽于16世纪英国庄园和城市财政中对掌管 会计 事项者诚实性的检查。进入19世纪以后,又经英国 社会 急速 工业 化和当时议会的一再立法的培育而得到显著 发展 ,最终作为......
法国注册会计师行业的特色及对我国的启示
发布时间:2013-12-18
编辑。 改革开放以来,我国注册 会计 师行业 发展 十分迅速,注册会计师的执业质量和执业水平也迅速提高,在改革开放的 经济 大潮中发挥了重要作用,但另一方面又面临着审计质量的提高及其制度与国际接轨的诸多难题。我国实行 社会 主......
西班牙PPP模式的运用及对我国的启示
发布时间:2023-05-16
[摘要]PPP融资模式在发展基础交通设施上的运用正逐见成效,特别是那些大规模的基础设施建设。当然,在特定的环境下其也会遭遇失败和巨大的公共损失。文章首先列举西班牙丰富的PPP模式在基础设施上的运用,其次分析其在该合作形式上的不足对公共部门及私人投资者带来的影响,最后总结其经验教训得到几点启示,以帮助我国更好地开展PPP模式的融资项目合作。[关键词]PPP;西班牙;特许权;交通设施[DOI]10.1.........
澳大利亚绩效审计对我国的启示
发布时间:2023-02-20
世界上国家审计在上世纪下半叶取得的一个突破性 发展 就是将绩效审计引入国家审计领域,这种以评价与监督政府部门所管理的公共资源或公共支出的 经济 性、效率性和效果性为目标和 内容 的审计工作 目前 已成为许多国家审计机关的主要......
简论美国刑事司法制度对我国的启示
发布时间:2022-10-03
2014年3月9日至29日,笔者参加安徽省人民检察院组织的高级检察官代表团,赴美国就刑事司法制度进行了较为系统的学习、考察、交流。21天内,先后前往联邦最高法院、美国检察官协会、旧金山高等法院、加州第二上诉法院、加州检察长办公室......