当前位置: 查字典论文网 >> 东方电子财务报表审计失败的认定分析(1)

东方电子财务报表审计失败的认定分析(1)

格式:DOC 上传日期:2023-02-19 02:11:23
东方电子财务报表审计失败的认定分析(1)
时间:2023-02-19 02:11:23     小编:

审计失败即审计人员没有遵循审计准则而导致发表了错误的审计意见。认定为审计失败至少应满足两个条件:首先,从审计结果来看,出具的审计意见是错误的;其次,从审计过程来看,没有遵循审计准则。这两个条件应是因果关系,即因为没有遵循审计准则,所以才出具了错误的审计意见。值得注意的是,审计工作即使按照审计准则进行,也可能发表错误的审计意见。这是由审计风险的客观性决定的,即由于审计风险总是存在的,所以,发表错误审计意见的可能性总是存在的。此外,审计准则本身也存在缺陷,即使按照准则进行审计,审计结 果(即发表的审计意见)也可能是错误的。对审计人员来讲,这一结果无法控制。因此,审计者不应为错误的结果承担责任,我们也不能认定这是审计人员的审计失败。

如果仅根据上述两个条件来认定是否属于审计失败将是十分困难的。因为审计准则包含的内容十分广泛,没有遵循审计准则也相应包括了很多方面。而且,判断有没有遵循审计准则以及审计意见到底是对还是错都十分主观,这给实际的认定带来了困难。因此,有必要将标准细化。本文拟结合东方电子会计报表的审计谈谈对审计失败的认定。 2001年7月,东方电子股价莫名下跌,同年9月,中国证监会正式对东方电子立案调查。此后,东方电子的股价一路下挫。同年10月,公司公告承认“在信息披露、利润确认等方面存在一定问题,结果将以证监会调查结论为准”。 2003年1月,烟台中级人民法院认定东方电子的主管责任人员构成提供虚假财务报告罪,对其分别进行了民事和刑事处罚。

2004年2月20日,ST东方董事会公告称,认定原在公司反映的出售股票收入扣除税收以外的10.39亿元应归集团公司所有,而集团公司董事会作出决议,同意豁免公司因出售股票收入形成的对集团公司的债务10.031亿元。按《企业会计制度》规定,该项收入将计入公司资本公积金。至此,东方电子财务造假案告一段落。

1、审计工作未达到审计目标。对独立审计来说,审计目标主要有两个,“第一是就公司财务报表是否按照公认会计原则的要求真实公允地反映了公司的财务状况和经营成果发表审计意见;第二是揭露财务报表中可能存在的重大欺诈舞弊行为和非法行为”(徐政旦、谢英,2002)。可见,若未出具一个正确的审计意见,未能揭露重大的错误、舞弊和非法行为,就是未达到审计目标。未达到审计目标是审计失败的结果,若不存在这个结果,就不能认为审计工作是失败的。┌────┬──────┬──────┬──────┬──────┐├────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│ │山东省烟台市│山东烟台乾聚│山东烟台乾聚│山东烟台乾聚│

│审计机构│ │ │ │ │

│ │会计师事务所│会计师事务所│会计师事务所│会计师事务所│

├────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│审计意见│无保留意见 │无保留意见 │无保留意见 │无保留意见 │

└────┴──────┴──────┴──────┴──────┘

(山东烟台乾聚会计师事务所即原山东省烟台市会计师事务所) 如此重大的会计舞弊和非法行为,乾聚会计师事务所竟丝毫未发现,还出具了无保留意见。就涉及的金额及性质,乾聚会计师事务所应出具保留意见甚至否定意见的审计报告。因此,从审计结果看,对东方电子1997年至2000年的审计是不成功的。

2、审计人员未履行审计职责,应承担法律责任。审计责任包括审计的职业责任(简称审计职责)和法律责任两部分。

首先,审计职责与审计目标密切相关,审计目标决定了审计职责,审计的职业责任在于“运用恰当的审计技术和方法保质保量地实现审计目标”(徐政旦、谢荣,2002)。围绕审计目标,审计职责主要有两大方面:第一,审计人员必须对被审计单位的财务报表是否按《企业会计准则》和国家其他有关财务法规的规定编制,在所有重大方面是否公允反映了财务状况、经营成果和现金流量作出正确的评价;第二,审计人员必须揭露出对会计报表有重大影响的错报、漏报和舞弊行为。否则,有可能被认为审计是失败的。

其次,若被认定为审计失败,审计人员一般要承担法律责任。对于因缺少应有的合理的谨慎而给他人造成的损害,审计人员应承担普通过失或重大过失责任;对于以欺骗或坑害他人为目的的故意的错误行为,则要承担欺诈责任。

从东方电子的财务报表审计来看,乾聚会计师事务所的注册会计师们既没有对会计报表的反映情况作出正确的评价,也没有揭露出重大的错报,可以认为他们并没有很好地履行审计职责。鉴于涉及事项的影响十分重大,对东方电子实施审计的注册会计师至少应承担过失责任。

3、在审计过程中,采用的审计方法不当或没有实施必要的审计程序。在运用一定的审计方法获取审计证据的基础上才能表示审计意见,审计失败往往跟采用不恰当的审计方法联系在一起。审计方法一般包括检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等几种。审计方法运用不当会给被审计单位的舞弊行为留下空间。对于一些科目的审计,有些审计程序是必须的,例如应收账款的函证、存货的监盘等。缺少这些必要的审计程序,一些重大的错报漏报、会计舞弊等行为就很难被发现。

东方电子主要是采用私刻客户印章、粘贴复印等方法伪造销售合同、虚开销售发票,以将炒股收益洗成主营业务收入。按惯例,审计人员应要求企业向其提供所有与当期有关的销售合同原件,然后抽取部分进行函证。对于重大事项,如果回函情况不好,会计师事务所要么采取其他方式进一步确认,要么出具保留意见或无法表示意见的审计报告。而乾聚会计师事务所在一次接受采访时称,它们曾选择一些客户进行函证(接近200封),发函比例在70%以上,但回函情况不是很理想(大概100封左右)。而接下来注册会计师是否实行了替代审计程序我们无从所知道,但至少在乾聚会计师事务所出具的审计报告中没有关于这方面的任何说明。事实上,乾聚会计师事务所进行具体的函证程序也极不规范。按照独立审计准则的有关规定,审计人员应亲自向银行和第三方发询证函,以验证被审计单位财务状况的真实性。但在具体操作过程中,该所负责审计的有关人员却把应亲自进行的调查、询证等工作交由东方电子去完成,对部分回函印章不规范以及回函是复印件、传真件等不正常情况亦未认真审查。这使得函证这一重要的审计程序流于形式而没有发挥应有的作用,成为最后发表错误审计意见的最重要原因。

此外,未认真执行三级复核程序也是发表错误审计意见的重要原因之一。在一次次的审计过程中,面对一堆堆盖满假印章的假合同和一份份破绽百出的会计报表,该事务所各年度审计签字注册会计师未认真复核,便一次次签发了“无保留意见”的审计报告。

4、审计人员未保持应有的职业谨慎。我国《独立审计基本准则》第3条规定,“注册会计师应当遵守职业道德规范,恪守独立、客观、公正的原则,并以应有的职业谨慎态度执行审计业务、发表审计意见”。也就是说,审计人员在执业时应抱着怀疑的态度,不放过任何可能造成重大影响的疑问。主营业务收入是衡量上市公司经营状况的一个重要指标,但山东乾聚会计师事务所的审计人员在审计这一科目时却没有保持应有的职业谨慎。

东方电子历年主营业务收入和主营业务利润率如下:

┌──────────┬─────┬─────┬─────┬─────┐├──────────┼─────┼─────┼─────┼─────┤

│ │ │ │ │ │

│主营业务收入(亿元)│ 2.37 │ 4.50 │ 8.56 │ 13.75 │

├──────────┼─────┼─────┼─────┼─────┤

│主营业务毛利率(%) │ 47.3 │ 47.3 │ 52.9 │ 47.1 │

└──────────┴─────┴─────┴─────┴─────┘ 此外,东方电子的高利润率在逻辑上也讲不通。从账面上看,“东方电子”主营业务利润率一直维持在47.1%~52.9%的水平,而1998年之后,即使利润率较高的高压电网自动化改造领域利润率也不过10%到30%,而在利润率较低的农村电网自动化改造领域,这个数字还不到10%.况且,东方电子低价接单在业界几乎是众所周知。例如,北京四方和东方电子在争夺地市级电力调度市场的几次交锋中,东方电子几乎都以北京四方报价60%左右的价格拿走了定单。北京四方在地市级电网自动化改造领域的投标报价一般只能维持10%左右的利润率,而东方电子比北京四方的报价还低40%,高利润从何而来?

面对种种疑问,乾聚会计师事务所的审计人员竟丝毫“没有”察觉,应有的职业谨慎态度极大地丧失,直接的后果便是出具错误的审计意见。

5、丧失审计独立性。独立性是注册会计师执行审计业务的灵魂,独立性包括实质上的独立和形式上的独立。注册会计师与客户间若存在经济利益、自我评价、关联关系或外界压力等可能损害独立性的因素,就很可能影响客观、公正的立场,难以完全按审计准则进行审计工作。我国一系列审计失败案例中,审计失败的事务所几乎都与相关客户存在各种经济利益,这不能不说是判断审计失败要考虑的一条重要因素。山东乾聚会计师事务所连续5年为东方电子提供无保留意见审计报告,并因此获得204万元的审计费用,二者密切的经济利益关系不能不让人对乾聚会计师事务所进行审计的立场提出置疑。

综合上述分析,我们可以认定,山东烟台乾聚会计师事务所1997年至2000年对东方电子的财务报表审计是审计失败。

全文阅读已结束,如果需要下载本文请点击

下载此文档

相关推荐 更多

浅谈财务报表分析
发布时间:2016-05-10
我国高速发展的经济,使得财务工作在各个单位日常管理活动中扮演着及其重要的角色。管理者通常需要利用财务信息来进行决策,利益相关者也特别关照单位财务的发展状况,为评价财务状况及经营成果,一般要对财务报表进行详细分析研究。......
IPO会计舞弊:审计失败分析
发布时间:2013-12-18
IPO会计舞弊:审计失败分析 一、引言 二、文献回顾 独立审计准则关于审计失败的界定,主要考虑审计失败的法律责任认定问题,指出审计失败是注册会计师没有遵循审计准则的要求而发表了错误的审计意见,该定义明确指出审计失败是由于注......
电子商务的审计轨迹分析(1)
发布时间:2013-12-18
[摘 要] 电子商务的发展已是大势所趋,电子商务的审计研究刻不容缓,而审计轨迹是电子商务审计与传统审计最重要的不同之处,也是审计风险增大的源头。本文从经营环境网络化、经济信息数字化、会计处理实时化3方面分析了电子商务审计......
经营失败、审计失败与审计风险
发布时间:2013-12-18
[提要]经营失败提高了利益相关者对审计报告的关注程度,审计风险易显性化而演变为审计失败。本文通过典型案例 分析 ,旨在 研究 注册 会计 师在高风险区审计时的行为特征,及审计失败与经营失败的关系,并针对如何提高审计质量、规......
对财务分析的再认识——SAS财务分析方式(1)
发布时间:2013-12-17
【内容提要】财务分析概念是比较熟悉且容易掌握的,但是实践中经常被等同于财务报表分析,实质上则不然。对此,本文作者认为,全面翔实的进行财务分析应该包括企业战略分析、会计分析和财务报表分析三个主要方面(本文将其简称为SAS财务......
财务报表审计的未来发展及对策(1)
发布时间:2023-05-03
新技术革命的发展,知识经济、网络经济的兴起,使社会经济环境发生了巨大的变化,传统的财务报表审计也因此受到了强烈挑战。如何适应这种变化,迎接它所带来的各种挑战,是注册会计师行业面临的新课题。 一、财务报表审计的未来发展......
财务报表舞弊和审计程序浅析
发布时间:2023-06-27
财务报表舞弊和审计程序浅析 近年来,企业财务欺诈或舞弊现象呈上升势头,其中企业管理层直接参与或串谋导致的案例屡屡发生。一方面,企业财务报表整体不能反映企业经营状况的风险进一步增大,另一方面,管理层提供虚假证据误导审计人......
财务报表舞弊与发现方法的分析
发布时间:2022-08-07
2001年,美国能源交易巨头安然公司(Eron)轰然倒地,进而牵出美国近几年最大的财务报告舞弊丑闻。接着,美国零售巨头凯马特申请破产,最近有报道说,凯马特也存在做假帐的 问题 。安然公司财务报告舞弊 影响 逐渐蔓延,据美国报载,......
如何避免审计失败——审计何以失败
发布时间:2013-12-18
所谓审计失败,一般是指注册 会计 师未能发现财务报表有虚假不实情况,却仍表示干净的意见。审计失败可能来自于错误或舞弊,或两者兼而有之。在美国有一半的控告签字注册会计师的 法律 案件属于被查公司涉及舞弊;而管理阶层舞弊又占......
ABC公司审计失败案例分析
发布时间:2013-12-18
甲 会计 师事务所接受ABC公司委托,对ABC公司进行了上市审计和2000年度的会计报表审计。甲会计师事务所委派具有证券业务资格的注册会计师张三和李四负责该项目,出具了标准无保留意见审计报告,ABC公司于2000年在证券交易所成功上市。......
我国证券市场审计失败的原因分析(1)
发布时间:2022-08-08
内容摘要:关于审计失败的原因,国内外的情况不尽相同。本文从内因与外因两个方面对我国审计失败的原因进行了分析,并着重讨论了我国审计失败的特殊原因。 关键词:审计失败 内因 外因 随着我国证券市场的迅猛发展,国内资......
财务报表舞弊与审计对策
发布时间:2023-01-17
一、我国上市公司管理舞弊的常用 方法 l、关联方交易舞弊。所谓关联方交易舞弊,是指管理当局利用关联方交易掩饰亏损,虚构利润,并且未在报表及附注中按规定做恰当、充分的披露,由此生成的信息将会对报表使用者产生极大误导......
南方保健审计失败案例剖析
发布时间:2023-07-24
南方保健使用的最主要造假手段是通过“契约调整”(Contractual Adjustment)这一收入备抵账户进行利润操纵。“契约调整”是营业收入的一个备抵账户,用于估算南方保健向病人投保的医疗保险机构开出的账单与医疗保险机构预计将实际支付......
浅析内部控制审计与财务报表审计的整合
发布时间:2023-05-26
五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制审计指引》,提升了我国上市公司财务报告信息披露质量和内部控制水平。2011年10月中注协又发布了《企业内部控制审计指引实施意见》,全面的、有效地从技术上指引注册会计师执......
小议企业财务报表的审查方法
发布时间:2013-12-17
摘 要:审查和分析报表是税务稽查的重要环节。一般情况下,税务稽查都是从审查和分析单位的会计报表开始的。通过会计报表的审查分析,一方面可以概括地了解企业生产经营期间的财务状况、资金状况和获利水平;另一方面通过对企业报表各式......
审计失败的原因分析及对策
发布时间:2023-01-16
[摘 要] 审计失败,是指 会计 报表存在重大错报、漏报,而注册会计师又发表了错误的审计意见。由于审计失败,使得投资人和债权人信任了错误的审计信息,造成决策失误;也由于审计失败,致使事务所和注册会计师声誉丧失,严重的可能会......
司法会计鉴定与常规财务报表审计规则差异
发布时间:2023-01-10
司法会计鉴定与常规财务报表审计规则差异 一、鉴证委托与受理规则差异 1、鉴证委托 《鉴定通则》规定,司法鉴定机构接受鉴定委托,应当要求委托人出具鉴定委托书,提供委托人的身份证明,并提供委托鉴定事项所需的鉴定材料;鉴定......
论审计失败
发布时间:2023-04-10
[提要]本文从审计失败的定义出发,从多角度探讨审计失败形成的原因及其对审计主体、 社会 的 影响 。特别是从信息 经济 学中“逆向选择”和“败德行为”的基本 理论 出发,对审计失败产生的影响展开了剖析,以期对审计失败理论和实......
会计制度下医院财务报表分析
发布时间:2019-08-02
摘要:医院财务报表是医院综合管理手段,包含了医院内部和外部所有管理方向。医院财务报表可以在分析医院运营情况基础上为医院的发展制定策略提供依据。医院管理层可以根据财务报表提供的数据分析医院经营成果并发现问题及时解决问题。随着医院行业的发展新医院会计制度产生,新医院会计制度对医院财务报表要求更详细,需要财务报表数据分析更准确,本文主要在分析新医院制度下财务报表的内容和存在问题基础上探讨对策,以促进在新.........
上市公司2007 年财务报表非标审计意见分析
发布时间:2013-12-18
【摘要】2007 年上市公司财务报表审计意见是注册 会计 师运用新审计准则对上市公司按照新会计准则编制的财务报表发表的第一个年度审计意见。本文在 分析 2007 年上市公司年报审计意见总体情况的基础上, 分别从非标意见发布者( 会计师......
审计失败的规避措施(1)
发布时间:2023-05-30
一、明确审计职责 审计风险与审计职责构成一对矛盾,是互相依存互相制约的,只要审计就有风险。《中华人民共和国审计法》等法律法规对审计职责做了明确规定,各级审计机构可以参与制定行政措施、制定并监督执行审计制度规范、监督审......
对审计失败的再思考(1)
发布时间:2023-04-07
内容摘要:随着我国审计业务的发展,审计失败的案件时有发生,给社会造成巨大的损失,审计失败的问题也引起了审计理论与实践研究界的高度关注。本文试从审计失败的本质谈起,着重论述笔者对审计失败形成的原因及其规避措施的一些看法与......
财务报表审计风险及其规避
发布时间:2022-10-29
一、审计风险的 影响 随着涉诉案件的一再发生,审计风险对注册 会计 师行业的影响越来越受到重视。这种影响有不利的方面,也有有利的方面。不利的方面是注册会计师及其所在的事务所因审计风险而承担民事、刑事责任,对注册会计师及......
XBRL环境下财务报表审计对策
发布时间:2022-10-12
摘要:XBRL是目前用于财务信息处理的最新标准和技术,是首次将会计原则与信息技术相结合的计算机语言,它的出现不仅对于财务领域来说是一场新的变革,给现行财务报表审计工作也带来了不小的挑战。因此,财务报表审计工作亟需做出改变以适应即将到来的XBRL时代。本文重点分析了XBRL的应用对财务报表审计工作的流程、方法的影响,并进一步探究应采取何种对策。关键词:XBRL;财务报表审计;审计对策一、XBRL的出.........
财务报表可靠性的影响因素分析(1)
发布时间:2022-11-29
财务报表的可靠性并不等于其真实性,其内涵要丰富得多,至少应该包括真实性、合理性、中立性和可验证性四个方面。真实性。真实性要求会计信息如实反映经济事实。真实与否的判断标准有两个:一是制度规范标准。依此标准,凡符合制度标准要......
财务报表分析局限性浅析
发布时间:2023-07-09
[提要]财务报表分析是加强企业经济管理的一项十分关键的工作,在很多方面都起到了极为重要的作用。但是,因为财务分析者的分析能力不在同一个水平,专业素质也不在同一个高度。再加上财务报表自身的一些局限性,所以造成这种科学分析方法无法大范围使用的后果,也就极大的限制了财务报表分析的作用。关键词:财务报表分析;局限性;改进;解决方法中图分类号:F23文献标识码:A收录日期:2014年11月28日一、财务报表.........
基于战略的财务报表分析
发布时间:2022-11-13
摘 要:结合所处的阶段,提出基于战略的财务报表分析的基本思路。基于行业生命周期和企业发展阶段的战略财务报表分析,能站在报表之外看报表,对于判断企业走势,预测未来财务状况有着重要的作用和意义。 关键词:战略财务报表分析;企......
内部控制审计与财务报表审计整合要点浅析
发布时间:2013-12-18
内部控制审计与财务报表审计整合要点浅析 2008年7月,财政http://wWW.LWLm.cOM部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》规定,执行本规范的上市公司,应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并可聘请具......
审计风险、商业风险、业务关系风险、经营失败与审计失败
发布时间:2022-10-27
一个学科的基本概念构成了这一学科的基础。风险的概念在审计 理论 结构与审计实践中处于中心的地位。以评价被审计单位内部控制制度为基础的审计方式(制度基础审计)的过程就是对各项审计风险进行评估并据以实施审计活动的过程,正在......
新旧合并财务报表准则规定比较(1)
发布时间:2022-11-14
【摘要】财政部1995年发布了《合并会计报表暂行规定2006年2月15日,为规范企业会计确认、计量和报告行为,保证会计信息质量,财政部再次修订和发布了《企业会计准则—基本准则》和38项具体会计准则,其中包括新发布的《企业会计准则第33......
电子商务的审计轨迹分析
发布时间:2013-12-18
[摘 要] 电子 商务的 发展 已是大势所趋,电子商务的审计 研究 刻不容缓,而审计轨迹是电子商务审计与传统审计最重要的不同之处,也是审计风险增大的源头。本文从经营环境 网络 化、 经济 信息数字化、 会计 处理实时化3方面 ......
对财务分析的再认识——SAS财务分析方式
发布时间:2013-12-18
" 【内容提要】财务分析概念是比较熟悉且容易掌握的,但是实践中经常被等同于财务报表分析,实质上则不然。对此,本文作者认为,全面翔实的进行财务分析应该包括企业战略分析、会计分析和财务报表分析三个主要方面(本文将其简称为SAS财......
浅析新会计准则中财务报表的变化(1)
发布时间:2023-01-22
内容提要: 本文分析了《财务报表列报》准则中规定的财务报表与原财务报表的区别,并通过对资产负债表和利润表变化的分析来加深对新准则的理解。 一、新准则与原准则包含内容的差异 原准则包括资产负债表、利润表、现金流量表......
财务报表审计的未来发展及对策
发布时间:2013-12-18
新技术革命的 发展 ,知识 经济 、 网络 经济的兴起,使 社会 经济环境发生了巨大的变化,传统的财务报表审计也因此受到了强烈挑战。如何适应这种变化,迎接它所带来的各种挑战,是注册 会计 师行业面临的新课题。 一、财务报表审......
一种新的财务报表分析工具
发布时间:2023-03-04
IASB与FASB共同成立了“IFRS & GAAP协调项目组”。2008年10月16日发表了“改进财务报表列报咨询建议”。本文就该建议模型最终目的——提高财务报告有用性的具体方法进行了解释性论述。该模型以财务状况表为基础,按资产负债参与创造价值活......
高职会计类专业《财务报表分析》课程教学方法探析
发布时间:2023-03-21
【摘 要】 本文分析了高职会计类专业《财务报表分析》课程的特点、教学现状与存在的不足,提出教学优化的方法和建议,以期促进教学的有效性。 【关键词】 高职会计;财务报表分析;教学方法 财务报表分析是一门综合性、实践性、灵......
模糊数学方法在财务报表分析中的应用
发布时间:2023-02-13
模糊数学方法在财务报表分析中的应用 模糊数学方法在财务报表分析中的应用 模糊数学方法在财务报表分析中的应用 会计在生成财务信息的过程中充斥了模糊性,可以说模糊性是会计信息固有的特征。1965年,美国加利......
电子商务对财务会计的影响(3)财务分析论文(1)论文
发布时间:2022-11-17
在电子商务时代,信息技术的发展使资产按现时价值、可变现净值计价成为可能。通过在线访问,可以从网络上获得最新的资产成交价格信息,用现时价值对资产计价。如与美国芝加哥交易所联网的公司可以很容易地知道采用“盯市(marketing toma......
审计理论:论审计失败
发布时间:2023-07-14
一、审计失败的原因探析 所谓审计失败,是指注册 会计 师发表与所审计的会计报表实际情况不相符的审计意见。导致审计失败的原因很多,归纳起来主要有以下几个方面: (一)会计报表的不真实表达 (二)企业发生经营失败 经营......
审计失败与审计诚信
发布时间:2023-03-27
内容 摘要:本文从制度和 经济 利益角度对审计失败成因进行了 分析 ,认为审计失败的成因不应完全归咎于 会计 师及事务所,现存的审计危机是多种因素造成的,并相应提出了解决审计诚信危机的对策。 一、从制度角度分析 其一, 企......
审计失败的成因分析与防范措施
发布时间:2023-07-03
审计失败是指注册 会计 师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。审计失败的发生,轻者会使投资者 经济 利益受损,重者会 影响 整体经济市场的运行效率及 社会 资源的配置效果。当然,会计行业的 发展 也会因为审计失败......
研究内部控制审计与财务报表审计整合
发布时间:2022-11-17
1 引言 内控审计和财务报表审计起源于美国,我国于2010年开始实行企业内部控制审计,该项审计业务已经成为我国注册会计师行业的重要业务内容,同时该项审计业务也成为我国企业内审项目的重要内容。基于此,本文主要研究了内控审计和财......
内部控制审计与财务报表审计整合研究
发布时间:2022-10-24
内部控制审计与财务报表审计整合研究 摘要:文章通过将内部控制审计与财务报表审计进行整合是提高审计质量和效率的必然选择,进行内部控制审计和财务报表审计整合的程序、方法等两个方面对内部控制审计与财务报表审计整合进行了系统性的......
浅析基于财务报表审计的会计舞弊揭示机制
发布时间:2023-07-15
随着我国市场经济的不断发展,越来越多的企业发展壮大成为上市公司,然而由于企业中存在谋取私利的现象,导致出现了重大的会计舞弊事件。例如,安财务报告造假曝光后,股票价格狂跌,投资者损失约900亿美元。正因舞弊带来的巨大危害,......
企业失败的财务理由
发布时间:2013-12-18
" 案例: 软件公司A 此软件公司在过去曾经有一段时间非常红火,市场发展迅速,销售情况良好,但是该公司现在却令人担,业绩大幅下滑。该公司本身不在北京,但其光盘代理生产厂家却在北京,该公司却将母盘留在北京,更为让人不解的是,......
试论环境报告的审计财务分析论文(1)论文
发布时间:2013-12-18
【论文关键词】环境信息;环境报告;环境报告审计 【论文摘要】环境对经济的影响日益受到社会各界的关注,环境信息逐渐成为人们决策必不可少的信息,而企业的环境报告是人们获得这一信息的主要来源。本文从环境信息类型和披露形式的分析......
浅析基于财务报表审计的会计舞弊揭露机制
发布时间:2023-03-16
随着我国国民经济的发展会计工作对于企业的发展越来越重要而财务报表的审计作为会计工作的重要环节之一在实际的发展过程中,存在着会计舞弊的现象使得财务报表的审计出现失真的现象对企业的长远发展产生了不良的影响周此,为了确保企业的......
财务报表重述公司审计质量研究
发布时间:2023-05-30
财务报表重述公司审计质量研究 摘 要:以财务报表重述公司为研究对象,考察财务报表重述公司年报审计质量。结果表明:财务报表重述的幅度对非标审计意见的出具有显著的影响力;初始差错年和报表重述年,注册会计师都能在一定程度上识别上......
论财务报表分析对企业财务管理的影响
发布时间:2022-11-02
摘要:文章牟莆癖ū矸治龆云笠挡莆窆芾砜展的重要意义入手展开探讨,重点分析了财务报表分析工作开展的内容、方法以及目的,并结合实际情况探讨财务报表分析工作对企业财务管理进行的积极影响,促进财务报表分析工作开展更顺利,发挥更积极的影响作用。关键词:财务报表;企业财务管理;报表分析一、财务报表分析对企业财务管理工作开展的重要意义企业在经营管理中,定期组织进行财务报表分析,能够帮助发现财务管理体系中所存在的.........
财务软件报表模块在财务分析中的运用
发布时间:2022-12-22
财务软件报表模块在财务分析中的运用 财务软件报表模块在财务分析中的运用 财务软件报表模块在财务分析中的运用 实施电算化会计的单位在购买财务软件功能模块时往往有所选择,并不是把财务软件的全部功能模块......
教育机构财务报表审计研究初探
发布时间:2013-12-18
教育机构财务报表审计研究初探 一、教育机构财务审计的现状 梁小琴(2011)指出,高校财务预算执行过程中存在预算管理机制不健全、预算内容不完整、部门之间缺少沟通与协调、预算支出的效益性重视不够等问题,并认为应该通过加强预算......
审计人员如何发现财务报表不实
发布时间:2022-11-14
许多人把审计失败归于复杂的财务工具,其实真正的原因是审计人员的经验不足,对于潜在 问题 的警觉性不够。因此,要避免审计失败,必须具备足够的专业怀疑。 一、专业怀疑 规划财务报表查核工作时,审计人员之程式设计,应能保证揭......
浅议上市公司财务报表分析
发布时间:2023-03-27
" 会计学是一门非常严谨的学科。它具备六大要素:资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。几大要素之间相互依赖存在相当复杂的制约关系。这本来是为了互相印证确保会计数据的准确性而设计,但有时也给缺乏专业知识的人在阅读上带来......
电子财会数据安全性审计方法的相关分析
发布时间:2023-05-15
电子财会数据安全性审计方法的相关分析 摘 要 随着信息化技术的快速发展,信息技术已在企业中得到广泛的应用,并成为企业管理的重要手段,特别是电子数据安全设计系统的出现,为电子财会审计带来了新的生机。其不仅改变了传统的数据管理......
现金流量表的会计分析与财务分析(1)
发布时间:2022-12-10
摘要:本文从会计分析和财务分析两个角度探讨了现金流量表的分析内容。会计分析包括一般分析、水平分析、结构分析及与利润综合分析。财务分析内容包括偿债能力分析、财务弹性分析、收益品质分析等。 关键词:现金流量表会计分析财务分析......
如何分析上市公司财务报表
发布时间:2022-11-03
" 证券投资已经成为百姓经济生活中不可或缺的一部分。然而大多数中小投资者不是专业人员,缺乏必要的财务常识,很多投资者因为不懂报表而错失买卖股票的良机。因此,如何正确地分析上市公司财务报表,挖掘真正具备投资价值的公司,是广大......
电力施工会计报表的分析
发布时间:2023-05-09
一、电力施工企业会计报表分析 会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的,综合反映企业某一特定日期财务状况和某一个会计期间经营成果、现金流量的总结性书面文件。企业向外提供的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、资产......
我国证券市场审计失败的原因分析
发布时间:2023-02-11
内容 摘要:关于审计失败的原因,国内外的情况不尽相同。本文从内因与外因两个方面对我国审计失败的原因进行了 分析 ,并着重讨论了我国审计失败的特殊原因。 关键词:审计失败 内因 外因 随着我国证券市场的迅猛 发展......
内部控制审计与财务报表审计质量的相关性
发布时间:2023-01-30
摘要:随着社会发展,在总结全球经济审计经验基础上,我国当前采用内部控制审计与财务报表审计同步并行的方法,以更好地对企业在经济市场发展中的表现评定。因此,通过研究内部控制审计与财务报表审计之间的相关性,分析两者进行整合的重要作用,随后对企业内部控制审计的有效性及其对财务报表审计质量的影响,从外部监管部门、会计师事务所以及上市公司三个主要方面提出相关的建议和对策,以使得企业在内部控制审核更具有科学性,.........
浅议会计报表附注对于财务分析的影响
发布时间:2023-01-03
" 财务分析是以企业会计信息为依据,采用专门方法,系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、财务状况及其现金流量的一种理财行为,其最基本的功能,是将大量的会计数据转换成对特定决策有用的信息,减少决策的不确定性。一般意义上的企......
财务报表分析在企业财务管理中的作用浅析
发布时间:2022-12-30
一、财务报表分析的基本概述 (一)财务报表分析的主要内容 所谓财务报表主要用来分析企业发展过程中的财务状况、盈利能力以及偿债能力,为实现企业财务管理起到十分重要的作用。财务报表主要通过分析企业资产负债表、利润表、现金流量......
试析财务报表分析在企业财务管理中的应用
发布时间:2023-04-11
在各个行业持续发展的情况下,企业面临的竞争越来越大,为了实现生存发展,必须提升自身实力,处理好财务问题是实现此目标的重要途径。在开展财务管理工作时,财务报表包含的数据信息是分析企业经营水平的重要依据,处理好财务报表的分......
财务报表分析在企业财务管理中的作用探析
发布时间:2016-11-28
当前我国社会经济快速发展,各企业之间竞争加剧,如何在激烈的社会竞争中立足成为企业所关注的内容。其中在企业的发展中财务管理占据了重要地位,是关系到企业管理好与坏的重要指标,在新形势下企业需要积极提高财务管理的科学性与合理......
运用财务失败预警模型对上市公司进行财务分析
发布时间:2013-12-18
运用财务失败预警模型对上市公司进行财务分析 运用财务失败预警模型对上市公司进行财务分析 运用财务失败预警模型对上市公司进行财务分析 财务失败预警模型在我国的运用仅止于理论上的探讨,决策当局、企业管......
论财务报表分析在企业财务管理中的作用
发布时间:2023-04-24
1 财务表报分析及财务管理 财务报表分析,是通过对三大报表(资产负债表、现金流量表、利润表)的指标计算、数据分析等整合成直观的数据信息,并以此为依据对企业的财务状况、经营成果等的好坏进行评判,为财务报表信息使用者的经济决策......
财务报表分析在医院财务管理中的重要性
发布时间:2022-12-27
【摘 要】医疗卫生系统财务报表分析目的就是通过报表分析,从而真实地反应医院的财务状况以及收入、支出,从而为投资人、管理者、政府部门提供决策依据。对于财务中已经有的一些问题进行及时发现,使之今后不断加强管理、改善、提高,......
财务报告内部控制审计目标分析
发布时间:2013-12-18
财务报告内部控制审计目标分析 一、财务报告内部控制 内部控制涉及到企业的方方面面,针对财务报告的可靠性而设计和实施的财务报告内部控制只是其中的一个方面,有别于传统的内部会计控制。 为了贯彻SOX 404条款关于财务报告内部控制的......
审计失败的规避措施
发布时间:2022-12-03
一、明确审计职责 审计风险与审计职责构成一对矛盾,是互相依存互相制约的,只要审计就有风险。《中华人民共和国审计法》等 法律 法规对审计职责做了明确规定,各级审计机构可以参与制定行政措施、制定并监督执行审计制度规范、......
论审计的失败及对策
发布时间:2023-01-22
摘 要:马蒂尔公司案例中存在的 问题 与我国实际中存在的问题有很多相似之处,具体为通过虚增收入,低估成本,注册 会计 师未予查出而导致审计失败。在原因的 分析 中可以看出, 企业 的舞弊粉饰手段脱离不开虚增利润、低估成本等几......
财务报表审计未来发展及对策研究
发布时间:2013-12-18
新技术革命的 发展 ,知识 经济 、 网络 经济的兴起,使 社会 经济环境发生了巨大的变化,传统的财务报表审计也因此受到了强烈挑战。如何适应这种变化,迎接它所带来的各种挑战,是注册 会计 师行业面临的新课题。 一、财务报表审......
财务报表与内部控制的双向审计研究
发布时间:2023-02-19
摘要:继世通和安然事件发生以后,越来越多的执业界人士意识到仅仅依靠财务报表审计来评估上市公司存在的财务舞弊风险是远远不够的,据此,提出把财务报表审计和内部控制审计结合起来,把投资者、债权人等利益相关者的监督和企业内部控制......
对审计失败的再思考
发布时间:2023-03-06
内容 摘要:随着我国审计业务的 发展 ,审计失败的案件时有发生,给 社会 造成巨大的损失,审计失败的 问题 也引起了审计 理论 与实践 研究 界的高度关注。本文试从审计失败的本质谈起,着重论述笔者对审计失败形成的原因及其规避措......
我国内部控制审计与财务报表审计整合的研究
发布时间:2023-06-10
我国内部控制审计与财务报表审计整合的研究 一、引言http://wWW.LWlm.CoM 执行企业内部控制规范体系的企业,必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告;同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审......
透过财务报表认识企业价值的基本理论与方法
发布时间:2023-03-14
透过财务报表认识企业价值的基本理论与方法 透过财务报表认识企业价值的基本理论与方法 透过财务报表认识企业价值的基本理论与方法 在市场经济条件下,企业本身就是一种可以在产权市场上交易的商品,作为经营该......
财务报表审计的未来发展趋势及对策
发布时间:2023-04-19
新技术革命的 发展 ,知识 经济 、 网络 经济的兴起,使 社会 经济环境发生了巨大的变化,传统的财务报表审计也因此受到了强烈挑战。如何适应这种变化,迎接它所带来的各种挑战,是注册 会计 师行业面临的新课题。 一、财务报表......
风险导向审计是“五大”审计失败的原因(1)
发布时间:2023-01-27
最近,有文章认为,导致“五大”审计失败的一个重要原因是“五大”审计模式的改变。文章称,自20世纪90年代以来,“五大”特别是安达信的审计模式已经由制度基础模式逐步发展成为风险审计模式,这种审计模式的嬗变,实质上是审计历史上的......
浅谈企业财务报表分析之浅见
发布时间:2022-11-18
[摘 要] 财务报表分析是以企业基本活动为对象,以财务报表为主要信息来源,以分析和综合为主要方法来系统认识企业的过程,其目的是帮助报表使用者了解过去、评价现在和预测未来,从而改善决策。 财务报表分析的内容依据分析主体......
一体化《财务报表分析》的教学改革
发布时间:2023-05-28
一、依据具体工作岗位需求选取教学内容 教学内容的设计充分考虑了职业能力的需要与学生的实际情况。首先补充了会计学基础知识;其次是突出应用性知识,理论以必需够用为原则;三是为了使教学内容更加丰富多彩,更加有助于学生能力的培养......
对上市公司虚假财务报表的分析
发布时间:2013-12-17
摘要:本文通过对我国上市公司财务报表作假的动因、手段及防范措施的分析,旨在有益于投资者在分析报表时获得更加真实的信息,从而为其投资决策做到正确的指导。 关键词:上市公司 虚假财务报表 分析 0 引言 众所周知,......
吃透财务报表
发布时间:2013-12-18
" 财务报表分析是一门“艺术”,背后隐藏着企业的玄机。 财务报表是企业所有经济活动的综合反映,提供了企业管理层决策所需要的信息。认真解读与分析财务报表,能帮助我们剔除财务报表的“粉饰”,公允地评估企业的决策绩效。 财务报......
浅谈经济责任审计的审计失败
发布时间:2013-12-18
经济 责任审计是新时期加强领导干部管理和监督的一项重要举措。就实施这一监督机制来讲,从总体来看,达到了上述目的,但从局部或具体审计项目来看,存在一些审计失败。本文拟就经济责任审计的审计失败,谈一点粗浅的看法,与同行商磋。......
浅析内部控制审计对财务报表信息质量的影响
发布时间:2017-01-07
引言 根据中国现实情况反映,近年上市公司市场频繁爆出了财务造假的情况,造假事件以三鹿乳业为主,财务信息等各方面都需要各个监管部门加强内控制度。中国的内部控制审计于2010 年开始发展,国家财务部明确规定了上市企业于2011 年开......
论企业内部控制审计和财务报表审计整合的研究
发布时间:2023-02-16
1 企业内控审计与报表审计两者之间的区别与联系 整合审计概念的提出给国内大部分企业带来了经济与技术方面的巨大考验,但与此同时,也使得愈来愈多的企业更加关注并重视审计建设,从而起到引导国内企管理念变革、推动企管向更先进方向......
多元化经营的陷阱——巨人集团失败的财务分析
发布时间:2023-02-25
多元化经营的陷阱——巨人集团失败的财务分析 多元化经营的陷阱——巨人集团失败的财务分析 多元化经营的陷阱——巨人集团失败的财务分析 近年来,我国不少企业追求多元化经营模式,试图通过多元化经营减轻企业......
非上市企业审计报告会计报表附注分析
发布时间:2022-10-30
非上市企业审计报告会计报表附注分析 【摘要】 会计报表附注是构成企业财务报告不可或缺的重要组成部分,其重要性也日益受到报告使用者的关注。本文拟对非上市企业审计报告会计报表附注披露存在的问题作一探讨。 【关键词】 非上市企业......
效益审计的理论分析与目标确定财务分析论文(1)论文
发布时间:2022-10-11
效益审计,又称绩效审计,从20世纪70年代起已成为发达国家国家审计的主要任务。在我国,1983年新中国国家审计制度恢复建立后,曾经在该领域开展了一些积极的探索,但主要局限于企业的效益审计。《审计署2009年至2009年审计工作发展规划》......
解析上市公司审计失败的原因
发布时间:2013-12-18
[摘 要] 审计质量由审计需求和供给两方面共同决定。如果一味单方面从审计服务提供方的角度来提高审计质量,而不注意 同时引导和创造审计需求,必然是事倍功半,招致审计提供方的不合作,最终使审计质量的提高成为空谈。本文从审 计......
内部控制审计与财务报表审计中内部控制评审的关系
发布时间:2023-04-02
yjbys小编为您提供一篇关于内部控制审计与财务报表审计中内部控制评审的关系的毕业论文,欢迎参考! 关键词:内部控制审计 内部控制评价 内部控制评审 内容摘要:随着内部控制配套指引的出台,内部控制审计越来越被关注,内部报......
电子商务环境下的审计研究分析
发布时间:2017-07-20
摘要:电子商务改变了企业的经营管理模式,相应地也改变了企业审计对象、审计目标、审计方法以及审计环境要素。为确保审计工作正常进行,审计水平只能提升不能降低,确保审计功能得到有效发挥,在对企业进行审计时,应全方位掌握企业的电子商务情况和内部控制情况。通过合理开展符合性测试和实质性测试,有效预防、控制和实现价值,科学生成电子商务环境下的审计报告。关键词:电子商务;企业审计;流程当前信息化建设飞速发展,各.........
电子审计轨迹分析
发布时间:2013-12-18
一、我国 企业 会计 电算化和管理信息系统 我国企业会计电算化和管理信息系统的 发展 与我国会计软件的发展是基本同步的。从1979年我国在长春一汽开始进行会计电算化系统开发探索始,我国的会计软件 应用 发展大致经历了非商品化......