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现代审计与审计现代化(1)

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现代审计与审计现代化(1)
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4.审计监督主体具有相对的独立性。除授权机关外其他任何机构和部门及个人无权干涉审计监督主体的工作。

5.《中华人民共和国审计法》明确规定了审计人员的法律责任和法律保障。

6.审计体系包涵政府审计、内部审计和社会审计。政府审计为宏观经济、财政收支、国有资金实施审计监督的主体,内部审计为微观经济监督活动主体,并接受国家审计机关的业务指导和监督,社会审计为公证审计和审计咨询的主体并接受审计机关的监督。

7.审计的基本形态。在我国审计形态中,占主导地位的是财务审计,它具有“混血儿”特点,即既不是完整意义上的传统财务审计,也不是完全意义上的现代财务审计。理由是:

第一,现代意义的理念已被引入。审计署成立不久的1987年,本人主编的《国外现代审计》一书,率先将西方先进国家的审计新理念引入我国;1988年6月由本人和审计科研所文硕等主持的《世界审计会计名著译丛》问世。它们在推动我国审计会计理论研究和发展、推动审计工作者摆脱陈旧的传统财务审计理念的束缚,站在国际水平的审计理论与实务起点上,探索现代审计路子,起到催化剂作用。审计署组织的国际交流与合作,对于转变理念也起到积极推动作用。

第二,会计制度变革对审计主体带来重大影响。与国际会计制度接轨的新会计准则已应用,尤其上市公司所使用的会计资料和财务报表已相当接近国际现代会计制度。《审计法》中大致反映了这一变化。

除了财务审计形态外,还有个效益审计形态。效益审计走进中国20年, 理论研究和实践活动,尽管时断时续,然而,它毕竟在走着并留下了它特有的轨迹。《2003-2007年审计工作规划》标志着效益审计正式登上中国现代审计舞台。

综上可见,当今的中国审计制度带有一种过渡性特点,即从传统财务审计向现代财务审计和效益审计过渡。 中国审计现代化 如前所述,审计现代化是审计发展的战略目标。它表达了一种整体性要求,即审计发展与社会经济发展视为一个整体,是社会经济发展进程中一个整体组成部份,不能脱离这个进程。

1.我国审计面临的机遇和挑战。 所谓机遇,就是国内外比较有利的条件,所谓挑战,就是不利条件。从有利条件看,至少有四条:

首先,世界审计发展日新月异,我国可以发挥后发优势,迎头赶上,甚至实现超越;

其次,我国经济体制正处于转换过程中,审计客体(包括政府、企业投资者、经营者)对审计工作需求旺盛,广大干部民众也迫切希望尽快建立起社会主义市场经济秩序,这无疑会给审计带来发展机遇;

其三,我国在推进政治体制改革和民主化进程方面,做出了承诺和努力;

其四,审计职业界经过20年实践,已基本具备了承受持续发展的能力。

当然,我国审计工作也面临不少困难,有不少不利条件,主要是:

(1)由生产力水平所决定的社会经济不发达条件下,发展市场经济且处在两种体制转换过程中,由此所导致的经济活动中违纪违规、经济犯罪等现象处于高发阶段,它一方面增加了对审计监督需求,另一方面使审计工作面临种种挑战。

(2)国民经济整体素质不高,经济效益差,且又熟视无睹。我们要用效益审计这个药方治疗这种顽疾,不是一件容易的事,肯定是困难多多。

(3)从监督工作全局来看,一个与发展社会主义市场经济相适应的监督机制尚未形成,一套行之有效的监督制度和措施自然也未形成。尤其值得注意的是,现行的行政管理体制中,在利益驱动下(包括经济利益与政治利益),部门职能自我扩张与其不作为、越位、缺位同时并存,致使部门的行政行为偏离公共利益。另一种现象是,权力结构不合理,往往把具有制衡作用的职能和权力集中于一个人或一个机构,谁是一把手,这个部门或单位就是谁的。这种环境,对监督主体(包据审计监督)自然不利,使其与他监管主体很难形成一种合力。

(4)审计主体自身存在着不利于发展的缺陷。

首先是立法和执法问题。我们依法监督的宪法和审计法已不能适应当前和今后相当长时期审计发展的需要;另一方面,审计职业人忠于宪法和审计法的意识淡薄,在审计工作中存在着执法随意性。

其次,管理体制的缺陷。现行管理体制存在明显弊病: 审计主体与审计客体之间是两个不平行的行为主体,地位也不平等,故此,审计主体的独立性较差。这种情况在地方审计主体中比较突出,审计工作在诸多方面受到党政机关的节制,在审计客体领导审计主体,而审计主体依附于审计客体的状况下,造成了审计职能弱化,监督流于形式。这是长久以来,审计机关面临的主要困感。

其三,审计职业者整体素质不高,诸如:文化素质较差,知识结构不合理、对专业的诚信和尊重不够等,另一方面,回报率较低,不具有竞争力, 不利于队伍稳定。

其四,谁监督审计主体?总靠自我约束机制恐怕不行,这个问题不解决好,也是影响审计监督整体效能提升的不利因素。

综上可见,我国审计面临着机遇与挑战并存局面,实现审计现代化,是个艰辛的过程。因此,我们应一方面看到有利条件,抓住机遇,加快发展。同时,要清醒地看到不利条件,积极谨慎地做好各方面工作。这样,我国审计工作现代化就能比较顺利地进行。

当然,机遇与挑战并不是截然对立的。机遇中也有挑战,挑战中也蕴涵着机遇。比如,我国审计技术手段比较落后,可以创造条件,用较短时间普及先进电子计算机技术。这种后发优势就是机遇。

权衡利弊、趋利避害、发挥优势 , 化消极因素为积极因素,是我们在纷繁复杂的挑战面前取得成功的法宝。

2.审计现代化的战略步骤。

可分三步走:

首先,从现在起到2015年,用两个五年规划的时间,建设起与中国社会主义市场经济体制和运行机制相适应的审计制度。通过财务审计使政府收支合法、控制风险、规范责任,促使国民经济活动中的违纪违规、经济犯罪率有所下降,进而使经济秩序有所好转;通过效益审计使国民经济发展中长期存在的低效益且轻 效益问题,得到扭转,从而在提升国民经济整体素质方面显示出审计功能。 其三,从2030年至2050年。审计制度严格完善,审计工作完成了传统财务审计向现代财务审计和效益审计的过渡。这样,效益审计成为主旋律,现代财务审计仍是基本审计形态。从而基本实现审计现代化。

当然,由于我们国家大,各地审计工作发展不平衡,因而,不可能机械的按一个模式发展,也不可能同步发展。那些审计工作环境比较好的经济发达地区的审计机关,应抓住机遇,加快发展,努力争取率先基本实现审计工作现代化。

3.实现审计现代化的保证条件。

(1)国际环境。

这里包括国际的政治、经济、军事及审计环境。尤其若和平发展继续成为主旋律,无论对中国整个国家还是对一个部门包括审计发展,无疑都是有利的,从这个意义上讲,和平越发展,审计的国际环境越宽松。国际审计越发展,对中国审计的催化剂作用越大。

(2)中国社会生产力水平和经济可持续发展状况。

审计制度属于上层建筑范畴。根据马克思主义关于经济基础决定上层建筑原理,审计现代化实现快慢,从根据上取决于中国社会生产力水平和经济可持续发展状况。经济越发展,审计的经济环境越宽松,对审计的需求越旺盛。

3)政治体制改革状况。

政治体制改革快而彻底,中国的民主政治进步就快,民主政治越发展, 审计的政治环境越宽松。

(4)法律地位和独立性。

《宪法》应赋予审计更高的法律地位,使它只对宪法和法律负责,同时宪法应根据管理权和监督权相分离的制衡原则,赋予审计垂直的单一的管理体制,从而使其保持较强独立性。审计法律地位越高,独立性越强,其权威性越高,其监督的力度越大。

(5)社会进步程度。

这是个综合指标,从民众开化程度这个视角来说明它对审计发展的影响。民众现代化的新理念、文化、精神文明程度越高,审计的社会环境越宽松,社会对审计的认可度越高。

(6)审计职业界自身状况。

从根本上说,应在审计战线建设一种理性审计文化,变“权力即知识” 为“知识即权力”,营造一个包括对宪法和法律及专 业的诚信和尊重、对人的尊重和个人的尊严等文明的人文氛围。从而实现审计人的全面发展。审计人发展越全面,整体素质越高,审计效能越高,社会对审计认可度越高。

20年实践表明,中国审计一直航行在现代审计航线上。只要它一直航行在航线上,没有站、没有慢,也就是没有触礁,没有内哄,没有战争,中国审计现代化的进步,定会超过我们的祝愿。

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现代园林景观设计审美研究
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摘 要:从古至今,园林景观的设计无论如何改变都是在围绕人们的审美需求,我国园林景观设计的审美在很大程度上都受到了儒家文化的影响,不论是文化基础还是理论依据,都多多少少有儒学的影子,将儒学视作我国园林设计的核心也不为过。......
探析现代风险导向审计方法
发布时间:2013-12-18
摘要:文章探析了 现代 风险导向审计的内涵, 分析 了现代风险导向审计产生的原因,说明了现代风险导向审计并不是孤立的审计模式,是从传统风险导向审计的基础上 发展 起来的,并对如何进行现代风险导向审计 方法 进行了 理论 探讨......
现代风险导向审计及其应用
发布时间:2023-05-06
伴随着一系列重大财务舞弊案件的发生,审计失败屡屡爆发。为了适应审计环境的变化,从根本上提高审计人员评估风险和发现舞弊的能力,中注协根据国际审计风险准则的 发展 ,结合我国国情,修订了审计风险准则 , 中国 注册 会计 师审计......
试论现代商业银行风险审计
发布时间:2022-11-18
论文关键词:商业公司治理 风险 风险 论文摘要:银行是经营风险的企业,随着商业银行公司治理结构的调整和全面风险管理体系的建设,商业银行内部审计关注的重点也将逐渐转移到风险管理上来内部审计如何在商业银行风险管理中发挥作用?......
现代风险导向审计理论及应用研究(1)
发布时间:2023-01-10
Research on Modern Risk-Oriented Auditing and Application 【摘要】在审计执业风险日益扩大的趋势下,现代风险导向审计方法被寄予化解会计师事务所和审计执业人员所面临的错综复杂的审计风险的重任。国外研究和实践己经表明现代风险......
从审计准则修订看现代风险导向审计的应用
发布时间:2013-12-18
从审计准则修订看现代风险导向审计的应用 PREFACE?/?前言 风险导向审计是审计实务的大势所趋,我国现阶段风险导向审计的实施还存在人员、成本、信息等方面的障碍。我国2012年开始实施的新审计准则从核心风险准则到具体准则,都全面贯......
浅析现代风险导向审计在内部审计中的运用
发布时间:2013-12-18
浅析现代风险导向审计在内部审计中的运用 风险导向审计是在账项基础审计、制度基础审计的基础上产生的,其执行的风险导向模型是“审计风险=重大错报风险×检wWw.LWlm.com查风险”,我国在2006年2月对审计准则进行大幅度调整,将传......
从传统审计向现代审计转型需要把握的环节
发布时间:2013-12-18
从传统审计向 现代 审计转型,是一项复杂的系统工程, 内容 十分广泛,涉及环节众多。在推进转型过程中,重点需要把握好以下几个环节。 一、在审计意识上,要从监督向服务转变 “围绕中心、服务大局”是......
经济责任审计在现代风险导向审计中的应用
发布时间:2023-02-15
领导干部 经济 责任审计是利用各种审计技术 方法 得出审计结论的过程。在审计资源有限与审计任务重的矛盾中,如何充分革新审计方法以提高审计效率、节约审计成本、降低审计风险成为一个迫在眉睫的 问题 。本文就经济责任审计在 现代......
从簿记到审计 现代会计职业的成型
发布时间:2023-06-29
从簿记到审计 现代会计职业的成型 记帐也许与人类的经济交易活动一样古老,作为一种高级形式记帐活动的会计——复式簿记,可以追溯到十五世纪时期的意大利。从作为记帐人的会计——帐房先生发展到现代会计职业——注册会计师和独立审计......
现代企业会计审计问题及应对策略
发布时间:2022-11-17
由于我国改革开放水平的提高,社会经济获得了较快进步,企业成为了社会经济生活中至关重要的一部分。当代审计作为市场经济的产物,更是企业经济活动中最为常见的活动之一。如今,会计审计工作是一个企业在市场中立足、持续经营发展的重要......
会计电算化系统的现状与审计对策(1)
发布时间:2022-11-04
随着计算机技术的发展和经济体制改革的深化,会计电算化得到迅速普及和发展,不同的企事业单位根据自身的需求和条件,选择了不同方式的会计电算化系统。因此开展对会计电算化系统的审计是新形势下摆在我们面前的新任务。一、开展对会计电......
解决现代企业会计审计问题的对策
发布时间:2016-08-16
现代意义上的会计审计工作不仅是现代企业管理的重要手段,也是关系到企业的经济收益和未来的发展的。会计审计在企业中发挥的作用也越来越重要。所以,提高会计审计的工作效率,完善会计审计的管理,提高会计审计的诚信工作原则,才能增......
现代企业会计审计存在的问题研究
发布时间:2022-09-08
摘要:会计审计一般是对单项、单位数量的经济活动进行审核,其审计过程与决算编制过程基本相同,决定着企业各个项目的各项支出情况,所以企业要做好经济项目的审计工作,提高企业经济效益,有效地控制企业财务风险。但是从目前我国会计审计工作的现状来看,还存在着很多的不足。本文主要分析现代企业会计审计存在的问题,探讨解决企业会计审计工作问题的有效措施,旨在为我国会计审计工作提供参考。关键词:现代企业;会计审计;存.........
现代企业会计审计问题的对策研究
发布时间:2022-07-25
摘要:随着市场经济的逐步发展,目前的市场环境较为复杂,因此企业的经营风险明显增加。企业要想在竞争激烈的市场中占据一席之地,需要加大内部管理力度,财务管理是其主要内容,应高度重视。由于审计工作有助于减轻企业财务管理的风险,同时也为财务管理的有序发展奠定了良好的基础,所以,要充分考虑企业的审计的重要性。因此,本文对现代企业会计审计工作中存在的问题及对策进行了探讨和研究。关键词:现代企业;会计审计;问题.........
马克思的世界文化观与审美现代性(1)
发布时间:2023-01-17
【 内容 提要】从多元文化对话、批判西方文化霸权、审美机制的 现代 转向三个方面论述马克思的世界文化观对审美现代性的当代启示。从中亦可引发对文化与审美的关系、对全球化境遇中精神文化 发展 的错综复杂趋势的思索。【摘 要 题】马列......
浅析现代风险导向审计在小企业审计中的应用
发布时间:2022-10-31
浅析现代风险导向审计在小企业审计中的应用 一、http://WWw.LWlM.cOm现代风险导向审计及其特点 现代风险导向审计是在传统风险导向审计基础上发展而来的,以被审计单位的重大错报风险导向,合理配置审计资源,应用现代审计手段和技术方......
基于现代风险导向审计的互联网金融审计初探
发布时间:2022-11-20
摘要:近年来,根源在于牌照限制下的金融服务供给短缺以及金融管制带来的套利机会,互联网金融在中国迅速兴起。然而很多互联网金融企业为了追求经济利益而盲目扩张,再加上人员不规范操作,对自身的经营和投资者财产安全造成巨大隐患......
现代内部审计独立性问题剖析
发布时间:2023-06-14
内容摘要: 现代 内部审计的本质是一项独立的确认和咨询活动。无论发挥何种职能,承担何种角色,独立性都是内部审计的根本保证。内部审计在保证与咨询服务中对独立性的要求并不相同,咨询活动可能损害保证职能的独立性。审计委员会......
现代企业制度下内部审计浅谈
发布时间:2022-09-04
摘要:当下,市场经济快速发展,企业管理理论不断完善,现代企业制度也逐渐建立、更新。其中,内部审计便在审计监督管理系统处于不可替代的地位。对于企业来说,不断完善审计机构,提升财会预算等方面的管理水平,以使内部审计的作用得以明显发挥是一项需要长期研究并付诸行动的工作。这有利于企业管理工作尽快向组织目标靠拢,控制企业成本的同时让企业收益达到最大化,推动企业制度的完善,并带动社会经济水平的提高。本文通过对.........
论现代审计学的风险概念体系
发布时间:2013-12-18
【摘要】 本文试图以系统论、 经济 学、战略管理 理论 等为基础,结合 现代 风险导向审计模式,探讨构建现代审计学的风险概念体系及其特点。 【关键词】 现代审计学;风险导向审计;风险概念体系 在现代审计学中,存在众多的风......
西方现代内部审计理念与方式的特征
发布时间:2013-12-18
西方 现代 内部审计理念的核心是,内审人员不仅要善于发现 问题 ,而且更要善于解决问题,并要将所提建议当作本部门的服务产品向管理当局积极推销,以大大提高审计的效果。而现代内部审计方式的精髓则是参与式审计,即在整个审计过程......
内部审计在现代企业中的机制与作用
发布时间:2022-12-20
一、内部审计 理论 的起源与 发展 早期的审计理论认为内部审计是一种守约成本,守约成本是代理方为取得委托方的信任、从而使双方利益最大化而发生的各项支出。守约成本的发生是由于高级经理为满足外部参与者,尤其是股东对委托责任......
现代企业会计审计存在的问题和对策
发布时间:2023-04-17
摘要:在国家经济不断发展的今天,市场化经济体制已经成为经济发展主要模式,相应的会计审计的应用范围也不断的扩大。现有的会计审计,是指以现代的审计方法和手段来进行项目的运作管理,这对企业的发展来说具有非常重要的影响。但从目前......
现代经营理念下的企业会计审计问题
发布时间:2018-03-02
摘要:我国目前会计审计的主要有人员水平低、方式落后和独立性差等问题。要解决这些问题,现代企业应确保会计审计工作的独立性,将改善业务处理方式作为工作重点,加强拓宽范围,建立复合型、高素质的人才队伍。关键词:现代经营理念;会计审计;问题及对策中国经济高速发展,并且开始突破地域的限制,向全球化方向迈进,基于这样的背景之下,现代中国企业拥有很多机遇,同时也存在复杂且多维化的挑战。这对现代企业的财务管理水平.........
现代经营理念下的会计审计问题分析
发布时间:2017-02-20
一、引言在经济全球化发展趋势不断加剧的大环境下,企业想要发展就必须注重现代经营理念的正确树立,高度重视会计审计问题,提高企业财务管理水平,才能降低企业面临的市场风险,从而提高企业的市场竞争力和整体效益。因此,对当前企业会......
浅论传统审计的缺陷及现代审计风险模型的应用
发布时间:2013-12-17
论文关键词:现代风险模型 发展 应用 论文摘要:现代风险导向审计以被审计单位的战略经营风险分析为导向进行审计。因此又被称为经营风险审计,或被称为风险基础战略系统审计。现代审计风险模型是应用现代风险导向审计实务的工具。本文......
现代风险导向审计模式在经济责任审计中的应用
发布时间:2023-01-16
现代风险导向审计模式在经济责任审计中的应用 【摘 要】 经济责任审计一经产生就显示了其他审计无法替代的作用,它既具有应用现代风险导向审计模式的可行性,又存在应用的必要性。文章在分析现代风险导向审计模式在经济责任审计中应用依......
论现代风险导向审计下国家审计风险控制的意义
发布时间:2013-12-18
论现代风险导向审计下国家审计风险控制的意义 随着社会主义市场经济体制http://wWW.LWLm.cOM的建立和发展以及社会法制化进程的推进,我国国家审计的审计风险和法律责任也明显加大。强化风险意识,分析风险的成因和表现,防范和控制审计风......
简要分析现代企业会计审计存在的问题与对策
发布时间:2023-02-25
一、进行经济效益审计的必要性随着我国改革开放不断地深入,我国社会主义市场经济正在飞速发展,在经济飞速发展的引导下,我国经济体系也在发生着质的改变。这就为企业的发展提供了良好的契机,同时,这也为企业带来了巨大的竞争压力。在这种在力之下,企业如何持续发展,是每个企业领导者所要面临的重要问题。所以为了顺应市场经济需要,促进企业良性发展,对企业内部进行经济效益的审计工作显得尤为重要。企业内部经济审计工作能.........
现代审计职业道德建设问题初探
发布时间:2022-12-17
【摘要】职业道德是审计人员进行审计的先决条件。本文通过剖析现实社会中审计行业遭遇严重诚信问题的成因及后果,从多个方面提出了重建审计职业道德的一些构想。 随着我国 科学 技术的日益 发展 和 经济 市场化的不断加快,审计......
谈现代企业制度下内部审计定位
发布时间:2013-12-18
摘 要:内部审计作为 企业 管理体制的重要组成部分,在 现代 企业制度环境下,不仅是一种管理权的延伸,从终极作用发挥上来看,更应是一种所有权的延伸。日常工作应以寓监督于服务中的思想为根本出发点,促进企业改善经营管理和提高......
现代企业制度下内部审计的思考与研究
发布时间:2013-12-18
一、我国 企业 内部审计存在的主要 问题 我国 现代 企业制度的建立,一方面给内部审计工作提出了新的挑战,另一方面也为内部审计事业的 发展 带来了机遇。因此,在完善现代企业制度的同时,建立与之相适应的内部审计制度体系,是......
现代企业制度下内部审计的思考
发布时间:2022-07-22
一、我国 企业 内部审计存在的主要 问题 我国 现代 企业制度的建立,一方面给内部审计工作提出了新的挑战,另一方面也为内部审计事业的 发展 带来了机遇。因此,在完善现代企业制度的同时,建立与之相适应的内部审计制度体系,......
现代企业无形资产内部审计探析
发布时间:2013-12-18
现代 会计 理论 认为,有形资产和无形资产构成了 企业 资产的总体,有形资产是指企业的固定资产和流动资金。而无形资产是指不具有实物形态,看不见,摸不着,人们无法直接触摸到的隐形存在的资产。所以它实质上是为企业的生产经营......
知识经济时代审计呈现的新特征
发布时间:2013-12-18
21世纪是知识 经济 时代 。知识经济时代为审计 发展 提供了新机遇,将使审计发展呈现出新的特征。 一、知识经济是以无形资产投资为主的经济,审计的侧重点将随之逐步由有形资产转向无形资产,这是其呈现的首要的基本特征 (一)在......
论现代内部审计与风险管理的协调整合
发布时间:2013-12-18
[摘要]内部审计是 现代 管理和管理控制的重要组成部分。内部审计与风险管理协调整合是其自身获得 发展 和增加价值的重要途径。本文根据COSO 企业 风险管理框架和IIA内部审计实务标准, 分析 了内部审计与风险管理的关系及两者相结合的......
谈现代风险导向审计的保证机制
发布时间:2013-12-18
【摘 要】 新的注册 会计 师执业准则体系的执行,标志着 现代 风险导向审计在我国步入了实施阶段。高素质人才的相对缺乏、推行初期审计成本的增加,已经成为了该模式有效开展的瓶颈。本文试图从开发审计人力资源和推动会计师事务所做......
现代企业制度下的内部审计刍议
发布时间:2013-12-18
现代 企业 制度是指符合 社会 化大生产特点,适应市场 经济 体制需要,体现企业成为独立法人实体和市场竞争主体要求,在国家 法律 、法规的约束下,企业具有独立财产权和责任的一种企业制度。随着市场竞争的日益激烈,企业的决策者要求所......