摘要：文章阐述了内部控制制度的定义和加强内部控制的意义及重要性，并针对目前我过企业内部控制执行中存在的问题，提出了完善企业内部控制制度的建议。
关键词：内部控制；存在问题；主要对策
内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。企业内部控制制度，是指单位内部为了有效地进行经营管理，而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。加强和规范企业内部控制，对提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，保证资本市场有效运行，有着非常重要的意义。
一、加强企业内部控制的意义、作用
第一，保护财产物资的安全完整。内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。第二，提高会计资料的正确性和可靠性。正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、做出决策的必要条件，而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产业，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。第三，保证国家对企业的宏观控制。国家制定的一系列财政纪律及法规，都要求企业通过建立内部控制制度来落实，企业通过实施内部控制制度以进行自我约束，遵循国家的财政纪律和法规。第四，保证企业高效率经营。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。
二、企业内部控制制度在执行中存在的问题
第一，企业管理层对内部控制认识不足、意识薄弱。很多管理者对内部控制的认识还停留在内部牵制和内部控制阶段，也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制等视为内部控制；制度的落实存在很大的问题，从而导致内部控制严重失效。第二，制度不健全、组织机构设置不合理。一是人事政策和实务不完善；二是考核奖惩机制不够健全；三是内控机制不健全。由于组织结构的不完善，缺乏有效的控制措施，从而产生了大量“内耗”，无形中提高了企业的经营成本。第三，人员素质较低、诚信度不足。一是管理人员素质较低，诚信度低，许多管理人员普遍未受过正规的专业教育和培训；二是会计工作人员素质差、诚信度不足；三是有些企业对财会人员的业务素质提高不够重视等。第四，监督机制不健全。目前，很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。并且内审人员也只是审核账目，不评价内部控制制度是否完善。第五，产权关系不明。现阶段，我国一部分公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实。有不少国有企业在改革过程中，一味地“放权让利”，致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理成员高度重叠，致使国有单位产权主体缺位、权责不清，增加了内部控制受益主体的模糊性。
三、完善企业内部控制制度的措施
（一）完善企业的控制环境
第一，加快现代企业产权制度改革。真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开的现代企业制度，从产权制度上保证内部控制制度有效建立。第二，要有明确的内部控制主体和控制目标。企业内部有四种控制主体，即股东、经营者、管理者和普通员工。而这四种控制主体都有各自的控制目标，股东的目标是财富最大化，经营者的目标是不断增加经营效益；管理者的目标是完成责任目标、获得业务运行的真实报告；普通员工的目标是遵从企业的内部规章制度，不断提高企业的生产经营效率。第三，要有先进的管理控制方法和高素质的管理人才。管理控制方法是管理当局对其他人的授权使用情况直接控制和整个公司活动实行监督的一种方法。要具有先进管理控制方法，还需辅以积极的人事政策，要能培养和引进一批具有高素质、掌握先进的管理方法的人才队伍，来改善企业的经营管理观念。
（二）进行全面的风险评估
控制环境中包括的要素很多，但考虑成本效益原则，需要对那些会影响有关控制目标实现的要素的风险程度进行合理的评估，对那些风险水平较高的可控因素实施控制，通过对其“工作目标→风险评估→控制风险”风险程度的评估，并采用科学控制风险的措施，积极有效地加以控制，从而保证其工作目标的实现。
（三）设计有效的控制活动
第一，人员控制。明确每个岗位的职责，使不同岗位之间相互控制；限制接近资产和接近重要记录，以保证资产和记录的安全；在采取电算化核算的情况下，每个岗位只能使用自己设置的密码接触由自己负责的数据，复核岗位只能进行数据查询和复核；实施有效的激励、奖惩机制，激励全体员工参与企业管理和控制，以充分发挥各自的主观能动性。第二，信息系统控制。在当前信息化时代，信息系统产生的舞弊现象比在手工操作下更具隐蔽性，因而对信息系统的控制也更重要，应通过采取权限控制、数据录入与输出控制、手工凭证的控制等方式。
总之，内部控制制度是企业管理的重要组成部分和内部进行有效管理的工具，也是企业的自动预警系统和维护系统。加强企业的内部控制，制约不正当的行为，方能使企业在竞争激烈的市场经济环境中生存和发展。
参考文献：
1、王桂莲.基于现代系统思考的企业内部控制创新研究[D].吉林大学,2008.
2、程新富.企业内部控制制度创新问题浅谈[J].会计研究,2006(2).
3、邓春华.企业内部控制现状及发展建议[J].审计研究,2005(3).
（作者单位：山西省大同市同煤集团总医院财务科）
