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公司治理与会计信息质量的相关性研究(1)

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公司治理与会计信息质量的相关性研究(1)
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一、公司治理与会计信息质量:一般性分析

公司作为一个系统,公司治理是指通过一套包括正式或非正式的、内部或外部的制度或机制来协调公司与所有利益相关者之间的利益关系,以保证公司决策的科学性,从而最终维护公司各方面的利益(李维安,2001)。会计作为“当今公司治理结构的语言”(Jeol Seligman,1993),主要体现了公司治理的机制和效果,其基本目标是向信息使用者提供有利于其决策的可靠、相关的会计信息。会计信息质量的高低源自公司的治理行为。

(一)高质量的会计信息是公司治理的基石

从关于公司治理信息披露的要求来看,企业应提供的信息可分为三部分内容,即:财务会计信息、审计信息和非财务会计信息,其中财务会计信息被列为世界各国公司治理信息披露的重点,它主要用来评价公司的获利能力和经营状况及预测未来的经营前景,是解决会计信息使用者与提供者之间信息不对称问题的主要方式,其质量的高低直接决定着资本市场的有效程度和社会资源的配置效率。而“公司治理结构是一种对工商业公司进行管理和控制的制度体系”

(1),其健全与否直接影响着上市公司与证券市场的健康发展。上市公司会计信息质量与公司治理结构关系密切,双向互动。高质量的会计信息是公司内、外部治理机制有效运行的基础,世界上第一份公司治理研究报告《公司治理财务方面的报告》(The Cadcury Report)的出现与公司治理和会计信息披露有着直接的联系,原因就是会计信息质量问题影响到了股东及其他利益相关者的决策,为了实现公司的有效治理,该报告认为真实、公允的财务会计信息必不可少。实践也证明,会计信息质量的高低直接关系到公司治理的成败。高质量的会计信息是对公司进行监督的有力保证,使股东具有行使表决权的能力。证券市场成熟的国家的经验表明,会计信息质量也是影响公司行为和保护潜在投资者利益的有力工具。高质量的会计信息有助于吸引资金,维护投资者对资本市场的信心。股东和潜在投资者需要得到定期的、可靠的、可比的、足够详细的信息,从而使得他们能对经理层是否称职作出评价,并对股票的价值进行评估、对持有和表决作出有根据的决策。毫无疑问,高质量的会计信息也有助于完善经理层的激励机制,抑制“内部人控制”,有助于资本市场对公司的监控,帮助公众了解公司的组织结构和经营活动。

(二)规范有效的公司治理是高质量会计信息的环境保证

由以上分析不难看出,会计信息系统与公司治理有着天然的联系

(2):公司治理机制有效,才能保证会计信息的可靠性和相关性;而会计信息的可靠性和相关性是公司治理的基本条件。完善的公司治理结构鼓励提供高质量的会计信息,并对实施这种行为的主体给予奖励,则市场上普遍提供的会计信息质量,其质量应当能令人满意;而充分有效的信息披露机制则有助于良好的公司治理结构的形成。

二、不同公司治理模式下会计信息质量标准的分析性框架

会计信息作为公司治理这一整套制度安排中的一个重要机制,在公司治理中的作用主要体现在两个方面:一是决策,二是契约执行。不同的公司治理模式下会计所起的主要作用不同,因此就有着不同偏好的会计信息质量特征。

1.英美公司治理模式:会计信息质量的相关性标准

英美公司治理是典型的外部控制主导型公司治理模式。在这种模式下,分散的股东无法对公司决策施加有效的影响,使得公司外部的利益相关者产生了使财务报告具有决策有用的倾向,力图通过股票市场来实现他们的决策。他们会利用各种方式对会计准则制定机构实施影响,他们还会发展强大的独立审计以限制公司报表编制者的会计剩余控制权。这样做的结果是,会计信息的决策相关性质量目标得以发展,而有助于衡量契约执行的可靠性质量目标受到制约。如美国注册会计师协会理事会在1996年提出的《改进企业报告—着眼于用户》就更为强调信息的相关性,并使其成为贯穿整个报告的主线,而可靠性内容只有短短两段。重相关性轻可靠性的思想必然导致将契约作用独立出来如在英美国家,税务会计和财务会计是分离的;股利相对于利润也比较有弹性,股利不一定是利润的一定乘数;经营人员的工资计算比较复杂,除了基本工资之外,还有认股权、股票增值权、业绩股份等多种形式,使得经营人员难以通过直接操纵利润获得高薪。虽然在技术和成本约束下,税款、股利和工资的计算不可能完全脱离财务报告所提供的数字信息,但大趋势是分离的,这种分离为会计信息凸显其决策相关性目标建立了基础。可见,英美公司治理模式的长期发展使会计信息的决策相关性质量目标日益突出,相关性受到极大的关注。

以股东作为公司的关键所有者,强调股东利益至上,以此为基础的会计信息质量的评价组织、标准和方法与英美的市场特征、公司治理准则相互配合,相关性在英美国家被高度重视,正是与其推崇的股东利益至上的原则相符的。

2.德日公司治理模式:会计信息质量的可靠性标准

德日公司的治理是内部控制主导型公司治理模式。在这种模式下,银行作为大股东通过内部治理结构直接参与公司治理。由于他们是“内部人”,他们所需要的信息不需要像公司外部的利益相关者那样要等到年度终了才能从公司发布的年报中了解其财务状况、经营成果及现金流量,他们随时可以从例行的董事会或内部各管理层获得所需信息。因此会计就要随时提供经营者履行受托责任情况的信息,外部利益相关者的决策需求往往不受重视,公司治理尤其是外部治理对会计信息的依赖较少,会计的独立性较低,作为各方利益整合的结果自然是偏好利润的均饰,而这又必然降低了会计信息的决策相关性,使得公司外部的股东无法利用会计信息进行公司治理,抑制了资本市场在公司治理中的作用。自然地,会计信息质量特征也就更注重会计信息的可靠性,即信息的真实性和可验证性,这也是同其反映受托责任,强调揭示经理人员过去实绩相关联的。

强调会计信息质量的可靠性,是相关利益者理论对股东至上理论替代的结果。根据承担剩余风险与享有剩余控制权一致的原则,相关利益者的确应该分享剩余控制权。企业作为利益相关者的合约,公司董事会应看作公司有形和无形资产的受托人,其职责是使公司资产的价值得到保护和不断增长,并使资产在不同相关利益者之间得到均衡分配,即受托人不仅应考虑现有股东利益,而且应平衡现在和将来相关利益者的利益。在这样的背景下,会计信息质量的可靠性要求也就成了必然的选择。

3.公司治理模式的趋同带来会计信息质量特征的融合

三、完善公司治理,创新会计揭示,实现会计信息质量相关性与可靠性的协调发展

我们认为,会计信息质量的相关性与可靠性融合是未来会计信息质量标准的必然选择,那么如何实现这种融合与协调发展呢?在会计方面已有很多讨论,比如完善会计准则体系的建设、改进现行财务报告制度、加强会计队伍建设提高会计职业素质等等,对此本文不再赘述。我们主要就完善公司治理和改进会计模式的方面提出实现这种融合的一些关键措施。

1.从利益相关者共同治理角度构造和完善公司治理

在共同治理模式的框架下,运用相机治理机制

(6)发挥债权人在公司治理中的作用,是提升会计信息质量的重要环节。在这一点上,我们可以借鉴日法德等国家的主银行制,也可以借鉴美国通过“银团”方式取得对企业直接的、局部的和短期的控制权。通过明确债务契约中债权人的权利,控制权相机转移制度,以及在公司董事会、监事会中吸纳债权人参与公司管理等方式

(7),使得债权人作为利益相关者的权益得到保障。当债权人在公司治理中的地位得到确认,其合法权益得到有效的保护后,整个社会的资金流动将形成一个良性循环,社会交易成本将极大地节约,整个社会信用体系将达到一个全新的水平,而这一些又是保证高质量会计信息的重要环境条件。

2.订立激励与约束相容的报酬契约

激励理论研究成果表明,由于信息不对称,其他利益集团无法确知管理人员所作出的行动。管理人员作为理性的经济人,也必然会追求自身效用的最大化。西方会计政策选择实证研究也表明,不可能使用“强制合同(forcing contract)”来迫使管理人员选择委托人希望的行动,而只能通过激励合同来诱使管理人员选择委托人希望的行动。

委托人要想使管理人员披露可靠相关的会计信息,以实现委托人的期望效用函数最大,那么就必须选择满足代理人参与约束和激励相容约束的激励合同。在现实中绝大多数激励合同满足单调性:管理人员的报酬随企业利润的增加而增加,即激励合同只与利润相关,没有考虑到与企业运行环境相关的外生变量(如:货币供给、另一企业的利润等等),使得代理人应承担的风险肯定大于当激励合同同时依赖于利润和外生变量时代理人应该承担的风险,直观地讲,即代理人被错误惩罚和被错误奖励的可能性都变得较小。另外,由于信息的不对称性,委托人不可能观测到代理人的行为,为了让代理人承担一定的风险以激励其努力工作,应该努力求得在激励与风险之间的均衡。因此,根据理论上的设计与证明,以及国内外实践中的检验,可以得出的一个结论是:一个既考虑了短期经营业绩又考虑了长期经营业绩的激励契约是最优的。对于企业而言,一个由“基本薪水”+“奖金”(主要取决于年度业绩)+“股权激励”(包括股票和期权,取决于长远业绩)为核心组成的经理人激励“公式”可以有效地降低委托代理问题的不良影响。

同时,如果委托人和经理人之间保持长期的契约关系(一个较优的契约可以将经理人的利益和委托人的长期利益“捆绑”在一起),则经理和委托人之间的委托代理关系会是一个多阶段的动态博弈关系,即使没有显性激励合同,“时间”本身也可能会解决问题。在长期的博弈过程中,一方面,根据大数定理,外生的不确定性可以剔除,委托人可以相应地准确地从观测到的变量中推断代理人的努力水平,从而代理人不可能用“偷懒”和欺骗的办法提高自己的福利;另一方面通过长期合同向代理人提供保险的办法,委托人也可以免除代理人的风险。进一步说,即使合同不具备法律上的可执行性,出于“声誉效应”的考虑,委托人和代理人都会自觉地遵守合同。

共2页: 1

论文出处(作者): 3.形成有效的会计信息需求主体,增大对信息供给的压力会计信息的作用在于企业能够降低利益相关者决策过程中面临的不确定性,从而达到改进决策效用,促进社会资源趋利性流动,实现社会福利的最大化目标。因此,从本质上说,会计信息质量的形成过程是外部利益相关者——用户的需求质量与内部利益相关者——管理当局的供给质量经过多次博弈,实现某种利益均衡的过程,也是会计信息需求质量与供给质量双向逼近的过程。从理论上说,会计信息供给与需求作为矛盾的统一体,它们在相互作用的过程中共同决定着会计信息质量,但需求作为一种制衡力量,要想在质量形成过程中发挥应有的作用,必须具备以下要素:形成以市场为导向的强有力的需求团体,形成通畅、便捷、高效的、信息反馈机制,合理的信息取得成本和补偿,以及适当的供给质量。强有力的信息需求团体能够提出信息需求意见,并能通过适当的途径影响供给双方的信息披露。但目前我国尚未形成真正的会计信息市场需求主体,缺少一支能有效监督会计信息供给质量的需求力量,这迫使会计理论界和实务界面临日益泛滥的会计信息失真,不得不更多的依赖于生产过程控制和政府监管来治理信息失真,而不能有效利用市场力量来抗衡。

因此,保证会计信息高质量提供的当务之急是培育需求主体,提高信息需求水平,建立信息反馈渠道,增大需求对信息供给的反作用力,从源头上控制会计信息的质量;同时这也是容易做到的,因为具有自私本性的利益相关者,为了实现自身利益最大化,必然要求市场上提供的会计信息可靠、相关,会主动对改进信息质量提出要求,监督供给方信息披露行为,这将有利于促进信息供给方提高会计信息供给质量。

4.利益相关者会计监督体系的构建

企业的会计监督机制是现代公司治理结构的重要组成部分,一方面可以维系法人治理结构中的相互制衡关系,促进企业内部形成上下沟通、左右协调的合力;另一方面可以确保企业会计信息披露的可靠性和相关性,最大限度的保护相关利益者的权益。

从世界范围看,会计监督主要有以下两种模式

(8),即以审计委员会为中心的英美模式和以监事会为中心的德日模式。而我国的会计监督制度是在改革进一步深化的基础上建立起来的,包括监事会、稽查特派员制度、财务总监委派制以及独立董事制度(包含其下设的审计委员会),前三种会计监督模式可统归为监事会模式,经多年实践证明,这一监督模式运行由于股权结构的不合理、法律法规以及相关制度对公司治理机制(尤其是外部治理机制)的规范和引导的不到位等原因而并不成功。而审计委员会在我国还是一个新生事物,目前我国公司成立审计委员会的目的、责任、有效性以及内部治理诸机制之间责权利的协调等问题,都需要在以后的研究中由实证证据来支持。

在会计监督模式的选择方面,由前述可知德日模式和英美模式的形成都有其深远的经济、法律和政治文化背景。我们认为在现行环境下,监事会与审计委员会并行的模式可作为我国上市公司会计监督模式的一种选择。监事会和审计委员会的结合可以在一定程度上弥补制度缺陷,它们是一种互补关系。在监督职权的区隔上,我们认为:审计委员会应以对董事会所有重大决策的公正性与科学性监督为主,具体包括:对诸如资产分配、对外投资、资产重组、产权并购、公司发展战略等重大决策的决策依据、决策内容、决策程序、决策风险与收益、决策的关联交易防范、经理层对决策执行的结果及其受经理人利益与偏好的干扰度等等的监督、制衡、审查和评价。对于监事会,其监督职责重心则仍应放在由我国《公司法》所赋予的检查公司财务、监督董事会规范运作、遵守信息披露原则、监督董事及经理经济行为合法性、以及监督经股东大会批准后的董事会重大决策的执行过程等方面上。而对于董事会对决策的执行结果及其偏离度评估,可以由监事会同审计委员会和外聘评估机构进行联合评估,并各自作出相应的事后评估报告。

5.创新会计信息揭示,实现相关性与可靠性的共同兼顾

另外,还可以利用事项会计来构建会计信息系统。索特教授在1966年参与编写《基本会计理论》一书时指出“财务会计人员的任务只是提供有关事项信息,而让使用者自己选择适用的事项信息”,根据其观点,由于单一的历史成本计量无法反映经济环境特有的动态性和不确定性,也往往与经济现实不符,而多元计量属性并存又缺乏可比性,且通过单一财务报告体系提供的会计信息难以满足所有会计信息使用者的不同决策需要,那么何不将企业经济活动的主要事项提供给投资者,将根据这些基本事项生成会计信息的任务转移给投资者(投资者个人如何生成会计信息,如何利用会计信息是投资者自己的事情),以更好地实现信息加工和信息使用的连贯性,避免对企业会计信息披露不相关无休止的指责。也就是说,企业如果能够在不影响企业商业秘密的情况下将企业经营活动的基本数据和相关资料传递给投资者,既抑制了信息不对称问题,又由投资者按照自己的决策类型进行会计信息的生成和利用问题,可以很好地解决不同投资者对不同会计信息的需求问题,从而使相关性和可靠性得以协调发展。

主要参考文献

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“Improving Business Reporting-A Customer Focus”The AICPA Special C0mmittee on Financial Reporting OECD,1999,Principles of Corporate Governanace

(1)OECD,1999,Principles of Corporate Governance

(2)国外主要从股权结构、董事会特征两个方面实证分析了公司治理与会计信息质量间的关系,研究结论是:股权集中度与会计信息质量负相关;执行董事比例、内部人控制度、监事会的规模与财务报告舞弊的可能性正相关,而董事会规模则与盈余管理负相关。我国会计学者刘立国、杜莹的研究结论也同样如此(会计研究,2003/2)。

(3)Preamble of Sarbanes-Oxley Act

(4)正如葛家澍教授指出的,当一种方法所能提供的信息不可能在可靠性和相关性两个方面等量齐观时,我们的选择应该是:在可靠性的前提下,选择最相关性的信息(葛家澍,会计研究,2004/1)。

(5)企业治理结构主要有两种理论模式,即股东单边治理理论和利益相关者共同治理理论。前者主张实物资本所有者是企业的所有者、拥有企业所有权,股东利益至上;而后者认为公司治理是联系各利益相关者的制度安排,目的是要通过这种制度安排制衡利益相关者之间的权责利,并实现效率与公平的统一。

(6)不同的经营状态反映了不同的利益分配格局,当其中某一利益相关者的权益遭到严重侵害时,他必然要求改变既定利益格局,进行企业所有权分配的再谈判。相机治理机制的设计目的就在于确保非常经营状态下,受损失的利益相关者有适当的制度来帮助其完成再谈判的意愿,从而通过控制权的争夺来改变既定的利益格局。

(7)类似的方式还有:命令企业调整或改变经营和财务方针政策;迫使企业提交部分股票给债权人作为抵押,使债权人对企业的所有权取得部分控制权;解除企业高层领导人的职务,由债权人派人担任董事长或总经理;等等。

(8)按照我国《会计法》的规定,我国会计监督模式是一种由政府监督、社会监督和内部监督构成的三位一体网络组合,这是比较科学合理的,目前的问题是三种监督的职能优势和职责定位要准确,以实现监督的有效性。本文仅对其中的内部监督问题作一研究。

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试论审计委员会制度与会计信息质量(1)
发布时间:2022-10-16
【摘要】根据两权分离和信息不对称理论,本文分析了受托责任与信息披露之间的关系,阐述了审计委员会制度是高质量会计信息的制度保障,并根据我国实际,提出了审计委员会制度建设的对策。 【关键词】会计信息质量 审计委员会 制度建设 ......
上市公司会计信息披露问题研究
发布时间:2015-08-05
摘 要:随着我国经济的不断发展,上市企业在国民经济中占据着重要的地位。其自身健康发展关乎到社会主义市场经济的稳定运行,但我国上市公司会计信息披露问题依然严峻。对我国上市公司会计信息披露现象进行分析,指出问题所在,并提出......
上市公司会计信息披露的博弈研究
发布时间:2022-11-05
上市公司的会计信息披露质量不仅与证券市场的有效性息息相关,同时也会影响到证券市场的发展;不仅关系到投资者的投资决策,也涉及到政府对经济的宏观调控以及相关政策法规的制定。由此可见,加强对会计信息披露进行规范和监管,既是上......
关于会计信息公开制度的相关思考
发布时间:2023-06-11
一、会计信息的含义及作用 会计信息客观的表达了价值云及其属性。它由互为制约的数据输入,系统转换,信息输出这三个有机的过程所组成。并且它为整个会计行为系统的核心部分。正是因为我国在经济体制上的不断深入,随着经济主体和利益......
我国上市公司会计信息披露研究
发布时间:2016-11-14
我国当前的社会主义市场经济体制仍处于待完善时期,各种市场监管手段尚未完全到位,相应的法律法规以及规章制度还有待改进,因此上市公司披露的会计信息不完善的现象是较普遍的。我国上市公司所披露的会计信息中,以年度报告最为典型,......
基于和谐观的会计信息的相关性和可靠性(1)
发布时间:2013-12-17
摘要:相关性和可靠性是会计信息质量的主要特征,如何处理好二者的关系,一直是会计界急需解决的一个问题,文章从和谐的角度分析二者的关系。 关键词:相关性;可靠性;和谐;新会计准则 企业的所有者、投资人、债权人为了获得最大......
公司研究论文:女性董事与公司治理
发布时间:2014-01-13
【摘要】查字典论文网小编为你提供范文公司研究论文:女性董事与公司治理,大家可以结合自身的实际情况写出论文。 摘要:随着女性经济的到来,董事会性别均衡化具有重要现实意义。女性参与公司治理的现状表明,女性董事在董事会及各下设......
上市公司环境会计信息披露现状及相关建议
发布时间:2017-05-16
[提要]近年来,随着环境污染的日趋严重,人们越来越重视环境问题,保护环境的呼声也越来越高。本文在前人理论研究基础上,从环境会计信息使用者的角度出发,剖析环境会计与环境会计信息披露现状及其存在的问题,并提出相应对策。关键词:环境会计信息披露;环境会计;信息使用者本文为大学生创新创业项目:“上市公司环境会计信息披露影响因素调查分析――基于社会责任报告”(项目编号:201610383057)中图分类号:.........
会计管制与公司治理协同改进的机制研究(1)
发布时间:2013-12-17
一、问题的提出 会计管制是指政府通过法规或行政手段对会计行为及会计信息质量的监督与控制。作为会计管制客体的会计行为,既包括企业管理当局的会计核算及信息披露行为,也包括注册会计师的审计鉴证行为等。公司治理旨在解决因所有权......
ERP环境下会计信息质量问题研究
发布时间:2017-03-29
摘要:ERP环境下,会计信息来源于企业的各个部门,体量大、项目多、范围广。如何提高会计信息的质量和有效性是值得关注和研究的问题。企业应充分发挥财务业务一体化的集成优势,建立有效的内控制度,降低或消除会计信息中人为因素的干......
基于会计文化视角下的会计信息质量研究
发布时间:2022-12-29
摘要:会计信息在国际方面也是一种标准化的商业性语言,同时也是信息使用者进行融资、投资经济决策和对企业管理控制的主要依据。而且随着我国经济体制改革的不断深入和发展,会计信息的功能和作用也将变得越来越重要。会计文化是会计......
上市公司经营业绩与审计意见相关性研究
发布时间:2023-02-23
上市公司经营业绩与审计意见相关性研究 审计意见是注册会计师对被审计单位财务报表是否按照适用的会计准则编制,是否在所有重大方面公允反映了财务状况、经营成果和现金流量进行公正评价。而审计意见类型的形成不仅仅取决于被审计单位......
交叉上市公司与审计费用相关性的实证研究
发布时间:2013-12-18
交叉上市公司与审计费用相关性的实证研究 一、研究背景 公司交叉上市的模式源于西方资本市场。学术界自20世纪70年代开始对公司交叉上市的行为进行了研究,并取得大量的研究成果。至20世纪80年代,交叉上市逐步成为资本市场全球化的重......
上市公司盈余管理与收益质量的相关分析
发布时间:2023-03-14
" 一、盈余管理问题的实证存疑 Singer公司看上去情况良好:有著明的品牌名称;在消费人口众多的市场中国和印度经营;在华尔街有许多支持者。Singer成了缝纫机的同义词,这个名字用在100多个国家出售的电视机和洗衣机。 分析家对公......
内部控制与会计信息质量
发布时间:2023-06-21
" 摘要:内部控制是否完善,对于防范会计信息失真具有重要意义。我国目前会计信息失真严重,与我国企业内部控制乏力有关。为了提高会计信息质量,减少会计信息失真,应当改善内部控制环境,建立健全内部控制制度。 关键词:内部控制;......
提高我国上市公司信息披露质量问题研究
发布时间:2022-12-23
摘 要:为了进一步提高我国上市公司信息披露的质量,本文通过系统分析法,阐述了信息披露制度的现状,分析了目前上市公司信息披露质量偏低的原因,论证了提高信息披露制度的措施,从而得出了只有不断完善信息披露的法制法规、科学确定......
上市公司会计信息失真剖析(1)
发布时间:2013-12-17
「摘要」上市公司会计信息的真实披露,是投资者和债权人等利益相关者进行投资决策及信贷决策的基础。目前我国上市公司会计信息失真问题比较严重,上市公司调节利润的手段多种多样。究其原因,利益驱动是内在动因,而外在的一些因素也为会......
公司治理结构与审计费用关系研究
发布时间:2022-10-22
公司治理结构与审计费用关系研究 一、研究现状 1、国内研究现状:蔡吉普研究发现董事会规模越大,审计费用越高;股权集中度与审计费用之间非线性关系;王平心研究表明独立董事比例与审计收费呈负相关。 2、国外研究现状:Ferdinand研......
ERP环境下会计信息质量研究及对策
发布时间:2022-12-01
会计信息是将会计数据通过会计方法加工处理所得,通过对会计信息的分析可以为各类的使用者提供经营决策的依据。ERP环境下的会计信息含义更为广泛,不仅包括传统的财务信息还包括业务信息。财务信息可以由账务处理系统中总账模块来获得......
上市公司虚假会计信息辨识及治理对策
发布时间:2022-08-25
摘要:在公司经营管理工作中最为重要的信息就是会计信息,其在投资决策中对资金的分配起着十分重要的作用。保证会计信息的真实有效,对于保证我国资本市场健康有序的发展有着极为重大的意义。通过近些年对我国金融市场的数据统计显示......
内部控制对会计信息质量的影响研究
发布时间:2023-04-09
一、引言 决策有用性原则是会计信息质量最主要的特征,会计信息质量的高低决定了经济决策的准确性,其真实性和可靠性是经济决策的重要保障和实施前提。目前,在广阔的经济发展领域中,会计信息失真问题,决策失误问题普遍存在,并且对......
浅析公司治理结构、审计费用与审计质量
发布时间:2023-05-03
为了解决公司制企业委托代理问题, 降低代理成本, 建立完善的公司治理结构是一条有效的措施, 而独立审计作为外部监督机制可以以公司治理结构为依据充分发挥功效。影响公司治理结构有效性的因素包括股东结构的合理性和公司治理的效率......
公司治理中审计委员会制度有效性研究
发布时间:2023-03-02
【摘要】审计委员会作为公司治理结构中的重要组成部分,能够有效地防止财务报告的不实披露、欺诈与舞弊。审计委员会制度旨在完善上市公司治理结构、促进上市公司规范运作。本文通过描述性统计,对我国上市公司审计委员会制度的有效......
我国注册会计师审计质量相关问题研究
发布时间:2015-08-07
摘要:文章针对注册会计师审计质量问题,首先分析了影响注册会计师审计质量的主要因素,进而分析了造成审计质量问题的成因,并结合这些审计质量问题系统论述了提高注册会计师审计工作水平的可行措施,以期为注册会计师审计工作管理提......
内部控制对会计信息质量影响的研究
发布时间:2022-11-12
前言:伴随市场经济的快速发展,越来越重视会计信息质量的重要作用,但是,受多种因素影响,在会计信息质量方面,仍旧存在很多缺陷,所以,企业相关管理人员应当建立健全内部控制管理制度,改进和完善内部控制方法,以有效的提高会计信......
内部控制对会计信息质量影响的研究
发布时间:2023-05-24
摘要:会计信息是对资本市场的稳定及维护其效率的重要工具,会计信息主要是产生于企业的内部,会计信息质量从很大程度上都是取决于企业内部会计信息的产生及传递过程。在市场经济不断的发展完善过程中,内部控制和会计信息间的关系已......
上市公司独立审计质量与盈余管理关系实证研究
发布时间:2022-11-20
上市公司独立审计质量与盈余管理关系实证研究 一、引言 投资者的投资决策对于上市公司的财务报告有着极强的依赖性,财务报告所含信息的质量水平将会直接影响投资者的投资质量,进而与投资者的切身利益相关联。由外部注册会计师对公司对......
创业板上市公司无形资产与公司绩效的相关性研究
发布时间:2022-11-05
关键词:创业板 上市公司 无形资产 公司绩效 1 概述 为支持中小企业特别是中小高新技术企业的发展,2009年我国创业板市场正式成立。创业板上市公司作为中小高新技术企业中的代表,具有高技术性和高成长性的企业特点。无形资产占总......
会计政策选择对会计信息质量的影响(1)
发布时间:2023-05-08
摘 要 会计政策,是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。会计政策选择可以说贯穿了整个的会计核算过程,从会计确认、会计计量、会计记录到会计报告都离不开会计政策的选择。会计政策作为企业提供会计信......
略论企业会计信息质量控制(1)
发布时间:2023-05-24
随着我国经济持续快速增长和社会信息化程度的逐步提高,企业的各种经济信息,尤其是会计信息越来越被决策者、投资者、债权人、企业管理者等会计信息使用者所重视,会计信息也是政府进行宏观决策的重要依据之一。但同时,由于多种因素影响......
上市公司审计问题相关研究
发布时间:2022-07-22
上市公司审计问题相关研究 一、公司治理对会计信息质量的影晌 (一)完善的公司治理对会计信息质的影响 1、完善的公司治理机制可以促进会计信息披露质量的提升。内、外部控制机制的存在, 通过加强对管理者的机会主义行为的监督和约束......
论内部控制与会计信息质量
发布时间:2022-10-16
在企业的经营管理中,内部控制对于会计信息质量的改善与提高有着重要的影响,提高会计信息的质量,让企业领导者能够做出正确的决策,对于企业的发展来说具有很大意义。特此查字典范文网为您提供了电算会计论文:论内部控制与会计信息质......
我国上市公司会计信息披露的问题研究
发布时间:2023-02-24
摘要:随着中国社会经济发展的不断加快,社会经济得到了极大的发展。随之而来的,是越来越多的投资者将资金投入资本市场,参与对上市公司的投资,也就带来社会大众对上市公司的发展和内部资金状况有了更高的关注度。上市公司将自身财......
论公允价值计量对会计信息质量的影响分析
发布时间:2023-02-26
公允价值计量是基于金融危机的背景下诞生的。在全球经济一体化的影响下,市场环境变得诡异复杂,各种变化防不胜防,由此导致的金融衍生品价格波动幅度变大,各种频繁的变动使得历史成本计量难以维持现状,最终导致会计信息出现了问题。......
上市公司信息虚假与会计市场的恶性竞争
发布时间:2022-12-13
上市公司信息虚假与会计市场的恶性竞争 上市公司信息虚假与会计市场的恶性竞争 上市公司信息虚假与会计市场的恶性竞争 摘 要:注册会计师增长快速,而市场需求未能有效放大,导致了会计市场的恶......
内部控制审计对会计信息质量的影响研究
发布时间:2016-11-22
一、引言 随着我国经济的不断发展,众多企业也如雨后春笋般发展起来。在这一过程中,企业通过加强内部控制来改善企业的管理水平,促进企业提升内部运营效率、降低经营和财务风险。。会计信息的质量水平将直接影响到企业的发展,真实可......
农业上市公司会计信息披露与投资者利益保护关系研究
发布时间:2022-12-23
【摘 要】农业是国民经济的基础,是农业产业化的重要组织形式,由于农业的固有限制,这类行业的上市公司会计舞弊的动机强烈,如果不加以控制,严重损害了投资者的合法利益。本文通过獐子岛事件折射目前农业上市公司会计信息披露存在问......
产权性质、地域特征、高管薪酬与公司业绩相关性实证研究
发布时间:2015-09-11
关键词:高管薪酬;公司业绩;国有企业;民营企业 一、研究设计 最近,不少学者对我国上市公司管理人员薪酬业绩相关展开了研究,但其结论不一致,魏刚(2000)、杨瑞龙等 (2002)等认为经理报酬与公司业绩不存在显著的正相关关系......
论公司治理与内部会计控制的关系
发布时间:2023-02-20
公司治理与内部会计控制之间存在互动关系,两者在内容上又相互交叉,交叉部分主要是监督、信息沟通和权责分配。本文是一篇公司治理与内部会计控制的关系,接下来让我们一起看看吧! 一、公司治理 公司治理是关于各利益主体之间权、责、利......
刍议管理会计信息质量特征
发布时间:2013-12-18
摘 要 现代 企业 会计 由财务会计与管理会计两个子系统组成。财务会计信息质量特征是通过企业会计准则和会计制度的规定来体现的,管理会计信息质量特征则不受会计准则和会计制度的约束,只服从企业管理人员的需要,管理会计提供的......
基于上市公司信息披露质量的审计委员会特征探析
发布时间:2022-07-22
内容摘要:审计委员会是我国为了完善公司治理结构而引入的一项新制度,本文对其独立性、专业性和勤勉性三个主要特征与信息披露质量之间的关系进行实证研究,以期为我国 企业 完善这一制度提供理论支持。 关键词:审计委员会 独立......
基于企业内部控制与企业会计信息质量的研究
发布时间:2019-10-12
【摘要】由于内部控制与会计信息质量之间有着密切的联系,而会计信息则是企业的核心内容,使得内部控制的重要性得以突显。因此,在新时期下企业应增加注重内部控制体系的建立以保证企业在长期的发展过程中可以处于优势地位,进而为企业的长期稳定发展奠定有力基础。本文将结合实际情况对给予内部控制的企业会计信息质量进行分析,以期为今后的相关工作提供宝贵经验。【关键词】企业;内部控制;会计信息质量企业内部控制对企业的长.........
我国上市公司盈余管理与审计意见相关性之研究综述
发布时间:2023-01-07
我国上市公司盈余管理与审计意见相关性之研究综述 一、二者相关论 21世纪以来,国内也有许多学者利用我国上市公司的数据,对盈余管理与审计意见之间的关系进行了实证研究。章永奎和刘峰(2002)运用修正的琼斯模型,以1998年被出具非标准......
会计信息不对称及其治理研究
发布时间:2017-03-26
[摘 要]为治理会计信息不对称,人们提出了很多的建议,但会计信息的造假和信息不对称现象仍未消除。其实,导致会计信息不对称的根本原因在于现行的财务会计信息的生产模式。必须要根据公开财务会计信息的公共产品性质和具有经济后果的......
论公司治理与内部会计控制的关系
发布时间:2014-01-13
公司治理是公司制度的核心,良好的公司治理结构和机制是提高企业经营管理效率的基本要素。以下为查字典论文网为您编辑的:“论公司治理与内部会计控制的关系”,敬请关注!!论公司治理与内部会计控制的关系 一、公司治理 公司治理是关于各......
会计信息的失真与策略研究(1)
发布时间:2023-01-11
摘 要:市场经济承认企业是一个利益主体,也鼓励企业以积极正常的方式参与市场竞争,获取合法真实的利润,完成企业的预期目标。但是,当前很多企业不是在生产经营管理上下功夫,向生产要效益,向管理要效益,而是向会计要效益。而会计的......
审计质量与盈余管理相关性心理学分析
发布时间:2023-03-11
摘要:国内外对质量和盈余相关性研究发现:高审计质量对应着较低的、合理的盈余管理;高盈余管理公司会选择提供低质量审计报告的师事务所。本文通过对股东、经营者动机分析阐述盈余管理的动机,利用认知心分析盈余管理决策和审计报告决......
上市公司会计信息披露制度的理论诠释与思考(1)
发布时间:2013-12-17
上市公司会计信息披露制度是指证券市场上的上市公司在证券的发行、上市和交易等一系列环节中,依照法律、证券主管机关或证券交易所的规定,以一定的方式向社会公众公开与证券有关的会计信息而形成的一整套行为惯例和活动准则。“会计信息......
关于核心财务能力、信息风险与审计意见的相关性研究
发布时间:2023-05-27
关于核心财务能力、信息风险与审计意见的相关性研究 一、引言 独立审计作为一种公司治理机制,是对会计信息质量的鉴证。审计意见不仅影响上市公司未来的经营管理活动,反映管理层受托经济责任的完成情况,还向报表使用者传递信息,为......
中美双重上市公司碳会计信息披露研究
发布时间:2016-11-14
近年来,双重上市的方式开始为越来越多的中国企业所青睐,在证券监管机构以及境外信息使用者的要求下,双重上市企业应及时披露企业相关的会计信息。对于碳会计信息披露,由于资本市场发展程度不同,中美双重上市公司所遵循的法律法规、......
中美双重上市公司碳会计信息披露研究
发布时间:2015-08-11
摘要:由于法律法规、监督机制、披露内容等方面的差异,双重上市公司在中美市场中的碳会计信息披露有所不同。本文集中阐述了碳会计信息披露的相关概念,在探讨美国和中国碳信息会计披露现状的基础上,以中国石油化工集团公司为研究对......
审计任期与审计质量相关研究文献综述
发布时间:2013-12-18
审计任期与审计质量相关研究文献综述 一、审计任期对审计质量正面影响的研究 国内外在研究审计任期与审计质量的关系时,主要着眼于审计任期对审计人员专业胜任能力和审计独立性的影响。其主要结论是,审计任期的延长可以提高审计人员的专......
浅谈公司治理与内部审计的关系(1)
发布时间:2013-12-18
【摘要】本文分析了公司治理和内部审计的涵义,并就内部审计和公司治理的关系以及公司治理中的内部审计进行了论述,在促进内部审计与公司治理的良性互动基础上提出了完善与发展我国内部审计的战略对策。【关键词】 公司治理 内部审计 ......
公司治理对上市公司信息披露的影响
发布时间:2023-03-22
在资本市场上,信息的及时披露是非常重要的。根据有效市场理论,当市场上所有的相关信息都能被迅速且充分地反映到价格上时,资源达到了最有效的配置。但是,由于在市场的参与者之间存在着很大程度的信息不对称性,所以,市场上的资源通......
现代企业治理模式下财务管理、审计与会计相关性的模型研究
发布时间:2016-11-23
自中国加入世界贸易组织后,经济得到了迅速的发展,再加上政府政策制度的扶持使得我国的企业走上了稳定的发展道路,并且为国民经济的增长做出了十分重要的贡献。随着现代改革制度的不断实施,我国现代企业发展不断的调整自身的治理模式......
浅析公司治理质量对投资者信心的影响
发布时间:2023-06-27
1引言 2008年全球资本市场MSCI指数的严重下跌令人记忆犹新,尤其在发展中国家,中国股市在短时间内下跌程度达到80%,传统金融学理论很难解释这种现象,那究竟是什么原因导致这种现象的发生呢?大多数学者普遍认为投资者信心的变化是造......
改进会计信息质量的对策
发布时间:2023-01-07
【摘要】众所周知,会计信息主要体现在财务报告中,财务报告反映企业一定时点的财务状况、一定时期的经营成果及现金流量等情况,是企业、投资者、债权人、政府管理机构等会计信息使用者进行决策的重要依据。会计信息质量高低直接影响......