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对我国股指期货会计问题的思考(1)

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对我国股指期货会计问题的思考(1)
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一、对传统会计理论和实务的影响

(一)对现行财务会计确认的影响

对股指期货的确认有两方面的问题需要解决:首先,在到期日前是否将股指期货所代表的权利或义务作为表内项目中的资产或负债项目加以确认;其次,在财务报告日是否应将股指期货公允价值的变动确认为损益。

在传统财务会计理论中,收入、费用(成本)确认的基础包括权责发生制原则、收付实现制原则和配比原则等,它们也都以“过去发生的交易、事项”为基础,而对未来发生的交易或事项不予确认。而股指期货交易则是以股票价格指数为基础预先设定的一种标准合约交易。这种契约性交易在于“未来发生的交易、事项”。无论是套期保值的交易,还是投机套利的交易,其立足点都只在于未来期间合约的平仓交易行为。但按照现行会计要素理论,这种未来终止合约的最终交易却难以确认为会计要素,其资产、负债项目和损益项目也均无法在传统会计中得到确认。

股指期货是一种高收入与高风险并存的交易方式,在合约履行过程中,其价值在不断变化,如果等到履行合约时再确认股指期货所产生的高风险、高收益的会计信息,整个会计信息的相关性就会有所下降,无法实现“决策有用性”这一会计目标。股指期货开仓交易,虽然形成交易者经济资源的流出,但按规定仅仅是极有限的交易佣金、印花税等能够确切计量的费用,但是,这种费用的支出并不是交易者的目的,交易者的真正目的在于合约开仓时的股票价格指数与合约平仓时的股票价格指数的差额所形成的资本利得。然而就会计实务而言,这种合约的未来平仓交易事项,对企业管理当局和其他会计信息使用者而言,更具重要性和相关性,这就给会计要素确认的理论和实务提出了新的问题。

(二)对现行财务会计计量的影响 现行会计信息的披露主要是通过财务会计报告的形式。财务会计报告的核心是会计报表,而传统的资产负债表、利润表和现金流量表是财务会计报告的主体。但是在充分揭示股指期货等衍生金融工具交易的会计信息方面,这些会计报表主要存在以下缺陷:

1.传统的会计报表只记录能够用货币量化的信息,却很难准确估计期货交易未来变化的金额。

2.传统的会计报表有固定的报表格式、填列方式和报表项目,因此,很难反映企业从事的股指期货交易这一特殊的经济业务。

3.传统的会计报表反映的是一种以历史成本揭示的账面信息,而不能反映股指期货价格变动下的会计信息。

二、对传统财务会计相关理论与实务的改革

(一)对现行财务会计确认的改革

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(二)对现行财务会计计量的改革

鉴于历史成本计量属性的局限性和股指期货价值波动的特点,对股指期货交易的会计计量,应当以公允价值作为计量基础。公允价值的优点,在于可以提供比传统的历史成本更相关、更易理解的信息。

国际会计准则委员会在《金融资产和金融负债的会计处理》中提出了“以公允价值计量所有金融资产和金融负债,对于获得一致并相关的信息是必须的”观点。

(三)对现行财务会计信息披露的改革

以上相关分析说明,现行会计报表已难以充分地向现有或潜在的会计信息使用者提供对决策有关的包括股指期货交易的会计信息。因此,会计信息披露实务亦必须进行创新。

1.改革现有的会计报表结构及其编制方法

(1)改变资产负债表项目的分类标准,变流动性分类为金融性、非金融性分类。

(2)可增编一些专门反映衍生金融工具的会计报表的附表。根据风险的集中程度详细列明企业所持有的各种金融工具的情况,如金融工具的类别、特征、风险系数、持有目的、账面价值、到期日等以便投资者做出正确的决策。

2.提升会计报表附注在财务会计报告中的地位

我国财政部发布的《企业会计准则第××号-金融工具列报和披露》(征求意见稿)中规定:金融工具披露,是指在财务报表附注中披露金融工具信息。企业所披露的金融工具信息,应当有助于会计信息使用者理解金融工具对企业财务状况、经营成果和现金流量的重要影响,并对这些金融工具相关的未来现金流量金额、时间分布和存在的不确定性作出评价,并规定了较为具体的披露内容。

表外会计信息的完善和利用将是充分披露会计信息、防范信息风险的发展趋势。因为绝大多数衍生金融工具只能作为表外项目长期存在于附注中,而衍生金融工具的高风险性及其对未来现金流量产生的重大影响,使得包含衍生金融工具的主要信息的报表附注不再是原来意义上的补充说明,而是与报表本身共同构成会计报表的基本的、主要的内容。因此,在表外附注中要充分反映衍生金融工具的潜在风险,以便为会计信息使用者提供有价值的风险信息,使其尽可能减少信息风险带来的损失。

[参考文献]

[2]阎达五。衍生金融工具会计新论[m].北京:中国人民大学出版社,2002.

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共2页: 2

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目前,随着社会公众民主意识的增强,对政府管理使用公共资源的经济性、效率性和效果性越来越关注。传统的合规性审计已经不适应政府和社会公众对改进公共管理、提高政府绩效的现实需求,而政府绩效审计可以起到监督与评估,并确保公共资......
我国财政对农业投入的问题及对策思考
发布时间:2023-06-24
" 农业是一种弱质产业,受自然条件影响较大,且生产方式的变革受一些客观因素干扰而迟滞,因此需要政府的扶持。目前,世界各国对农业都采取了特殊政策,予以一定的财政投入,以促进农业稳步、健康发展。总的来说,我国对农业的财政投入不......
浅谈会计诚信问题的思考
发布时间:2016-04-29
欢迎来到查字典范文网站,今天本网站为大家提供了会计诚信问题的思考,希望朋友们读后有所收获! 一、绪论 21世纪是世界经济从工业经济向知识经济转变的时代,也是高科技大发展和经济管理大提高的时代。知识经济作为一种新的经济形态......
当前我国思想政治教育社会化存在的问题及对策思考
发布时间:2023-05-06
摘 要:在经济全球化、文化多元化、世界多极化的社会背景下,思想政治教育社会化已经成为一个迫切需要面对的问题。从现状看,我国思想政治教育社会化还存在不够广泛和深入、教育形式单一、党和政府作用未能充分发挥等欠缺。为此,应整......
关于我国会计准则及其会计准则建设的思考(1)
发布时间:2013-12-17
摘 要:作者就我国目前会计准则的现状做了详细的阐述,并对会计准则与会计制度之间的关系进行了详细的分析,提出了建设我国会计准则的新思路。 关键词:会计准则;会计制度;准则建设 一、我国已有会计准则存在问题的分析 自1997年我......
对中国审计制度若干问题的思考
发布时间:2022-12-11
摘 要: 我国实施改革开放政策的一个重要成果就是建立了可以与国际标准相提并论的 会计 和审计制度。本文 分析 了 中国 审计职业界所面临的 问题 ,包括注册会计师的独立性问题、注册会计师的数量和质量问题以及与审计目标有关的一......
对会计监督的再思考(1)
发布时间:2023-01-07
关键字:会计监督 再思考 会计核算和会计监督是会计的基本职能,两者相辅相成。会计核算是会计监督的基础,而会计监督又是会计核算的质量保障,只有核算就没有监督,就难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性。本文拟在分析目前我国......
浅谈会计诚信问题的思考
发布时间:2016-06-29
这是一篇会计诚信问题的内容,会计行业管理部门后续教育跟不上,就会使广大会计人员对新规则的学习了解、掌握和运用不够,造成会计人员业务知识方面的缺乏,必然导致管理力不从心,接下来让我们一起看看吧! 一、绪论 21世纪是世界经济从......
我国民营企业内部审计存在的问题及对策思考
发布时间:2022-11-27
摘要:当前我国民营 企业 的 发展 面临更加激烈的竞争,企业的经营风险越来越大,充分发挥内部审计在企业内部控制的重要作用越来越迫切。但是 目前 民营企业内部审计存在着许多的 问题 ,其作用无法得到有效发挥。本文主要对我国民营企......
论我国会计制度改革的若干问题(1)
发布时间:2023-02-01
财政部于220年12月29日发布了《企业会计制度》,于2004年1月1日起在股份有限公司范围内实施;在股份有限公司实施《企业会计制度》取得经验的基础上,2002年1月1日起外商投资企业开始实施《企业会计制度》,同时考虑在今后3年左右的时间里......
关于股份制改组审计若干问题的思考
发布时间:2013-12-18
股份制改组审计是我国注册 会计 师的一个新的业务领域,在具体做法上有许多 问题 值得商榷。 (一) 关于股份制改组 企业 审计经营业绩模拟问题 对于股份制改组前三年经营业绩审计,总的要求和做法应当是:分年审计,先近后远;......
我国新企业会计准则问题研究(1)
发布时间:2022-12-28
2006年2月15日,财政部颁布了新企业会计准则体系和审计准则体系,其中新企业会计准则将于2007年1月1日起首先在上市公司中执行,其他企业鼓励执行,这是我国会计审计发展史上新的里程碑。本文分析了新准则颁布的必然性,并进一步分析其存......
股指期货套期保值理论及模型的演进与实证研究
发布时间:2014-01-13
以下为查字典论文网为您编辑的:“股指期货套期保值理论及模型的演进与实证研究”,敬请关注!!股指期货套期保值理论及模型的演进与实证研究一、套期保值相关理论概述......
关于我国会计原则中的几个问题(1)
发布时间:2023-03-14
[摘 要]对权责发生制原则、客观性原则、相关性原则和稳健性原则的探讨,进一步说明了这些原则在会计实务中的重要性,并提出规范会计制度、提高会计人员的素质是遵循各项会计原则的必经之路。 【关键词】会计;原则;探讨 我国规范会计行......
中国近代史分期问题新思考
发布时间:2023-05-24
中国近代史的分期应该尽量客观科学,但由于中国近代史是中国历史十分屈辱的一页,中国近代史的分期也掺杂了太多名族情感,传统的中国近代史分期显得不够客观科学,因此积极探究站在历史发展角度思考的中国近代史分期十分重要。 1.中国......
对国企审计的思考(1)
发布时间:2013-12-18
近年来,注册会计师对上市公司审计的丑闻时有所闻,而对国有企业审计尚未爆发诸如银广夏那样的严重事件,这是否说明对国有企业的审计不存在问题呢?事实上,情况并非如此。目前,注册会计师对国有企业审计存在的主要问题:一是有些注册......
对我国公路建设外汇贷款风险管理问题的思考(1)
发布时间:2013-12-17
[关键词]:公路建设;外汇贷款;风险管理[摘 要]:外汇贷款是公路建设重要的资金来源之一,它为缓解公路建设资金紧张的矛盾起到重要作用。但外汇贷款也为使用外汇贷款的公路建设项目带来巨大的利率风险与汇率风险,如不加以有效管理将来......
关于股指期货市场风险管理与策略的研究
发布时间:2023-01-03
【摘要】股指期货是20世纪80年代发展起来的新型金融衍生工具,且已经发展成为金融市场中不可或缺的重要组成部分,股指期货市场在很大程度上促使投资策略更加具有多样化,在增强我国金融市场竞争力方面也起到了至关重要的作用。本文以......
试论对我国继续教育质量问题的思考
发布时间:2022-07-22
" 论文关键词:继续教育 教育质量 质量评估 论文摘要:随着我国经济、社会、文化的快速发展和知识的迅速更新,社会对人才质量的要求越来越高。这时,只有接受继续教育,不断更新知识和技能,才能适应经济社会发展的需要。论文总结了......
对当代美学问题的思考(1)
发布时间:2013-12-18
关于“实践” 毫无疑问,把实践引入美学,是一场美学革命。以实践为出发点而建构的实践美学,是目前中国美学的最高形态。正如刘纲纪教授所说的,实践美学是中国对世界美学的大贡献。90年代以来,随着美学研究的深入,实践美学由于自身的......
关于我国设置公司种类股的思考(1)论文
发布时间:2013-12-18
关键词: 种类股;公司法制现代化;公司融资;股权 内容提要: 种类股的实质是股权的类别化,即股权内容的自治性配置。我国公司能否设置种类股,公司法并无明确规定。作为国际通行的公司股份类别,种类股立法在发达国家已经非常完备,种类......
对会计政策选择问题的思考研究分析
发布时间:2014-01-17
查字典论文网为您编辑了“对会计政策选择问题的思考研究分析”对会计政策选择问题的思考研究分析 一、会计政策选择概述 国际会计准则将会计政策定义为“在编制会计报告时,管理人员所采用的原则、基础、法规和程序。但在使用中需要......
对我国空气污染治理问题的若干思考
发布时间:2016-05-19
随着经济的高速发展,环境污染问题已经到了刻不容缓的地步,特别是近年来的空气污染使得雾霾天气频现,PM2.5爆表。严重的空气污染已经影响到了社会公众的身心健康。雾霾天气的根源大致有以下几类:煤燃烧导致的污染物排放;石油冶炼和......
化解我国中小企业融资难问题的思考(1)
发布时间:2013-12-17
[摘 要] 本文介绍了我国中小企业及其融资现状,分析了造成中小企业融资难问题的主要原因,提出了化解中小企业融资难的对策,即增强信用观念、改善金融服务、加强政府对中小企业的金融扶持,旨在探索有借鉴意义的解决中小企业融资难问题的......
金融危机时代我国金融期货市场存在的问题
发布时间:2014-01-14
论文对绝大多数的朋友们来说是必不可少的,为了让朋友们都能顺利的编写出所需的论文,论文频道小编专门编辑了“金融危机时代我国金融期货市场存在的问题”,希望可以助朋友们一臂之力! 金融期货诞生于19世纪70年代。自诞生以来发展极为迅......
我国会计师事务所审计收费问题及其对策分析(1)
发布时间:2022-12-17
[关键词]审计收费 会计师事务所 对策分析[摘 要]合理收费对我国注册会计师行业的生存和发展至关重要。本文首先通过对国内会计师事务所审计收费统计数据的研究,结合我国的制度背景和注册会计师行业的发展现状,分析其审计收费中存......
我国管理会计应用中的问题及对策
发布时间:2016-07-08
管理会计是适应经济组织内部的经营管理需要发展起来的,在市场经济快速发展的今天,管理会计在企事业单位管理中的作用越来越凸显。自20世纪70年代末西方管理会计理论传入我国后,经过30多年的实践与研究,我国管理会计发展到一个良好的......
长期股权投资权益法核算存在的问题及其思考
发布时间:2023-06-06
摘要:2006年2月《企业会计准则》(以下简称新准则)发布,新准则规定,对于投资企业对被投资企业具有共同控制或重大影响的长期股权投资,应当采用权益法核算。近年来,随着新准则实施的不断深入,笔者发现采用权益法进行长期股权投资......
对企业存货暂估入库的会计问题处理
发布时间:2023-07-22
摘 要:存货暂估入库是企业经常出现的一种行为,因为在材料到达企业之后,其发票还未达到,只能将其作为正常外购入库来进行核算,企业之所以会出现存货暂估的现象,主要是因为会计分期导致,虽然存货暂估入库不会影响企业的正常运营,......