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浅论内部审计与内部控制的关系

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浅论内部审计与内部控制的关系
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[论文关键词]内部控制 内部 监督

[论文摘要]内部控制是现代企业的一个重要组成部分,是企业内部进行自我协调和自我制约的机制。

在“内部控制整体框架”阶段中,监控是构成内部控制整体框架的要素之一。监控是指整个内部控制的过程必须施以恰当的监督,通过监督活动在必要时对其加以修正。内容包括日常的监督管理活动,也包括内部审计及与单位外部有关方面进行信息交流的监控。由此可见,内部审计是内部控制制度的组成部分,做好内部审计工作能促进内部控制以及组织的健康发展。本文拟对内部审计在内部控制的建设、实施过程中所起的作用做一分析。

我国《内部审计基本准则》第二条对内部审计做出了定义,所谓内部审计,是指“组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”

根据这个定义,内部审计的目的是通过对组织的经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查和评价,使组织经营活动及内部控制中存在的问题得到认识和解决,以促进组织目标的实现。由此可见,对内部控制进行监控是内部审计的一个主要的工作内容。

内部审计对内部控制的监控主要包括监督内部控制的运行情况与评价内部控制是否完善、有效。

一、对内部控制的监督。内部审计的范围涵盖整个企业的一切工作,不限于会计财务工作。我国《内部审计基本准则》第十三条规定:“内部审计人员应深入、了解被审计单位的情况,采用抽样审计等方法,对其经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试。”这说明,内部审计除了传统意义上对财务会计信息进行核查,还应对企业的管理制度及各项业务流程是否得到有效执行进行监督。

内部控制是由一系列政策、标准与程序组成的系统,在这个系统中充分体现了者的管理理念、管理风格和对管理目标的追求。只有通过必要的监督,才能确保这些政策与程序得到全面有效地执行。而内部正是处于这样一个地位。因为内部审计本身不直接参与管理活动,而又时时处在管理活动之中,对企业内部的各项业务比较熟悉。由于企业的经营管理是个动态发展过程,内部控制也是一个动态发展的系统,因此内部审计对内部控制的监督也是动态的、不间断的,是一项日常性的工作。

内部审计作为内部控制的独立系统,分为定期或不定期,对各作业部门抽查或全面核对,以考察其各项作业制度设计效果与作业内容或实绩的真伪,直接向决策当局提出意见。内部审计人员通过核对、遵行查核、评核等方法来确定及其他业务记录及各种报表内容的准确性,查点财物的实际存量是否与账面记录相符,确保财产安全,了解企业的政策、计划、程序被遵行及完成的程度。

二、对内部控制的评价。内部审计人员对内部控制的评价主要包括两个方面:设计和有效性。设计良好的控制系统是指能充分保证以合理的达到组织的目的,有效的控制系统是指能达到设计的要求。设计不良的控制系统可能会是有效的,因为执行的人员能使之运作。反之,如果尽力使之运作的人不了解系统使怎样发挥作用的,那么良好的设计系统也可能无效。审计人员的工作是对这两方面作出评价。

内部审计人员通常是在制定阶段和实施阶段对控制系统作出评价。审计人员有时在控制实施之前检查所设计的控制,以便地和较早地发现和解决问题。内部审计人员通过对组织正在制定和已经实施地内部控制制度进行评价,提出合理化改进建议,达到参与组织内部控制建设地目的。因此,内部审计活动有助于完善组织的内部控制,实质上也是组织建设健全、有效的内部控制的一个重要组成部分。

但是,内部审计人员不应负责内部控制的制定及实施过程,以避免影响其独立性。

综上所述,内部控制的基本目的在于促进组织的有效运营,而内部审计的目的在于协助管理层、评估内部控制制度、适时提供改进建议,以求内部控制制度得以持续实施,可见内部控制与内部审计实为一体之两面,紧密相关,先有内部控制制度之建立,后有内部审计之评估,确保单位良好的运作与经营。内部审计对于完善企业的内部控制,提高企业的经营效率和效果,促进企业制度的现代化,有着重要的作用和意义。

但是,目前我国各类组织的内部审计发展仍不尽人意,许多内部审计机构仍然是以传统的财务事项内部审计为主,使得内部审计在组织中未能发挥应有的作用。这与我国许多企业的内部控制制度还不完备也有很大的关系,但是这从另一个方面也说明了内部审计在我国的巨大发展潜力。

可喜的是,2003年4月,中国内部审计协会在历经三年多的酝酿和准备之后,颁布了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业规范》及十个内部审计具体准则,并将结合我国的经济发展,陆续出台新的内部审计具体准则,进一步完善内部审计准则体系。这无疑将会促进我国内部审计的发展,从而推进我国各类组织的内部控制的建设和发展水平。

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(一)内部控制审计程序概述 (二)了解基本情况 下一步工作是制定审计总体计划,其主要内容就是上述基本情况获得后审计人员所确定的内容,主要包括审计的范围,即业务循环及内容,审计的重点,即必须控制的重要或经常发生的......
基于内部审计风险管理的内部审计质量控制探析
发布时间:2023-03-12
摘 要:强化内部审计质量控制是我国内部审计日益 发展 的需要,实施内部审计质量控制有利于降低审计成本,也是完善市场 经济 体制的需要。文章从内部审计风险管理的角度,提出了我国内部审计质量控制中存在法规体系不健全、内部审计机构设......
内部审计在企业开展内部控制评价的实践
发布时间:2013-12-18
【 论文 关键词】:免疫系统 内部控制 公车公营 继承中 发展 巩固中提高 【论文摘要】:内部审计不同于社会审计,因为内审人员对本 企业 的各个管理环节充分了解。要充分发挥内部控制在企业经营管理整个过程中的“免疫系统”功能......
企业内部控制审计研究论文
发布时间:2023-05-28
摘要:企业要想发展,除了进行外部的市场扩展之外,企业内部也要进行控制,也就是要抓紧完善企业内部控制审计体系,从而对企业内部的各个流程各个环节进行监督控制,让企业实力增强,从而提高企业整体实力和竞争力,但是目前我国的企业内......
内部控制审计评价初探
发布时间:2023-03-02
摘要:本文从分析内部审计的 发展 及内部控制、内部控制评审的定义和相互关系入手,对 企业 内部控制评审的内容、方法、评价标准等进行了初步探讨。 关键词:企业;内部审计;内部控制;评审 近年来,国内相关机构和企事业单位顺......
内部审计质量控制探讨
发布时间:2023-03-09
〔摘 要〕提高审计工作质量、降低审计风险,需要建立严谨的审计质量标准和实行严格的同业互查制度。建立一支专职的质量检查队伍,加强审计质量控制的 理论 研究 和审计人员综合素质的培养。本文从内部审计质量组织机制、监督机制、......
公司治理下的内部控制与审计
发布时间:2022-11-20
[提要]本文回顾 分析 了英国公司治理和内部控制 发展 历史 上三个具有里程碑意义的 文献 --卡德伯利报告、哈姆佩尔报告和特恩布尔报告,揭示了英国内部控制发展的四大趋势,并结合我国内部控制 研究 和发展的现状,借鉴英国的......
内部控制制度的审查论文
发布时间:2022-07-22
社会对人才的要求是多方面、多层次的,虽然各行各业都需要财务管理人员,但具体到实际工作之中,不同行业对财务管理人员的需求是不一样的。详细内容请看下文内部控制制度的审查。 目前,我国大多数院校都开设了财务管理专业,而且规模......
浅析内部控制审计与财务报表审计的整合
发布时间:2023-05-26
五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制审计指引》,提升了我国上市公司财务报告信息披露质量和内部控制水平。2011年10月中注协又发布了《企业内部控制审计指引实施意见》,全面的、有效地从技术上指引注册会计师执......
企业内部控制审计研究
发布时间:2013-12-18
企业内部控制审计研究 一、企业内部控制审计的重要性 相比国外环境的变化,我国改革开放以来,经济的快速发展和社会主义市场经济体制的不断完善,为企业实施内部审计创造了良好的内外部环境。我国政府也主动推进内部控制制度的建设。20......
强化内部审计质量控制
发布时间:2013-12-18
一、加强审计管理 1、独立性--组织保障 要实现内部审计对公司经营管理的保障、促进作用,必须在思想上重视内部审计工作,确立内部审计在 企业 组织架构十的地位。内部审计机构的独立性和权威性则从根本上决定了内部审计工作能......
内部审计质量控制研究
发布时间:2023-04-18
摘 要:质量控制是审计机构为确保审计质量符合独立审计准则的要求而建立和实施的控制政策与程序。控制政策是基本方针和策略,控制程序是具体措施和 方法 。要想使审计工作达到审计准则规定的质量水平,就必须实行质量控制。文章对此......
内部控制审计与财务报表审计质量的相关性
发布时间:2023-01-30
摘要:随着社会发展,在总结全球经济审计经验基础上,我国当前采用内部控制审计与财务报表审计同步并行的方法,以更好地对企业在经济市场发展中的表现评定。因此,通过研究内部控制审计与财务报表审计之间的相关性,分析两者进行整合的重要作用,随后对企业内部控制审计的有效性及其对财务报表审计质量的影响,从外部监管部门、会计师事务所以及上市公司三个主要方面提出相关的建议和对策,以使得企业在内部控制审核更具有科学性,.........
浅析网络会计与内部控制
发布时间:2022-11-21
会计信息系统逐步实现网络化,会计管理也在趋于网格化管理,会计信息处理的效率将几何级增加,会计信息资源能有效全球化共享,这给企业带来巨大的资源,同时也给内部会计控制带来了新的问题和挑战。如何避免网络会计的风险,内部控制......
企业财务内部控制中内部审计的作用探析
发布时间:2015-11-04
摘要:随着现代化企业制度的建立健全,内部审计已经成为现代企业自我约束机制的重要组成部分。一个企业,想要将内部的财务控制系统完善,需要严密的内部审计制度与之相配合,建立相对独立的内部审计机构,培养高素质、高专业水准的审......
浅谈公司治理与内部审计的关系(1)
发布时间:2013-12-18
【摘要】本文分析了公司治理和内部审计的涵义,并就内部审计和公司治理的关系以及公司治理中的内部审计进行了论述,在促进内部审计与公司治理的良性互动基础上提出了完善与发展我国内部审计的战略对策。【关键词】 公司治理 内部审计 ......
内部审计是内部控制得以实施的重要保证
发布时间:2023-01-08
【摘要】 内部控制以合理保证 企业 经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率效果,促进企业实现 发展 战略为目标。而内部审计作为实施内部控制环境的基础环节,是内部控制不可缺少的重要组成部分。 ......
浅谈内部审计在加强商业银行内部控制中的作用
发布时间:2013-12-18
浅谈内部审计在加强商业银行内部控制中的作用 一、目前我国监管框架下对加强商业银行内部控制的指引规范 二、内部审计在加强商业银行内部控制中的作用 1.根据《基本规范》,企业建立与实施的内部控制,包括五大要素:内部环境、风险......
论对企业内部控制审计的思考
发布时间:2023-03-09
1 对内部控制作用的解读 伴随时代发展与社会进步,许多企业不断发展壮大,企业想要实现自己的管理经营目标,仅靠单独几个部门的努力与配合是不够的,它需要企业方方面面协调与合作,发挥整体团队作用。而内部控制正是基于这种指导思想......
内审部门应积极加强内控制度审计
发布时间:2013-12-18
【摘要】内部控制在制定和执行中受人员和环境的局限,执行效果大打折扣,有必要由内部审计部门积极开展内部控制的评审。 内部控制是人类社会生产力 发展 到一定阶段的产物,也是管理 现代 化的必然产物。广义上讲,一个 企业 的......
浅析全面预算管理与内部控制的关系
发布时间:2023-03-25
全面预算是企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等做出的计划安排。全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与的管理模式,凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能,成为促进实现企业发展战略的重要抓手。正如美国......
内部审计是完善企业内部控制制度的重要保障
发布时间:2023-03-04
为促进单位的内部 会计 控制建设,加强内部会计监督,维护 社会 主义市场 经济 秩序,财政部财会〔2001〕41号印发了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》,本规范适用于国家机关、社会团体、公司 企业 、事业单位和其他经济组织......
财务管理与内部控制关系研究
发布时间:2022-09-24
【摘 要】财务管理与内部控制都属于企业管理的重要内容,一方面,它们分别在不同领域发挥着其他制度无法取代的功能;另一方面,它们又具有共同的目标 ,即实现企业价值的最大化。同时,内部控制是企业财务管理机制良好运行的保证。因......
浅析企业内部审计风险及控制
发布时间:2023-02-07
摘要:随着经济的不断发展,企业竞争压力的增大,企业面临的风险也越来越多。其中,内部审计风险日益增加,对企业的长远发展构成了很大的影响。本文首先阐述了内部审计的概念,然后分析了山西内部审计中存在的风险,最后结合实际情况......
内部审计在企业内部控制评价中的应用研究
发布时间:2023-04-08
一、内部审计与内部控制的关系 二 内部审计在企业内部控制评价中的作用的调查及分析 为全面了解内部审计在企业内部控制评价中的现状与作用,课题组对广西壮族自治区部分企业进行了实地调研。调研涉及工业、商业、金融业等产业......
内部控制和内部审计对公司治理的作用探讨
发布时间:2013-12-18
摘 要:从阐述内部控制和内部审计是公司治理的内在需求出发,指出内部控制和内部审计的互动共进,对提升公司治理效率、不断完善公司治理结构所具有的重要作用。  关键词: 公司治理;内部控制;内部审计 1 内部控制和内部审......