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浅论资本成本会计的理论框架及其影响(1)

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浅论资本成本会计的理论框架及其影响(1)
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一、资本成本会计的理论框架

关于资本成本会计的理论框架,会计理论界曾出现过许多的观点,尤其以安东尼教授提出的理论构想最具代表性,因此,我在此就在安东尼教授的观点引导下做一下资本成本会计的理论框架分析:

1.关于会计要素问题。会计要素是会计对象的具体化,它把会计对象用会计特有的语言加以表述。另外,它还是财务报表的组成项目,会计恒等是描述了各个要素的数量关系,按照安东米教授提出的资本成本会计理论构想,在资本成本会计中,会计恒等式应修改为:“资产=负债 股东权益 主体权益”。与此变化相适应,安东尼教授对会计要素及其相关问题也进行了讨论。①单独设置“业主权益”要素。会计要素及其设置数量的多少,主要应该取决于会计信息系统的目标。虽然会计要素本身就是一种信息,但是它毕竟是一个综合信息,根据安东你教授所提出的资本成本会计构想应该单独设置“业主权益”要素取代原来的“净收益”或“全面收益”要素。它在数量等与资产总额与负债和股东权益之和之间的差额。其主要来源是主体的经营活动。②对资产、负债和股东权益要素的重新定义。安东你教授认为现行的财务会计概念结构无法提供解释会计主体实际发生情况的信息,同时,它对“资产”要素的定义不具有实际操作性,因此,安东尼教授在资本成本会计中对资产、负债和所有者权益要素的概念作了重新定义,具体表述如下:①资产是主体的资本存在形态。资产包括货币性项目、未耗用成本和各项投资。其数额未凝固在各种资本存在形态上的数额。②股东权益反映由股东提供的资本数额。它包括股东直接投入的资产以及这些资本的应计利息。

2.关于会计目标问题。会计目标是会计系统运行的必然趋势,是会计系统运行的出发点和归宿点,表现位于其应达到的目的。它的基本目标时提供有助于人们进行有目的的控制和决策的财务信息计其他有关信息,这是一切经济条件下的会计所共有的,并不以经济环境的改变而变化,资本成本会计业不例外。但是,现行的财务会计实务中,仅仅确认显现成本,即债务资本成本,而没有确认隐含成本,即权益资本成本。安东尼教授认为资本成本中不仅包括债务资本成本,而且还包括权益资本成本,因此,在资本成本会计中,会计信息系统所提供的有目的的控制和决策的财务信息中应反映企业在生产经营过程中发生的一切成本,既包括显现成本,又包括隐含成本。

3.关于会计信息的质量特征问题。关于会计信息质量特征的研究在西方财务会计文献中早已存在。例如:美国会计学会认为会计信息系统所提供的信息必须符合相关性、可验证性、公正不偏性和可定量性四项准则。资本成本会计信息在质量特征方面也符合这四项准则。①就相关性而言,确认和计量资本成本中的隐含成本,对于提高会计信息的决策游泳性,增强会计信息的相关性的回答是肯定的。②就可验证性而言,对于资本成本会计的权益资本成本计量来说,它是指根据相同的数据和方法,两个或两个以上的不同专业人员进行权益资本成本的结算,应该得到基本相同的结果。对于这一点,利用资本资产定价模型来计算权益资本成本得到相同的数据并不难以实现,因为在高度发达、完善的金融市场条件下,模型中所取得有关变量树脂相同,计算结果也会基本相同。③就公正不偏性而言,它要求会计信息的提供和传递过程中不渗入个人偏见,以免损害其他信息使用者的利益,既然权益资本成本计量具有可验证性,那么,不同经济利益关系的集团,为了维护自身的利益,就可以通过权益资本成本计量结果来进行验证,从而敦促会计信息系统遵循公正不偏性准则。④就可定量性而言,权益资本成本的计量过程本身就是最好的例证。

4.关于会计基本假设和会计原则问题。会计假设侍从会计实践中抽象出来的,是最基础的一个层次,使整个财务会计结构的基础,是会计理论的最高层次,对会计理论和会计实务具有普遍有用性。资本成本会计作为会计的分支,它只是强调在确认成本是,不仅包括债务资本成本,而且还包括权益资本成本。在会计所处环境、核算对象等方面无很大区别,因此,财务会计上的四个基本假设:主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设,仍然适用于资本成本会计。

会计原则既是会计假设的延伸,以沟通会计理论与会计实务;又是对会计实务中存在的某些共性的高度抽象。它的基本原则同样适用于资本成本会计,只是在稳健性原则的问题上,有些争议:按照资本成本会计的基本原理,在确认权益资本成本时,借记“资本成本”账户,贷记“留存收益”账户。据此,有人认为这是在计量权益资本成本的同时,也就确认了权益资本收益,在收益实现前便确认的做法,违背了财务会计的稳健原则。但若从资本成本会计的角度看,事实却不尽如此,①在现行财务会计程序和方法夏,企业当期的净收益包括权益资本成本和真实利润两部分。若把本应属于成本的部分作为净收益,实际上是高估了当期的净收益。如果按照稳健性原则的定义,应该说,违背稳健性原则的不是资本成本会计而是现行财务会计。②随着经济环境的变革,经济流动的不断创新,旨在保护债权人利益的稳健性原则及其相依存的实现原则也有其固有的局限性,面对全球性的金融工具创新,现行财务会计的理论如会计的确认基础、会计的计量属性等将受到冲击与挑战,因此,稳健性原则仍应作为资本成本会计的一项基本原则。

5.关于安东尼教授的资本成本会计的理论构想的简略

房地产企业成本费用核算的两个特殊问题

房屋开发成本的核算

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论融资成本对企业融资方式选择的影响
发布时间:2023-05-24
www.LWLM.com编辑。中图分类号:F830 文献标识码:A 内容摘要:融资成本是影响企业融资方式选择的一个最重要因素,对融资成本的分析将为企业的融资决策提供有力依据。本文在分析我国企业可选择的融资方式的基础上,进一步分析融资成本对......
饭店成本控制及低成本运作策略(1)-成本管理论文(1)
发布时间:2022-07-24
【论文摘要】面对日益激烈的市场竞争,饭店在财务管理特别是成本控制管理上应拿出应对策略,以降低经营成本。本文就此进行献策。 笔者认为,应对策略主要有产品差异化策略、低成本运作策略、质量优胜策略、员工激励策略等几个方面。 一、成......
浅析基于作业成本法的战略成本管理(1)-成本管理论文(1)
发布时间:2023-02-26
战略成本管理方法是在克服传统成本管理片面追求利润最大化、以生产为导向、侧重战术性决策等缺陷的基础上形成的以用户满意为目标、以市场为导向、侧重战略性决策的现代成本管理方法。本文首先介绍了几种基本的战略成本管理方法,再将重点......
不低于成本价投标的约束条件及其探讨(1)-成本管理论文(1)
发布时间:2022-07-24
一、 问题 的提出 建国后,我国实行计划 经济 体制,以建筑成本确定价格的定额体系最大程度地减少了公有制主体之间结算的人力和物力,降低了工程建设主体双方间的交易费用,起到了积极的作用。但是,随着我国向 社会 主义市场经济的过......
论物流成本研究(1)-成本管理论文(1)
发布时间:2022-07-24
一、 物流成本研究的目的 无论如何,企业物流管理的目的就是为了降低物流总成本(Total Logistics Costs)。我们之所以要研究企业物流管理,就是要寻求降低物流总成本和增强企业竞争优势的有效途径。 在买方市场条件下,客户具有终......
国有企业社会成本分析(1)-成本管理论文(1)
发布时间:2023-03-17
本文试图回答的问题是:为什么国有工业企业在推行市场化体制改革和生产率有所提高的情况下,主要效益指标却在恶化,从而出现 " 有增长而无发展 " 的困境。文章认为,国有工业企业长期以来过高的社会成本是造成这种状况的主要原因。根据问......
浅谈施工项目成本的管理(1)-成本管理论文(1)
发布时间:2023-04-09
【摘 要】建筑施工企业是否能获得较大的经济效益并在市场竞争中立于不败之地,关键在于企业能否为社会提供质量高、工期短、消耗低、安全性能好的建筑产品。文章主要就施工项目的成本管理进行了阐述。 【论文关键词】施工;项目;成本管......
浅谈工业企业成本管理(1)-成本管理论文(1)
发布时间:2023-02-11
工业企业加强成本管理的重要性现代工业企业要生存、求发展,必须转变观念,将国外先进的经验、方法与在我国行之有效地推广成本管理的方法相结合,树立成本效益观念,扩大成本管理范畴,由单纯对制造成本的管理向前扩展到对设计成本、工艺......
现场成本管理(1)-成本管理论文(1)
发布时间:2023-04-02
论文摘要:这是我根据自己的施工经验,参考其他一些资料总结的一篇关于成本管理方面的文章。希望对大家有所帮助! 论文关键词:施工 现场管理 成本管理 1.在项目部内部层层分解责任,层层分解责任成本,层层签订责任书。明确好项......
成本管理办法(1)-成本管理论文(1)
发布时间:2022-07-24
一、成本管理的基本任务 认真执行财经纪律,严格控制成本开支范围和开支标准;通过预测、控制、 分析 和考核,挖掘降低成本潜力,提高 经济 效益。 二、成本管理应实行归口管理责任制 1、生产部门:负责制定备品备件定额,运行材料消......
谈企业并购与其资本结构的有关问题(1)-成本管理论文(1)
发布时间:2022-11-22
企业在并购时的融资必将使其资本结构发生较大变动,也将对企业的资金成本、税后每股盈余(EPS)、公司价值乃至公司的发展产生巨大的影响。本文将立足于此对如何进行并购前的资本投资决策,以谋求并购后达到最佳的资本结构等问题作以下探......
成本会计论文:探析企业人力资源成本会计的思考与研究
发布时间:2022-07-26
【摘要】查字典论文网小编为你提供范文成本会计论文:探析企业人力资源成本会计的思考与研究,大家可以结合自身的实际情况写出论文。 论文关键词:人力资源成本会计 人力资源会计 会计核算 论文摘 要:企业的人力资源即人才,人才不仅仅是一......
上市公司募集资金的资金成本研究(1)-成本管理论文(1)
发布时间:2022-07-24
摘 要 从上市公司募集资金的资金成本角度探讨上市公司选择何种筹资方式更为合适,即筹资的资金成本相对较低。比较了股权筹资和债务筹资的筹资成本,通过计算比较债务筹资的两种筹资方式——银行贷款和发行企业债券各自的筹资成本,得出上......
如何构建财务会计理论框架
发布时间:2023-03-19
FASB将财务会计理论框架定义为:财务会计理论结构是由互相关联的目标和基本理论所组成的逻辑一致的体系,这些目标和基本理论可用来引导首尾一致的准则,并对财务会计和报告的性质、作用和局限性作出规定。财务会计理论框架是一个章程,......
作业成本法下的成本动因(1)-成本管理论文(1)
发布时间:2022-07-24
提要 作业成本计算制度是根据产品产生或企业经营过程中发生和形成的产品与作业、作业链和价值链的关系,对成本发生的动因加以分析,选择“作业”为成本计算对象,归集和分配产生经营费用的一种成本核算方式。确认成本动因,它会帮助我们清晰......
资金成本与资本成本混淆的危害-管理学论文
发布时间:2022-09-11
目前在我国财务学的融资决策研究中,既使用资本成本概念,又使用资金成本概念。这两个概念的同时存在令人莫衷一是,造成了我国财务理论研究的混乱,并在资本市场的实践中引发了不良影响。本文将分析它们的根本区别并探讨两者混淆所带来的......
企业成本计量模式研究(1)-成本管理论文(1)
发布时间:2022-07-24
传统成本计量模式是嫁接在 会计 账户系统上的。80年前,会计师和工程师们将成本记录与会计账户系统结合起来,创立了成本会计 方法 ,形成了一套规范化、程序化的成本计量模式。它的出现大大提高和改善了 企业 经营管理的信息质量,推动了......
浅探施工项目的成本管理流程及成本控制(1)论文
发布时间:2022-07-24
论文摘要:建筑施工行业的平均利润率正呈现不断降低的趋势,强化施工项目的成本控制也越来越受到建筑施工企业的重视。本文根据施工项目的成本管理流程及成本控制所涉足环节以及内容和特点,提出成本管理的流程及项目成本控制的基本原则,......
关于工程成本管理的浅见-成本管理论文(1)
发布时间:2022-07-24
市场经济,效益为先,施工企业在全力保障工程质量的前提下,能否做好工程成本的管理,便成为企业效益好坏与否的决定因素。 一、工程成本概念 工程成本即企业用于施工和管理的一切费用的总和,综合反映工程中的劳动消耗和物资消耗状况,......
资本成本理念在企业财务决策中的应用-成本管理论文(1)
发布时间:2022-12-09
资本成本是指公司为筹集和使用资本而付出的代价,也就是从债权人和投资者那里获得各类资本的综合成本,包括资本发行成本和使用成本。资本发行成本是指在筹资过程中发生的各种费用,如发行股票、债券等支付的发行手续费、承销费、印刷费、......
浅议施工企业的成本管理-成本管理论文(1)
发布时间:2013-12-18
【论文摘要】随着国家经济建设的迅猛发展,施工企业迎来了前所未有的良好发展机遇,同时也给成本管理提出了许多新的课题。如何把成本管理工作真正落到实处,结合实际笔者谈几点拙见。 一、做好施工中期的成本检查 具体从两方面做好工作,一是......
浅谈降低工程成本的方法(1)-成本管理论文(1)
发布时间:2023-02-18
随着加入WTO步伐的加快,以及国家投资结构的调整,全国建筑承包市场竞争愈演愈激烈,全行业进入了微利时代。因此,要想立足于建筑行业,关键在于如何把成本降低到最满意的地步。笔者认为,降低工程成本关键在于搞好事前计划,事中控制,......
浅议加强企业成本管理-成本管理论文(1)
发布时间:2013-12-18
任何企业只要树立起成功的成本管理理念,就能在日趋激烈竞争的环境下始终保持较高的赢利水平。 在讲这个问题之前,我们先要明确“成本”的概念:成本是指为了达到特定目的所失去或放弃的资源。这里的“资源”不仅包括作为生产资料和生活......
成本的有效控制(1)-成本管理论文(1)
发布时间:2022-07-24
【论文摘要】成本控制是成本管理的重要环节,也是企业全方位管理的最基本环节,其最终结果是给企业带来一定的成本效益。本文主要论述了成本控制的基本理论,说明目前企业在成本控制中存在的问题,加强成本控制应采取的措施。[关建词]成......
成本管理新模式(1)-成本管理论文(1)
发布时间:2023-01-15
提要:战略成本管理是适应企业管理外部环境变化而产生的一种新型成本管理方法,它将成本管理与战略管理相结合,是当代成本管理的一种创新和发展。本文就战略成本管理的背景及特点出发,就邯钢集团成本管理的成功经验为例介绍我国战略成本管理......
我国企业管理会计理论框架初探
发布时间:2022-10-08
一、研究现状 长期以来,我国有关会计理论研究主要集中在财务会计方面,并形成了一套较为完备的财务会计理论框架。相比之下,管理会计理论的研究程度还不够。学界对管理会计研究偏重于方法研究,而不重视理论框架的研究,如对管理会计......