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会计政策选择的博弈分析(1)

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会计政策选择的博弈分析(1)
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内容摘要:会计政策的选择是具有经济后果的,它会影响企业的价值;而会计政策的选择实际上是一个博弈过程,对这个过程进行分析有助于了解不同利益集团对会计政策选择的不同反应。本文着重对经理人和投资者之间的博弈过程及其结果进行了分析。 关键词:会计政策 博弈 经济后果 有效市场 纳什均衡

会计政策选择的经济后果理论

经济后果是指,不论证券市场理论的含义如何,会计政策的选择会影响公司的价值。

有效证券市场理论认为,证券价格能够正确反映所有可获得信息,证券的价格是无偏的,能够对修正的信息迅速作出反应。有效证券市场理论对财务会计及其报告的第一个重要启示就是:只要会计政策的选择没有导致现金流量产生差别的后果,或对所采用的特定会计政策所形成的差别予以披露,以及在投资者获得足够的信息而能够在不同的会计政策之间作出抉择的情况下,公司管理当局所选用的会计政策不会影响证券的市价。因此著名会计学家比弗认为,公司的价值与会计政策之间的选择是无关的。

经济后果理论则认为,企业会计政策的选择及其变化对于财务报告的各种使用者是具有经济后果的。它首先会影响管理者,进而影响投资者及其债权人。这是因为由于会计政策的变化,管理者很可能改变企业的实际经营策略。

经济后果之所以产生,是由于公司所签订的契约,尤其是高级职员薪酬契约和债务契约引起的。由于签订了具有约束力的、不完全的合同,合同所产生的刚性引起了经理人对会计政策选择的关注。另外,在会计政策有影响的条件下,企业采用的会计政策以及这些会计政策改变的时间和性质,对于投资者而言成为重要的信息来源,管理者也希望利用会计政策选择来传递内部信息,从而使得会计政策的选择影响企业价值,产生经济后果。

利益相关者之间的效用不一致性

根据经济后果理论,会计政策的选择即使不直接影响企业的现金流量,对于财务报告的各种使用者而言也还是具有经济后果的。而且,不同的使用者会偏向于采用不同的会计政策。因为企业的相关利益集团之间的效用函数是不一致的,会计政策的选用及其改变,必然会引起经济利益在企业利益集团之间的重新分配。

在实务中,企业经理人会按照自身效用最大化原则,采取一些短期行为,如推迟维修费支出、过渡削减研究开发费用,以及提前处置设备实现得利,经理人进行盈利操纵的另一重要方法是通过机会主义的会计政策选择,影响公司的净收益而增加自己的报酬,或获取一些非货币性收益,如更多的闲暇、舒适的办公环境,热衷于构筑自己的“经理帝国”;而股东可能更倾向于选用能够真实反映企业经营业绩的会计政策,更关注企业的持久性经营能力和竞争优势;债权人则更关注企业的长短期偿债能力,偏向于能够真实反映企业流动性及其偿债能力的会计政策;国家有关部门作为社会事务的宏观管理者,更多地侧重于对企业的社会贡献能力、社会积累能力信息的真实反映,也会对管理当局会计政策的选用和改变施加一定的影响。利益相关者之间的效用函数的不一致带来的直接后果就是,企业会计政策选择具有一定的经济后果,会计政策的选择和改变不可能满足所有利益相关者的普遍需要,必然存在部分相关利益者将因会计政策的选用受益,而另一些利益相关者的利益则可能因此而受到损害。

会计政策选择的博弈过程

博弈论就是将两个或更多个参与人在不确定和信息不对称情况下之间的相互作用模型化。博弈论中假定每个参与人都是为了使他的期望效应最大化。会计政策的选择实际上是一个博弈过程,对这个博弈过程进行分析,有助于我们理解经理人、投资者、债权人及其它相关利益主体如何处理会计政策选择的经济后果。在公司利益集团之间的博弈中,经理人与投资者之间的博弈过程对会计政策选择的影响尤为重要。

(一)经理人和投资者之间的利益冲突

如前所述,公司经理人和投资者之间的效用是不一致的,作为理性的经济人,他们都会按照自身效用最大化的原则,对会计政策的选择施加影响。在公司和它的高层经理人之间签订的雇佣合同是对投资者和经理人的行为进行约束的一种重要契约,每一方参与人都必须忠于合同,按规则博弈。假设雇用合同中的报酬是以净利润为基础的分红计划,经理人更有可能选择将报告收益从未来期间转至当期的会计政策,提高当期报告收益来增加当期的红利。例如在高通货膨胀的情况下,选择先进先出的存货计价方法来影响当期报告收益。投资者则更倾向于选用能够准确反映经理人努力程度的会计政策,但投资者与经理人之间的信息不对称,股东要完全了解经理人的努力程度是不可能的,理性的经理人会利用努力程度的不可观察性而选择偷懒,由此导致道德风险问题,损害投资人的利益。 战略管理会计与价值链会计关系辨析

论基于国际会计协调化的新会计准则

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地方财政博弈中的“省城困境”
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除了四大直辖市和沿海的几座计划单列市之外,中国人眼中的“大城市”差不多只剩下了省会城市。建设漂亮而现代化的省会,这是地方官“造福一方”最直观的佐证,因此,省会城市成了地方政府“经营城市”的主战场。 但在中国财政改革的......
清政府与秘密宗教的博弈
发布时间:2022-08-07
秘密宗教的流布 中国民间秘密宗教,是相对于公开合法存在及活动的佛教、道教、基督教、天主教、伊斯兰教而言,是在少数成员中秘密传授的宗教。其教义和仪式一般都很神秘,且不外泄,多数宣扬劫难当头,要起来造反,因而被当局视为“......
技术性贸易壁垒形成机制的博弈分析(1)论文
发布时间:2023-06-17
作者:章志键 徐菲菲 朱金生 [摘 要]技术性贸易壁垒已经成为影响国际贸易的最重要因素之一,中国也面临越来越多的技术性贸易壁垒约束。技术性贸易壁垒可以基于技术水平的差异、政府的主动干预而形成,也可能是其中涉及的不同利益方相互......
从哥本哈根会议看国际气候政治博弈
发布时间:2013-12-18
2009年12月7日,《联合国气候变化框架公约》第15次缔约方会议(COP15)暨《京都议定书》第5次缔约方会议(CMP5)在丹麦首都哥本哈根召开。全球193个国家的环境部长和政府首脑参加了这个重要的国际峰会。会议对《京都议定书》一期承诺于2......
政府在价格监管中的职能定位及政策选择(1)
发布时间:2022-07-24
摘要:市场的两重性决定了政府价格监管的客观需要,价格改革进程中,政府角色的转变要求政府在价格监管中的职能应定位在法制和服务两个方面,构建立法、执法、监督三位一体的法制体系及信息、咨询、协调、控制及政策导向等多功能的服务......
推动服务贸易发展的政策选择(1)论文
发布时间:2013-12-19
论文摘要:当前,全球服务贸易迅速发展,在全球贸易总量中的比重不断扩大,在世界经济竞争中的作用日益提高,发展服务贸易成为各国关注和竞争的焦点。加快服务贸易发展是提高我国对外贸易水平、参与国际分工能力的重要举措,同时也是我国......
电信业价格竞争行为的博弈论分析
发布时间:2023-06-28
摘 要 根据博弈 理论 ,探讨了可能避免电信恶性价格战的两个途径。 关键词 博弈论 价格战1 概述 中国 电信市场的竞争越来越激烈,各电信运营商不断采用价格杠杆作为其重要的竞争手段,各大运营商的价格战愈演愈烈,近年来甚至出现了恶......
当前我国宏观财政政策选择
发布时间:2023-01-04
" 2002年,我国经济处于由低谷走向复苏的拐点阶段,但在经济逐步回升的同时也面临着加入WTO后经济结构调整压力增大、国际经济回落使得外部经济条件恶化、出口困难加重的局面。所以,今后两年我国经济将面临严峻考验,同时也是我国“十五......
重复博弈:“合作”实现中美纺织品贸易博弈的双赢(1)论文
发布时间:2013-12-19
论文摘要:运用重复博弈理论分析中美两国纺织品的长期贸易关系,从合作博弈理论、两国贸易现实状况两个层面,阐述两国只有实行合作、推动两国纺织品贸易从非合作博弈向合作博弈转化,实现有效率的合作均衡,实现纺织品贸易博弈的双赢。 ......
今后两年“三农”政策的选择
发布时间:2013-12-17
" 在去年“三农”形势出现转机的基础上,今年农村经济形势继续向好的方向发展,主要表现是:农业结构调整步伐加快,优质和专用农产品种植面积明显扩大;乡镇企业稳步增长,为农民提供的就业机会继续增加;国家宏观经济政策不断向农业......
浅论政治法律的基础及博弈
发布时间:2023-01-29
政治法律控制的基本目标是要政治服从基于社会共同体利益的法律,实现政治过程的法律调节。以下是由查字典范文大全为大家整理的浅论政治法律.........
欧美国家贸易政策的选择及启示(1)论文
发布时间:2023-03-25
论文摘要:欧美国家贸易政策演变的历史证明,真正的自由贸易并不存在。一国政府在何时采取严格的贸易保护政策,何时又大力倡导自由贸易政策,完全取决于政府的目标,这种目标具有功利性质。另外,对外贸易政策的多变性也和一国不断变化的......
促进居民收入合理分配的财政支出政策选择
发布时间:2023-02-18
查字典论文网论文频道一路陪伴考生编写大小论文,其中有开心也有失落。在此,小编又为朋友编辑了“促进居民收入合理分配的财政支出政策选择”,希望朋友们可以用得着!财政作为政府社会资源配置和宏观调控的重要手段,应积极履行调节居民......
加入WTO后我国战略贸易政策的选择分析R&D探析
发布时间:2023-02-13
[论文关键词]战略贸易政策 R&D投入 战略产业[论文摘要]加入世贸组织以后,我国要继续降低关税壁垒,进一步开放 市场 ,我国的对外贸易必须纳入世贸组织的规则与框架。同时我国正处于 经济 转型阶段,市场经济的各方面制度尚不完善,经济......
转变青海经济增长方式的财政政策选择(1)论文
发布时间:2023-02-27
【论文摘要】 随着西部大开发战略措施的实施,青海省的社会经济得到了前所未有的发展,但在发展过程中由于依靠的是粗放型的经济增长方式,经济发展过程中普遍存在能源投入高、消耗多、污染重,人力资本的素质低和数量少、科技创新能力不......
促进居民收入合理分配的财政支出政策选择
发布时间:2013-12-17
促进居民收入合理分配的财政支出政策选择 促进居民收入合理分配的财政支出政策选择 促进居民收入合理分配的财政支出政策选择 摘要:目前,中国居民收入分配体系中存在城乡居民收入差距扩大、居民内部不同群体间收入差距......
“纸”与“网”的博弈
发布时间:2022-09-24
[摘要] 互联网改变了诗歌的存在形态,进而改变了诗歌阅读与写作的方式。网络诗歌写作的新特征主要表现为:写作方式上“实体书写”到“虚拟书写”的转变,传播层面上“共时性”取代“历时性”,以及写作者心态的自由化和随意性。网络为......
面对入世:财政政策的调整和选择
发布时间:2022-10-27
" 融入与挑战:加入WTO对中国经济发展的影响 (一)对中国经济体制和宏观调控机制提出了更高的要求 加入WTO将给中国带来新的市场理念、新的竞争理念、新的规则理念、新的管理理念。WTO的成员是各成员国政府,WTO协议的内容几乎都是......
基于Stackelberg博弈的VRC知识共享决策浅析
发布时间:2016-10-10
虚拟研究中心(virtual research center VRC)是随着计算机科学和互联网技术及其他通信技术不断发展进步而形成的一种新型研发模式,现已越来越多地应用在科学研究和技术开发活动中。与虚拟企业不同,虚拟研究中心的投入和产出都是知识,......
警惕社会转型中的畸形博弈
发布时间:2022-10-24
畸形博弈导致的最后结果,无疑是社会风险的增长。孙教授为此呼吁:建立正常的利益博弈机制已刻不容缓。首先是政府职能要转换,政府要从市场中的利益主体转变为带有超然性的公共政府。其次是关于博弈程序的安排不必过于刚性,而应有相当的......
产品价格与产品质量水平决策问题博弈分析
发布时间:2023-02-11
摘 要:供应链的成员包括原材料提供商、产品生产工厂、产品销售单位、客户等多个成员,由于各成员间独立性和利益的不一致性,协调这一产品供应链的运作,要求我们必须为其设计有效的分配机制。文章在回顾了国内外学者研究成果的基础上......
浅析政府与房地产开发商的博弈现象
发布时间:2014-01-07
摘要: 经济 运行中的各行各业,在 发展 过程中,都需要资源和市场的整合,房地产市场作为高速发展中的产业,由于土地资源的稀缺性和市场风险大、资金运用额度大、回报高的独特性,更是成为 研究 的热点 问题 。一方面,中央努力调控过......
自愿协议减排的企业演化博弈分析
发布时间:2023-02-02
以二氧化碳为主的大量温室气体排入大气,加剧了以变暖为主要表现的全球气候变化,该问题已严重威胁到人类的生存与发展,成为当今世界面临的最重大挑战之一。为尽早破解全球气候变化这个吉登斯悖论,世界各国积极采取各种应对措施减缓碳......