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关于新会计准则下资产减值会计的探讨(1)

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关于新会计准则下资产减值会计的探讨(1)
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【摘要】随着新会计准则一起颁布的资产减值准则对资产减值会计的变革备受关注。文章阐述了新准则颁布前我国资产减值会计的发展历程,分析了新的《企业会计准则》关于资产减值会计的主要突破,在此基础上提出了对新准则下资产减值会计制度的几点思考。 【关键词】新会计准则 资产减值会计 突破 思考

一、新准则关于资产减值会计的主要突破

将新准则与旧的《企业会计制度》进行比较,可以看出新准则关于资产减值有很多突破点,下面对其中较主要的突破进行分析。

1、引入了“资产组”和“总部资产”的概念

以前的会计制度对资产减值准备都要求以单项资产为基础计提,但是在实务中,许多固定资产、无形资产都难以单独产生现金流量。因此,要求以单项资产为基础计提在操作上有困难。新准则第五章第十八条规定,有迹象表明一项资产可能发生减值的,企业应当以单项资产为基础估计其可收回金额。企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的,应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。也就是对不能单独产生现金流量的资产,应当按其所归属的资产组为基础进行减值测试,确认减值损失。

而总部资产(企业集团和事业部的资产),因为难以脱离其他资产和资产组产生独立的现金流入,而且其账面价值难以完全归属于某一资产组,所以要计算总部资产所属资产组和资产组组合的可收回金额,然后与相应的账面价值相比较,据以判断是否需要确认减值损失。

2、已计提的减值准备不允许转回

3、对商誉进行减值测试

新准则对商誉的减值测试规定较为具体。如第二章第四条规定:“因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产是否存在减值迹象每年都应当进行减值测试。”新准则还将商誉减值的处理单独设置为第六章,其中第二十三条规定:“企业合并所形成的商誉,至少应当在每年年度终了进行减值测试。”商誉在进行减值测试时,应当结合与其相关的资产组或资产组组合进行,即商誉必须分摊到相关的资产组或资产组组合才能据以确定是否应当确认减值损失。

4、对资产可收回金额的计量引入了“公允价值”

对资产可收回金额的计量新准则借鉴了国际准则的做法,引入了公允价值的概念。公允价值指在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。新准则第三章第六条规定:可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之中较高者确定。

5、提高了对信息披露的要求

旧《企业会计制度》未对资产减值信息的披露作统一明确的规定,而相关具体准则只要求企业在报表附注中披露本期资产减值准备的计提金额、计提比例、计提依据及方法。很少有公司对资产减值的具体原因及计提减值准备具体数额的理由及依据做出明确的分析与解释。由于上市公司对资产减值准备计提信息披露的不充分性增加了上市公司与其财务信息使用者的信息不对称程度,也在某种程度上为上市公司任意计提资产减值准备从而进行盈余管理提供了操作空间。而新准则对资产减值的披露作了较为详细的规定,在新准则中要求披露的信息有:当期确认的减值损失金额及累计计提的减值准备累计金额,重大资产减值损失的原因及当期确认的重大资产减值损失金额和可收回金额的确定方法,关于商誉分摊的披露等,大大提高了对信息披露的要求。

二、关于新准则下资产减值会计的几点思考

由于我国企业所处经济、法律环境,以及企业管理惯例和管理水平等原因,新准则在实施过程中会遇到许多操作上的困难,主要表现为:

1、公允价值较难确定

新准则规定,公允价值可根据公平交易中的销售协议价确定;存在资产活跃市场的,按市场价格确定;在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下,以可获取的最佳信息为基础进行估计。对于单项资产,其销售协议价或市场价格可较容易地获得。然而,对于资产组或资产组组合,则很难取得其销售协议价或市场价格,这时,是将各单项资产的公允价值相加还是采用外部评估值作为资产组或资产组组合的公允价值,准则没有对此进行限定。此外,在我国,信息市场和价格市场不够完善,资产评估的规范化水平及评估机构的独立性还不是很高,这些条件限制了公允价值的确定。

网络环境下会计信息系统风险研究

新会计准则下的会计信息制度性失真及防范

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新会计准则下会计监督体系的创新路径研究
发布时间:2016-11-18
1新会计准则对会计信息监督体系的新要求和新挑战 1.1完善责任发生制会计核算方法,但具体内容仍就模糊 新会计准则中内容是高度浓缩概括的,所以内容细节模糊化,这就增加了会计信息监管的难度,比如在《无形资产》中要求公司研究阶段......
会计准则国际趋同下的中国会计准则体系建设
发布时间:2022-07-22
摘要:会计准则国际协调与趋同是当今会计国际化的必然趋势。在会计国际协调与趋同下的中国会计准则体系建设,必须充分考虑我国的经济利益需要和特殊的中国会计环境,坚持求同存异,维护我国利益;同时为了提高我国在会计国际协调与趋同中的发言权,我国除了大力发展经济外,还必须努力提高我国会计准则的质量,并保证其得到有效的贯彻实施。关键词:会计准则;国际协调;国际趋同;中国会计准则体系中图分类号:F230文献标识码.........
新旧会计准则与企业会计制度的比较(1)
发布时间:2023-03-16
2006年2月15日,财政部发布了1项企业基本会计准则和38项企业具体会计准则,这标志着适应我国市场经济发展要求,与国际惯例趋同的企业会计准则体系正式建立。企业会计准则体系,自2007年1月1日起在上市公司施行;力争在不长时间内,在所有......
医院新会计准则中的会计处理
发布时间:2022-11-26
一、前言 自2006年2月l5日,我国财政部颁发新的《企业会计准则》以来,其实施范围从最初的仅限于上市公司逐步得到了扩展。 新会计准则是我国社会主义市场经济发展的有效产物。该产物的出现将会计体系推进了一个新的阶段,它不仅为医......
试论新会计准则下的医院会计制度的分析
发布时间:2023-05-19
这是一篇新会计准则下的医院会计制度的分析,自从我国改革开放的完成,每一家医院都根据我国的《医会制度》为根据制定了相应的财务管理方面的制度,对医院内部相关表的财务管理工作进行了一定程度的加强。 摘要:新颁布的《中国企业会......
试论新会计准则下的医院会计制度的分析
发布时间:2022-12-13
查字典范文网为您提供会计理论论文:试论新会计准则下的医院会计制度的分析参考,以及写作指导和格式排版要求,解决您在写作中的难题。 摘要:新颁布的《中国企业会计办公准则》在进行正式的实施以后,人们最为关心的话题便是医院怎样......
关于《企业会计准则第1号—存货》的研究(1)
发布时间:2023-01-26
2006年2月,财政部发布了《企业会计准则第1号—存货》(以下简称新准则),与现在施行的《企业会计准则—存货》(以下简称旧准则)相比,新准则做了较大变动,如取消了后进先出法和移动加权平均法,规定企业应当采用先进先出法、加权平均......
新会计准则第12号——债务重组与加拿大会计准则的比较(1)
发布时间:2013-12-17
2006年2月15日,财政部发布了新的企业会计准则和审计准则体系,其中新会计准则将于2007年1月1日起首先在上市公司中执行。此次颁布的新企业会计准则包含1项基本会计准则和38项具体会计准则。在基本准则当中,最引人注意的变化是关于公允价......
公允价值在新会计准则中的运用
发布时间:2015-08-12
摘 要:一直以来,公允价值都是会计界的重要研究课题,自上世纪七十年代以来,特别是进入到了九十年代以后,利用会计公允值进行计量的方法被广泛的应用于世界各国的会计准则之中,我国也不例外。因此,本文以公允价值为研究点,究其在......
论资产减值会计对上市公司的影响
发布时间:2015-08-06
近几年来,随着我国科学技术的迅猛发展和市场竞争力的不断加据,资产减值会计逐渐成为了人们日益关注的焦点,主要阐述了资产减值会计的相关概念以及其在运用过程中对上市公司产生的重大影响。 资产减值计提概述上市公司操纵利润 ......
论新会计准则下企业职工薪酬的会计核算
发布时间:2023-04-25
摘要:2014年的新会计准则做出了多项修订,新准则对原《企业会计准则第9号-职工薪酬》进行了一系列修订及补充,修订后的新准则对企业职工薪酬的核算产生了一系列的影响,将应付职工薪酬按类别划分为短期薪酬、离职后福利、辞退福利和......
会计理论中企业会计准则国际趋同的探讨
发布时间:2016-11-09
一、引言 会计准则是指对会计信息的加工、披露等具有约束作用的规则,是企业确认计量记录和报告其经济活动的标准。随着当今社会世界经济全球化的发展,跨国贸易和资本扩张变得尤为频繁,为保证企业经营活动的顺利进行、减少企业不必要......
浅析新会计准则下再保险业务的会计处理
发布时间:2022-12-11
再保险作为整个保险业的重要组成部分,在保险业务中起到了相当重要的作用,所以对再保险业务进行单独披露是十分必要的。新会计准则明确把保险合同分为保险合同和再保险合同,对此分别制订了两个准则,即《企业会计准则第25号保险合同》......
浅谈新会计准则对会计理论的创新
发布时间:2016-10-26
一、全面收益概述 全面收益这一概念是美国财务会计准则委员会(FASB)于1980年在第3号财务会计概念公告(SFAC3)中正式提出的。1985年,FASB在第6号财务会计概念公告(SFAC6)中对全面收益和全面收益构成要素进行了规范的定义。全面收益被定......
工商银行会计标准国际化与新会计准则实施准备(1)
发布时间:2023-04-02
2006年10月27日,工商银行股份有限公司在香港和上海同时成功上市。这标志着我行股份制改造进程基本完成,执行适用于上市公司的新会计准则已成为应尽义务。深刻理解和掌握新会计准则的精髓,采取有力措施在制度、流程、系统、人员等方面做......
新会计制度下对医院资产管理的探讨
发布时间:2023-01-28
摘要:为了进一步推动医疗卫生行业的繁荣发展,我国医院自 2 012年开始,执行了新的《医院会计制度》。那么如何进一步完善医院会计制度,在新会计制度下实现对资产科学有效的管理,使其成为规范医院财务管理的标杆,便是医院财务管理发......
新《企业会计准则——非货币性资产交换》实务解析(1)
发布时间:2022-12-19
一、非货币性资产交换的概念及交换的一般原则非货币性资产交换,是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及现金或只涉及少量的货币性资产(补价)。新准则规定,换入资产的入账价......
新旧会计准则与企业无形资产摊销方式的选择(1)
发布时间:2013-12-17
一、新旧准则关于无形资产摊销的比较 无形资产是指企业为生产商品或提供劳务而出租给他人或为管理目的而持有的没有实物形态的非货币性长期资产。它们通常为企业拥有的一种法定权、优先权或企业所具有的高于一般水平的获利能力,如专利......
新准则下无形资产应如何审计
发布时间:2013-12-18
【摘要】 无形资产新 会计 准则的出台,对无形资产的确认、计量、减值准备、披露等方面都有明显的改进和完善,体现了与国际会计准则的趋同,也体现了我国会计目标向“决策有用观”的转变。与此同时,也给会计、审计实务工作提出了新挑......
浅析新会计准则对会计信息生产及披露成本的影响(1)
发布时间:2022-12-02
[摘要]本文从会计信息生产和披露的角度,运用契约及交易费等理论,结合目前会计信息需求和披露的实际,探讨新会计准则体系对我国企业会计信息生产及披露成本的影响。[关键词]会计准则;会计信息;披露成本;探讨一、降低交易费用是会......
会计研究论文新会计准则的变化
发布时间:2023-04-24
关键词:新会计准则;变化 同现行会计准则相比,新会计准则的重要变化体现在6 个方面: 1、计量基础有了比较大的变化 在会计基本原则和会计要素的计量这两个方面,新基本准则出现了较大变化。新基本准则中的会计基本原则,继续保留了......
注册会计师资产减值审计程序的特殊考虑
发布时间:2013-12-18
根据《 企业 会计 制度》的规定,企业应当定期或者至少每年年度终了,对各项资产进行全面检查,并根据谨慎性原则的要求,合理地预计各项资产可能发生的损失,对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。这一规定对注册会计师实施会计报......
新审计准则视角下的持续审计探讨
发布时间:2013-12-18
摘 要: 本文 分析 了信息及时性和 电子 证据可靠性以及实时财务报告方面的 问题 ,认为应采用持续审计的 方法 来解决这些问题,并提出实施持续审计应当加强持续审计软件的研发、强化持续审计信息的安全以及提高审计人员的专业判断......
浅论新会计准则下的债务重组
发布时间:2023-03-04
【摘要】债务市场论文:浅论新会计准则下的债务重组怎么写呢,请看查字典论文网小编为大家整理的范文。 论文关键词:企业会计准则 债务重组 公允价值 论文摘要:本文从债务重组会计准则概述、新旧债务重组准则内容的比较、新债务重组准则......
关于会计与审计上的重要性标准的探讨
发布时间:2022-11-14
关于会计与审计上的重要性标准的探讨 无论是会计上还是审计上,虽然出发点略有区别,但大体界定相似,都是从会计信息使用者的角度来定义重要性。而实际工作中,会计信息的使用者都是各个方面的。也许某项信息对股东来说是不具有重要性的......
新会计准则下商业银行的财务会计管理分析
发布时间:2023-02-12
摘要:在商业银行中运用新会计准则,不仅可以让银行的业务状况得到较大的变化,并且可以加深商业银行在经营目标、风险投资以及人才管理等方面的改革。商业银行现在的财会管理模式对新会计准则的要求已经不能起到一个很好的作用,所以......
股权激励命悬新会计准则(1)
发布时间:2022-09-28
新会计准则中“股份支付”费用化的规定,使得上市公司达到股权激励方案行权条件的难度大增。 在股权激励方式上,目前中国上市公司有两种主流选择,一是发行股票期权,二是股东转让股票。 对于发行股票期权的激励方式,新会计准则中明......