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论公司治理与内部会计控制的关系

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论公司治理与内部会计控制的关系
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公司治理与内部会计控制之间存在互动关系,两者在内容上又相互交叉,交叉部分主要是监督、信息沟通和权责分配。本文是一篇公司治理与内部会计控制的关系,接下来让我们一起看看吧!

一、公司治理

公司治理是关于各利益主体之间权、责、利关系的制度安排,涉及决策、激励、监督三大机制的建立和运行等,旨在对管理层执行的风险和控制过程加以监督。与公司治理相关的主要关系人包括股东、董事会、经理人员、员工、供应商、客户、债权人、政府、社区等利益相关者,公司治理就是要研究这些利益相关者的权利、责任及其相互作用的关系。控制权是公司治理的基础,公司治理是控制权的实现,监督和控制是公司治理程序中的核心内容。公司治理程序的建立首先是以防止经营者对所有者利益的背离、保护所有者的权益为目的。公司治理程序反映公司所有者对经营者的一种监督和控制机制。概括起来,公司治理包括以下几层含义。

1、公司治理是一种权力配置机制

公司治理的本质就是要解决剩余控制权与剩余索取权的配置问题。通过在公司内部的各组织机构之间以及利益相关者之间合理配置剩余控制权与剩余索取权,使得彼此之间权责明确,各司其职,相互制衡,相互协调。股东大会是公司的权力机构,拥有最终控制权;董事会是公司决策机构,拥有最高决策权;经理人员是公司决策的执行者,拥有日常经营活动的执行权。三者之间互相制衡,各司其职。公司权力配置的基本原则是剩余控制权与剩余索取权要相对应,拥有剩余索取权并承担风险的人要拥有控制权,拥有剩余控制权并经营管理资产的人要承担合理使用资产、确保资产保值增值的责任。如果拥有控制权的人没有剩余索取权,不承担相应责任和风险,就会产生“廉价投票权”。

2、公司治理是一套多赢的制度安排

公司治理是协调企业利益相关者之间的关系、服务投资者利益的一套制度安排,它包括企业所有安排、国家有关法律制度、市场竞争机制、信誉机制以及企业内部的薪酬和晋升制度等。这种制度安排规定了不同的企业参与人所拥有的权力、责任和利益,使他们各司其职,相互协调、制衡,以实现企业价值最大化的目标。这种制度安排,必须是一个多赢的制度安排,必须在满足个人理性约束和激励相容约束的条件下最大化企业的价值。特别地,它必须使投资者愿意投资、并有积极性选择和监督经营者,从而使经营者能够负责任地为投资者创造价值,并使监督者能够正确行使监督权。

3、公司治理是一种合约安排

根据现代企业和新制度经济学理论,企业是一组契约的结合体。由于企业内外部环境的复杂性和不确定性,导致了企业契约的不完全性,而企业契约的不完全性又导致了剩余控制权和剩余索取权的出现。因此,公司治理的基本问题就是要确定在出现合约未作出预期的情况时,谁拥有作出决策的权力。哈特认为,在现代市场经济条件下,公司的所有权与控制权分离,所有者与经营者之间发生利益冲突,出现了代理问题,而企业合约是不完备的,便产生了公司治理问题。因此,公司治理是一种契约治理,是在企业所有参与人之间合理配置剩余控制权和剩余索取权的一种合约安排。

4、公司治理是治理结构和治理机制的统一

公司治理的有效性既依赖于股东大会、董事会、监事会和经理层之间相互制衡、相互协调的内部治理结构,又依赖于公司控制权市场、经理人市场、产品市场等外部治理机制功能的有效发挥。只有相互制衡的内部治理结构和完善有效的外部治理机制有效结合,才能实现剩余控制权和剩余索取权的有效配置,才能在公司内部形成权力与责任相统一、风险与收益相对应的有效内部治理机制,外部治理主体才能有效发挥对公司管理层的监督和制约作用。

二、内部会计控制

内部会计控制是内部控制的重要组成部分。内部会计控制是指单位为提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,提高经营效率和效益,确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法、措施和程序,构成内部控制的目标,内部会计控制始终是内部控制的核心。随着我国改革的不断深入,企业开始实行现代企业制度改造,企业内部会计控制制度也不断完善,相应的法规也不断出台。企业内部会计控制依赖于现有的社会政治、经济、法律、教育、文化等因素,而公司治理结构正是这些宏观因素作用的结果,其构成了企业内部会计控制的基础和依据。企业内部会计控制内涵与外延的变化正是公司治理结构作用的结果。

内部控制是相对于政府控制、社会控制的一种控制。在外延上,内部控制包括会计(财务)控制、管理控制、业务控制和法规执行控制等。内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。随着“内部人控制”现象的蔓延、“企业法人财产权”的过分强调和片面理解、董事长及经营者职权的滥用以及内部人“道德风险”引起的一系列舞弊行为发生,又必然形成对内部控制制度的破坏。于是,在西方,出现了由社会职业团体制定统一的内部控制来约束“内部人”的行为。在我国,则由政府有关部门颁布法规,加强和规范企业内部控制。我国会计理论界对内部控制的概念定义为“三个目标论”、“四个目标论”。“三个目标论”认为内部控制是为了保证会计资料真实、完整,保护单位资产的安全、完整,确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。而“四个目标论”除了保证资金安全、财务报告及相关信息真实完整,合理保证企业经营管理合法合规外,更重要的是为了提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。

笔者不仅认同“四个目标论”,而且认为“四个目标论”的前提侧重于内部会计控制,后一项涉及与会计相关的管理控制。之所以这样定位的原因是:第一,单位内部控制弱化不仅限于会计控制,而且涉及管理控制的各方面,有些环节的控制单纯强调会计控制是不够的,需要全面地进行综合治理,提高内部管理水平。第二,内部会计控制并不只涉及会计控制,就会计论会计,凡与会计无关的控制都不予涉及。会计的核算职能表明,比如对于采购与付款、销售与收款、工程项目、对外投资等业务环节,实质上都与会计控制密切相关,它们都是通过货币计量而进行的价值核算,并在核算中加以规范。否则如果单纯就会计论会计,内部会计控制很难发挥作用,不能有效地解决当前内部控制弱化所产生的种种现实问题。而应从我国的实际情况出发,把会计控制确定为企业内部控制的核心,同时兼顾与会计相关的控制。第三,国际上内部控制中会计控制和管理控制不断融合的趋势与中国的实际情况相符。这样理解是与《会计法》第二十七条的规定相吻合的,具有法律依据,也是企业内部控制基本规范所涵盖的范围。

三、公司治理与内部会计控制的关系

公司治理与内部会计控制之间存在互动关系,两者在内容上又相互交叉,交叉部分主要是监督、信息沟通和权责分配。内部会计控制与公司治理都产生于委托代理问题,是决定公司经营效率和公司能否健康发展的关键要素。但是,两者委托代理的层次是不同的。公司治理产生于两权分离,是基于所有权、控制权、经营权相分离的事实而建立的约束、激励和监督机制,解决所有者与经营者的委托代理问题;而内部会计控制则解决公司经营管理中不同层次经营者的委托代理问题。公司治理处理的是股东、董事会和经理层三者间的关系;内部会计控制处理的是董事会、经理层和各职能部门的关系。因此,董事会和经理层既是法人治理结构的主体,也是内部会计控制的主体。公司治理结构与内部控制的连接性和互动性(李连华,2005)这种关系可用图1表示。

以上市公司为研究对象,对公司治理与内部会计控制的关系进行探讨。

1、公司治理与内部会计控制统一于企业目标的实现中

内部会计控制的主要目标是减少虚假会计信息、防范差错、保证资产的安全与完整,从而保证经营效率和效果。而公司治理的目标是保证企业运行在正确的轨道上,健全的公司治理是企业经营目标得以实现的保证。因此,内部会计控制与公司治理统一于企业目标的实现中。

2、公司治理是内部会计控制的前提和基础

公司治理结构是促使内部会计控制有效运行、保证内部会计控制功能发挥的前提和基础。公司治理机制有效才能从源头上实施内部会计控制,保证控制目标的实现。公司治理是内部会计控制的组织保障,具有权力配置、激励约束和协调功能,可以解决代理人的道德风险和逆向选择问题;可以规范和约束代理人的行为和克服其机会主义倾向;可以激励和约束董事会和高级管理者的行为,从而影响内部会计控制的运行效率。

3、健全的公司治理是内部会计控制有效运行的保证

内部会计控制能否有效运行,与公司治理是否完善有很大联系。公司治理包括内部和外部公司治理。内部公司治理主要针对企业内部权利与责任的划分;外部公司治理主要是企业所处的外部环境。内部会计控制能否有效运行,与公司治理是否完善有很大关系。只有在完善的公司治理结构中,一个良好的内部会计控制体系才能真正发挥它的作用,提高企业的经营效率与效果,并加强信息披露的真实性。因此,完善公司治理机制,尤其是风险控制和决策约束机制是提高内部会计控制运行效率的关键。

4、公司治理与内部会计控制之间存在作用互补区域

内部会计控制包含了内部治理和经营控制、财务控制等;公司治理和内部会计控制之间互相依赖,具有内在结构上的对应与一致性。从不完全契约角度分析,如果公司治理是一种关系契约,那么内部会计控制就是这种补充契约,旨在弥补关系契约的不完全性,确保公司取得比较优势。由此可见,公司治理与内部会计控制在本质上存在着一种天然的互动关系。公司治理与内部会计控制目前正在融合过程中,两者的交叉部分是监督、信息传递、权责分配,治理主体评价内部控制运行效果,经营者有责任向治理机关报告内部控制的执行情况。该交叉区域的大小由所有权结构和治理结构的特点决定,所有权与经营权合一时,治理结构与内部会计控制趋于合一。以内部治理为主的公司,股东和股东会、董事会是监控主体,因而交叉区域较大;两权分离或以外部治理为主的公司,主要通过外部治理机制发挥作用,经营者是控制主体,因而交叉区域较小。

【参考文献】

[1] 朱荣恩:建立和完善内部控制制度的思考[J].会计研究,2001(1).

[2] 张天阳:基于股权结构的中国民营上市公司治理研究[M].暨南大学出版社,2008.

[3] 李连华:公司治理结构与内部控制的链接与互动[J].会计研究,2005(2)

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摘 要:内部控制在企业实施中出现了各种问题,究其深层次原因主要是公司治理结构不合理。本文以此为切入点,通过规范性研究的方法提出了优化内部控制的对策。 关键词:公司治理结构;内部控制;董事会;监事会 一、公司治理结构与......
试论内部会计控制制度
发布时间:2016-05-03
亲爱的同学们,今天为你准备了内部会计控制制度,相信能够帮助更多的朋友们,特整理了本文供大家参考阅读。 一、内部会计控制的基本原则和内容 1.职务分离。根据《会计法》中关于职务分离的规定,在这些业务处理程序中授权和执行的职......
浅析国有独资公司内部审计与公司治理问题
发布时间:2023-06-03
当前,在公司治理结构中,内部审计有着不容忽视的作用,并会严重影响公司的治理实情。同时,在我国的公司治理中,内部审计的地位不断提高。但是,紧跟着我国公司内部控制效用不大以及公司经营业绩不理想等情况,从而导致了内部审计的作......
基层公路管理部门内部会计控制研究
发布时间:2022-10-09
摘要:伴随着市场经济的发展,我国公路的养路费用也在不断的改革,这样就导致了我国公路部门的经济活动出现了多种新的形式,这样就可以确保了公路部门的财产安全,促进我国公路顺利的发展,这样就必须要建立其一套适合我国公路管理部......
浅谈内部审计在公司治理中的作用、关系及其影响
发布时间:2022-11-30
一、内部审计在公司治理中的地位和作用1、内部审计工作的层次和地位新修订的《审计法》第二十九条规定:“依法属于审计机关审计监督对象的单位,应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度;其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导......
试论内部审计在公司治理中的作用
发布时间:2023-03-11
论文 关键词:内部审计;公司治理;作用 论文摘要:内部审计已经成为公司生存和健康 发展 的重要保证。该文着重论述了内部审计在公司治理中的作用。 随着市场 经济 体系的不断完善, 现代 企业 制度的逐步建立、发展以及......
会计,电算化系统,内部控制
发布时间:2022-11-22
诚实守信是企业的经营之道,立命之本,是社会进步不可缺少的无形资本。在现代社会市场经济,尤其经济飞速发展的新形势下,更应讲求诚信为本。信誉成为社会经济系统赖以运行的润滑剂,它提高了制度的运行效率,节约了社会成本。诚招天下......
关于会计电算化系统内部控制的探讨
发布时间:2023-02-19
1 会计电算化对内部控制的影响 1.1 会计内部控制对象发生变化 手工会计主要通过会计核算流程和会计人员岗位、权限设置进行监督和控制,以确保会计核算环环相扣、会计信息客观完整,为利益相关者提供有用的会计信息。电算化会计不仅需......
浅析公立医院内部会计控制管理
发布时间:2023-06-22
摘要:公立医院内部会计控制是为了保证医院经济活动的有序进行,保护国有资产的安全与完整,保证财务收支合法,会计信息真实,发现并纠正错误,以提高工作效率与经济效益为目的所制定的各种制度、措施和实施的办法。文章在介绍公立医......
论内部控制与会计信息质量
发布时间:2022-10-16
在企业的经营管理中,内部控制对于会计信息质量的改善与提高有着重要的影响,提高会计信息的质量,让企业领导者能够做出正确的决策,对于企业的发展来说具有很大意义。特此查字典范文网为您提供了电算会计论文:论内部控制与会计信息质......
论公司外部治理与独立审计
发布时间:2022-11-02
摘 要:当前,审计舞弊的出现与公司外部治理结构的不健全有直接联系。从对公司外部治理的角度出发,论证了公司治理结构与独立审计的关系,并对当前独立审计违背德的现状,从公司外部治理角度提出了构建与 现代 公司治理结构预期相适......
会计电算化系统的内部控制
发布时间:2016-05-27
摘要:进入网络时代,企业内部控制的网络特征越发的明显,传统的会计工作方式也在发生着转变。会计电算化系统的应用,在很大程度上提升了财务管理的效率。但是在实际的应用当中,会计电算化系统在内部控制方面还有待提高,存在着一定......
强化公司治理机制 完善内部审计工作
发布时间:2022-08-08
[摘要]本文探讨当前公司中存在的一系列 问题 , 分析 公司治理中存在的问题。在阐述如何从外部和内部强化公司治理的基础上,结合我国最新出台的《证券法》、《公司法》的相关 内容 ,分析了我国公司治理的 社会 法律 环境,阐明了......
从风险管理谈公司治理与内部审计(1)
发布时间:2023-05-09
公司治理从来没有像现在这样受到广泛的关注和重视,人们认识到只有建立一套完整的治理系统,才能彻底解决舞弊、腐败和管理不当的问题。在这一系统中,内部审计是必不可少的组成部分。本文从公司治理与内部审计的核心——风险管理的角度出......
财务管理与内部控制关系研究
发布时间:2022-09-24
【摘 要】财务管理与内部控制都属于企业管理的重要内容,一方面,它们分别在不同领域发挥着其他制度无法取代的功能;另一方面,它们又具有共同的目标 ,即实现企业价值的最大化。同时,内部控制是企业财务管理机制良好运行的保证。因......
内部审计在公司治理中的作用
发布时间:2023-08-04
摘要: 现代 公司治理机制由决策、激励、监督约束三大机制构成,而作为公司治理机制的重要组成部分,内部审计对于确保董事会对经理层的有效监督、完善公司治理结构有着十分重要的作用。本文正基于此,对内部审计在公司治理机制的作用......
国有改制企业公司治理呼唤内部审计
发布时间:2023-05-25
[ 内容 摘要] 本文试图以国有改制 企业 的公司治理为 研究 对象,从一些国有改制企业的公司治理弱化内部审计的现状出发,揭示国有改制企业公司治理面临的三个转变,阐述内部审计是实现上述三个转变的有效途径,进而提出探索强化国有......
基于公司治理视角的内部审计
发布时间:2023-01-15
基于公司治理视角的内部审计 伴随着所有权和经营权的相分离,公司投资者越来越分散,此时投资者要了解公司的情况就需要有一个独立的第三方参与到公司治理中,对公司的经营管理状况进行监督,审计也就应运而生了。最早出现的是外部审计,......
内部审计:公司治理的左膀右臂
发布时间:2023-03-17
摘要: 文章从对“公司治理”的理解入手,深入浅出的阐述了公司治理与内部审计的关系,指出内部审计是公司治理机制中不可缺少的必要环节,并认为应选择强有力的内部审计模式,保持内部审计在公司治理中的较高地位,才能充分发挥内......
内部审计在公司治理中的地位与作用
发布时间:2023-07-16
摘 要:内部审计已成为发达国家上市公司建立健全的治理结构的基石之一,这充分说明了内部审计在公司治理中的地位。本文通过对内部审计在公司治理中所处的不同地位,结合我国 企业 实际, 分析 了内部审计在我国企业中的现状,认为内部......
基于公司治理的内部审计研究
发布时间:2023-02-28
【摘要】本文 分析 了内部审计在认识和实际运作中的误区,并就内部审计和公司治理的关系以及公司治理中的内部审计约束机制进行了论述,在此基础上提出了完善与 发展 我国内部审计的战略对策。【关键词】 公司治理 内部审计 审计委员会......
受托责任视角下公司治理与内部审计良性互动关系构建
发布时间:2023-06-07
受托责任视角下公司治理与内部审计良性互动关系构建 一、引言 美国的《萨班斯—奥克斯利法案》(Sarbanes-Oxley Act,简称 SOX 法案)中指出:“内部审计、外部审计、董事会以及高级管理人员是有效公司治理的四大基石;内部审计作为企......
基于公司治理结构的企业内部财务控制研究
发布时间:2015-08-07
摘要:企业内部财务控制是企业内部控制制度的重要组成部分,是保证企业财务功能正常运作的制度保障。公司治理结构与企业的内部财务控制有着千丝万缕的联系。本文从公司治理与内部财务控制的关系出发,阐述了内部财务控制的基本内容,......
试论公司内部治理对会计信息质量的若干影响
发布时间:2022-10-26
摘 要:在市场经济不断深入发展的背景下,公司内部治理与会计信息质量之间的关系受到业界越来越多的重视。会计信息对稳定资本市场、提高资本的利用率发挥着重要的作用,然而近年来因上市公司所做的信息造假行为、信息披露不充分、不及......
公司治理结构与会计信息质量关系研究
发布时间:2015-09-08
[摘要]会计信息的质量与公司治理程度的好坏、与治理制度的严密性紧密相关,公司治理制度严密、结构合理必然会产生准确的会计信息,准确的会计信息对投资者的决策和判断起着至关重要的作用,因此,分析公司治理结构与会计信息质量之间......
初探内部审计与内部控制的关系及内部审计重点的转移方向
发布时间:2023-02-12
初探内部审计与内部控制的关系及内部审计重点的转移方向 摘要:内部审计作为一种自我诊断,自我约束制度,是管理与控制链条中的重要环节。在改善企业内部控制环境,评估企业风险,促进企业信息沟通,监督企业活动等方面发挥着重要的作用......
加强对国有控股公司的内部控制与监督-管理学论文
发布时间:2022-12-12
在我国,国有控股公司作为建立 现代 企业 制度,完善法人治理结构的重要形式之一,在 社会 主义市场 经济 中越来越发挥着重要作用。 决策机制、激励机制和监督制约机制是现代企业制度密不可分的三个 内容 ,从近几年来的实践经验看,在对国有控股公司的管理过程中由于内部监督制约机制弱化,导致国有资产严重流失的状况屡有发生,不仅对投资方的国有单位(包括国有企业、事业单位、国有独资或控股公司等)造成直接经济损失,而且最终也给国有财产造成流失。现就如何加强对国有控股公司的内部控制与监督 问题 ,谈一些看法。......
对于公立医院内部会计控制的相关探讨
发布时间:2023-02-10
公立医院作为我国的主要类型,对于我国医疗卫生事业的发展有直接的现实意义。而在医疗卫生事业中,财务会计作为医院财务管理的不可或缺的因素,可以直接影响到医院的运行,我国医疗卫生事业的不断深入改革更加明确了一些相关的经济政策......
论内部审计在公司治理中的作用探析
发布时间:2023-02-11
[论文关键词]内部 动因 公司治理作用 [论文摘要]需要产生了内部审计,并使之成为现代企业中一个必要组成部分。国际内部审计协会将内部审计定义为:“一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动。”内部审计与......
论我国上市公司内部控制的监督与评价
发布时间:2013-12-18
【摘要】加强内部控制必须强调其监督与评价 问题 。内部审计、内部控制的自我评估与外部评估 影响 上市公司内部控制建设的有效性。加强内部审计,大力推行内部控制的自我评估制度,完善内部控制的外部评价机制是加强上市公司内部控制......
董事会特征、内部控制与上市公司财务重述
发布时间:2023-07-12
摘要:上市公司内部控制质量的高低直接影响着公司财务信息的质量,进而影响公司利益相关者的利益。财务重述现象的发生某种程度表明公司以前公布的会计信息并非完全真实可靠,这种现象很大程度是由公司治理结构缺陷导致的,特别是内部结构的缺陷。通过从董事会特征、内部控制质量角度分析了造成重述的原因,并针对这些缺陷提出了根据公司实际情况,确定最佳董事会规模;控制大股东提名董事比例,考虑流通股股东董事会席位;完善独立.........
浅谈关于对内部审计和内部控制关系的认识
发布时间:2023-02-09
[论文关键字]内部 内部控制 风险 [论文摘要]本文首先对内部审计和内部控制的关系作了个综述,在此基础上又论述了如何通过内部审计强化内部控制,以及在单位内开展内部控制专题审计等问题。最后,基于现代风险导向内部审计的新理念,探......
独立审计与公司治理结构的关系
发布时间:2023-02-19
独立审计服务的与众不同之处在于,作为审计服务购买方的被审计单位对审计服务的需求不是内生性的,而是来自于外界(例如,证券交易监督委员会、债权银行或外部股东)的法定义务,被审计单位本身不存在对审计服务的需求。审计服务的真正......
对医院内部审计与会计内部控制的探讨
发布时间:2013-12-18
对医院内部审计与会计内部控制的探讨 医院的内部控制制度可以说是保障医院实现经营流动性、安全性的一种自我约束、自我调节以及自我控制的机制。http://wWw.LWlM.cOM医院的内部控制以及医院的内部审计是医院医院风险管理的重要组成部分。......
内部控制与管理会计工具与方法
发布时间:2019-08-14
摘要:对于管理会计工作的开展而言,做好内部控制可以说是一个必要前提,内部控制对于管理会计的内部活动和管理会计的工具方法、应用环境以及信息和报告之间的关系都非常密切,贯穿于整个管理会计工具运用的始终。所以对于企业管理工作而言,应该将这两项工作都给予同样的重视,在优化内部控制的同时也要考虑到管理会计工具和方法。本文首先简要分析了内部控制和管理会计之间的关系,之后总结了内部控制和管理会计融合的具体措施,.........
企业会计财务管理与内部控制
发布时间:2023-06-13
摘要:企业要获得财务内部控制管理的最佳效果,就要在日常工作中提高企业财务内部控制管理机制中的核算和审计工作,规范企业财务内部控制管理机制的操作,提升企业财务内部控制管理机制的预算效果。本文就针对企业会计财务管理与内部......
简析会计信息系统的内部控制
发布时间:2022-11-11
一、当前企业会计信息系统内控中存在的普遍问题 (1)机构设置中的岗位、职责分工模糊。不相容岗位和职务的核心就是内部牵制。在某些企业因为管理不规范,不相容岗位和职务相互分离不清,就容易发生舞弊等行为,比如有的会计人员既从事......