伴随着企业的成长,财务管理也有其自身的成长过程。这个过程,我们可以把它分为递进的5种境界。
第一境界,是记账。这个阶段的企业处于初创期,人员规模多不超过30人,业务比较简单,从产品、业务单元、地域方面来说,管理点少而单一,营运及资金规模也较小,往往缺乏严格的审核环节,核算归属、记账准确性和规范性差,有潜在资金安全隐患。比较好的解决办法是聘请实务经验丰富的会计人员或机构定期审帐调帐,规范科目设置、核算归属、对帐、单据凭证账簿。
第二境界,控制。企业进一步成长,进入较大范围的市场、产品线和组织的扩张。这个阶段,由于资金、货物的运作量不断增大,企业面临的风险增大,产生资财损失的可能性和危害程度都扩大。组织单元、人员、地域管理点快速增多,也加大了资金调配、费用失控的风险。同时,快速扩张对资金周转提出较高的要求,如果对整体财务、资金状况缺乏准确及时的了解,就会丧失市场机会或造成现金流危机。所以,企业到达这个阶段,迫切需要一个有效的控制体系。
第三境界,分析。企业进一步成长,或在已有的市场中处于领先地位,或进入多元化发展,在较大范围的市场进行竞争。企业面临的市场、竞争及内部管理环境比较复杂,信息比较庞杂,需要进行选择和分析以支持各种决策。如果缺乏这种信息的支持,决策将无法进行或决策错误的风险很大。
财务分析是企图了解一个企业经营业绩和财务状况的真实面目,从晦涩的会计程序中将会计数据背后的经济涵义挖掘出来,为投资者和债权人提供决策基础。由于会计系统只是有选择地反映经济活动,使得财务报告不可避免地会有许多不恰当的地方,虽然审计可以在一定程度上改善这一状况,但审计师并不能绝对保证财务报表的真实性和恰当性。这使得财务分析变得尤为重要。
第四境界,资本运作。这个阶段,企业运用资本手段进行较大规模的快速扩张,进入多元化扩张和发展,企业通过上市募集资金,或进行其他战略性、财务性融资。这一阶段的财务重在资金运作,对投融资进行直接运作和管理,以及所涉及到的资本结构优化、利润分配事宜。
第五境界,财务效益。这时的企业具有较复杂的资本结构、法人结构,营运资本量大,有税务谈判的筹码。这个阶段的财务主要是通过税务优化、营运资本的管理,直接为企业产生效益,以避免不必要的多纳税和资金闲置,造成损失。
以上财务管理的五种境界有着内在逻辑发展顺序,但并非是完全割裂开来的。境界间可能交叉,互相重合。但在企业发展的不同阶段,需要不同的财务管理体系与之配套。如果这样的体系有重大的缺失,或功能不到位,则会严重阻碍企业的发展。