需要指出的是，尽管四家银行都属于上市公司，应该遵循相同的会计准则，但由于我国银行业相关会计制度 建设的跟进问题，四家银行的资产负债表项目并不尽相同。因此，本文在分析时，依据项目的会计属性，作了相 应的归并调整，不会实质地影响分析结果。
一、分析方法说明
商业银行是经营货币的特殊企业，商业银行财务分析与一般企业的财务分析相比，也有其特殊的一面。从总体上说来，企业财务分析比较关注企业的资产管理能力、偿债能力和盈利能力。因此，诸如反映资产管理能力的资产周转率、存货周转率、应收账款周转率，反映偿债能力的流动比率、速动比率、资产负债率、经营性现金流量比率，反映盈利能力的销售利润率、总资产利润率、净资产收益率等指标是企业财务分析关注的重点。比较而言，商业银行的经营管理活动具有鲜明特点，主要表现在：高风险、高负债、现金流充足、无实物资产的流转等几个方面。因此，商业银行财务分析的关注重点是银行的资产负债结构、风险管理能力和盈利能力，以及在此基础之上的综合管理水平。考虑到我们的分析主要依赖公开披露的财务会计报告，因此，我们对风险管理能力的分析重点放在信用风险上面，并通过资产负债的期限配比对利率风险给予初步的揭示。在分析方法方面，为了消除不同银行资产规模差异形成的不可比因素，本文主要采用国际上用于银行分析比较流行的总资产平均法进行分析。考虑到四家银行都由于会计政策调整的原因，对2000年度的财务报表做了大量的追溯调整，因此，本文的分析均以2001年度调整后的数值为基础，并且不对以前年度的数据做同比分析。
由于中美两国会计制度的差异，两国商业银行财务报表资料的编制也存在不同。为增强与国内报表的可比性，在分析的时候，本文对美国银行财务报表中的部分项目根据会计属性做了调整。这些调整主要有：将计息账户余 额（Interestbearing balances）归入一般性资金运用之外，如归入拆放同业项目；将有价证券（Securities）、售出联 邦基金及回购协议（Federal funds sold reserve repurchase agreement）及交易账户资产（Trading account assets）归入投资项目；将交易负债（Trading liability）、其他借入基金（Other borrowed funds）归入一般性存款之外，如归入同业拆入项目；将有价证券形成的利息收入从利息收入中拉出，归入投资收益当中；投资收益项目中包括证券利息收入和证券利得或损失（Securities gains or losses）；将信托业务（Fiduciary activities）、交易账户利得及酬金（Trading account gains fees）和其他非利息收入归入其他业务收入； 将当期计提的贷款损失准备金（Provision for loan and lease losses）归入其他业务支出。
在本文的分析中，所使用的花旗银行和20家中小银行的数据来源于美国联邦存款保险公司（FDIC）的互联网 （www.fdic.gov）国内四家上市银行的数据来自于中国证券网（www.stocknews.com.cn）。
二、上市银行资产结构的特征分析
三、上市银行负债结构的特征分析
表4是国内银行与美国银行负债结构的比较分析。从中可以看出，国内银行的资本充足水平远低于美国银行。而目前，国内上市银行的资本充足水平要高于其他非上市银行。由此可以折射出国内银行业资本充足水平的现状。国内银行存款占比要远大于美国银行。从另一方面来说，发达的金融市场使得美国银行运用资金来源的手段和渠道要多于国内银行。美国银行联邦基金回购协议是其资金的重要来源渠道。此外，中小银行由于存款相对较少，运用同业资金来源的比重要大于规模较大的银行（如花旗银行）。
四、上市银行盈利结构的特征分析
五、上市银行重要财务指标分析
六、结论
（一） 从国内银行的同业分析角度来看，民生银行的资产质量和不良贷款的准备情况最好，甚至在目前达到了美国银行业的水平，但其他方面比较起来，基本处于行业平均水平； 浦发银行的整体盈利水平最好，主要得益于其注重银行传统业务的稳健发展和良好的内部管理能力，但其存贷款的期限结构不平衡的情况也最为突出； 招商银行已初步利用其技术优势形成了较为特殊的竞争优势，体现在其非利息收入水平一枝独秀以及资产运用渠道的相对多元化，但是其资产质量情况以及在资本充足率状况方面的技术处理，使其稳健经营的形象打了折扣； 深发展主营的存贷款业务特别突出，票据业务也是其强项，但是资产的质量问题和盈利能力成为其持续发展的羁绊。
但是我们也欣喜地看到，国内上市银行的资本收益率和收入利润率已经基本达到甚至超过了美国银行，表明 国内银行在控制费用支出、增进资本盈利能力等方面已经形成了一定的竞争能力。