国务院发展研究中心企业所副所长马俊在第一届中小市值企业投资论坛上表示,中小企业在我国经济发展中发挥非常巨大的作用,中小企业占中国企业数量的98%以上,为中国新增就业岗位贡献是85%,占据新产品的75%,发明专利的65%,GDP的60%,税收的50%。但是,目前我国大部分中小企业发展也是非常艰难,取得成功的企业少之又少,就目前统计来看,我国中小企业特别是小微型企业的平均寿命基本上为3～5年。通过分析中小企业经营失败的原因我们会发现这些经营失败的企业多数都是财务管理不能跟上企业发展所造成的。目前我国大部分中小企业财务管理中都存在着财务管理意识不强、财务管理制度不规范、财务管理水平低等问题。要解决目前中小企业财务管理工作中的问题就需要企业在财务管理工作中建立完善的财务管理制度、提升财务管理水平、提高财务管理人员专业素质等方面来完善企业的财务管理工作。在市场经济条件下,企业要经营、发展就必须建立规范化的企业管理制度,科学的运用资本,而这一切都是由财务管理所进行的。
1 财务管理的内容
投资管理。投资是指经济主体为了在未来可预见的时期内获得收益或是资金增值,在一定的时期内向一定的领域投放足够数额的资金或实物的货币等价物的经济行为。企业投资主要集中在投资新项目、厂房扩建、设备更新、技术更新等方面。企业投资按照投资方式可以分为企业直接投资和企业间接投资两种方式;按获利时间长短可分为长期投资和短期投资。筹资管理。筹资是通过一定的渠道,采取适当的方式筹集企业发展、经营所需要的资金的财务活动,是财务管理的首要环节。如:向银行申请贷款、发行债券等经济行为。股利分配。股利分配政策是确定当年纯利润在股东股利与企业留存收益之间的分配比例,即制定相关的股利分配政策。股利分配政策一般都是由企业或股东间根据实际情况商议确定的,是财务管理的一项重要内容。营运资金管理。营运资金管理的主要任务是在筹集短期的发展资金并尽可能的提高短期资金的利用率。营运资金管理是通过对资金进行有效的日常调度和调剂,合理配置资金,提高资金的使用效率,提高短期资金流动性。
2 目前中小企业财务管理所面临的问题
企业融资难,缺少运营资金。融资难是制约中小企业健康发展的关键问题,目前我国有超过80%的中小企业存在运营资金不足的情况。而中小企业由于抵押物少、信用度低等原因很难通过银行获得中长期的大额贷款,融资难严重制约了中小企业的发展,究其原因主要是针对中小企业的融资渠道较少所造成的。目前国家的相关政策决定了中小企业很难通过上市发行股票来获得直接融资的机会。因此,中小企业在金融市场获得的资金与中小企业在国民经济中所占的比重极不相符,目前中小企业的发展所需要的运营资金基本上都是企业通过生产经营产生利润或通过民间借贷来解决的。投资方向存在较大的盲目性。大部分中小企业都缺少专业的市场分析人才,公司生产经营中的决策都是由公司的主要领导决定的,但主要领导往往并不是项目投资方面的专业人才,对投资时间的掌控、投资项目的选择、投资方式、投资回报时间等缺乏科学的分析论证,所做的决定主要依靠自身经验来判断或跟风选择市场的热门行业。企业在企业盈利时,往往会把资金用其他的消费性支出上,一旦遇到市场行情恶化,缺乏资金时就会给企业带来灭顶之灾。中小企业在进行投资时一般都会选择获利周期短的项目,这就导致企业只注重短期的收益而忽略了企业的长远发展。目前许多中小企业都陷入了困境当中,更有甚者面临着倒闭的情况,大多数都是由于投资失误所造成的。
营运资金管理水平低。营运资金管理是对企业流动资产及流动负债的管理。一个企业要维持正常的运转就必须要拥有适量的流动资金,因此,营运资金的管理是企业财务管理的重要组成部分。要搞好营运资金管理,必须解决好流动资产和流动负债两个方面的问题。企业的营运资金管理混乱,缺乏规范的管理体制,也是当前中小企业存在重要问题之一,其表现如下:(1)现金管理混乱。目前有许多中小企业由于财务管理制度极不完善,缺乏专业的财务管理人员,没有科学的现金持有量制度,现金管理随意性很大。对中小企业现金管理的调查中发现，有很多中小企业会经常出现没有现金支付各种费用或现金严重过剩的现象。(2)应收帐目混乱,不能及时回笼资金。很多中小企业业务量每年持续增长而利润却连年下滑,主要原因就是应收款数额不断增大,应收款项没有及时回收,造成现金流入量持续为负。(3)库存较多。大部分中小企业都是凭借经验进行生产经营,在采购和生产前并没有制定科学的采购计划和生产计划,多数中小企业没有专门的监督管理部门来进行相关的监督检查,对出现问题也没有专门的责任部门进行责任承担,从而致使采购、生产较为混乱。大量的存货占用了大量的资金,造成这部分资金停滞,资金周转迟缓。财务管理意识薄弱。我国中小企业财务管理意识薄弱主要表现在两个方面:(1)目前我国大部分中小企业都是民营企业,投资者往往就是企业的经营者,而投资者并不是财务管理方面的专业人才,对财务管理缺乏专业性的认识,财务决策存在很大的随意性。(2)企业管理者在生产经营的过程中往往只重视生产和销售,忽视了财务管理对企业发展的重要作用。科学化财务管理的缺乏已成为企业发展的短板,严重制约了中小企业的长远发展。
3 中小企业财务管理对策研究
改变旧的管理模式。财务管理工作中要注重构建规范化的财务管理制度、标准的财务人员行为准则、科学化的财务运行模式。制定合理的奖惩办法,充分调动财务管理人员的主动性、积极性。同时,企业的管理者要改变传统的管理模式,将企业的经营权与所有权进行分离,充分重视中高层管理人员综合素质的提高,建立科学化、规范化、奖惩分明的管理模式。同时要在企业的生产、采购、销售等环节建立全面的财务监控体系。构建规范化的财务管理制度。财务管理制度的制定首先应符合国家法律法规的相关要求,在此基础上制定适合企业自身发展的财务管理体系。财务管理制度制定的过程是流程再造、管理优化、权限梳理的过程。财务管理制度的最终目的是为提高中小企业经营水平而设定的,财务管理制度在实施的过程中要对整个经营活动的每个环节进行监控,控制好各个生产环节。财务管理控制的要点主要是明确财务管理工作的责任、各生产环节监督、资金分配与回收等。借助流程梳理明确每一财务业务的全部控制环节和控制要点,从而确保财务制度规范,不遗漏管理内容。此外,有条件的企业应在企业内部建立一个独立的由企业领导直接领导的内部审计部门,这个部门的主要职责就是对企业内部财务控制系统上的责任划分、奖惩制度以及量化上的健全,在实现加强对企业内部审计制度建设的同时,保证内部审计发挥其监督的作用。提高财务管理人员的专业素质。优化企业财务管理人员的工作环境,规范和完善人才管理制度,健全公平竞争的人才制度。首先要优化评判企业财务管理人员的舆论环境,提高对财务管理人员重要性的认识。同时要消除财务管理人员之间不公平竞争环境,建立科学的奖惩机制来规范财务管理人员的公平竞争。建立和完善企业财务管理人员的竞争激励和约束机制。如对企业财务管理的高层管理人员实行持股制度、实行合理的年薪制,对一般财务管理人员实行工资加奖金制度。对于业绩突出、有组织才能的财务管理人员,应当提拔到领导岗位;对工作不认真、能力差的财务管理人员实行降薪、解职处理。要加强财务管理人员的宏观管理,对于那些不按规章制度办事的财务管理人员应及时清理出企业。
鼓励企业财务人员有针对性地参加财务知识学习的短期培训,对参与培训人员给予一定的现金奖励。稳健投资,切勿盲目扩张。在激烈的市场竞争环境下,中小企业要发展必须要注重资本的利用效率,不仅要考虑在资金市场的筹资成本和融资风险的影响,也要考虑企业所要进行投资项目风险的规避及资金利用的时间价值。这样企业的投资必须使生产效益超过成本,内部投资报酬率不仅要高于风险报酬率,而且也要使投资风险得到合理的补偿,同时也要注重资本的预算。总之,稳健的投资对于中小企业财务来说十分重要。往往在对投资项目投资时,多数中小企业抱有特别强的获利欲望,在强烈获利欲望的驱使下,企业发展往往会盲目投资,前期投入大量资金而后续资金又没能跟上,由于资金链断裂最终导致企业投资失败甚至破产。因此,中小企业在对新项目进行投资之前,必须先筹集大量的长期资本,明确使原有经营项目营运资金周转不因新的投资受到影响。完善中小企业融资体系。各级政府、金融机构应拿出部分资金建立中小企业发展基金,包括担保基金、风投基金、科技创新基金等。对基金的管理采用专项资金专门管理的原则,这部分资金只是集中帮助符合国家产业发展规划、发展前景良好、信誉度高的中小企业。另外,大力发展证券融资,允许中小企业进行创业板融资。对于大量没能力上市的并且有发展前景、信誉度高的中小企业,允许其在一定范围内发行股票、债券等融资手段来筹集资金,用于企业的生产设备更新、厂房扩建、技术升级等。改进和完善商业银行信贷管理机制,提高服务水平和服务效率。各商业银行要进一步完善中小企业信用评级和授信制度,建立和完善符合中小企业特点的信用评价体系,客观地评价中小企业的信用级别。扩大对中小企业的授信面,使授信状况基本适应中小企业客户合理的贷款需求状况,不断提高信贷审批质量、水平和效率。
综上,企业财务管理是中小企业生存的根基。建立科学化、规范化的财务管理体系,及时有效地解决目前中小企业财务管理中存在的不足,提升中小企业生存能力,成为我国中小企业的发展所面临的主要任务。中小企业必须十分重视财务管理工作对企业发展的作用,了解企业财务管理工作的现状及不足,积极寻求解决办法,切实提高财务管理水平,使企业财务管理的作用得到充分发挥。