［摘要］新时代提高国有企业经营效率是现代国企改革的重要方向。对国有建筑施工企业来说，项目内部控制的主要目标是提高物资管理效率。本文在介绍内部控制自我评估的基础上，探讨其方法与应用，结合国有建筑施工企业物资管理现状提出了与之适应的方法，以实现提高企业管理效率的目标。
［关键词］CSA；物资管理；评估方法；方法运用
近年来，随着国际经济环境下行以及国内房地产市场的宏观调控，建筑行业特别是国有建筑施工企业面临前所未有的经营压力，要想在日益透明的工程报价环境下生存与发展，内部控制就成为现代建筑施工企业不得不用的工具。对于建筑施工企业来说，物资管理是重中之重，在此背景下，探讨内部控制自我评估技术在物资管理中的作用显得尤为重要。
1内部控制自我评估概述
内部控制自我评估（ControlSelf-Assessment，CSA），指内审人员对企业内部控制的有效性与实施效率及效果进行评估的过程。CSA产生于加拿大海湾能源公司，该方法使企业各管理人员相互牵制、协作，更好地实现管理目标。随着该公司成功，CSA被许多组织采用，到20世纪90年代初期，CSA扩展到欧洲，在合同订立及商务谈判控制方面被内部审计师所认同并推广。到20世纪90年代中期，CSA被世界各地大小企业接受。随着CSA的发展，到21世纪，CSA引起了各国重视，许多国家通过立法确立其重要性，由事后监督评价转移到事前事中咨询管理控制阶段。
2内部控制自我评估的方法及适用性
2.1引导会议法。引导会议法是内审人员就某一专题组织有关人员讨论的方法，包括3个阶段：会前准备、会中引导、会后总结。引导会议法必须先确定主持人、协调人和参会人，主持人和协调人在引导会议法上起引导作用。需拟定会议议程和讨论的问题，并告知参会人以便提前准备讨论材料。召开过程中，主持人和协调人应控制讨论节奏，引导参会人员讨论主题，在出现不同观点时，应及时协调或邀请专家帮助澄清梳理问题。讨论会结束后，组织者应认真整理分析会议记录，总结和完善讨论会所提出的建议，编制内部控制改进方案，及时反馈到相关责任部门或人员进行整改落实。该方法优点是突出与会人员全员参与、控制，重视所有参与人员的意见和建议，激发所有参与者的积极性，从而使管理人员更容易接纳和执行建议，但对组织者组织能力和协调能力要求较高且所需会议经费也比较昂贵。2.2问卷调查法。问卷调查法是就特定控制内部审计人员设计调查问卷用以了解相关人员的方法。调查问卷一般由卷首语、问题和回答方式、编码和其他资料4部分组成。卷首语主要包括调查目的和主要内容、被调查人的选择途径和选择方式、对被调查人的希望和要求、问卷填写说明、回复问卷时间和方式以及保密原则等。问题和回答方式一般包括调查询问的具体或特定某一方面问题、回答问题的方式以及对回答方式的说明，问题回答方式一般设置为开放型、封闭型和混合型3类。编码就是把问卷中的问题和被调查人的回答转变为代号或数字，以便统计处理。其他资料包括问卷名称、被调查人资料、开始与结束时间、调查完成情况、审核人员资料及意见等。问卷调查法的优点在于能节约收集信息时间和成本，并能就特定问题做针对性调查，但此方法的缺点就在于难于掌握被调查人态度，存在敷衍应付风险，限制了所收集信息的真实性。2.3管理分析法。管理分析法，又称管理结果分析法，指上述两种方法之外的方法。内部审计人员针对具体事务的业务流程与经常出现的问题，访谈企业有关人员，了解该业务优缺点，经过全面客观地整理、分析，形成有关整改方案。将此方案与相同问题的问卷调查法所收集的资料进行对比、综合分析，从而得出较为准确的结论。该方法的信息准确性高于问卷调查法的信息准确性，相对成本低于引导会议法的相对成本。
3国有施工企业物资管理现状
3.1组织机构设置和物资管理人员配置。现代国有建筑施工企业大都采用双线管理模式，即项目经理部和公司职能部门同时管理。项目物资部归口于项目总经济师领导，同时，还接受公司物资部管理，负责项目物资工作的具体实施和处理。物资部设置物资部长、材料员和库管，物资部长总管项目物资工作，根据施工前的市场调查编制市场调查报告及项目物资策划书，依据项目工程部编制并经公司工程部审批的物资需求总计划编制物资采购计划，组织物资进场验收、发放及物资核算工作，负责公司签订物资合同的合同交底和与项目其他部门协调的工作；材料员负责现场材料收发、现场料具的安全文明管理、分包进场物资质量监督与控制工作；内业负责整理内业资料、录制物资台账，做到资料齐全完整，按类装订成册并妥善保存，台账依据真实、数据准确，各种报表统计准确、上报及时；库管负责库材的收发与保管。3.2物资内业管理。随着管理的规范化、标准化，国有建筑施工企业现在都有自己的一套内业资料标准格式。从最初的项目物资策划、物资需求总计划、物资采购计划、物资合同及相关资料、物资合同交底及会签归档、物资月计划、零星材料采购计划、物资验收单、物资入库单、物资发料单、周转材料的调拨单（租赁单）、物资盘点表及物资报表和核算资料。3.3物资现场管理。3.3.1物资进场管理。在物资进场时，物资人员组织相关专业技术人员、相关监理、物资使用人员对进场物资的资料、数量、质量进行验收，需检尺的要有检尺影像及书面记录，需称重的验收人员需在过磅单上签字确认；不合格物资不予验收；资料不完整的物资，单独堆放于待检验区，并做好标识，待资料齐全后再做验收。3.3.2物资储存管理。料具分区管理，施工现场应按照工程技术部门编制的施工平面图要求统一布置，各类料具按施工平面图的要求统一堆放或设置仓库存放。钢材堆放要求下垫上盖无积水，按类别、规格型号、材质、产地、长度不同分开存放，并做好标识标牌；水泥库房防雨防潮，进场水泥按品种、标号、生产厂家、出厂批号、进场时间不同分类堆放，做好标识标牌并按“先进先出”的原则发放；其他物资均按施工平面图的规定区域或仓库指定位置存放，并及时填写或修改完整、准确、醒目的物资标识标牌。3.3.3发料管理。所有物资均按单位工程量清单及施工计划编制并审核的物资限额领料单限额领料，材料使用单位应以书面形式指定材料领用人员填写并签订领料单。物资管理人员在发料时须按“先进先出”原则进行。3.3.4物资出场管理。物资出场时应填写《物资出场申报放行单》，注明退场物资名称、规格、数量、料具所属单位、经办人、车牌号，经项目相关管理人员确认并签字盖章后，安保人员登记方可放行。3.4物资盘点和核算。项目物资部每月定期组织项目工程技术部门、物资使用人，财务人员或商务人员监督，对项目物资进行盘点并填写《项目物资盘点表》，盘点人员和监盘人员共同签字确认；项目物资人员根据盘点表编制物资月度报表，与工程技术部、商务部一起组织项目领导及管理人员进行物资核算分析，编制核算分析报告并上报公司物资部备案。
4国有建筑施工企业物资管理内部控制自我评估方法应用
国有建筑施工企业在物资管理的实际过程中，存在许多矛盾与问题。根据国有建筑施工企业物资管理的实际情况，选择适合的内部控制自我评估方法。4.1基层物资管理人员配置严重不足，不适合采用问卷调查法。在现在绝大多数国有建筑施工企业实行项目责任承包制以后，项目领导为了节约项目人力成本，对项目物资部的人员进行最大限度精简，从而导致一个人做两个人甚至几个人的事，所以，对公司的某些要求很多时候就只能停留在完成任务的层面上，如果使用问卷调查法进行内部控制自我评估，对于人员配置不足的项目物资管理人员可能就只停留在完成任务的层面。特别是在项目刚开工时，基本上只会配物资部长一人，一个人既要做物资调查与策划，又要编制资源配置计划，还要配合公司做物资招标等工作，如果这个时候公司再让做问卷调查，那就只能停留在完成任务的层面。4.2检查过于频繁，不适合采用管理分析法。国有建筑企业承接的基本都是政府投资的基础性项目和公益性项目或大型商业投资项目，此类项目大部分都是政府审计机关重点审计项目，所以，在施工过程中就不可避免地要接受政府职能部门监管和审查。此外，作为国有企业，企业内部也有一套检查体系，每年甚至每季度都要对重点项目进行例行检查，而项目为了承担公司的承包责任，甚至会让项目人员伪造资料以应付检查。因此，管理分析法也不适合国有建筑施工企业的内部控制自我评估。4.3项目独立核算，不适合采用问卷调查法和管理分析法。在施工过程中，项目领导为了工程进度会干预物资管理和物资核算，项目领导为了施工进度和整体成本，在施工过程中会加大物资投入，或对分包的浪费现象选择适当容忍，对项目物资部扣款及核算采取有意回避。因此，在这种情况下对内部控制的评估不论是选择问卷调查还是管理分析都不适合。因此，国有建筑施工企业在物资管理人员配置不足、检查频繁和项目进度压力大的情况下，引导会议法可以很好地规避敷衍、应付和造假等情况发生，使内部控制自我评估在物资管理中发挥应有的作用。所以，在国有建筑施工企业的物资管理中，采用引导会议法能让公司更好地把控项目物资管理现状，从而制定行之有效的物资管理制度和方法，提高国有建筑施工企业物资管理效率。
5结语
国有建筑施工企业要想提高物资管理效率，就需要定期组织举办有针对性的引导会议，使国有建筑施工企业更好地进行物资管理，促使物资管理人员更加积极有效地参与内部管理控制中，从而激发物资管理人员的积极性，提高物资管理人员的业务水平和内部控制责任感，提高物资管理效率，实现提高企业效益的目标。
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