摘要：本文以高校横向项目经费为研究对象，总结分析了高校横向项目经费管理中存在的问题，并从财务管理的角度，就加强高校横向项目经费的管理提出了对策建议。
关键词：高校 横向项目 经费管理
横向科研项目（以下简称横向项目）是指通过商谈或投标的方式，接受政府有关部门或企事业单位的委托，以研究或解决具体的问题和任务为目的，通过签订合同承担委托单位设定的技术开发、技术转让、技术服务、技术咨询以及决策服务等方面的项目。教育部《关于进一步加强高校科研项目管理的意见》规定，经费来源性质属于中央或地方财政资金，属于纵向项目，经费来源性质属于社会资金，属于横向项目。
近年来，高校承担横向项目的积极性大大提高，横向项目数量不断增多，经费总额逐步增长，不断深化了高校政产学研用的协同合作，有力促进了高校科技成果的转移转化，但高校横向项目的经费管理必须引起足够的重视，应采取有力措施解决横向项目的经费管理中存在的各种问题。
一、高校横向项目经费管理中存在的问题
由于种种原因，我国科研项目的经费管理依然形势严峻，问题突出。同纵向项目相比，横向项目经费的管理更加被动和滞后。从财务管理的角度来看，横向项目经费的管理还存在松散性、随意性、主观性、盲目性、甚至是违纪违法等问题。
（一）对横向项目经费的风险意识淡薄
横向项目大多都是政产学研用相结合的产物，具有明显的需求导向和应用导向。横向项目追求的价值目标是合作互利，多方共赢。长期以来，不少高校为了体现服务社会经济建设以及促进科技成果转化的存在价值，争取更多的横向项目经费，纷纷鼓励和支持参与横向项目的竞争，并且制定了相对宽松的内部政策。无论是具体的研究人员还是高校的管理者，过于注重横向项目带来的利益和好处，对于横向项目经费的潜在风险往往是意识不够，评估不周，防范不力。
横向项目通过合同方式取得，责权利紧密结合，项目执行属于契约行为。市场经济条件下，利益与风险同存。对于横向项目而言，获得更多的横向项目经费是最直接的经济利益。但是，在履行合同的过程中，由于横向项目的特点，横向项目还存在诸多风险。一是技术风险，也就是受托方的技术能力或服务水平能否满足委托方的需求，能否完成合同约定的目标和任务。实践中，不少高校人员出于争取横向项目经费的利益驱使，对自身的能力和实力评估不足，往往出现争取到横向项目之后而难以完成项目规定任务的情况。这无疑会给项目承担人员甚至是学校带来负面影响。二是过程风险。横向项目具有不确定性，但横向项目并不会“宽容失败”。特别是受市场因素或管理因素的影响，各种潜在风险伴随着横向项目执行的全过程。三是经济风险。受主客观条件及诚信道德等多种因素的影响，横向项目在执行的过程中也具有经济风险，表现在履约的过程中横向项目经费能否按时足额到位。实践中，未能按合同支付横向项目经费的案例比比皆是，严重影响了横向项目的执行效果。
（二）横向项目经费的管理制度严重滞后
国家及相关部门虽然高度重视科研经费管理工作，但主要都是针对与财政拨款的相关纵向项目。尽管相关方面对此制定并出台了一系列的政策文件，但也因为政策的制定有时脱离实际、不接地气，在实际执行中各种问题仍然是错综复杂。由于横向项目经费的来源复杂、主体多元、不同高校之间的差异也非常明显，大多数高校都对横向项目的管理缺乏足够的重视。部分横向项目较多的高校，虽然主动制定了横向项目管理的相关制度，但在实体以及程序的规定上，结合实际不够，依然秉持的是粗放式的管理，未能充分体现“有效管用”的基本要求。总体上看，横向项目管理的制度建设还严重滞后，制度体系也不够健全。尤为重要的是，许多高校都忽视了横向项目经费的管理规定，更谈不上符合科学合理的原则以及精细化的要求。
（三）横向项目经费的财务监管被动缺位
对于横向项目经费，不少项目承担人员尚存在一些认识上的误区。相当一部分人认为，争取横向项目及其经费是个人或小集体的功劳，与项目依托的法人单位无直接关系，主观上不希望所在单位或相关部门进行监管。也有相当的高校管理者认为横向项目经费是学校的预算外非财政收入，国家及相关部门对横向项目经费都缺少监管，没有严格的经费审计监督等强制约束，总觉得对横向项目经费进行严格管理是多此一举。这些认识，直接导致了横向项目经费的财务监管被动缺位。
横向项目管理的主要问题往往出现在经费管理上。在横向项目经费管理中，列支与项目无关的费用支出，把横向项目经费作为“小金库”和“自留地”，通过假发票、假合同、假支出虚列经费支出套取资金，项目结余经费长期挂账或私分乱分的现象司空见惯。这些行为及其乱象，如果能充分发挥财务管理部门的作用，采取有效措施加以严格财务监管，往往是可以避免出现甚至杜绝。
二、加强高校横向项目经费管理的对策建议
（一）高度重视横向项目经费的管理工作
教育部高度重视高校科研经费管理工作。针对高校科研管理工作中存在的突出问题，近五年来，教育部在深入调查研究、广泛征求意见的基础上，研究制定了《教育部关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策加强高校科研经费管理的通知》、《教育部关于进一步加强高校科研项目管理的意见》、《教育部关于进一步规范高校科研行为的意见》，会同财政部印发了《教育部财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》。各高校应该认真学习领会并贯彻落实教育部的决策精神，对学校的科研经费管理工作给予足够的重视。要把横向项目经费纳入到科研经费管理的整体工作之中，统筹研究，加强监督。要特别关注横向项目经费这个薄弱环节，做到防微杜渐。高校领导、相关部门和人员应认真履行职责，切实把横向项目经费管好用好，不断提高横向项目经费的使用效益。
（二）继续完善横向项目经费的管理制度
横向项目的发展态势迫切需要制度跟进，横向项目经费也需要实行精细化管理。因此，不论是承担横向项目及其经费数量的多少，都需要结合横向项目的特点，运用系统论的方法，及时建立或修改完善横向项目经费的管理制度。 规范和加强高校横向项目经费的管理，尤其是需要规范横向项目经费的财务管理。因此，在制度建设上，要特别重视建立和补充横向项目经费的财务管理制度，按照财务管理的要求，从预算、支出、监督的全过程对横向项目经费实行科学合理的管理和控制。一是要进一步完善横向项目经费的预算管理。项目申请单位和项目承担人员应当按规定科学合理、实事求是地编制项目预算。要以高质量完成横向项目规定的目标任务为前提，合理确定直接费和间接费及其相关支出预算的比例，适当减少间接费支出。劳务费预算应当结合当地实际以及相关人员参与项目的全时工作时间等因素合理编制。项目经费预算一经确定，不得擅自调整、变更预算和扩大科研经费开支范围。二是要将横向项目经费全额纳入学校财务统管。要对横向项目经费实行合同管理，实行全成本核算制度。要禁止用横向项目经费设立账外资金、“小金库”。与项目相关的经费支出必须取得真实、合法票据进行财务报销，不得使用假发票、假合同等方式虚构经济业务或通过非法手段取得票据套取横向项目经费。与横向项目无关的费用支出，一律不得从横向项目经费中列支。三是要建立和完善横向项目经费会计核算制度。学校财务管理部门或科研管理部门要设立专职岗位，协助项目负责人，按照政策相符性、目标相关性和经济合理性的原则，科学、合理、真实地编制项目预算，并加强财务监督，提供全过程服务。学校财务管理部门应加强横向项目经费的核算，确保核算内容和财务信息的真实、准确和完整。四是要建立横向项目经费内部检查制度。为了尽早发现横向项目经费使用不当的行为，各高校应定期对横向项目经费的使用和管理进行专项监督检查，做到自查自纠，确保横向项目经费合理合规合法使用。五是要改进横向项目结转结余经费的管理。横向项目在研期间，年度剩余经费可以结转下一年度继续使用。项目完成任务目标并通过验收后，应及时办理项目结题结转手续。项目结余经费在一定期限内可以统筹安排用于相关科研活动的直接支出，但不应在核定的间接费用以外再以任何名义在项目结余经费中重复提取或列支相关费用。对于未通过验收的横向项目，结余经费按原渠道收回，并按合同约定进行善后处理。
（三）加快建立横向项目经费的监管体制
加强和规范高校横向项目经费的管理，是一项刻不容缓的任务。要加快建立横向项目经费的监管体制。高校作为承担项目的法人单位，要认真履行横向项目经费管理的主体责任，对项目实施的提供全面支撑。要强化高校主管领导的领导责任和项目负责人的直接责任和主要主任。要进一步明确高校相关科研、财务、审计和纪检等部门在横向项目经费使用、管理与监督中的职责和权限，各负其责、相互协作、密切配合，建立高效运转的监管体制。同时应建立和完善考核评价、奖励和问责机制，尤其要及时查处并追究在经费使用、管理中有违法违纪行为的单位和人员的相应责任，通过加强监督和责任追究等行政、法律手段，依法依规做好横向项目经费的管理工作。
三、结论
随着国家和地方经济的快速增长，经济社会发展的转型不断加快，科研服务经济社会发展的需求日趋迫切。横向项目及其经费呈逐年增长趋势，并且越是经济发达的地区，横向项目经费的总量相对增长更快。要将高校横向项目的经费管理作为科研管理的重要内容。高校必须重视横向项目的经费管理工作，并从制度建设、监管体制等方面着手，综合采取得力有效的措施，不断规范和加强高校横向项目的经费管理，进一步提高横向项目经费的使用效益。