审计制度创新与职务犯罪预防(上)
职务犯罪预防包括http://wWW.LWlm.Com广义的预防和狭义的预防。狭义的预防是指与打击相对应的防范活动，即针对一定时期职务犯罪的状态、特点，结合案件对职务犯罪发生的原因、条件背景和规律进行分析，提出预防对策，综合采取一定的措施和手段，以遏制和减少职务犯罪。广义的预防是指一切防止职务犯罪发生的措施，除狭义的预防之外，还包括打击，是“打”、“防”、“治”等方面的结合。我国的职务犯罪预防工作机制，一般包括两个方面的主要内容：
1.网络化的社会大预防机制。即把检察机关预防职务犯罪工作纳入全社会共同预防的体系之中，纳入对腐败进行综合治理的总体格局之中，建立党委领导，有关单位、部门参加，检察机关发挥职能作用，沟通灵活、协调有力、上下联动、左右互动的预防网络。 2.检察机关与有关部门的联系制度。在党委的统一领导下，加强与有关部门联系，向有关部门提供预防职务犯罪的咨询意见，形成互相尊重、密切配合、各司其职的共同遏制、减少职务犯罪案件发生的工作制度。 那么，审计作为国家民主与法制的监督工具，是否有参与网络化的社会大预防机制的职责呢？ 一、审计预防职务犯罪职责查考 审计参与国家职务预防犯罪，目前还没有被审计理论界所重视，相关研究文章很少，即便是审计机关也只是刚刚启动这方面工作。一些人还存有疑虑：第一，审计参与国家职务预防犯罪是否有法律依据；第二，是否跨越审计职能。基于此，笔者查阅了相关法律文本，明确了审计有关参与国家职务犯罪预防的职责。 1.《齐齐哈尔市预防职务犯罪工作条例》明确了审计预防和打击领域。 2003年4月，黑龙江省人大批准了《齐齐哈尔市预防职务犯罪工作条例》。第十条规定： 监察、审计机关应当依法履行监督职责，对重大投资、国有资产转让等经济活动进行跟踪审计、监察。发现涉嫌职务犯罪，应当及时移送检察机关。对存在制度不健全、管理混乱等问题的单位，应当提出监察、审计意见和建议，督促整改。该条例明确了审计预防和打击领域是：重大投资、国有资产转让等经济活动。 2.《江西省预防职务犯罪工作条例》率先立法确定了审计防范职务犯罪地位和作用。 2004年1月, 江西在全国率先立法出台了《江西省预防职务犯罪工作条例》。《条例》确定了审计防范职务犯罪地位和作用。第八条：人民法院和人民政府的监察、审计等部门应当在其职权范围内依法履行监督职责，做好预防职务犯罪的工作。第九条明确了职务犯罪预防机制的形式之一是“联席会议制度”，而审计是其中一员。第九条：省、市、县（市、区）应当建立有人民检察院、人民法院和人民政府的监察、审计、财政、公安、司法行政等部门参加的预防职务犯罪工作联席会议制度，交流工作信息，加强联系和协调，互相配合，共同做好预防职务犯罪工作。第十六条规范了审计预防内容：人民检察院和人民政府的监察、财政、审计等部门应当加强对工程建设、土地使用权出让、产权交易、政府采购等重大经济活动预防职务犯罪工作的指导和监督。其内容又增加了工程建设审计、产权交易审计和政府采购审计等新内容。 3.《深圳市预防职务犯罪条例》中明确了审计机关专项预防任务。 4.《湖北省预防职务犯罪条例》以立法形式首次将审计机关作为预防职务犯罪的主要部门。 2005年5月，《湖北省预防职务犯罪条例》获得通过，自2005年8月1日起施行，旨在建立标本兼治、惩防并举的预防职务犯罪机制。该条例首次将审计机关作为预防职务犯罪的主要部门，将其职责和任务以立法形式做出明确规定。《湖北省预防职务犯罪条例》第六条明确规定：“检察机关、监察机关和审计机关依照本条例在各自职责范围内，加强监督指导，做好预防职务犯罪工作”。由此看来，确立了审计监督“防腐”法律地位。 条例规定，审计机关在预防职务犯罪工作中负有以下职责：一是对国家工作人员开展财经纪律教育，增强廉政意识；二是加强对重大政府投资项目预决算、国债资金及其他资金、专项基金的使用和管理、政府采购、行政事业性收费、国有企业改革等方面的审计监督；三是监督、指导政府各部门、国有企事业单位依法开展内部审计工作，加强对社会审计组织的业务监督；四是实行单位负责人任期和离任经济责任审计制度；五是在履行审计监督职责过程中，发现有关单位在管理和制度上存在问题，可能导致职务犯罪发生的，应当及时提出审计建议，督促有关单位健全管理制度，发现涉嫌职务犯罪的，应当及时移送检察机关；六是会同检察机关、监察机关在职务犯罪易发、多发行业和领域开展专项预防活动；七是其他预防职务犯罪工作。 为了保障审计机关在预防职务犯罪中的作用得到有效发挥，条例还着重对审计建议的提出、送达及采纳作出了强制性规定，审计机关提出的审计建议应当以书面形式送达被建议单位，同时抄送其主管部门。被建议单位应当自收到建议之日起30日内，将办理结果书面回复建议机关并报其主管部门。对提出的审计建议拒不整改的，条例规定，由上级机关或者主管部门责令被建议单位限期改正，逾期不改的，对单位主要负责人和其他直接责任人给予行政处分。 既然相关法律文本明确了审计参与国家职务犯罪预防的职责和任务，在此基础上，笔者提出建立“检审联动职务犯罪预防侦查一体化机制”的设想，以期提高审计与检察查处职务犯罪中的整体合力。（未完待续）