二、应纳税暂时性差异的发生与转回
(一)实例
仍以上题为例,将2008年12月31日股票市价由“每股7元”改为“每股10元”,其他条件不变。
(二)分析过程
1.暂时性差异 计算 表(表
4)。
2.2008年与所得税有关的 会计 处理
(1)利润总额=80-65=15万元
(2)应纳税暂时性差异=199.5万元(发生) 编辑。
(3)应纳税所得额=15万元
(5)递延所得税负债贷方发生额=199.5×25%=49.875万元
(6)所得税费用=3.75万元
(7)会计分录:
借:所得税费用 3.75
资本公积—其他资本公积 49.875
贷:应交税费—应交所得税 3.75
递延所得税负债 49.875
3.2009年与所得税有关的会计处理
(2)应纳税暂时性差异=199.5万元(转回)
(3)应纳税所得额=409.5万元
(5)递延所得税负债借方发生额=199.5×25%=49.875万元
(7)会计分录: 递延所得税负债49.875 资本公积—其他资本公积 49.875