摘要：公务卡结算制度在高校的全面推行，对提高经费使用透明度、控制预算单位现金流量、加强预算执行监管力度、强化对高校财政监督等方面起到了积极推动作用。通过结合工作实际分析认为，高校在推行公务卡结算制度中存在制度不统一；刷卡环境不支持；部分业务无法使用公务卡结算；公务卡功能不完善等问题。因此，为推进此项制度的顺利运行，应实现高校多元账户体系下公务卡结算制度统一；改进国库资金报销流程；推进公务卡支付系统电子信息化改造；改善公务卡刷卡环境等对策。
关键词：高校；公务卡结算制度；国库集中支付
中图分类号：F810.6 文献标识码：A
文章编号：1005-913X（2016）06-0110-02
一、引言
自2007年7月财政部推行公务卡结算制度改革以来，高校作为基层预算单位，近年来也在财务管理中积极推进公务卡结算。公务卡结算制度是国库集中支付制度改革的重大补充和完善，公务卡结算制度在高校全面推行以来，对提高经费使用的透明度、控制预算单位的现金流量、加强预算执行的监管力度、强化对高校财政监督等方面起到了积极的推动作用。
高校部门多、项目多、经费来源渠道多，资金收支额度大、用途复杂，随着高校公务卡结算制度的推广执行，公务卡在实际使用、报销等环节出现了各种问题，公务卡结算制度需要进一步改进和完善。
二、高校公务卡结算制度存在的问题
（一）制度不统一
高校非国库单一账户体系下结算制度不统一，导致公务卡结算制度推行比较困难，资金使用混乱等情况。公务卡改革是以国库集中支付单一账户体系为基础，主要是针对财政性资金，公务卡强制结算制度是建立在财政国库集中支付平台上的结算，国库集中支付平台只能结算预算内资金，所以无法结算国库平台外的预算外资金。[1]然而高校资金来源多元化，除财政拨付的预算内资金外还有部分自有资金，即高校帐户并非国库单一账户体系，存在国库账户额度资金、自有账户资金和基建账户资金等，为了配合国家公务卡结算制度推行，高校财务部门要求所有业务尽量使用公务卡结算，而无法要求高校师生对于不同类账户资金使用不同的结算方式。而对于国库平台外的预算外账户资金，即使师生使用公务卡结算，报账时却无法实现公务卡还款，因为高校网银系统无法将款项打入贷记卡（包括公务卡），只能将款项打入借记卡中，教工再到银行将款项还入公务卡。学校要求教工使用公务卡结算，可有时报账时却无法实现公务卡还款，教工对此很难理解，这些不便必然会打消其使用公务卡的积极性。国库账户与预算外资金账户结算制度、报销规定的不统一，势必影响公务卡结算制度的推行力度，同时也增加了各项资金管理的难度。
（二）刷卡环境不支持
我国当前各个地区经济发展不均衡，一些偏远落后地区POS机覆盖率低，如教师去偏远农牧团场调研，住宿、交通费用等支出根本无法使用公务卡，只能支付现金。有的商家接受公务卡结算，但由于使用公务卡结算，商家需支付给金融机构相应的手续费，那么部分商家会将这部分手续费转嫁给消费者。有的小商户虽然商品价格便宜但是无法提供刷卡环境，但为了实现公务卡消费，消费者只能到能刷公务卡但价格相对较高的商家去购买商品，这无疑会造成国家资金的浪费。
高校学生事务相关经费占比较大，这些经费支出大多由学生具体经办，经过主管教师和院领导审批后予以报销，而在校学生不具备申请公务卡条件，因此，许多学生事务无法实现公务卡结算，只能使用现金或者转账付款。高校由于工作需要，招聘了部分编外人员，但公务卡只针对在编职工才能办理，编外人员经办的业务也无法使用公务卡结算。挂职干部及同时隶属于两个行政事业单位的工作人员，虽然有公务卡却只能在一个单位使用公务卡还款，这些人员即便在办理公务中使用了公务卡，也无法实现在挂职单位公务卡还款，只能支付现金。
（三）部分业务无法使用公务卡结算
有些教工因工作需要，长年在外地出差或攻读博士期间发生的费用，可能要一年甚至几年后才能予以报销，这些消费如果使用公务卡再报账早已过了透支期限，因此，这部分业务大多由教师先行垫付现金。
（四）公务卡功能不完善
随着信息技术的发展，由于网上购物的方便快捷及价格优惠，许多高校教师愿意在网上购买办公用品、科研试剂、专用材料等，而公务卡网上支付功能的局限性，一般只有连接到支付宝中才可以实现公务卡网上付款，一些教师因不清楚如何操作或一些网上购物无法实现公务卡支付而使用其他银行卡付款，未能使用公务卡结算，这势必会影响公务卡结算制度在高校的推行。
公务卡作为一种贷记卡，具有还款时效性，公务卡消费的免息还款期一般为20-50天。有时高校教职工使用了公务卡结算，由于多种原因导致到了还款期但还没有完成报账业务，为了避免产生逾期还款的罚息、滞纳金等费用，只有自己先行还款，可是等报账时财务部门重复将报销金额还入公务卡，报销人员要想将此部分重复存入款项取出又十分困难，使得教师觉得使用公务卡不方便，有抵触情绪。
（五）公务卡结算加大了财务人员工作量
高校推行公务卡结算本身是为了减少师生员工现金的使用量，从而减少财务部门的工作量，但在公务卡结算制度实施过程中却加大了会计做账、出纳结算付款、月底对账等多个环节工作量。实行公务卡结算后，会计审核记账时需要对每一笔公务卡消费逐笔录入付款分录，教师出差一次，经常刷十几次公务卡，就要对应录入十几笔会计分录。然后，出纳再根据会计凭证在国库系统按照消费小票卡号、时间、金额等信息逐笔查询，录入每笔公务卡用途，选择支出分类、归集不同经费来源，高校经费来源复杂，国库资金项目繁多，不同支出需要运用不同经费，使用支票完成公务卡还款过程繁琐、复杂。同时，由于一张公务卡还款支票对应多笔公务卡还款明细，即多笔公务卡的记账分录，也给出纳月底对账增加了难度。 （六）公务卡支付系统功能不完善
公务卡支付系统功能不完善，一方面，部分数据上传速度滞后，教工刷卡消费信息在三天后才能在公务卡系统中查询到，导致教工用公务卡消费后报账时查不到信息，无法实现在国库系统公务卡及时还款。另一方面，导致公务卡消费信息上传不完整，一部分网上公务卡支付信息及部分商户公务卡消费信息在公务卡系统中无法查出，教工有时即使提供网上消费记录或商户POS消费小票，仍无法在国库系统查到刷卡信息，无法在国库系统实现公务卡还款，这也严重打击了教师使用公务卡的积极性。
三、完善高校公务卡结算制度的建议
（一）实现高校多元账户体系下公务卡结算制度统一
统一高校国库账户、自有资金账户和基建账户等各帐户财务报销规章制度、结算制度，结合高校的实际情况制定适合高校各部门的公务卡管理制度。严格执行公务卡结算范围和目录，制定相关报销还款规定，明确规定可以报销现金的少数几个项目。如学生活动发生的1000元以下的零星支出，长年在外学习出差的教职工可适当使用现金结算。与银行、高校财务系统软件开发商协商，在高校网上银行系统下也能实现公务卡还款，实现高校自有资金在高校网上银行系统下也能办理公务卡还款，使教职工感受到使用公务卡的便利，才能有助于公务卡结算制度的进一步推广，增强公务卡强制结算的完整性。
（二）改进国库资金报销流程
在未实行国库支付制度改革前，高校所有账户资金均是自有账户资金，报账流程主要是会计审核原始票据（主要是发票）、在账务系统记账、审核，然后出纳在账务系统下直接（与网上银行对接）付款。而实行国库集中支付制度改革后，会计审核原始票据、在账务系统记账、审核后，出纳在账务系统下无法直接付款，需要登录国库集中支付系统，将会计在账务系统中录入的信息如对应的额度项目、经济分类、业务类型、单位名称、付款用途、金额等全部重新录入，工作量加大的同时，也给财务工作带来很多矛盾，导致账务系统与国库系统资金项目使用混乱、相互脱节。如果改变国库资金报销流程，从国库系统下的会计审核原始票据、在国库系统下生成支付凭证付款，再到账务系统补登入账，就可以解决账务系统与国库系统资金项目使用混乱、相互脱节的问题，同时可以减少公务卡支付在账务系统下笔笔录入、月底对账困难等矛盾。
公务卡结算是财务报销缓解环节的一个新生模块，它代替了一部分现金、转账业务，但在原有业务的基础上进行了细化，无论是会计的做账环节、还是出纳还款环节，都极大地增加了财务工作量，所以在保证质量的前提下，财务需要对增加的业务量，相应配备财务人员，缓解工作压力，使公务卡结算业务保质保量进行。[2]
（三）推进公务卡支付系统电子信息化改造
推进公务卡支付系统电子信息化改造，实现公务卡还款系统的电子支付。简化公务卡支付系统的还款流程，通过财政部门与银行的联合对公务卡结算系统进行升级，简化公务卡消费信息查询、还款步骤，如果可以安装多台支出公务卡信息系统还款的电脑，由报销人员自行进行消费信息确认，财务人员审核后自动导出凭证并能够通过网上银行还款，这样可以缩短公务卡报销时间，减轻高校财务人员工作量和报销人的时间成本。[3]同时，财政部门可否适度简化公务卡还款过程中支出分类选择、对国库资金项目进行归集汇总、减少明细项目，便于会计选择经费来源，切实减轻高校财务人员工作压力。
（四）改善公务卡刷卡环境
各银行应该加快安装POS机和相关网点的建设步伐，尤其对经济相对落后及偏远地区进行网点建设，增加POS机的数量，加大公务卡刷卡的支持力度。财政部门和代理银行部门的协商，给公务卡消费特约商户免费安装POS机，减免手续费。发卡银行应适度放宽办理公务卡人员的条件限制，允许高校长期聘用编外人员办理公务卡。考虑挂职干部和隶属于两个行政事业单位的人员工作需要，代理银行改进一张公务卡在两个及两个以上单位分别使用、还款的需求。
拓展公务卡的支付方式，代理银行应做好公务卡网上支付的技术支持和服务等工作，实现公务卡便捷网上购物。代理银行应提高公务卡刷卡信息上传公务卡支付系统速度，确保消费信息上传的全面完整，使财务人员能及时、全面地调取公务卡消费信息，以便实现为教工及时还款，提高教工使用公务卡的积极性。
参考文献：
[1] 彭 华.影响高校推行公务卡强制结算的惯性因素及对策[J].商业会计，2012（15）：83-84.
[2] 吴秀明.论高校公务卡结算的现状与思考[J].中国市场，2015（23）：182-183.
[3] 艾众培.对高校使用公务卡制度结算的实践与思考[J].经贸实践，2015（8）：182，184.