每个人都曾试图在平淡的学习、工作和生活中写一篇文章。写作是培养人的观察、联想、想象、思维和记忆的重要手段。那么我们该如何写一篇较为完美的范文呢？这里我整理了一些优秀的范文，希望对大家有所帮助，下面我们就来了解一下吧。
注册会计师考试题税法注册会计师税法考试题库及答案篇一
一、单项选择题（本题型共14题．每题正确答案只有一个，从每题的备选答案中选出正确的答案，将其英文大写字母编号填入括号内．答案正确的，每题得1.5分．本题型共21分．）
1．下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是 [ ]
a．33.6万 b．35万元 c．30万元 d．40万元
a．452万元 b．552万元 c．450万元 d．550万元
5．下列项目中，能引起负债和所有者权益同时发生变动的是 [ ]
a．摊销无形资产价值 b．计提短期应付债券利息
c．发放股票股利 d．计提长期债券投资利息
a．现行汇率法 b．时态法
c．流动性与非流动性项目法
d．货币性与非货币性项目法
a．20万元 b．19.8万元 c．22万元 d．22.2万元
a．80万元 b．75万元 c．35万元 d．31万元
a．100万元 b．106万元 c．114万元 d．116万元
a．稽核制度 b．审计制度 c．管理制度 d．监督制度
a．11.2万元 b．11.7万元 c．10.2万元 d．10万元
a．12万元 b．11.5万元 c．9万元 d．8.5万元
a．持续经营的所有者权益为负数的子公司
b．境外子公司
c．准备近期售出而短期持有其半数以上权益性资本的子公司
d．已结束清理整顿进入正常经营的子公司
14．企业为扩大销售市场发生的业务招待费，应计入 [ ]
a．管理费用 b．营业外支出
c．产品销售费用 d．其他业务支出
二、多项选择题（本题型共11题．每题正确答案为两个或两个以上，从每题的'备选答案中选出正确的多个答案，将其英文大写字母编号填入括号内．答案正确的，每题得2分；不选、错选、漏选均不得分．本题型共22分．）
15．下列项目中，应计入材料成本的税金有 [ ]
a．材料委托加工后用于连续生产应税消费品已缴的消费税
b．材料委托加工后直接出售的应税消费品已缴的消费税
c．收购未税矿产品代扣代缴的资源税
d．小规模纳税企业购入原材料已缴的增值税
e．收购农产品按规定代收代缴的农业特产税
16．按照现行会计制度规定，应予资本化的支出项目有 [ ]
a．对外投资借款发生的利息支出
b．按销售量比例支付的专利使用费
c．购置固定资产途中保险费支出
d．支付的土地出让金
e．筹建期间内支付的企业设立登记费
17．下列项目中，不应作为投资企业当期投资收益确认的有 [ ]
a．被投资企业宣告发放的股票股利
b．采用市价法计价的短期投资成本低于市价的差额
c．收到短期投资购买价款中包含的现金股利
d．收到采用权益法核算下的股票投资的现金股利
e．采用成本与市价孰低法计价的短期投资成本低于市价的差额
18．下列事项中，不会引起净资产变动的有 [ ]
a．用住房周转金交纳住房公积金
b．支付购入货物的增值税额
c．以盈余公积转增实收资本
d．用住房周转金购置职工住宅
e．收到采用成本法核算下的股票投资的现金股利
19．下列事项中，可能引起资本公积变动的有[ ]
a．对外投资资产重估增值
b．发放股票股利
c．子公司接受捐赠资产
d．子公司依法对资产进行评估
e．接受外币资本投资
a．固定资产 b．实收资本
c．长期投资 d．盈余公积
e．应付债券
a．摊销无形资产价值 b．提取盈余公积
c．固定资产盘盈 d．预提长期借款利息
e．偿还一年内到期的长期负债
a．委托收款结算方式
b．汇兑结算方式
c．异地托收承付结算方式
d．商业汇票结算方式
e．银行汇票结算方式
23．下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有 [ ]
a．委托加工材料
b．分期收款发出商品
c．低值易耗品
&nbs; d．在产品
e．工程物资
24．下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有 [ ]
a．经营租赁方式租出的固定资产
b．季节性停用的固定资产
c．在建固定资产
d．大修理停用的固定资产
e．提前报废的固定资产
25．下列事项中，不能对固定资产帐面价值进行调整的有 [ ]
a．国有企业对经营租入固定资产改良
b．国有企业改组为股份制企业对固定资产的评估增值
c．对固定资产进行大修理
d．确定原暂估入帐固定资产的实际成本
e．固定资产改扩建
三、判断题（本题型共10题．对每题内容的正误进行判断，你认为正确的用“○”表示，错误的用“×”表示，并填入题后的括号内．结果正确的，每题得1.5分；错误的，每题倒扣1.5分，本题型扣至零分为止；不答既不得分，也不扣分．本题型共15分，1997年注册会计师考试《会计》考试试题，注册会计师《1997年注册会计师考试《会计》考试试题》。）
四、计算及帐务处理题（本题型共2题．其中，第36题7分；第37题5分．本题型共12分．）
要求：
(1)计算a企业债务重整损益，并编制债务重整时的有关会计分录．
(2)计算b企业债务重整后的债务余额、债务重整损益，并编制债务重整时的有关会计分录（注：b企业以产品抵偿债务，通过销售核算并同时结转成本）．（答案中的金额单位用万元表示）
该企业1996年3月份发生如下经济业务：
（答案中的金额单位用万元表示．应交税金科目必须写出明细科目）
五、综合题（本题型共2题．其中，第38题20分；第39题10分；本题型共30分．）
(1)该公司1996年度内发生如下有关经济业务：
②收到返还的教育费附加15万元，存入银行．
③结转固定资产清理净损失68万元．
④以银行存款支付违反税收规定的罚款2万元，非公益性捐赠支出5万元．
⑤以银行存款支付按销量计算的商标使用费5万元．
⑨计提短期借款利息8万元．
(12)公司本年度发生其他管理费用20万元，已用银行存款支付．
③4月1日受台风袭击，企业辅助生产车间毁坏，造成净损失100万元．
要求：
(1)编制1996年度有关经济业务的会计分录．
(4)编制经股东大会批准的利润分配方案后有关的会计分录．
(5)编制股东大会批准利润分配方案后调整的1996年度利润分配表．
（答案中的金额单位用万元表示．应交税金和利润分配科目必须写出明细科目．数字保留到小数点后两位，小数点后第三位四舍五入）
损益表
编制单位：鑫丰股份有限公司1996年度 单位：万元
项 目
本年累计数
一、产品销售收入
减：产品销售成本
产品销售费用
产品销售税金及附加
二、产品销售利润
加：其他业务利润
减：管理费用
财务费用
三、营业利润
加：投资收益
补贴收入
营业外收入
减：营业外支出
加：以前年度损益调整
四、利润总额
减：所得税
五、净利润
利润分配表
编制单位：鑫丰股份有限公司 1996年度 单位：万元
项 目 1996年年报数 调整后1996年数
一、净利润
加：年初未分配利润
二、可供分配的利润
减：提取法定盈余公积
提取法定公益金
三、可供股东分配的利润
减：提取任意盈余公积
已分配普通股股利
四、未分配利润
要求：(1)计算确定华兴公司购入该设备的入帐价值．
(2)计算确定华兴公司该设备每月应计提的折旧额．
（答案中的金额单位用万元表示）
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注册会计师考试题税法注册会计师税法考试题库及答案篇二
选择题有单项选择和多项选择之分，通常占卷面分数的30%一40%左右，主要测试考生对基本知识、基本方法的掌握程度，具有很大的灵活性。欢迎阅读下面精选的注册会计师考试题，还有解析哦！
1某企业打算在b市兴建一座跨江大桥，但这个项目的不确定性因素很多，该企业决定针对新建项目总投资、银行贷款利率、过桥费收入这三个因素作为分析对象，分析每一个因素的变化对本大桥内部收益率的影响，该企业所采用的分析方法是( )。
a.事件树分析法
b.敏感性分析法
c.马尔科夫分析法
d.流程图分析法
参考答案：b
参考解析:
本题考核敏感性分析法。敏感性分析是针对潜在的风险性，研究项目的各种不确定因素变化至一定幅度时，计算其主要经济指标变化率及敏感程度的一种 方法。敏感性分析是在确定性分析的基础上，进一步分析不确定性因素对项目最终效果指标的影响及影响程度。所以，选项b是正确答案。
2 甲公司是一家计算机制造商，windows操作系统的出现打破了该公司对图形界面的控制，并出现了数种互不兼容的操作系统大战。该公司不得不开始变革，重 新协调战略、组织结构，采用单一产品的经营模式，销售范围更广的产品，令公司能够摆脱倒闭厄运，公司的这种变革是( )。
a.提前性变革
b.反应性变革
c.滞后性变革
d.危机性变革
参考答案：d
参考解析:
如果企业已经存在根本性的危机，再不进行战变革，企业将面临倒闭和破产。因此，危机性变革是一种被迫的变革，企业往往付出较大的代价才能取得变革的成效。甲公司通过变革，令公司能够摆脱倒闭厄运，属于危机性变革。
3 在一般情况下，( )负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。
a.总经理
b.财务部
c.审计委员会
d.外部审计师
参考答案：c
参考解析:
在一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。
4 下列关于资金运营活动的说法中，不正确的是( )。
a.未经授权不得经办资金收付业务
b.出纳人员根据资金收付凭证登记日记账
c.印章与空白票据统一由出纳保管
d.会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核
参考答案：c
参考解析:
资金运营内部控制中的票据与印章管理要求：票据统一印制或购买;票据由专人保管;印章与空白票据分管;财务专用章与企业法人章分管。所以选项c的说法不正确。
5 下列关于内部控制应用指引的相关说法中，错误的是( )。
a.忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败
c.重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度
d.股利分配方案应当经过董事会批准，并按规定履行披露义务
参考答案：d
参考解析:
股利分配方案应当经过股东(大)会批准，并按规定履行披露义务。
6 完成了风险管理初始信息收集之后，企业要对收集的风险管理初始信息和企业各项业务管理及其重要业务流程进行风险评估。下列关于风险评估的说法不正确的是( )。
a.应采用定性方法进行风险辨识、分析、评价
b.风险分析应包括风险之间的关系分析
参考答案：a
参考解析:
进行风险辨识、分析、评价，应将定性与定量方法相结合。
7 下列各项中，企业进行战略管理时需要优先进行的是( )。
分析
b.制定组织结构
c.业务单位战略选择
d.协调好企业战略、结构、文化和控制诸方面
参考答案：a
参考解析:
本题考核战管理过程。战管理的过程中，战分析是整个战管理流程的起点，swot分析属于企业战分析的一种方法，选项b、d属于战实施的一部分，选项c属于战选择的一部分，所以需要优先进行的应该是swot分析。
8 2017年，中国房地产实施“房地产新政”，该措施对目前的房地产市场产生了明显的影响。房地产市场呈现出一种薪的僵持格局。目前的博弈僵持状态是国家、 开发商、消费者对房地产市场的理性判断与重新认识的.过程。“房地产新政”对房地产企业或者是拟进入房地产开发行业的企业来说，所面临的外部环境因素是( )。
a.政治和法律环境因素
b.技术环境因素
c.经济环境因素
d.社会和文化环境因素
参考答案：a
参考解析:
中国房地产实施“房地产新政”，是由政府通过制定一系列法规来约束房地产市场，因此属于政治和法律环境因素。
9 he公司是一家家电零售连锁企业，通过传统的实体店进行实体产品的销售，并逐步增加服务产品的提供。加速到来的电商时代，逼迫he公司实施变革，提出云商 模式，全力打造连锁店面和电子商务两大开放平台，实现线上、线下虚实结合。he公司的云商系统里，包括实体产品、内容产品、服务产品三大类。根据以上信息 可以判断，he公司进行的战略变革阶段属于( )。
a.连续阶段
b.渐进阶段
c.不断改变阶段
d.全面阶段
参考答案：d
参考解析:
战变革的发展阶段：(1)连续阶段：在这个阶段中，制定的战基本上没有发生大的变化，仅有一些小的修正。(2)渐进阶段：在这个阶段中，战发生 缓慢的变化。这种变化可能是零打碎敲性的，也可能是系统性的。(3)不断改变阶段：在这个阶段中，战变化呈现无方向或无重心的特点。(4)全面阶段：在这 个阶段中，企业战是在一个较短的时间内、发生革命性或转化性的变化。
10 甲公司经过多年的苦心经营，先是通过内部发展，在钢铁行业占据了较强的位置。后来又通过并购的方式进军了金融、教育、酒店经营等多个行业。企业规模也不断攀升，成为全国百强企业之一。根据以上信息可以判断，下列组织结构中最适用于该企业的是( )。
a.职能制组织结构
b.事业部制组织结构
c.战略业务单位组织结构
d.矩阵制组织结构
参考答案：c
参考解析:
根据题干信息可以判断，该企业同时经营钢铁、金融、教育、酒店经营等产业，属于多元化的企业，企业规模也达到了全国百强，属于规模较大的企业。战业务单位组织结构尤其适用于规模较大的多元化经营的企业。
11 在风险管理成本的分类中，发现了风险苗头而对其实施检查、追究、处置、复原所花费的成本费用是指( )。
a.纠正成本
b.惩治成本
c.损失成本
d.评估成本
参考答案：a
参考解析:
纠正成本是指发现了风险苗头而对其实施检查、追究、处置、复原所花费的成本费用。
12 内部控制规范的基本要求是在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成互相制约、互相监督的机制，同时兼顾运营效率。这体现的是内部控制的( )。
a.全面性原则
b.重要性原则
c.制衡性原则
d.成本效益原则
参考答案：c
参考解析:
制衡性原则，是指内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。所以选项c是正确的。
13乙公司是一家集团企业，主营业务为化妆品，旗下产品涉及高、中、低各种档次。为区别不同档次产品，防止顾客混淆，影响企业整体形象，公司决 定针对高档产品使用“××”品牌，中档产品采用“××××”品牌、低档产品采用“×××”品牌。根据以上信息可以判断，该公司的品牌策略属于( )。
a.单一的企业名称
b.自有品牌
c.每个产品都有不同的品牌名称
d.全国品牌
参考答案：c
14 甲公司是一家食品企业。该公司聘请的会计师事务所在对其进行审计时，发现该公司在货币资金内部控制方面存在以下做法。下列关键控制环节中，存在重大缺陷的是( )。
a.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
b.对重要货币资金支付业务，实行集体决策
参考答案：c
参考解析:
现金收入及时存人银行，不可坐支现金。
15 专属保险公司，是非保险公司的附属机构，下列不属于该公司优点的是( )。
a.降低运营成本
b.改善公司现金流
c.保障项目很少
d.提高服务水平
参考答案：c
参考解析:
本题考核专业自保。专业自保公司又称专属保险公司，专业自保公司的优点是：降低运营成本;改善公司现金流;保障项目更多;公平的费率等级;保障的稳定性;直接进行再保险;提高服务水平;减少规章的限制;国外课税扣除和流通转移。
16 东方红是一家餐馆，其经理提出，应当在其经营过程中招聘一批兼职员工，在餐馆举办大型活动或宴会的时候随叫随到，而平时则不需要这些兼职员工，那么这种平衡产能与需求的方法是( )。
a.资源订单式生产
b.订单生产式生产
c.库存生产式生产
d.及时生产系统
参考答案：b
参考解析:
在采用某些生产运营流程的情况下，企业可能对未来需求的上涨非常有信心，从而持有为满足未来订单所需的一种或多种资源的存货，如配备适当的劳动 力和设备，但企业会在实际收到订单之后才开始生产产品或提供服务。东方红招聘兼职就是为了在餐馆举办大型活动或宴会的时候，可以有足够的员工，所以招聘兼 职满足这一需求。这种平衡产能与需求的方法是订单生产式生产。
17 甲公司在制定未来五年发展规划时，决定立足于现有的食品和饮料业务，同时开拓宠物食品业务，并根据企业的资源状况，决定了各项业务在战略谋划期间的资源分配和发展方向。根据以上信息，请判断该公司制定的是( )。
a.总体战略
b.竞争战略
c.职能战略
d.运营战略
参考答案：a
参考解析:
总体战，又称公司层战，是企业最高层次的战。它需要根据企业的目标，选择企业可以竞争的经营领域，合理配置企业经营所必需的资源，使各项经营业务相互支持、相互协调。
18 棕榈油在国内完全是依赖进口的植物油品种。2017年10月10日，国内某棕榈油贸易商，以8223元/吨的进口成本价与马来西亚供货商签订了1万吨订货 合同。由于从订货到装船运输再到国内港口的时间预计还要35天左右。于是，该贸易商于10月10日在国内棕榈油期货市场卖出12月棕榈油合约1000手进 行保值，成交均价为8290元/吨。到11月15日，进口棕榈油到港卸货完毕，该贸易商卖出10000吨棕榈油现货，价格为7950元/吨;同时在期货市 场上买人1000手12月棕榈油合约进行平仓，成交均价为7900元/吨。该贸易商采用的风险管理工具是( )。
a.风险对冲
b.风险规避
c.风险转移
d.风险保留
参考答案：a
参考解析:
本题考核风险管理工具。风险对冲是指采取各种手段，引人多个风险因素或承担多个风险，使得这些风险能够互相对冲，也就是，使这些风险的影响互相 抵销。在金融资产管理中，对冲也包括使用衍生产品，如利用期货进行套期保值。本题中该贸易商就是利用了套期进行保值的，所以采用的风险管理工具是风险对 冲。
19 衍生产品是其价值决定于一种或多种基础资产或指数的金融合约，下列不属于常见的衍生产品的是( )。
a.远期合约
b.期货
c.银行存款
d.期权
参考答案：c
参考解析:
本题考核衍生产品。常用衍生产品包括：远期合约、期货、互换、期权等。
20 某集团的组织结构为战略业务单位组织结构，为强化对战略业务单位的控制，该集团实行严格的预算管理。集团风险管理部按月从风险监控信息系统取得各战略业务 单位新增逾期应收账款情况表和超龄库存表，提交集团月度经营调度会议研究，以便做出进一步处置。该风险监控信息系统是( )。
a.企业资源计划系统
b.管理信息系统
c.决策支持系统
d.专家系统
参考答案：b
参考解析:
管理信息系统将主要来自内部的数据转化成综合性的信息，如摘要报告和异常报告。这些信息使管理层能对与自己所负责的活动领域有关的计划、指导和 控制及时做出有效的决策。它从事务处理系统获得数据并生成报告。这些报告往往是标准报告，但是其中的信息通常需要再进行其他处理。
21 下列关于发展战略的说法中错误的是( )。
a.企业应当根据发展目标制定战略规划
d.企业的发展战略方案经董事会批准实施
参考答案：d
参考解析:
企业的发展战方案经董事会审议通过后，报经股东(大)会批准实施。
22 下列有关统计分析与专题报告的说法中，不正确的是( )。
a.统计分析报告在结构上的突出特点是脉络清晰、层次分明
b.统计分析报告的行文，通常是先后有序，详略得当
c.专题报告有助于企业管理人员开阔战略视野
参考答案：d
参考解析:
统计分析报告在结构上的突出特点是脉络清晰、层次分明，所以选项a的说法正确。统计分析报告的行文，通常是先后有序，主次分明，详得当，联系紧 密，做到统计资料与基本观点统一，结构形式与文章内容统一，数据、情况、问题和建议融为一体，所以选项b的说法正确。专题报告有助于企业对具体问题进行控 制，有助于企业管理人员开阔战视野，所以选项c的说法正确。统计分析报告一般是先摆数据、事实，进行各种科学的分析，进而揭示问题，亮出观点，最后有针对 性地提出建议、办法和措施，所以选项d的说法不正确。
23 甲公司是一家大型制造企业，主要为一些著名品牌进行代工加工。工厂位于深圳市。2017年以来，深：011开始上调最低工资标准，使该企业成本压力上升， 挤压利润。该企业经过与内地某省洽谈后，决定将深圳工厂转移至该省，以有效降低人工成本。根据以上信息可以判断，甲公司在经营中注意到了( )。
a.政治和法律因素
b.经济因素
c.社会和文化因素
d.技术因素
参考答案：b
参考解析:
工资属于经济环境因素中的其他一般经济条件。
24 一家公司每年最低运营资本是5亿元，但是有5%的可能性需要7.5亿元维持运营，有1%的可能性需要10亿元才能维持运营。如果风险资本为2.5亿元，那么这家公司的生存概率就是95%，而5亿元的风险资本对应的则是生存概率是( )。
a.90%
b.99%
c.95%
d.100%
参考答案：b
参考解析:
本题考核风险资本。一家公司每年最低运营资本是5亿元，但是有5%的可能性需要7.5亿元维持运营，有1%的可能性需要10亿元才能维持运营。换句话说，如果风险资本为2.5亿元，那么这家公司的生存概率就是95%，而5亿元的风险资本对应的则是99%的生存概率。
注册会计师考试题税法注册会计师税法考试题库及答案篇三
一、单选题：（1—6题每题1分，7—12题每题1，20xx年注册会计师考试《审计》考试试题。5分，共计15分）
1、在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平是100万元，则a注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（）
a、100万元
b、150万元
c、200万元
d、300万元
2、在对固有风险和控制风险进行初步评价后，a注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性测试程序的策略应为（）
a、以分析性复核
b、以交易测试为主
c、以余额测试为主
d、以分析性复核和交易测试为主
3、在对固有风险和控制风险进行初步评价后，a注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则确定裨性测试时间应为（）
a、资产负债表日前审计和资产负债表日审计为主
b、资产负债表日前审计和资产负债表日后审计为主
c、资产负债表日审计和资产负债表日审计后为主
d、资产负债表日前审计，资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主
4、为证实所有销售业务均已记录，a注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（）
a、抽查出库单
b、抽查销售明细账
c、抽查应收账款明细账
d、抽查银行对账单
（二）在对k公司20xx年度会计报表审计中，a注册会计师负责应收账款和坏账准备的审计，在审计过程中，a注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。
5、a注册会计师发现k公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中正确的是（）
6、在对坏账损失进行审计时，a注册会计师发现k公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）
a、某债务人失踪，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失
d、某债务人已经注销，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失
（三）l公司20xx年度在经营形势，内部管理等方面与20xx年度比较，未发生重大变化，且未发生重大重组行为。a注册会计师在l公司20xx年度会计报表审计中负责固定资产、累计折旧和在建工程基础上的审计。审计过程中，a注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。
7、在对l公司在建工程进行审计时。a注册会计师注意到下列四项在建工程未结转固定资产，其中处理正确的是（）
8、在对l公司累计折旧进行审计时，a注册会计师拟结合固定资产项目的审计，测试本年度所计提折旧费用的整体合理性，以下各项审计程序中，难以实现上述审计目标的是（）
a、根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用
b、根据各月平均固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用
c、计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较
d、复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对
9、在对固定资产和累计折旧进行审计时，a注册会计师注意到：l公司于20xx年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为1500万元，累计折旧为900万元，评估增值为200万元，协议人格与评估价值一致；20xx年6月30日l公司对该生产线进行更新改造提高了使用性能，但并未延长其使用寿命；截止20xx年12月31日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为2700万元和1100万元。在对固定资产和累计折旧进行审计后，a注册会计师应提出的审计调整建议是（）
a、固定资产原值调减200万元，累计折旧调减1100万元
b、固定资产原值调减200万元，累计折旧调减100万元
c、固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减1100万元
d、固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减100万元
（四）在对m公司20xx年度会计报表审计中，a注册会计负责生产成本及主营业务成本的审计。审计过程中，a注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。
10、在下列制造费用的审计调整建议中，正确的是（）
a、调增主营业务成本190万元
b、调减主营业务成本190万元
c、调增主营业务成本240万元
d、调减主营业务成本240万元
（1）已产品年初库存存1000件，单位成本为2万元，单位产品可变现净值为1。5万元；本年生产已产品20xx件，单位成本为1。8万元，本年销售1500件，已产品年末单位可变现净值为1。7万元。
（2）丙产品年初库存存800件，单位成本为5万元，单位产品可变现净值为4万元；本年生产已产品20xx件，单位成本为4。5万元，本年销售300件，丙产品年末单位可变现净值为5。5万元。
在对存货跌价准备进行测试后，a注册会计师应提出的审计调整建议是（）
a、存货跌价准备转销800万元，转回500万元
b、存货跌价准备转销500万元，转回800万元
c、存货跌价准备转销800万元，转回500万元，提取150万元
d、存货跌价准备转销500万元，转回800万元，提取150万元
二、多项选择题（本题型共4大题，10小题，每小题1分，共10分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2b铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）
（一）a会计师事务所在承接20xx年度会计报表审计业务时遇到以下问题，请根据独立审计准则和职业道德规范的相关规定，代为做出正确的专业判断。
1、a会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必须在接受业务委托前与b会计师事务所进行沟通的有（ ）
a、甲公司拟聘请a会计师事务所审计其20xx年度会计报表。b会计师事务所审计了甲公司20xx年半年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告。
b、乙公司拟聘请a会计师事务所重新审计其20xx年度会计报表。此前，b会计师事务所审计了乙公司20xx年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告。
c、丙公司拟聘请a会计师事务所审计其20xx年度会计报表，此前曾有意委托b会计师事务所审计，但b会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。c会计师事务所审计了丙公司20xx年度会计报表，出具了保留意见的审计报告。
d、丁公司拟聘请a会计师事务所审计其20xx年度的会计报表。丁公司于20xx年初设立，b会计师事务所承办了其设立验资业务。
2、戊公司拟聘请a会计师事务所审计其20xx年度的会计报表。b会计师事务所审计了戊公司20xx年度的会计报表，出具了保留意见的审计报告，以下涉及与b会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有（ ）
a、在与b会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理当局的书面同意
d、如果b会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托
3、a会计师事务所接受戊公司委托，审计其20xx年度会计报表。b会计师事务所审计了戊公司20xx年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计工作报告。在实施必要的审计程序后，a会计师事务所发现戊公司20xx年度会计报表可能存在重大错报，以下各项措施中，a会计师事务所应当采取的有（ ）
a、提请戊公司管理当局告知b会计师事务所
（二）a会计师事务所在首次承接u公司20xx年度报表审计业务之前了解到：负责u公司20xx年度会计报表审计的b会计师事务所为其出具了否定意见的审计报告，审计意见涉及收入的确认；同时相关监管部门正在对公司的收入确认问题进行调查，尚无结果。a会计师事务所仍然决定承接该业务，并指派m注册会计师为u公司审计项目负责人，m注册会计师在制定审计计划时，遇到以下问题，请根据独立审计准则的相关规定代为做出正确的专业判断。
4、u公司的销售和收款 循环全部采用复杂的计算机系统进行会计核算在以下各项备选的审计策略中，m注册会计师应当采取的有（ ）
a、考虑选派具有计算机信息系统方面专长的审计助理
b、考虑在计算机信息系统环境下改变审计目的
c、在尚未充分了解计算机信息系统以前不进行交易或余额的细节测试
d、考虑在计算机信息系统环境下改变审计范围
5、根据u公司的特点，审计计划的下列各项内容中，m注册会计师无需修改的有（ ）
（三）a会计师事务所指派m注册会计师负责q公司20xx年度会计报表审计。根据审计计划，q公司的关联方关系及其交易为重点审计领域。在审计过程中，m注册会计师遇到以下问题，请根据独立审计准则的相关规定代为做出正确的专业判断。
6、为发现q公司存在但尚未披露的关联方，a注册会计师可能实施的审计程序有（ ）
a、查阅以前年度审计工作底稿
b、查阅股东大会和董事会会议记录
c、函证所有应收帐款
d、审核代扣代交个人所得税的相关资料
7、20xx年9月至12月，q公司经董事会批准，代控股股东s公司垫付广告费用6000万元，并按1年期银行存款利计收资金占用费，同时相应冲减20xx年度财务费用。下列各项措施中，m注册会计师应当采取的`有（ ）
a、检查该笔交易的披露情况
b、重新评价交易授权等内部控制的有效性
c、出具无保留意见审计报告
d、出具保留意见或否定意见审计报告
（四）a注册会计师作为p公司20xx年度会计报表的外勤负责人，在复核审计工作底稿时，需关注审计工作底稿中相关数据的勾稽关系。以下列示的是有关试算平衡表、会计报表的部分勾稽关系，请代为判断其正确性。
8、与试算平衡表有关的下列勾稽关系中，正确的有（ ）
9、与已审会计报表有关的下列勾稽关系中，正确的有（ ）
10、与已审母公司会计报表和合并会计报表有关的下列勾稽关系中，正确的有（ ）
三、判断题（本题型共3大题，10小题，每小题1.5分,共15分.你认为正确的,在答题卡相应位置上用2b铅笔填涂代码"√",你认为错误的,填涂代码"×",每小题判断正确的得1.5分;每小题判断错误的倒扣1分;不答题既不得分也不扣分.扣分最多扣至本题型零分为止.答案写在试题卷上无效.)
1、甲公司申请取得一项土地使用权,已交纳土地出金10000万元。并拟以此土地使用权与他人合资成立有限责任公司。根据甲公司向国土资源管理部门汇款的凭证、国有土地出让合同、股东出资确认函、国土资源管理部门收到款项的确认函及在3个月内向新设公司直接核发土地使用权证的承诺函。a注册会计师在对该新设公司验资时确认甲公司以土地使用权方式的出资。( )
2、乙公司拟增加注册资本500万元，某股东根据增资协议,投入了房屋资产200万元，但尚未办理产权转移手续.a注册会计师予以验证确认，并依据该股东出具的承诺函在验资报告说明段中说明该股东承诺在半年内办理过户手续。( )
3、丙公司拟增加注册资本3000万元。某股东根据增资协议,投入货币资金1000万元。a注册会计师获取并审验了丙公司提供的银行收款凭证、银行出具的确认收讫1000万元投资款的询证函回函，据以确认该股东投入的货币资金已到位。( )
4、丁公司将其一幢商用办公楼按市场价值进行评估，评估增值5000万元,并已作增加固定资产，增加资本公积的会计处理，注册会计师《20xx年注册会计师考试《审计》考试试题》。经股东会批准，丁公司于年底将该评估增值形成的5000万元资本公积转增注册资本，a注册会计师在验证相关资料后,确认该项增资。( )
5、戊公司由于经营不善造成重大亏损.致使20xx年12月31日的净资产为400万元.为改善财务状况，缓解经营困难，戊公司股东约定用货币资金1000万元增加注册资本。经审验，a注册会计师确认戊公司新增注册资本1000万元，并在验资报告说明段中说明戊公司由于亏损导致增资前的净资产小于注册资本。( )
（二）a注册会计师为戊公司 20xx年度会计报表审计的项目负责人，需要对助理人员编制的审计工作底稿进行复核。以下是助理人员在审计相关会计估计时得出的审计结论，请代为判断是否正确。
6、戊公司相关会计政策规定，对应收帐款余额按照账龄分析法计提坏帐准备。其中：账龄在1年以内的按6%计提，1至2年的按20%计提，2至3年的按30%计提，3年以上的按50%计提。戊公司在20xx年度对丁公司销售产品形成应收帐款500万元。戊公司认为，鉴于其正在与丁公司讨论债务重组协议，无法准确估计损失金额，决定本期不对该笔债权计提坏账准备。助理人员对此予以确认。( )
7、戊公司在资产负债表日对一批账面价值为100万元，可变现净值为84万元的存货计提了跌价准备16万元。该批存货在资产负债表日至审计报告日出售了50%，销售收入为41万元。助理人员确认戊公司对该批存货计提的跌价准备是合理的。( )
（三）a会计师事务所 原负责审计档案管理的b职员调离岗位，c职员自20xx年2月起继任。c职员在工作 中遇到一系列问题。a会计师事务所相关负责人予以了解答。根据独立审计准则和质量控制准则的相关要求，请判断相关解答是否正确。
8、g公司20xx年度，20xx年度会计报表审计业务均有m注册会计师负责。在审计g公司20xx年度会计报表时，m注册会计师调阅了20xx年度的有关审计工作底稿。20xx年5月m注册会计师将20xx年度底稿退还时，c职员发现某些底稿页中存有修改痕迹。c职员将相关事项报告a会计师事务所相关负责人，该负责人指示c职员，应要求m注册会计师书面说明修改理由，并对20xx年度审计工作底稿修改内容予以恢复后归档。( )
9、n注册会计师将t公司20xx度会计报表审计工作底稿于20xx年4月归档，20xx年5月初，n注册会计师要求用刚收到的一张t公司应付帐款询证函回函原件，更换已归档底稿中有n注册会计师直接接收的应付账款回函传真件。c职员检查了原件和传真件，未发现内容差异，但仍作了请示。a会计事务所相关负责人指示c职员，同意n注册会计师更换，但应在相关审计工作底稿中说明此更换事项。( )
10、20xx年6月c职员在清理审计档案时发现，1990年2月至1992年2月期间归档的审计s公司的一批审计档案，包括审计报告书副本、已审计会计报表以及相关审计测试工作底稿等。1992年2月后a会计事务所除在1995年5月向s公司提供一项内部控制设计服务外，未向其提供任何其它服务。c职员请示该批审计档案能否销毁。a会计师事务所相关负责人指示，在经主任会计师批准，并按规定履行相关手续后可以全部销毁。( )
四、简答题（本题型共3题，其中第一题7分，第二题5分，第3题11分，本题型共23分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效）
（1）v商业银行以20xx年度经营亏损为由，要求abc会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。abc会计师事务所同意了v商业银行的要求，并与之签订了补充协议。
（2）a注册会计师持有v商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，a注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。
（3）b注册会计师的妹妹在v商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。b注册会计师未予以回避。
（4）由于计算机专家李先生曾在v商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计、abc会计师事务所特聘李先生协助测试v商业银行的计算机信息系统。
（5）abc会计师事务所与v商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，abc会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50%比例分配。
（6）abc会计师事务所将其简介委托v商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。
要求：
（1）针对第（1）、（4）、（5）、（6）种情况，判断abc会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
（2）针对第（2）和（3）种情况，分别判断a、b注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
（1）甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。20xx年12月31日，甲公司与k公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计减值准备。
（2）乙公司于20xx年5月 为l公司1年期银行借款1000万元提供担保，因l公司不能及时偿还，银行于20xx年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。20xx年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据l公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决。
（3）丙公司在20xx年度向其控股股东m公司以市场价格销售产品5000万元，以成本加成价格购入原材料3000万元，上述销售和采购分别占丙公司当年销售、购货的比例为30%和40%，丙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。
（4）丁公司于20xx年11月20日发现，20xx年漏记固定资产折旧费用200万元。丁公司在编制20xx年度会计报表时，对此项会计差错予以更正，追溯调整了相关会计报表项目，并在会计报表附注中进行了适当披露。
（5）戊公司于20xx年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署20xx年度已审会计报表和提供管理当局声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署20xx年度已审计会计报表和提供的管理当局声明书。
要求：
假定上述情况对各被审计单位20xx年度会计报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受a注册会计师提出的审计处理建议（如有）。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述5种情况，判断a注册会计师应对20xx年度会计报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
3、abc会计师事务所接受x股份有限责任公司（以下简称x公司）董事会委托，对x公司20xx年6月30日与会计报表相关的内部控制的有效性的认定进行审核。a和b注册会计师接受指派实施该项审核，于20xx年8月15日完成审核工作，出具内部控制审核报告。
（1）为加强货币支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法；单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的，由财务总监审核；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。
（2）为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的键全、有效、会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。
（3）为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，投资业务分由不同部门或不同职员负责。其中：投资部的甲职员负责对外投资预算的编制；投资部门的乙职员负责对外投资项目的分析论证及评估；财务部负责对外投资业务的相关会计记录。
（4）在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开出的领料单了出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后，其中一联连同原材料交还领部门，一联留仓库部门据以登记原材料明细账。
（5）为加强在建工程项目的管理，要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。
（6）丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。具体程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的的数量；销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。
要求：
（2）假定x公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出x公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。
（3）如果a和b注册会计师认为x公司上述内部控制存在重大缺陷，而x公司管理当局未在书面声明中对该等重大缺陷及其对实现控制目标的影响予以说明，a和b 注册会计师决定发表保留意见，并草拟了下述内部控制审核报告 。请指出其中存在的不恰当之处，并予以改正（请在答题卷第8页中给定的内部控制审核报告中修改，修改时先在不当之处下面划线，然后再在划线下空白处写出修改建议；无需考虑说明段）
内部控制审核报告
x股份有限公司董事会：
我们接受委托，审核了贵公司管理当局对20xx年1月1日至20xx年6月30日止的内部控制有效性的认定。贵公司管理当局的责任是建立健全内部控制并保持其有效性，我们的责任是对贵公司内部控制的有效性发表意见。
我们的审核是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的审核为发表意见提供了合理的基础。
内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。
（说明段省略）
我们认为，除上述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响外，未发现贵公司按照xx标准于20xx年1月1日至20xx年6月30日止在所有重大方面未保持有效的内部控制。
abc会计师事务所 中国注册会计师a（签名并盖章）
中国 xx市
中国注册会计师b（签名并盖章）
20xx年8月15日
五、综合题（第1题16分，第2题21分，共37分）
（1）t公司拥有12艘渔轮，其中9艘为近海渔轮，3艘为远洋渔轮。由于远洋捕捞业务的季节性和特殊性，至20xx年12月31日，3艘远洋渔轮仍将在外海作业，并将于20xx年6月30日全部返港。
（2）t公司的1艘远洋渔轮捕捞的海产品人武部委托f国的一家仓储公司代为存储，由t公司在f国设立的经销处组织销售。该艘远洋渔轮将在20xx年4月30日到f国最后一次卸货，并于6月30日空载返回至国内休息。
（3）t公司将于20xx年12月31日分别对不同地点的存货数量采用不同的方法予以核实；对于国内冷库库存存货，由公司组织相关人员进行盘点，填写盘点表，由财务部门核对确认；对于9艘近海渔轮，要求于20xx年12月31日返港，由公司组织相关人员在卸货时采用磅称测量的方法对其存货进行盘点并另库存放，由财务部门根据盘点表核对确认对于外海作业的3艘远洋渔轮，要求按照公司统一部署实施盘点，填写盘点表并传真回公司，经公司的生产部门审核后，由财务部门核对确认；对于存储于f国的海产品存货 ，要求其经销处组织盘点，并将存货盘点表传真回公司，由财务部门核对确认。
（4）a注册付决定对国内冷库库存存货以及返港的9艘渔轮的存货实施监盘；对存储于f国的海产品存货委托f国会计师事务所实施监盘。
（5）t公司向有关部门提交年度会计报表的截止时间为20xx年4月30日，注册会计师无法在该截止日前对远洋渔轮的存货实施监盘程序。t公司希望a注册会计师理解公司存货存放位置的特殊性，要求通过检查公司生产计划与生产日志，存货收、发、存记录以及经财务部门核对确认的期末存货盘点表等，对远洋渔轮20xx年12月31日的存货数量予以审计确认。
资料二：
为了测试销售存储于f国的海产品存货所形成的应收账款，a注册会计师根据f国经销处提供的主要客户清单，随机抽取了5家客户进行积极式函证。函证结果显示：1封询证函因无法投递而退回，1封询证函未得到复函，其余3封均得到回函并核实无误。
资料三：
资料四：
（1）t公司在收到abc会计师事务所对其20xx年度会计报表出具的审计报告后，要求a注册会计师在20xx年6月30日对所有返港渔轮的存货进行监盘，重新对20xx年度会计报表发表审计意见，并委托abc会计师事务所对其20xx年半年度会计报表进行审计。
（2）假定已有语气表明20xx年6月30日存储于f国的海产品存货为零。a注册会计师在20xx年6月30日指派助理人员对t公司所有存货实施监盘后认定，盘点结果与账面记录相符，但将盘点结果倒推至20xx年12月31日的结果与t公司20xx年12月31日所确认的存货数量存在较大差异。t公司要求a注册会计师同意公司调整20xx年12月31日存货账面价值，并在公司调整后对其20xx年度会计报表重新出具无保留意见的审计报告。
（3）鉴于20xx年6月30日存货盘点结果与账面记录相符，t公司要求a注册会计师 对其20xx年半年度会计报表出具无保留意见的审计报告。
要求：
（1）针对资料一（3），对于t公司使用磅称测量方法进行的存货盘点，简要说明a注册会计师在监盘过程中应当考虑实施哪些审计程序。
（2）针对资料一（5），请回答a注册会计师能否同意t公司的要求，并简要说明理由。
（3）针对资料二，对于询证函被退回以及未得到复函的情形，请分别回答a注册会计师应当进一步实施哪些审计程序。
（4）针对资料三，请回答在审计报告意见段之后增加强调事项段是否恰当，并简要说明理由。
（5）针对资料四（2）所述差异，请分析形成差异的可能原因，回答a注册会计师能否同意t公司的要求，并简要说明理由。
（6）针对资料四（3），在不考虑其他因素影响的前提下，请回答a注册会计师能否同意t公司的要求，并简要说明理由。
（7）针对资料一（4），假定abc会计师事务所于20xx年初接受委托审计t公司20xx年度会计报表，而t公司已于20xx年12月31日对存货进行了盘点，请简要回答，为确认20xx年12月31日t公司国内冷库库存存货以及返港的9艘近海渔轮存货的数量，a注册会计师应当实施哪些必要的审计程序。
（1）确认对a公司销售收入计1000万元（不含税，增值税率为17%）。相关记录显示：销售给a公司的产品系y公司生产的半成品，其成本为900万元，y公司已开具增值税专用发票且已经收到货款；a公司对其购进的上述半成品进行加式后又以1287万元的价格（含税，增值税率为17%）销售给y公司，a公司已开具增值税发票且已收到货款，y公司已作存货购进处理。
（2）确认对b公司销售收入计20xx万元（不含税，增值税税率为17%）。相关会计记录显示，销售给b公司的产品系按其要求定制，成本为1800万元，b公司监督该产品生产完工后，支付了1000万元款项，但该产品尚存放于y公司，且y公司尚未开具增值税发票。
（3）确认对c公司销售收入计3000万元（不含税，增值税率为17%）。相关会计记录显示：根据双方签订的协议，销售给c公司该批产品所形成的债权直接冲抵y公司所欠c公司原材料采购款；相关冲抵手续办妥后，y公司已经向c公司开具增值税发票；该批产品的成本为2500万元。
资料四：
x注册会计师在对y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定y公司20xx年12月31日应收账款明细账显示其有20xx户顾客，账面余额为10000万元。x注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，计划抽样误差为+5万元，可信赖程度为95%（95%的可信赖程度下的可信赖程度系数为1.96），估计的总体标准离差为0。015万元。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。
（1）y公司自20xx年1月1日起，将生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，影响20xx年度主营业务成本相应减少20xx万元，对上述变更，y公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。
（2）y公司于20xx年12月31日与d公司签订合同，将账面价值为1000万元的土地使用权以3000万元的价格转让给d公司，于同日向d公司开具发票并由到土地转让款3000万元；20xx年1月4日，y公司办妥产权过户手续，y公司于20xx年12月31日确认其他业务收入3000万殛，其他业务支出1000万元（假定不考虑相关税费）。
（3）y公司20xx年度管理费用为-5000万元，其中：上年度已计提1500万元存货跌价准备的甲存货20xx年度全部对外销售，相应转销存货跌价准备1500万元；上年度已计提20xx万元存货跌价准备的已存货20xx年度人格回升，相应转回存货跌价准备1000万元；20xx年度对技术开发费用不再采用预提方式进行核算，冲销年初预提技术开发费4000万元。
（4）y公司20xx后初获得某高速公路20年收益权，于20xx年12月31日以20xx万元的价格转让自20xx年1月1日起10年的收益权，y公司于当日开具发票并收到全部转让价款，并据此确认投资收益20xx万元。
（5）y公司于20xx年度根据中级人民法院判决结果对其担保责任计提了3000万元预计负债。20xx年5月，经高级法院终审裁定，y公司应承担赔偿责任总额为1000万元，y公司据此确认营业外收入20xx万元。
（6）y公司于20xx年9月1日和h公司签订并实施了金额为5000万元，期限为3个月的委托理财协议，该协议规定h公司负责股票投资运作，y公司可随时核查。20xx年12月1日，y公司对上述委托理财协议办理了展期手续，并于同日收到h公司汇来的标明用途为投资收益的3000万元款项，y公司据此确认投资收益3000万元。
资料六：
y公司对i公司长期股权投资（无市价）为5000万元，i公司在20xx年8月已经进入清算程序。在编制20xx年度会计报表时，y公司对该项长期股权投资计提了1000万元的减值准备。
（1）假定x注册会计师在确认y公司所计提的长期投资减值准备，并出具无保留意见的审计报告后，发现审计报告日前i公司已经清算完毕，其债务偿还率为60%。
（2）假定x注册会计师因难以确定y公司所计提的减值是否恰当而出具保留意见的审计报告后，发现审计报告日i公司已经完成清算并向y公司分配剩余财产4000万元，x注册会计师同意y公司要求，重新出具了一份标准无保留意见的审计报告。
要求：
（1）为确定重点审计领域，x注册会计师拟实施分析性复核程序，请对资料一进行分析后，指出利润表中的异常波动项目；对资料二进行分析后，指出需重点审计的营业费用项目。
（2）在对主营业务收入实施实质性测试程序时，x注册会计师拟实施分析性复核程序，请列出对主营业务收入进行分析性复核的内容。
（3）针对资料三（1）至（3），请分别判断y公司已经确认的销售收入应否确认。若回答“不应确认”，请提出审计调整建议（编制审计调整分录时不考虑流转税附加及对所得税和利润分配的影响）。
（4）针对资料四，确定应收账款函证的样本量，并根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额（要求列出计算过程，样本平均差额保留小数点后4位，推断总体差额及总体余额保留小数点后1位）。
（5）对资料五（1）至（5），请分别判断是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（编制审计调整分录时不考虑流转税、费以及损益结转，也不考虑对所得税及利润分配的影响）。
（7）针对资料六，请回答对y公司所计提的该项长期投资减值准备应实施哪些审计程序；针对资料六（1），说明x注册会计师应采取哪些措施，针对资料六（2），说明x注册会计师重新出具的审计报告与此前出具的保留意见审计报告相比，在内容和格式上应当发生哪些变化。
3.
注册会计师考试《审计》试题
4.
注册会计师考试审计试题
5.
注册会计师考试《审计》精选练习试题
7.
注册会计师考试《审计》考试测试题
8.
注册会计师审计考试题
注册会计师考试题税法注册会计师税法考试题库及答案篇四
注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证由考生到参加专业阶段考试最后一科考试报名地的地方考办领取。以下是为大家分享的注册会计师考试《审计》考试试题，供大家参考借鉴，欢迎浏览!
1.企业可以运用信息系统来创建、记录、处理和报告各项交易，以衡量和审查自身的财务业绩，并持续记录资产、负债及所有者权益。其中处理是指( )。
a.企业可以采取手工或自动的方式来创建各项交易信息
b.信息系统识别并保留交易及事项的相关信息
2.信息系统一般性控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。具体来说，信息技术一般控制不包括( )。
a.程序和数据访问
b.程序开发与变更
c.编辑检查
d.计算机运行
3.程序开发属于信息技术一般控制，程序开发领域的目标是确保系统的开发、配置和实施能够实现管理层的'应用控制目标，下列仅仅属于程序开发控制一般要素的是( )。
a.项目启动、分析和设计
b.对维护活动的管理
c.测试和质量确保
d.程序实施
4.由于创建错误的公式从而生成了错误的结果，这种错误称为( )。
a.输入错误
b.其他错误
c.接口错误
d.逻辑错误
5.由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，所以电子表格往往面临许多固有风险和错误，其中不包括( )。
b.逻辑错误：创建错误的公式从而生成了错误的结果
c.运算错误：由于运算量大，导致在过度工作的情况下数据计算产生误差
d.接口错误：与其他系统传输数据时产生的错误
注册会计师考试题税法注册会计师税法考试题库及答案篇五
计划答题时间，保持稳定的答题速度，下面是注册会计师考试会计试题，欢迎练习。
1 一家公司每年最低运营资本是5亿元，但是有5%的可能性需要7.5亿元维持运营，有1%的可能性需要10亿元才能维持运营。如果风险资本为2.5亿元，那么这家公司的生存概率就是95%，而5亿元的风险资本对应的则是生存概率是( )。
a.90%
b.99%
c.95%
d.100%
参考答案：b
参考解析:
本题考核风险资本。一家公司每年最低运营资本是5亿元，但是有5%的可能性需要7.5亿元维持运营，有1%的可能性需要10亿元才能维持运营。换句话说，如果风险资本为2.5亿元，那么这家公司的生存概率就是95%，而5亿元的风险资本对应的则是99%的生存概率。
2 甲公司是一家计算机制造商，windows操作系统的出现打破了该公司对图形界面的控制，并出现了数种互不兼容的操作系统大战。该公司不得不开始变革，重 新协调战略、组织结构，采用单一产品的经营模式，销售范围更广的产品，令公司能够摆脱倒闭厄运，公司的这种变革是( )。
a.提前性变革
b.反应性变革
c.滞后性变革
d.危机性变革
参考答案：d
参考解析:
如果企业已经存在根本性的危机，再不进行战变革，企业将面临倒闭和破产。因此，危机性变革是一种被迫的变革，企业往往付出较大的代价才能取得变革的成效。甲公司通过变革，令公司能够摆脱倒闭厄运，属于危机性变革。
3 在一般情况下，( )负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。
a.总经理
b.财务部
c.审计委员会
d.外部审计师
参考答案：c
参考解析:
在一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。
4 下列关于资金运营活动的说法中，不正确的是( )。
a.未经授权不得经办资金收付业务
b.出纳人员根据资金收付凭证登记日记账
c.印章与空白票据统一由出纳保管
d.会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核
参考答案：c
参考解析:
资金运营内部控制中的票据与印章管理要求：票据统一印制或购买;票据由专人保管;印章与空白票据分管;财务专用章与企业法人章分管。所以选项c的说法不正确。
5 下列关于内部控制应用指引的相关说法中，错误的是( )。
a.忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败
d.股利分配方案应当经过董事会批准，并按规定履行披露义务
参考答案：d
参考解析:
股利分配方案应当经过股东(大)会批准，并按规定履行披露义务。
6 完成了风险管理初始信息收集之后，企业要对收集的风险管理初始信息和企业各项业务管理及其重要业务流程进行风险评估。下列关于风险评估的说法不正确的是( )。
a.应采用定性方法进行风险辨识、分析、评价
b.风险分析应包括风险之间的关系分析
参考答案：a
参考解析:
进行风险辨识、分析、评价，应将定性与定量方法相结合。
7 下列各项中，企业进行战略管理时需要优先进行的是( )。
分析
b.制定组织结构
c.业务单位战略选择
d.协调好企业战略、结构、文化和控制诸方面
参考答案：a
参考解析:
本题考核战管理过程。战管理的过程中，战分析是整个战管理流程的起点，swot分析属于企业战分析的一种方法，选项b、d属于战实施的一部分，选项c属于战选择的一部分，所以需要优先进行的应该是swot分析。
8 2017年，中国房地产实施“房地产新政”，该措施对目前的房地产市场产生了明显的影响。房地产市场呈现出一种薪的僵持格局。目前的博弈僵持状态是国家、 开发商、消费者对房地产市场的理性判断与重新认识的过程。“房地产新政”对房地产企业或者是拟进入房地产开发行业的企业来说，所面临的外部环境因素是( )。
a.政治和法律环境因素
b.技术环境因素
c.经济环境因素
d.社会和文化环境因素
参考答案：a
参考解析:
中国房地产实施“房地产新政”，是由政府通过制定一系列法规来约束房地产市场，因此属于政治和法律环境因素。
9 he公司是一家家电零售连锁企业，通过传统的实体店进行实体产品的销售，并逐步增加服务产品的提供。加速到来的电商时代，逼迫he公司实施变革，提出云商 模式，全力打造连锁店面和电子商务两大开放平台，实现线上、线下虚实结合。he公司的云商系统里，包括实体产品、内容产品、服务产品三大类。根据以上信息 可以判断，he公司进行的战略变革阶段属于( )。
a.连续阶段
b.渐进阶段
c.不断改变阶段
d.全面阶段
参考答案：d
参考解析:
战变革的发展阶段：(1)连续阶段：在这个阶段中，制定的战基本上没有发生大的变化，仅有一些小的修正。(2)渐进阶段：在这个阶段中，战发生 缓慢的变化。这种变化可能是零打碎敲性的，也可能是系统性的。(3)不断改变阶段：在这个阶段中，战变化呈现无方向或无重心的特点。(4)全面阶段：在这 个阶段中，企业战是在一个较短的时间内、发生革命性或转化性的变化。
10 甲公司经过多年的苦心经营，先是通过内部发展，在钢铁行业占据了较强的位置。后来又通过并购的方式进军了金融、教育、酒店经营等多个行业。企业规模也不断攀升，成为全国百强企业之一。根据以上信息可以判断，下列组织结构中最适用于该企业的是( )。
a.职能制组织结构
b.事业部制组织结构
c.战略业务单位组织结构
d.矩阵制组织结构
参考答案：c
参考解析:
根据题干信息可以判断，该企业同时经营钢铁、金融、教育、酒店经营等产业，属于多元化的企业，企业规模也达到了全国百强，属于规模较大的企业。战业务单位组织结构尤其适用于规模较大的多元化经营的企业。
11 在风险管理成本的分类中，发现了风险苗头而对其实施检查、追究、处置、复原所花费的成本费用是指( )。
a.纠正成本
b.惩治成本
c.损失成本
d.评估成本
参考答案：a
参考解析:
纠正成本是指发现了风险苗头而对其实施检查、追究、处置、复原所花费的成本费用。
12 内部控制规范的基本要求是在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成互相制约、互相监督的机制，同时兼顾运营效率。这体现的是内部控制的( )。
a.全面性原则
b.重要性原则
c.制衡性原则
d.成本效益原则
参考答案：c
参考解析:
制衡性原则，是指内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。所以选项c是正确的。
13乙公司是一家集团企业，主营业务为化妆品，旗下产品涉及高、中、低各种档次。为区别不同档次产品，防止顾客混淆，影响企业整体形象，公司决 定针对高档产品使用“××”品牌，中档产品采用“××××”品牌、低档产品采用“×××”品牌。根据以上信息可以判断，该公司的品牌策略属于( )。
a.单一的企业名称
b.自有品牌
c.每个产品都有不同的品牌名称
d.全国品牌
参考答案：c
14 甲公司是一家食品企业。该公司聘请的会计师事务所在对其进行审计时，发现该公司在货币资金内部控制方面存在以下做法。下列关键控制环节中，存在重大缺陷的是( )。
a.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
b.对重要货币资金支付业务，实行集体决策
参考答案：c
参考解析:
现金收入及时存人银行，不可坐支现金。
15 专属保险公司，是非保险公司的附属机构，下列不属于该公司优点的是( )。
a.降低运营成本
b.改善公司现金流
c.保障项目很少
d.提高服务水平
参考答案：c
参考解析:
本题考核专业自保。专业自保公司又称专属保险公司，专业自保公司的优点是：降低运营成本;改善公司现金流;保障项目更多;公平的费率等级;保障的稳定性;直接进行再保险;提高服务水平;减少规章的限制;国外课税扣除和流通转移。
16 东方红是一家餐馆，其经理提出，应当在其经营过程中招聘一批兼职员工，在餐馆举办大型活动或宴会的时候随叫随到，而平时则不需要这些兼职员工，那么这种平衡产能与需求的方法是( )。
a.资源订单式生产
b.订单生产式生产
c.库存生产式生产
d.及时生产系统
参考答案：b
参考解析:
在采用某些生产运营流程的.情况下，企业可能对未来需求的上涨非常有信心，从而持有为满足未来订单所需的一种或多种资源的存货，如配备适当的劳动 力和设备，但企业会在实际收到订单之后才开始生产产品或提供服务。东方红招聘兼职就是为了在餐馆举办大型活动或宴会的时候，可以有足够的员工，所以招聘兼 职满足这一需求。这种平衡产能与需求的方法是订单生产式生产。
17 甲公司在制定未来五年发展规划时，决定立足于现有的食品和饮料业务，同时开拓宠物食品业务，并根据企业的资源状况，决定了各项业务在战略谋划期间的资源分配和发展方向。根据以上信息，请判断该公司制定的是( )。
a.总体战略
b.竞争战略
c.职能战略
d.运营战略
参考答案：a
参考解析:
总体战，又称公司层战，是企业最高层次的战。它需要根据企业的目标，选择企业可以竞争的经营领域，合理配置企业经营所必需的资源，使各项经营业务相互支持、相互协调。
18 棕榈油在国内完全是依赖进口的植物油品种。2017年10月10日，国内某棕榈油贸易商，以8223元/吨的进口成本价与马来西亚供货商签订了1万吨订货 合同。由于从订货到装船运输再到国内港口的时间预计还要35天左右。于是，该贸易商于10月10日在国内棕榈油期货市场卖出12月棕榈油合约1000手进 行保值，成交均价为8290元/吨。到11月15日，进口棕榈油到港卸货完毕，该贸易商卖出10000吨棕榈油现货，价格为7950元/吨;同时在期货市 场上买人1000手12月棕榈油合约进行平仓，成交均价为7900元/吨。该贸易商采用的风险管理工具是( )。
a.风险对冲
b.风险规避
c.风险转移
d.风险保留
参考答案：a
参考解析:
本题考核风险管理工具。风险对冲是指采取各种手段，引人多个风险因素或承担多个风险，使得这些风险能够互相对冲，也就是，使这些风险的影响互相 抵销。在金融资产管理中，对冲也包括使用衍生产品，如利用期货进行套期保值。本题中该贸易商就是利用了套期进行保值的，所以采用的风险管理工具是风险对 冲。
19 衍生产品是其价值决定于一种或多种基础资产或指数的金融合约，下列不属于常见的衍生产品的是( )。
a.远期合约
b.期货
c.银行存款
d.期权
参考答案：c
参考解析:
本题考核衍生产品。常用衍生产品包括：远期合约、期货、互换、期权等。
20 某集团的组织结构为战略业务单位组织结构，为强化对战略业务单位的控制，该集团实行严格的预算管理。集团风险管理部按月从风险监控信息系统取得各战略业务 单位新增逾期应收账款情况表和超龄库存表，提交集团月度经营调度会议研究，以便做出进一步处置。该风险监控信息系统是( )。
a.企业资源计划系统
b.管理信息系统
c.决策支持系统
d.专家系统
参考答案：b
参考解析:
管理信息系统将主要来自内部的数据转化成综合性的信息，如摘要报告和异常报告。这些信息使管理层能对与自己所负责的活动领域有关的计划、指导和 控制及时做出有效的决策。它从事务处理系统获得数据并生成报告。这些报告往往是标准报告，但是其中的信息通常需要再进行其他处理。
21 下列关于发展战略的说法中错误的是( )。
a.企业应当根据发展目标制定战略规划
d.企业的发展战略方案经董事会批准实施
参考答案：d
参考解析:
企业的发展战方案经董事会审议通过后，报经股东(大)会批准实施。
22 下列有关统计分析与专题报告的说法中，不正确的是( )。
a.统计分析报告在结构上的突出特点是脉络清晰、层次分明
b.统计分析报告的行文，通常是先后有序，详略得当
c.专题报告有助于企业管理人员开阔战略视野
参考答案：d
参考解析:
统计分析报告在结构上的突出特点是脉络清晰、层次分明，所以选项a的说法正确。统计分析报告的行文，通常是先后有序，主次分明，详得当，联系紧 密，做到统计资料与基本观点统一，结构形式与文章内容统一，数据、情况、问题和建议融为一体，所以选项b的说法正确。专题报告有助于企业对具体问题进行控 制，有助于企业管理人员开阔战视野，所以选项c的说法正确。统计分析报告一般是先摆数据、事实，进行各种科学的分析，进而揭示问题，亮出观点，最后有针对 性地提出建议、办法和措施，所以选项d的说法不正确。
23 甲公司是一家大型制造企业，主要为一些著名品牌进行代工加工。工厂位于深圳市。2017年以来，深：011开始上调最低工资标准，使该企业成本压力上升， 挤压利润。该企业经过与内地某省洽谈后，决定将深圳工厂转移至该省，以有效降低人工成本。根据以上信息可以判断，甲公司在经营中注意到了( )。
a.政治和法律因素
b.经济因素
c.社会和文化因素
d.技术因素
参考答案：b
参考解析:
工资属于经济环境因素中的其他一般经济条件。
注册会计师考试题税法注册会计师税法考试题库及答案篇六
1．注册会计师的下行为中，不违反职业道德规范的是（）。
a.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务
b.按服务成果的大小进行收费
c.不以个人名义承接一切业务
d.对自己的能力进行广告宣传
2．注册会计师在审计福运股份有限公司1997年度会计报表知悉该公司可能存在重大舞弊行为，应采取的措施是（）
a.以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊
b.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为
c.与该公司管理当局讨论，并详细记录于审计工作底稿
d.向证券监管部门报告，并要求通知广大股东
a.考虑计算机信息系统对审计的影响 b.改变审计目标与范围
c.改变审计技术与方法 d.考虑内部控制评价
4．注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列证据中，无效的审计证据是（）。
a.审计业务约定书 b.管理当局声明书
c.律师声明书 d.管理建议书
5．在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解（）。
a.审计重要性水平 b.函证回函清况
c.存货盘点计划 d.企业管理当局的品行
6．有关审证据可靠的下表述中，注册会计师认同的是（）。
a.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱
b.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性
c.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性
d.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强
7．注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其（）。
a.发现异常变动的项目 b.印证各项目的审计结果
c.了解被审计单位的财务状况 d.确定抽样审计应有的样本量
8．下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）。
a.记录应收帐款明细帐的人员不得兼任出纳
b.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任
c.请顾客将货款直接汇人公司所指定的银行帐户
d.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客
9．注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施符合性测试的范围是（）。
a.有重大缺陷的内部控制
b.拟信赖的内部控制
c.对会计报表有重大影响的内部控制
d.并未有效运行的内部控制
10．有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（）。
a.信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率
b.信赖过度风险与误受风险会影响审计效果
c.非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响
d.审计抽样只与审计风险中的检查风险相关
a.确定应收帐款的存在性
b.确定应收帐款记录的完整性
c.确定应收帐款的回收期
d．确定应收帐款在会计报表上披露的恰当性
12．注册会计师为审查被审计单位未人帐负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（）
a.审查资产负债表日后货币资金支出情况
b.审查资产负债表日前后几天的发票
c.审查应付帐款、应付票据的函证回函
d.审查购货发票与债权人名单
13．注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是发现（）。
a.年底应收帐款余额不正确 b.当年度未人帐销货
c.超额的销货折扣 d.未核准的销货退回
14．注册会计师审计或有负债的下列各项审计程序中，最无效的是（）。
a.查阅契约、合同 b.查阅会议记录
c.函证应收帐款及应付帐款 d.函证往来银行
15．注册会计师李民接受委托对宏源公司按收付实现制基、出编制的1997年度会计报表进行审计，并认为该公司的会计报表已按收付实现制基础进行了公允反映，则李民在审计报告中应（）。
a.发表无保留意见 b.发表保留意见
c.发表否定意见 d.发表拒绝表示意见
1．有关审计与企业财务会计关系的下列表述中，正确的提法有（）。
a.审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益
b.审计与企业财务会计的工作对象均是企业的经营管理活动
c.审计是对企业财务会计认定的内容进行再认定
d.审计是对企业财务会计监督的内容进行再监督
2．注册会计师王豪审计华海公司1997年度会计报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，华海公司发现小额银行存款被贪污，因而控告王豪工作有过失。对此，王豪提出下列申诉，有效的申诉包括（）。
d.防止发生和及时发现错误与舞弊，是华海公司管理当局的责任
3．有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有（）。
a.“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关
b.“完整性”认定主要与会训·报表组成要素的高估有关
c.“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关
d.“估价或分摊”认定只与损益表组成要素有关
4．注册会计师对会计报表审计的审计程序，按其运用目的进行分类，可以分（）。
a.对被审计单位内部控制制度取得了解的程序
b.符合性测试程序
c.实质性测试程序
d.对被审计单位会计报表发表审计意见的程序
5．下列审计工作底稿中，应该归人永久性档案管理的有（）。
a.被审计单位的设立批准证书、营业执照副本
b.相关内部控制及其调查和评价记录
c.资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录
d.审计报告、管理建议书
6．关联方及其交易对会计报表反映有重要影响，注册会计师进行会计报表审计时，应（）。
a.实施必要的审计程序，查明是否存在关联方
b.实施必要的审计程序，查明被审计单位是否与关联方进行交易
c.提请被审计单位管理当局就关联方及其交易的披露出具声明书
d.在审计报告中提及重大的关联方及其交易
a.内部审计工作范围是否适当
b.相关内部审计工作程序是否适当
c.审计工作底稿是否充分记录了所执行的工作
d.相关内部审计工作对有关情况的结论是否适当
8．注册会计师在对被审计单位管理当局出具的管理建议书中，应当指明（）。
a.会计报表审计目的及管理建议书的性质
b.会计责任与审计责任
c.内部控制重大缺陷及其影响程度
d.管理建议书的使用范围及使用责任
a.审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序
b.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡
c.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断
d.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大
10．对于被审计单位销售退回、折让、折扣的符合性测试，注册会计师应检查（）。
a.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单
b.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告
c.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离
d.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离
11．注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有（）。
a.实地观察与抽查购货
b.抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告
c.查阅验收部门的业务记录
d.了解购货的保险情况和存货保护措施
12．对于被审计单位经营性租人的固定资产，注册会计师不应专门审查的有（）。
a.固定资产的租赁合同、协议
b.“固定资产”帐户的核算情况
c.租人固定资产提取的折旧额是否正确
d.租人固定资产有无变相馈赠情况
13．华大公司1997年底的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，注册会计师为证实应付票据支付情况而应获取的`审计证据有（ ）。
a.应付票据明细表 b.分析性复核资料
c.应付票据的函证回函 d.管理当局提出票据到期即付的声明韦
14.注册会计师在出具简要会计报表的审计报告时，应在审计报告中特别指明（ ）。
a.已按独立审计准则审计了简要会计报表所依据的会计报表
b.简要会计报表所依据的会计报表审计意见类型及审计报告日期
c.简要会计报表在所有重大方面是否与其所依据的已审会计报表相一致
d.简要会计报表应与已审会计报表一并阅读
1．如果不能就被审计单位持续经营能力的合理性获取必要的审计证据，注册会计师可以 出具拒绝表示意见的审计报告。 （ ）
2．注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。（ ）
3．注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事 项。 （ ）
4．注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。 （ ）
5．初步评估的控制风险越低,注册会计师就应获取越多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据,（ ）
6．在评价抽样结果时,如果推断的总体误差超过可容忍误差,注册会计师应增加实质性 测试程序， （ ）
7．被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银 行存款帐户数额为准。 （ ）
8．注册会计师在对存货内部控制进行符合性测试前实施简易抽查，主要目的在于证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否可靠。 （ ）
9．若被审计单位长期投资超过其净资产的50％，注册会计师应提请被审例。单位采用权益法核算长期投资。 （ ）
10．注册会计师对受留置权限制的固定资产所有权的审查，通常审核被审计单位的有关负债项目即可证实所有权的归属。 （ ）
11．注册会计师对销售折扣、退回与折让的审计，主要是根据财务会计的具体规定，审阅应收帐款明细帐和银行存款明细帐，抽查有关会计凭证，验算核对帐证是否相符。 （ ）
12．注册会计师对期初余额进行审计，主要是为了证实期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报。 （ ）
13．注册会计师在出具法规、合约遵循情况的特殊目的审计报告时，应当在意见段中指明法规、合约所涉及财务会计规定的遵循情况。（ ）
14．注册会计师接受委托进行代理记帐，应对委托单位会计资料的合法性、真实性和完整性负责。（ ）
3．简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。
2.
注册会计师考试《审计》试题
3.
注册会计师考试审计试题
5.
注册会计师考试《审计》考试试题精选
6.
注册会计师考试《审计》考试测试题
7.
注册会计师审计考试题
注册会计师考试题税法注册会计师税法考试题库及答案篇七
注会考试各种题型的特点不同，答题的方法、技巧也不尽一致。下面是注册会计师考试题，后附答案。
1某企业打算在b市兴建一座跨江大桥，但这个项目的不确定性因素很多，该企业决定针对新建项目总投资、银行贷款利率、过桥费收入这三个因素作为分析对象，分析每一个因素的变化对本大桥内部收益率的影响，该企业所采用的分析方法是( )。
a.事件树分析法
b.敏感性分析法
c.马尔科夫分析法
d.流程图分析法
参考答案：b
参考解析:
本题考核敏感性分析法。敏感性分析是针对潜在的风险性，研究项目的各种不确定因素变化至一定幅度时，计算其主要经济指标变化率及敏感程度的一种 方法。敏感性分析是在确定性分析的基础上，进一步分析不确定性因素对项目最终效果指标的影响及影响程度。所以，选项b是正确答案。
2 甲公司是一家计算机制造商，windows操作系统的出现打破了该公司对图形界面的控制，并出现了数种互不兼容的操作系统大战。该公司不得不开始变革，重 新协调战略、组织结构，采用单一产品的经营模式，销售范围更广的产品，令公司能够摆脱倒闭厄运，公司的这种变革是( )。
a.提前性变革
b.反应性变革
c.滞后性变革
d.危机性变革
参考答案：d
参考解析:
如果企业已经存在根本性的危机，再不进行战变革，企业将面临倒闭和破产。因此，危机性变革是一种被迫的变革，企业往往付出较大的代价才能取得变革的成效。甲公司通过变革，令公司能够摆脱倒闭厄运，属于危机性变革。
3 在一般情况下，( )负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。
a.总经理
b.财务部
c.审计委员会
d.外部审计师
参考答案：c
参考解析:
在一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。
4 下列关于资金运营活动的说法中，不正确的是( )。
a.未经授权不得经办资金收付业务
b.出纳人员根据资金收付凭证登记日记账
c.印章与空白票据统一由出纳保管
d.会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核
参考答案：c
参考解析:
资金运营内部控制中的票据与印章管理要求：票据统一印制或购买;票据由专人保管;印章与空白票据分管;财务专用章与企业法人章分管。所以选项c的说法不正确。
5 下列关于内部控制应用指引的相关说法中，错误的是( )。
a.忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败
c.重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度
d.股利分配方案应当经过董事会批准，并按规定履行披露义务
参考答案：d
参考解析:
股利分配方案应当经过股东(大)会批准，并按规定履行披露义务。
6 完成了风险管理初始信息收集之后，企业要对收集的风险管理初始信息和企业各项业务管理及其重要业务流程进行风险评估。下列关于风险评估的说法不正确的是( )。
a.应采用定性方法进行风险辨识、分析、评价
b.风险分析应包括风险之间的关系分析
参考答案：a
参考解析:
进行风险辨识、分析、评价，应将定性与定量方法相结合。
7 下列各项中，企业进行战略管理时需要优先进行的是( )。
分析
b.制定组织结构
c.业务单位战略选择
d.协调好企业战略、结构、文化和控制诸方面
参考答案：a
参考解析:
本题考核战管理过程。战管理的过程中，战分析是整个战管理流程的起点，swot分析属于企业战分析的一种方法，选项b、d属于战实施的一部分，选项c属于战选择的一部分，所以需要优先进行的应该是swot分析。
8 2017年，中国房地产实施“房地产新政”，该措施对目前的房地产市场产生了明显的影响。房地产市场呈现出一种薪的.僵持格局。目前的博弈僵持状态是国家、 开发商、消费者对房地产市场的理性判断与重新认识的过程。“房地产新政”对房地产企业或者是拟进入房地产开发行业的企业来说，所面临的外部环境因素是( )。
a.政治和法律环境因素
b.技术环境因素
c.经济环境因素
d.社会和文化环境因素
参考答案：a
参考解析:
中国房地产实施“房地产新政”，是由政府通过制定一系列法规来约束房地产市场，因此属于政治和法律环境因素。
9 he公司是一家家电零售连锁企业，通过传统的实体店进行实体产品的销售，并逐步增加服务产品的提供。加速到来的电商时代，逼迫he公司实施变革，提出云商 模式，全力打造连锁店面和电子商务两大开放平台，实现线上、线下虚实结合。he公司的云商系统里，包括实体产品、内容产品、服务产品三大类。根据以上信息 可以判断，he公司进行的战略变革阶段属于( )。
a.连续阶段
b.渐进阶段
c.不断改变阶段
d.全面阶段
参考答案：d
参考解析:
战变革的发展阶段：(1)连续阶段：在这个阶段中，制定的战基本上没有发生大的变化，仅有一些小的修正。(2)渐进阶段：在这个阶段中，战发生 缓慢的变化。这种变化可能是零打碎敲性的，也可能是系统性的。(3)不断改变阶段：在这个阶段中，战变化呈现无方向或无重心的特点。(4)全面阶段：在这 个阶段中，企业战是在一个较短的时间内、发生革命性或转化性的变化。
10 甲公司经过多年的苦心经营，先是通过内部发展，在钢铁行业占据了较强的位置。后来又通过并购的方式进军了金融、教育、酒店经营等多个行业。企业规模也不断攀升，成为全国百强企业之一。根据以上信息可以判断，下列组织结构中最适用于该企业的是( )。
a.职能制组织结构
b.事业部制组织结构
c.战略业务单位组织结构
d.矩阵制组织结构
参考答案：c
参考解析:
根据题干信息可以判断，该企业同时经营钢铁、金融、教育、酒店经营等产业，属于多元化的企业，企业规模也达到了全国百强，属于规模较大的企业。战业务单位组织结构尤其适用于规模较大的多元化经营的企业。
11 在风险管理成本的分类中，发现了风险苗头而对其实施检查、追究、处置、复原所花费的成本费用是指( )。
a.纠正成本
b.惩治成本
c.损失成本
d.评估成本
参考答案：a
参考解析:
纠正成本是指发现了风险苗头而对其实施检查、追究、处置、复原所花费的成本费用。
12 内部控制规范的基本要求是在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成互相制约、互相监督的机制，同时兼顾运营效率。这体现的是内部控制的( )。
a.全面性原则
b.重要性原则
c.制衡性原则
d.成本效益原则
参考答案：c
参考解析:
制衡性原则，是指内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。所以选项c是正确的。
13乙公司是一家集团企业，主营业务为化妆品，旗下产品涉及高、中、低各种档次。为区别不同档次产品，防止顾客混淆，影响企业整体形象，公司决 定针对高档产品使用“××”品牌，中档产品采用“××××”品牌、低档产品采用“×××”品牌。根据以上信息可以判断，该公司的品牌策略属于( )。
a.单一的企业名称
b.自有品牌
c.每个产品都有不同的品牌名称
d.全国品牌
参考答案：c
14 甲公司是一家食品企业。该公司聘请的会计师事务所在对其进行审计时，发现该公司在货币资金内部控制方面存在以下做法。下列关键控制环节中，存在重大缺陷的是( )。
a.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
b.对重要货币资金支付业务，实行集体决策
参考答案：c
参考解析:
现金收入及时存人银行，不可坐支现金。
15 专属保险公司，是非保险公司的附属机构，下列不属于该公司优点的是( )。
a.降低运营成本
b.改善公司现金流
c.保障项目很少
d.提高服务水平
参考答案：c
参考解析:
本题考核专业自保。专业自保公司又称专属保险公司，专业自保公司的优点是：降低运营成本;改善公司现金流;保障项目更多;公平的费率等级;保障的稳定性;直接进行再保险;提高服务水平;减少规章的限制;国外课税扣除和流通转移。
16 东方红是一家餐馆，其经理提出，应当在其经营过程中招聘一批兼职员工，在餐馆举办大型活动或宴会的时候随叫随到，而平时则不需要这些兼职员工，那么这种平衡产能与需求的方法是( )。
a.资源订单式生产
b.订单生产式生产
c.库存生产式生产
d.及时生产系统
参考答案：b
参考解析:
在采用某些生产运营流程的情况下，企业可能对未来需求的上涨非常有信心，从而持有为满足未来订单所需的一种或多种资源的存货，如配备适当的劳动 力和设备，但企业会在实际收到订单之后才开始生产产品或提供服务。东方红招聘兼职就是为了在餐馆举办大型活动或宴会的时候，可以有足够的员工，所以招聘兼 职满足这一需求。这种平衡产能与需求的方法是订单生产式生产。
17 甲公司在制定未来五年发展规划时，决定立足于现有的食品和饮料业务，同时开拓宠物食品业务，并根据企业的资源状况，决定了各项业务在战略谋划期间的资源分配和发展方向。根据以上信息，请判断该公司制定的是( )。
a.总体战略
b.竞争战略
c.职能战略
d.运营战略
参考答案：a
参考解析:
总体战，又称公司层战，是企业最高层次的战。它需要根据企业的目标，选择企业可以竞争的经营领域，合理配置企业经营所必需的资源，使各项经营业务相互支持、相互协调。
18 棕榈油在国内完全是依赖进口的植物油品种。2017年10月10日，国内某棕榈油贸易商，以8223元/吨的进口成本价与马来西亚供货商签订了1万吨订货 合同。由于从订货到装船运输再到国内港口的时间预计还要35天左右。于是，该贸易商于10月10日在国内棕榈油期货市场卖出12月棕榈油合约1000手进 行保值，成交均价为8290元/吨。到11月15日，进口棕榈油到港卸货完毕，该贸易商卖出10000吨棕榈油现货，价格为7950元/吨;同时在期货市 场上买人1000手12月棕榈油合约进行平仓，成交均价为7900元/吨。该贸易商采用的风险管理工具是( )。
a.风险对冲
b.风险规避
c.风险转移
d.风险保留
参考答案：a
参考解析:
本题考核风险管理工具。风险对冲是指采取各种手段，引人多个风险因素或承担多个风险，使得这些风险能够互相对冲，也就是，使这些风险的影响互相 抵销。在金融资产管理中，对冲也包括使用衍生产品，如利用期货进行套期保值。本题中该贸易商就是利用了套期进行保值的，所以采用的风险管理工具是风险对 冲。
19 衍生产品是其价值决定于一种或多种基础资产或指数的金融合约，下列不属于常见的衍生产品的是( )。
a.远期合约
b.期货
c.银行存款
d.期权
参考答案：c
参考解析:
本题考核衍生产品。常用衍生产品包括：远期合约、期货、互换、期权等。
20 某集团的组织结构为战略业务单位组织结构，为强化对战略业务单位的控制，该集团实行严格的预算管理。集团风险管理部按月从风险监控信息系统取得各战略业务 单位新增逾期应收账款情况表和超龄库存表，提交集团月度经营调度会议研究，以便做出进一步处置。该风险监控信息系统是( )。
a.企业资源计划系统
b.管理信息系统
c.决策支持系统
d.专家系统
参考答案：b
参考解析:
管理信息系统将主要来自内部的数据转化成综合性的信息，如摘要报告和异常报告。这些信息使管理层能对与自己所负责的活动领域有关的计划、指导和 控制及时做出有效的决策。它从事务处理系统获得数据并生成报告。这些报告往往是标准报告，但是其中的信息通常需要再进行其他处理。
21 下列关于发展战略的说法中错误的是( )。
a.企业应当根据发展目标制定战略规划
d.企业的发展战略方案经董事会批准实施
参考答案：d
参考解析:
企业的发展战方案经董事会审议通过后，报经股东(大)会批准实施。
22 下列有关统计分析与专题报告的说法中，不正确的是( )。
a.统计分析报告在结构上的突出特点是脉络清晰、层次分明
b.统计分析报告的行文，通常是先后有序，详略得当
c.专题报告有助于企业管理人员开阔战略视野
参考答案：d
参考解析:
统计分析报告在结构上的突出特点是脉络清晰、层次分明，所以选项a的说法正确。统计分析报告的行文，通常是先后有序，主次分明，详得当，联系紧 密，做到统计资料与基本观点统一，结构形式与文章内容统一，数据、情况、问题和建议融为一体，所以选项b的说法正确。专题报告有助于企业对具体问题进行控 制，有助于企业管理人员开阔战视野，所以选项c的说法正确。统计分析报告一般是先摆数据、事实，进行各种科学的分析，进而揭示问题，亮出观点，最后有针对 性地提出建议、办法和措施，所以选项d的说法不正确。
23 甲公司是一家大型制造企业，主要为一些著名品牌进行代工加工。工厂位于深圳市。2017年以来，深：011开始上调最低工资标准，使该企业成本压力上升， 挤压利润。该企业经过与内地某省洽谈后，决定将深圳工厂转移至该省，以有效降低人工成本。根据以上信息可以判断，甲公司在经营中注意到了( )。
a.政治和法律因素
b.经济因素
c.社会和文化因素
d.技术因素
参考答案：b
参考解析:
工资属于经济环境因素中的其他一般经济条件。
24 一家公司每年最低运营资本是5亿元，但是有5%的可能性需要7.5亿元维持运营，有1%的可能性需要10亿元才能维持运营。如果风险资本为2.5亿元，那么这家公司的生存概率就是95%，而5亿元的风险资本对应的则是生存概率是( )。
a.90%
b.99%
c.95%
d.100%
参考答案：b
参考解析:
本题考核风险资本。一家公司每年最低运营资本是5亿元，但是有5%的可能性需要7.5亿元维持运营，有1%的可能性需要10亿元才能维持运营。换句话说，如果风险资本为2.5亿元，那么这家公司的生存概率就是95%，而5亿元的风险资本对应的则是99%的生存概率。
