摘要：随着社会经济的发展，企业管理不断升级，部分企业在传统的成本分析基础上，建立了成本分析模板，运用成本因素分析法来提升自身的成本管理水平。本文首先对成本分析模板进行概述，阐述成本分析模板中运用的主要方法，最后对推行成本分析模板企业所需做的基础工作提出建议。
关键词：成本；分析模板；管理水平
中图分类号：F270 文献标识码：A
一、概述
随着社会经济的发展，市场竞争变得越来越激烈，企业在市场中生存发展的一个关键因素就是产品准确的市场定位，正因如此，企业应建立起适应市场及企业自身资源的产品体系显得极其重要。在这样的环境及趋势面前，为管理层提供准确的成本分析资料，给决策者提供有用的产品结构决策依据便成为财务工作者的一项重要任务。基于以上原因，企业财务部应该根据目前产品成本核算和管理要求，进行深入的调研，制定出适合本企业成本因素分析的方法。成本分析模板就是要根据具体企业经营状况以及特定产品对利润的影响进行成本项目量化分析，有针对性的为管理层决策工作提供及时的分析依据，使管理者找出影响利润的关键点，最终达到提升产品市场竞争力，改善企业盈利能力的目的。
二、成本分析模板中的主要分析方法
（一）成本因素分析法
成本因素分析法在传统本量利分析方法的基础上，对成本对象作出了进一步的延伸分析。销量、变动成本、单价是影响边际利润的三个主要因素，本量利分析法对成本对象的分析主要就是围绕这三个因素展开，成本因素分析法在此基础上将产品结构因素融入到分析的范围，对各因素与边际利润的关系考虑的更加全面。产品结构因素将一般意义上的销量因素细化为基期销售结构下的相对销量影响以及报告期销量与相对销量的结构影响。通过对企业主要产品销量、结构、变动成本、单价等因素的定量分析，发现这些因素对报告期和基期边际利润的影响，对企业的边际利润和变动成本实时监控，为产品成本动因分析提供良好的分析环境，为经营管理者提供有效的决策依据，为企业提高盈利能力、不断改善经营管理提供参考信息。
成本因数分析法在实际操作过程中，企业财务部门应该起到一定的主导作用，为各子单位预先设计好成本因素分析模板。一般来说，模板主要包括基础数据表、产品因素分析表、产品结构利润构成表、变动成本对利润影响分析表等，各子单位的主要工作是要将产品的销量、产量、变动成本、销售收入、制造费用及期间费用等财务数据准确的导入分析模板，通过模板中设定好的公式，计算机便会自动分析和推导，显示出产品的利润影响因素，给企业管理者提供决策依据。为了使繁杂的数据变得更直观，分析模板也可根据实际需求将数据生成数据图形，使用者对分析结果一目了然。分析报表上既要显示出对影响利润的各因的分析，又要有产品的盈亏平衡点分析、因素敏感性等分析。
（二）产品谱系盈利分析
产品谱系盈利分析是站在企业管理的制高点，对企业整个产品盈利性进行汇总性分析，产品谱系盈利分析运用swot法将公司产品进行系列划分，并对主要产品进行盈利能力和成本构成分析，然后按不同行业的资料信息划分中、低、高低边利产品，发现各系列产品对企业收益的影响系数，为企业适时的调整内部产品结构和实现成本有效的控制提供决策依据。
产品谱系盈利分析的实际操作过程一般为：首先，确定好产品谱系，企业可以将分析年度重点开发的产品及市场销量较大的产作为关注重点；其次，分析企业现有产品的盈利能力，按照行业相关信息划分低、中、高边利产品，通常来说边利率超过30%可化为高边利产品，边利率在30% 至10%之间可化为中边利产品，边利率低于10%可化为低边利产品，企业还应分析产品结构变化与盈利能力之间的关系，以便根据内、外部环境变化调整产品结构；再次，对于谱系中的重点产品要分解其产品成本结构，分析主要产品人工成本、制造费用、材料价格，发现影响该产品的主要因素，设立产品成本动态监控指标，使企业可以从源头展开成本监控；最后，对材料的敏感性进行专项分析，即分析主要产品中材料发生变动时对公司盈利的影响，使企业公司在外部环境发生变化时及收入增长时，有更合理的利润预先筹划。
三、推行成本分析模板企业应做好的相关工作
（一）加强财务核算等基础性工作，为推行成本分析模板打下坚实基础
在企业财务管理工作中，重核算轻管理、重视资金运作轻经济活动分析、重会计结构轻会计资料加工处理的现象普遍存在，这从某种程度上降低了财务管理在企业管理中的核心地位，本身应发挥的参谋决策作用被淡化。我们知道基础资料不全或失真，成本核算的工作便失去了其存在的意义，随着ERP在企业中的推广，企业在内控制度、经济活动分析、成本管理等方面将面对新的挑战，企业的财务核算必须要与实际生产情况相符合，改变生产管理模糊控制的现状，使成本管理向量化评价方向发展。所以，企业应该在内部范围开展基础资料收集工作，摸清家底、理清指标、控制节点、发现问题、制定措施、严抓管理、提升效益，最终将成本分析模板有效的推行下去，使其发挥应该有的作用，全面实现企业成本精细化管理。
（二）组织企业财会人员学习生产知识，使其对成本管理有最直观的认识
随着新会计制度和的出台，一些会计理念、会计处理原则、会计实操方法都发生了重大的变化，这就要求会计人员与时俱进，不断更新自己的知识。企业会计人员不但要加强财务专业理论知识的学习，同时也要学习与企业有关的其他专业知识，拓宽自己的知识面，提高处理企业实际经济业务的能力。为保证企业的成本核算和生产管理能够有机的结合，用生产情况来引导会计核算管理方向，保障财务和生产部门信息对称，企业应该定期或不定期的组织财务人员到一线生产现场学习，了解企业的生产工艺流程、产品特点、成本重点控制内容等，思考会计核算、账务处理、科目运用的合理性。有了这些知识的储备，企业在核算与管理工作中就可以对每笔经济业务的合理性做出正确判定，对生产过程的成本物料消耗进行深入的剖析，发现其中存在的问题，以成本分析模板报告的形式给管理者提出意见和建议。
（三） 开展成本分析模板全员培训，为成本分析模板实际应用提供保障
想要成本分析模板在企业发挥出效力就必须要坚持全员培训，通过培训不断的提高企业全员对成本分析模板的应用能力，培训的对象不能仅仅是企业财务人员企业生产部门、销售部门、采购部门等相关业务单位也要参加到培训中来，使这些部门对成本分析模板有全面清晰的认识。企业组织培训周期可划分为定期和不定期，必要的情况下企业管理层人员也应出席。
（四） 完善规范ERP业务流程，提升企业成本核算管理水平
为了保证成本核算工作能够将企业生产实际消耗情况如实地反应出来，企业必须完善与成本核算有关的各岗位职责和管理制度，细化成本管理考核办法。在ERP被广泛应用在企业生产经营中的今天，制度的完善和规范不但保障了ERP管理系统的有效应用，也保证了企业财务信息的真实性和准确性。企业应结合自身的实际情况，根据生产流程将核算和管理岗位人员重新调整，使人员配置达到最优化。此外，在生产过程及成本分析的基础上，成本分析模板将生产成本和经营管理有机的结合起来，最终形成了全员参与的分析管理体系，有效地提升了企业成本核算管理水平，使成本控制更具方向性，促进企业成本的降低。
（五） 完善企业内控制度，防范企业经营风险
企业应该组织全体员工学习内部控制制度，明确内控是企业每一名员工应尽的义务，根据内控目标完善组织结构，着重作好内部控制要素设计工作，合理的确定内部控制要点，对照控制要点有针对性的开展内部自查，及时发现问题，及时整改问题。企业日常业务处理均需考虑内控因素，甄别经济业务的合理性和合法性，财务报表中恰当地表述出应该揭示的风险性问题，控制企业经营风险。企业只有养成关注内控风险的思维，才能避免在成本管理中因片面的追求降低成本，而发生严重的风险事件。
四、结论
从目前实际工作情况来看，成本因素分析方法和成本分析模板已在各企业中推行，产品谱系盈利分析也主见被企业所介绍，但如何发挥成本分析模板的最大效力，提升企业的成本管理水平，还需要我们不断的摸索和改进。