企业面临的预算管理问题
(一)对预算工作重视不够, 缺乏全员参与的意识, 导致预算编制缺乏科学依据某企业为近50 年历史的国有机械制造企业,预算管理尽管历来有之, 但管理水平却没有随着企业的改革发展而同步提高。企业管理层倾向于认为全面预算是财务部门的工作,部分业务数据由职能部门配合提供即可。而职能部门对于财务部门的要求,往往只是 拍脑袋 ,应付了事。导致预算编制的结果缺乏完善的业务判断依据,最后将使财务部门的全面预算失去科学性与实用性。
( 二) 对业务流程的管理失控导致预算的执行很难与预算同步传统制造企业虽然经历了多次改革, 但随着信息化时代的高速发展,现有的管理工具与手段已远远跟不上现代企业管理的要求。业务端的实际数据无法与预算执行同步,导致预算控制形同虚设。
( 三) 末己成舟 , 事后夺析, 导致预算考核失去管理意义尽管预算工作年年做, 但总体操作流程一直止步于传统的事后管理。业务发生与数据分析及管理考核工作脱节滞后, 使得原本存在执行难度的考核工作更加无法兑现,从而使预算考核留于形式,考核力度无关痛痒, 很难起到管理实效。
二、依托SAP信息化平台, 在实践中重建全面预算体系
(一) 建立完善的预算组织体系、制度体系
1、组织体系的建立好的管理体系,必须以完善的组织结构为基础。某企业为了彻底改变以往的预算管理问题,成立以总经理为首的预算领导小组和财务总监为首的预算工作小组,负责组织预算编制、执行、监督和考核工作。充分发挥企业内部各职能部门在全面预算管理中的作用, 建立多部门联动的预算工作机制; 结合内部职责分工,明确财务、规划、业务、投资、人力资源等职能部门在预算编制与管理工作中的责任,强化预算各部门之间的协同, 使各相关职能部门在预算管理机构统一领导下各司其责、有效配合,不断提高全面预算管理的系统性和协同吐。
2、完善预算管理制度,制定重点成本费用要素控制办法管理的刚性, 依赖于完善的制度体系。企业根据集团公司总部发布的《预算管理制度》,结合年度全面预算,制订了《2 0 巧年预算指标分解、执行及考核管理办法》。同时, 根据过去日常管理中发现的问题,完善了《存货管理制度》、《发票管理办法》、《货物运输结算管理规定》等一系列管理制度,用切合实际的制度来控制重点关注的费用预算项目。
(二) 充夺利用SAP 管理平台, 进行预算分解下达和刚性执行
秉持 事前管控 理念,按预算分解目标进行业务记账控制。随着信息化管理水平的进一步提升,预算管理的下达与实施有了强大的信息化工具。可控费用的预算通过系统按成本中心分解为季度预算,费用发生额超过预算总额将无法在系统中进行记账处理。与以往 寅吃卯粮 先人账的处理不同,取而代之的将是另一套集团总部控制的预算调整审批流程。首先是预算分解, 根据制定的总预算分解到具体的成本中心并录人到S A P 系统中。其次是预算审批流程。业务发生过程中如需调整某项预算,需填写相应的预算调整审批表,走相应的预算调整审批流程。执行 事中控制 原则, 将预算控制从财务端前移到业务端。
其一是通过成本中心控制: 年初将跟成本中心的预算指标录人S A P 系统,业务发生时记账到具体到费用发生的成本中心,如果实际发生数超过部门进度预算( S A P 系统目前按季度控制) 系统将不能完成此次记账。
其二是通过订单预算控制: 企业部分费用如车辆费, 会议费,展览费等采用订单预算控制形式,在年初制定订单该年度预算(如营销中心使用的车牌号为湘DJ x x x x 的小汽车2 01 5 年度预计发生的总费用为7 30 0 元)。该车发生如用人账时,需输人该车对应的订单编号,如果该订单归集的费用超过预算, 将无法记账。严格 事后考核 环节, 确保预算执行情况考核的及时性、严肃性。
(三) 结合企业重点关注的成本管控这个中心环节, 对成本、费用预算控制进行专项管理产品生产成本的控制。主要费用项目控制情况。
三、全面实施, 狠抓落实,
取得预算执行效果通过实行全面预算管理体系,改变思路,强化管理,狠抓落实,某企业的盈利能力和成本管理水平得到了显著提升。2 01 5 年受市场形势影响,收人大幅下降.较上年同期下降36 % ,但利润较上年同期提高了23 % ; 毛利率较上年增长31.2 % ; 期间费用较上年下降1 1%, 其中各项可控费用较上年下降21.17 % 。
四、有待解决的几个问题
尽管现在企业拥有了先进的信息化预算管理工具, 但面对一家传统管理观念根深蒂固的制造企业,全面预算管理工作的开展仍然面临很多实际问题。比如: 对客观市场把握的准确度不够,导致销售预算失真; 刚性的预算管理与灵活的生产调度存在一定的矛盾,在全面预算实施过渡期,生产管理环节预算松散的J赓吐思维与严格的系统预算控制不能立即适应,一定程度上影响生产节奏; 预算管理的全员理念还需要进一步向宣传贯彻, 才能使企业的全面预算管理工作深人人心,进而为企业生产经营有序进行,最终达到企业预期的经营目标而发挥应有的作用。