浅议内部审计在公司治理中的作用
一、内部审计发展历程 二、公司治理与内部审计的关系
所谓公司治理就是现代公司在决策、监督约束与激励等方面的制度安排，其中必然关系到众多利益者相关的权利与责任的合理分配与制衡，以期实现科学决策与有效控制。而内部审计则是公司内部分权制度的产物，是内部控制制度不可或缺的环节。作为企业内部，相对独立的评价职能，内部审计主要借助严谨、系统的方式改善风 险管理与治理程序，实现企业的目标，有效帮助公司管理层履行职责。可以说，公司治理环境是公司内部审计得以生存的外部条件，同时内部审计对公司治理结构的发展具有较强的发作用。两者的关系具体表现在以下两个方面：[2]一、两者目标一致。通过监督企业经营活动的效益性与符合性，内部审计能够有效避免经营者偏离既定目标，从而使得经营者与所有者目标一致，达到保护企业股东的利益。此外，经由审查评价经营者履行职责的实际情况，内部审计能够降低代理成本。因此，内部审计的职能与企业治理目标一一相对应。二、相辅相成。作为企业治理的内在需求，内部审计的有效开展很大程度上取决于企业的治理环境，而内部审计又是企业治理中治理工具与管理手段的有机统一，企业治理结构的完善也不能够离开有效的内部审计。 三、内部审计的功能 四、改进内部审计的对策 一直以来，内部审计在公司治理中的作用并没有受到应有的重视，内部审计没有成为公司治理的框架，造成了内部审计的弱化与无效。当前我国公司治理中的内部审计表现出技术落后、内容单一以及监督乏力等现象。为此，本文提出以下几点对策。 （一）优化内部设计结构，保持独立性 通过对公司治理框架的改善，确保审计部门的独立性，充分发挥审计委员会在公司治理中的监督职能。实现公司有效治理的关键在于对董事会、股东大会以及监事会等管理层之间建立一种良好的权力制衡机制；在董事会授权的情况下，内部审计人员代表董事会监督外部审计、管理人员，并且对董事会负责；公司内部的审计委员会成员应该包括大多数的独立董事，保持形式上的独立性。[4] （二）拓宽内部审计范围，变革审计方式 当前应该推动内部审计向着更具整合性的方向前进，将其扩展到公司运营管理的方方面面，由原先的监督角色转变为咨询、监督与评价并重的角色，特别是注重发展风险导向性模式，即分析企业管理中存在的风险控制点，做到重点监控，确保审计计划与企业管理计划相一致，将风险管理原则运用到内部审计的全过程。此外，还应着重拓展审计信息化建设，推动内部审计的现代化。在审计环节，由事后审计转变为事前与事中审计。 （三）强化内部审计行业，完善工作规则 当前我国企业内部缺乏统一的内部审计标准，有必要借鉴国外的先进做法，推动国内的内部审计协会的建设，健全内部审计管理制度。建立专业的内部审计协会，加强内部审计人员与机构的管理，指导内部审计的有效开展，实现内部审计工作由分散管理转变为行业管理，使得内部审计充分发挥其作用。 （四）提升内部审计人员素质，激发工作人员积极性 当前内部审计工作的范围逐步向企业经营管理领域拓展，必须要提升内部审计人员综合素质，培养多学科、高智能人才。这就要求工作人员不仅仅懂得审计与财务的知识，还要对企业管理的相关业务的知识进行熟悉与掌握。因此，应该加快建设内部审计的准入门槛，提升内部审计人员的专业胜任能力，保证审计的效率与质量。 五、小结 当前，我国不少企业中的内部审计工作中还存在很多误区，要正确认识到内部审计工作的重要性，处理好内部审计与公司治理的关系，积极面对审计工作中存在的问题，充分发挥内部审计工作的积极性。