国家审计维护国家金融安全的实现机制探讨
我国作http://wWW.LWlm.Com为发展中国家，已经成功的从高度集中的计划经济体制转变为社会主义市场经济体制，在这个体制下面，我国的金融产业不断的创新，但是在创新的同时，出现了很多新的问题，金融资产总量的增大，金融机构的增多，混业经营情况越来越普遍，信息化程度越来越高，亚洲开发银行经济学家汤敏也曾指出，在未来的20年中，中国几乎是100%会面临金融危机，金融业是首当其冲的，在经济全球化的背景下，如何维护我国的金融安全，保障国家的经济健康发展，是我们这些学者关注的重点问题。
1 国家审计与国家金融安全的关系 （1）维护国家金融安全是国家审计的发展需要。 金融是现代经济的核心，是国民经济发展中最重要的一个环节。中国加入WTO之后，各国之间的经济联系越来越紧密，在这个过程中，每个国家都试图争取自己最大的经济利益，国家金融安全随着这个进程也就有了重要的地位了。金融行业是国家的重要行业，是现代经济的“血液”。国家金融安全在很大的程度上决定了国家的安全，可见金融安全的重要性。而审计作为一种社会现象，关注国家经济安全，就必须保证金融安全。 （2）维护国家金融安全是国家审计的基本职责。 金融安全，从一国角度来看，就是良好的金融体系和稳健的金融活动。监督金融安全，是审计的基本职责，《中华人民共和国审计法》第一条规定，“加强国家的审计监督，维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展”。现代国家审计是一个国家政治制度的重要组成部分，是经济和社会运行的一个“免疫系统”。国家审计作为国家金融安全的“免疫系统”，审计机关应该以其精湛的技术，有责任更早地感受风险，有责任更准确地发现问题，发挥自己的监督职能，有责任对国家经济活动进行监控，促进国家金融健全机能、改进机能、筑牢防线。 2 “免疫系统论”的功能 国家审计“免疫系统论”是刘家义审计长在2007年底全国审计工作会议结束时的总结讲话中提出的，它具有维护、清除、修补等系统化的免疫功能作用。我们认为，国家审计作为国家政权和经济社会运行的“免疫系统”，有以下几个方面的功能： （1）监控维护功能。 这是国家审计的一项最基本的功能，也可以叫预防功能。当前，财经领域的违法违规行为依然突出，经济犯罪时有发生，侵害了国家和人民的利益。为此，审计机关要能够通过社会中不健康的一些经济现象，发现潜在的问题，及时的给予纠正，随时与各种经济违法违规行为作斗争。国家审计的监控维护功能应该是全方位的，及时的，宏观的。在审计过程中，一是要重视对会计信息失真问题的审计，及时的发挥它的监控功能，使审计的时间从事后移到事中和事前，减少损失；二是要加强对重点领域、重点单位和重点资金的审计，关注影响国家金融安全的各种事件；三是加大对经济案件的审计协查力度，着力查处侵吞国有资产、贪污受贿等腐败问题，打击经济犯罪，真正起到国家“免疫系统”的“监控维护”作用。 （2）依法清除功能。 这是审计的主要功能。人体内免疫系统的清除功能是人体的第二道屏障，免疫细胞将人体内的废物排出体外，实现人体内各种机能的稳定和正常运转。一方面，审计机关通过对国有重点单位和国家机关的财务收支的合法性和效益性来检查，促进问题的整改，规范财经纪律，健全企业的内控制度。另一方面，国家审计机关要揭示重大的违法乱纪的行为和案件，严肃查处违法、违纪、违规的问题，揭露财务问题中所存在的不真实情况，这种情况属于大的问题，国家可能会面临更大的损失，同时，清除工作做好之后，有利于维护财政财务收支等经济活动的正常运行。 （3）完善修补抵御功能。 这是现代审计的最高级的功能，也是这三个功能之中最重要的功能。审计不仅要发现和揭露问题，还要在发现问题之后，促进相关制度的建设和创新，加大整改力度，从而使相关的制度能够得到完善，这便是完善修补抵御功能。国家审计完善修补作用在使用时，要充分运用审计的转包，提高审计成果利用的时效性，并且运用审计建议函，引入外部参与机制，完善相关制度创新与重构，因此，现代审计的完善修补功能，不单是审计发现问题之后的“小修小补”，而是相关制度的“大修理”，让国家有关单位在处理问题时能够有法可依，有法可用，进一步增强我国执法机关的公信力，使我国的经济能够更好的发展，维护国家的经济安全，推动我国的民主进程。
3 完善金融审计，实现金融安全 刘家义审计长提出了国家审计“免疫系统论”，作为国家审计的重要组成部分，国家金融审计在维护国家金融安全，防范金融风险方面具有不可替代的作用。 3.1 金融审计免疫系统的完善 （1）建立金融安全的监控维护预警系统。 目前我国的金融部门实行分业经营和分业监管，但是随着国民经济和金融业的日趋发展，混业经营是目前金融业的一个发展趋势，分业监管容易造成监管的真空或者是重复，造成了资源的浪费。与其他监管部门相比，国家审计机关作为上层建筑的重要组成部分，其实行的金融审计有其相对的独立性和客观性，它通过法定的依法审计活动，能够及时的发现各种违法分子的腐败活动，维护了宏观政策的安全性和国家法规法纪的安全性，有利于维护我国的财经秩序和金融安全，从而保护我国的经济安全，实现国民经济的健康发展。而完善的国家审计监控维护功能，可以建立金融安全预警网络，规范金融机构的经营，增强人们的风险意识，对整个金融系统进行系统性的监管，并且也要加强法律的建设，填补法律的空白。 （2）建立防范金融危机的清查系统，发挥国家审计的清除功能。 对于我国的金融机构，尤其是商业银行来说，巨额不良资产是其风险产生的重要原因，通过国家审计，可以检查资产质量，揭示掩盖不良资产的手段。而且目前的金融创新相对来说层出不穷，而金融创新会弱化货币政策的效力，不少金融创新的产品在设计的时候就利用了政策的空白，导致某些产品的风险性很高，不利http://wWW.LWlm.Com于金融安全。只有建立一支专业过硬的审计人员队伍，才能切实的提高审计免疫系统的审计，清查功能，发挥审计的清除功能，打击金融犯罪，保护国有的金融资产。因此，国家审计应该紧密的结合宏观调整政策，清除影响金融安全的因素。 （3）深化审计成果，发挥国家审计的修补功能。 加强国家审计的修补功能，应当在揭露、查处问题的基础上，加大审计整改力度，保证国家审计的预警和清除功能能够正常的发挥。国家审计的修补功能，应该要建立健全金融审计制度，并且要求该制度的内容全面，可操作行强，国家审计机关在金融审计的同时，要严格的执行国家审计，对金融审计中发现的体制性、结构性和制度性的缺陷问题，要进行反馈，并预测其弊端和危害，防范金融问题，从而促进金融行业能够健康的运行，保证国家金融安全。 3.2 金融审计“免疫系统”功能的拓展 （1）拓展审计范围和内容。 （2）锁定审计目标，保障国家金融安全。 由于金融安全是经济安全的核心，而维护国家经济安全的工作重点则是对经济风险的控制，所以国家金融审计的目标应该是重点的控制金融风险。为了实现该目标，有以下途径可以完成。第一，在职责上，要实现金融审计和金融监管的合理划分，因为审计系统中，金融审计和金融监管并不是完全分开的，我国的金融体系中，分业监管相对比较完善，金融审计可以将审计的重点放在一些薄弱环节和风险比较高的项目中，结合金融监管使金融审计达到一个比较好的目标。第二，对重点的金融企业进行审计。对大型的金融企业要建立日常的监督体系，并且派专人审计，定期审核，及时发现并消除其存在的问题和缺陷。 （3）创新审计体制，发挥“免疫”功能。 国家审计在发展的过程中，人们的认识在不断的深化，从最初的查账论到目前的“免疫系统论”，因此，创新国家审计历年，以“免疫系统论”为指导，处理好金融审计和社会审计、内部审计的关系，充分的发挥国家审计的预防、清除和抵御的功能，将国家审计的功能转移到防御上来。金融审计可以适当的利用社会审计和内部审计的资料，提高审计效率，降低审计成本，更好的保障现代国家的金融安全，也使金融审计的内容从微观转向宏观和微观相结合，制定适合我国国情的金融安全标准，注重金融行业的长远发展。