审计员的工作流程和技巧范文（17篇）

总结是让我们更清晰地认识自己，更明确地制定目标和计划。如何培养创造力和思维的灵活性，使自己在艺术创作中更加出色和独特？收集整理的写作范文集。

审计员的工作流程和技巧篇一

当前，我国医疗体制改革进入了深水区，医疗资源供需之间差距逐渐拉大，这些给医院的生存与发展带来了巨大的困难。为了确保医院长久持续的发展，医院要强化内部的审计管理工作，使医院有一个稳定有序的运营环境，进而提高医院的服务质量，提高医院的经济效益和社会效益，实现医院的未来发展目标。

审计员的工作流程和技巧篇二

审计工作室比较繁琐的，在工作过程中要注意运用一些技巧来处理工作中的问题。下面是小编为您分享的审计技巧的应用，希望对您有所帮助!

1、非现场审计在现场审计前的重要意义

我们在对某个项目开展现场审计时，先对其进行非现场审计，这样不仅可以节约审计成本，大大提高审计效率，还有利于审计人员了解被审单位基本情况和主要经济活动，做到审前心中有数;有利于审计人员确定现场审计的重点内容和重要环节，科学地选择审计方法;有利于审计人员捕捉审计线索和疑点。因此，在开展现场审计前，有条件的审计部门要尽可能的开展非现场审计，这对整个审计项目而言就是一种审计技巧，特别是对大中型审计项目将会起到事半功倍之效。

2、设定可疑假定判断

可疑假定判断是指审计人员在审计实践中，应假定被审计对象的财会资料和其经营活动可能存在错误和舞弊行为，只不过不知道其存在的具体环节和表现形态。事实上，被审计单位也许并不存在错误和舞弊情况，但审计人员从审计的审慎原则上只有确立了这一假定，才能正确地履行好审计监督职能，才能及时地发现和捕捉审计线索和疑点，才有可能全方位、多角度对被审单位的经营活动和会计报表的真实性、准确性、合法性与合规性做出准确的审计结论和评价。

3、对被审计对象内部控制进行抽查性测试

一般情况下，被审单位内部控制越到位，存在舞弊和差错的可能性就越小，审计的难度和工作量就会降低，否则，不仅增加审计难度和工作量，还会增大审计风险。因此，对被审单位的内控建设测试是必要的，但有一个度的把握问题，对一个单位的内控建设的测试和评价本身是一个系统的复杂的过程，审计时不可能把每一个环节、每一项内容都测试到位，审计人员可根据审计内容的需要有选择地进行测试分析，就可大大降低审计查证的盲目性，提高审计效率。

4、正确把握好顺查和逆查的关系

顺查的优点是运用简便且能够把问题查彻底，缺点是费时费力且不易抓住问题的重点，此方法适用于被审部位内部控制不健全，规模小、资源少、业务活动简单和发现重大错弊线索和疑点的时候。逆查的优点是运用起来省时省力且容易抓住问题的重点，其缺点是不能把所有的问题都查清楚，有时可能遗漏重大的问题，存在一定的审计风险。因此，在审计实践中，不能机械地运用顺查或逆查，要对所查项目进行准确的分析判断，将二者有机结合起来。一般来说，查账初期，宜用逆查法，抓住重点和疑点，然后根据需要进行详查，若已掌握了审计线索或为证明某环节是否存在错弊情况可用顺查方法。顺查与逆查一定要根据具体情况具体分析，才能既抓住重点，又省时省力。

1、对可疑数据的审计技巧

数字的本身并不构成审计线索，只有将具体数字与特定内容相联系时才能判断是否构成可疑数字。对数字大小的判断。某个数字在特定的经济业务中，其大小是否异常是可以判断的，如单价5000元的物品，在“固定资产”科目中列支属正常情况，而出现在“低值易耗品”科目中则属可疑数字。根据数字的变化趋势和范围判断。如某个支行1至3季度的利息收入300万元，而第4季度的利息收入仅为50万元，则50万元表现为可疑数据，因为第4季度一般是农发行的贷款投放旺季，而贷款投放旺季的.利息收入仅是平常季节的一半就很不正常。审计时应重点检查当期利息收入是否按权责发生制核算，有无人为调节损益的行为。对数据的正负值判断。某个支行12月份的统计月报反映不良贷款比上月下降100万元，而在元月至11月份其不良贷款比年初增加30万元，应重点审计该行是否为了完成不良贷款下降任务而以贷收贷等虚假行为。对数据的精确程度判断。在合计资料中数据的精确程度是与其具体的经济业务相关联的，该精确而没有精确到适当程度，不该精确的而精确到不正常的程度均可视为可疑数据。对数字的巧合程度分析判断。审计人员在具体审查某笔可疑款项的去向时失掉了线索，而在检查有关联的项目时几个数据相加恰恰与追查数据一致，则此数据可视为可疑数据继续追查。如某行年终发放50万元的收购贷款有以贷收息嫌疑，在审查企业的存款分户账时有两笔合计刚好50万元资金该行收了利息，就应继续审查这两笔收息资金来源渠道。

2、对可疑时间的审计技巧

所谓可疑时间就是会计凭证、账表和相关业务资料中不正常或不符合实际情况的时间。对会计资料中所反映的经济业务发生或记录的时间是否符合特定的时间进行判断。如在业务招待中列支有大量的春节期间发生的费用则可视为可疑时间，一般情况下，春节长假期间是不会发生招待费用的，否则公款消费，请客送礼的嫌疑增大，应继续追查。对会计资料中所反映的时间长短进行判断。如半年以上的逾期贷款在时间上属可疑了，因为一般情况下逾期90天以上的贷款便要调整贷款形态，超过90天的逾期贷款应重点审计。对会计账表记载的数字在时间上与相关文件、制度和办法等要求不一致的要进行审查判断。如上级行贷款批复文件上时间是2006年9月10日，贷款分户账上记录的贷款的发放时间是2006年8月30日，则应继续追查此笔贷款的合规性和合法性。又如在会议费列支的花名册中有某人的名字，而查人事部门的考勤记录中发现此人这段时间正在休假，则应对该笔会议费的真实性产生怀疑。

3、对可疑地点的审计技巧

对舍近求远的地点判断。如某单位办公用品的购买是异地城市的发票，则这张发票的地点属可疑地点，应追查。对物资运动流向的合理程度判断。如产地粮食购销企业收购的粮油调销到销区属正常调销，而销区粮食购销企业的粮食调到产区则购销双方在地点上异常。

4、对可疑单位的可疑业务审计技巧

一般而言，两个相互关联不大的企业，经营往来活动很少，如出现数额较大或往来频繁则应视为可疑单位。对可疑业务可从以下几点判断：根据会计科目所反映的经济业务审阅记账凭证发现现疑点，如审查某记账凭证时发现一笔借记xxx贷款科目，贷记xxx贷款科目的会计分录,一般情况下，一笔会计分录同时借贷贷款科目有可能是政策允许的贷款科目正常调整，也有可能就是违规以贷收贷, 此处两个科目构成可疑科目;对具体经济业务审阅会计账表，两者不对应可视为可疑业务，如某粮食企业取得农发行贷款100万元，企业账表上既没有正常反映银行存款(现金)的增加，又不见库存商品的增加，而其他应收款却增加100万元，此笔业务应视为可疑业务,应继续追查100万元其他应收款的真实性与合规性。

被审计单位的错弊有些可以从会计凭证账表中直接反映出来，有些具有相当程度的隐蔽性，必须跳出会计资料从“账”外搜集和捕捉信息进行分析，判断是否构成审计疑点线索。对会计账表查证以外的审计分析一般可从以下途径开展：

1、职工座谈

座谈时，主谈者要有亲和力，要取得座谈者的信任，座谈时如果不是特殊需要，最好不要座谈对象在记录上签字，主谈人也应尽量多倾听，少做记录，或座谈结束后补充记录，为座谈营造宽松环境。座谈结束后，通过对座谈信息的综合判断和分析，再结合会计凭证、账表的审计可取得较好的审计效果。

2、实地观察

在实地观察过程中，审计人员要多看、多问、多记，把观察了解到的情况与被审单位的账表反映的数据核对，从中可发现审计线索和疑点。如在对某支行审计时，审计人员观察到该行办公条件差，支行在租赁的某单位不足500平方米的平房里办公，但该行全年列支房屋租赁费高达50万元。审计人员通过了解当地房地产市场行情，得知一年列支的租赁费可购买500平米左右的商品房，该行租赁费列支真实性疑点很大，以此为线索，后来查明了该行虚列租赁费40万元，为后期准备违规新建办公楼套取资金。

3、倾听与沟通

倾听时一要注意听，二要正视对方，三要与对方有适当的语言交流。与被审单位人员保持良好的沟通状态，首先要取得被审单位的理解和支持，要引导相关人员提供有用的审计信息。对有疑问的问题要多向被审单位的人员提问，一方面可消除审计人员的误解;另一方面相关虚假的东西在不断的追问中总会有露出破绽的时候。良好的审计沟通有利于审计人员较快掌握审计内容的真实情况，避免审计人员在工作中走弯路，从而提高审计效率。

审计员的工作流程和技巧篇三

医院内部审计管理工作的主要内容是监督与评价，对医院日常运行过程进行监督评价能够及时的避免一些风险的出现。在医院管理中把内部审计工作进行前移，就可以及早的发现一些倾向性的问题。医院的审计工作会对医院经营中有可能出现的风险和问题给予及时的警示，加强对重大项目的审计、监督，及时发现问题并及时处理，避免问题的扩大与蔓延，防止出现重大失误。科学有效的内部审计工作有利于医院防范风险、健康发展。在医疗改革逐步深入，社会经济不断发展的形势下，当前医院的经营管理出现了更大的风险，这些风险严重阻碍了医院的健康发展，防范和规避经营风险是当前医院管理中亟待解决的问题。内部审计管理通过对医院当前面临的实际风险以及潜在的风险进行分析判断来确定当前的风险，帮助管理人员做好防范工作，将风险消除在萌芽时期。医院内部审计部门通过对医院管理、财政、财务等方面的审查、评价，能够及时发现医院管理的问题和漏洞，及时纠正工作中的错误倾向，确保医院管理在正常的轨道上运行，从而维护医院持久稳定的发展。

2探究医院管理中的问题，分析内部审计现状。

当前有些医院的内部审计制度不够完善，基础不扎实，没有真正发挥出审计制度的作用。许多医院负责人对内部审计工作没有引起足够的认识，对于审计工作没有提出具体的要求和目标，没有认识到审计的重要性，认为审计只是一种形式。内审人员也有不愿意得罪人的思想，在工作中不积极大胆，致使审计工作没有完全发挥出应有的.作用。内部审计机构不健全也是当前内部审计工作的重要问题。当前极少部分医院设立有独立的内部审计机构，审计职能也只是停留在监督、控制方面。审计工作主要放在财务领域，审查财务收支的合法性和真实性上，而对医院的其他管理情况没有进行有效的监督和控制，没有发挥出审计的预警性和建设性的作用，缩小了工作范围。另外，内审工作的特殊性质决定了其对于审计工作人员能力和素质要求较高，但当前医院内部审计工作人员的综合素质难以满足工作的需求。

3优化医院管理中的内部审计策略。

为了充分发挥内部审计的作用，医院要制定出科学的内部审计制度，明确内部审计规范和工作制度，制定内部审计计划、开展审计业务培训，交流审计工作经验。首先，医院要对审计部门的工作进行明确的定位，内部审计工作人员要明确自己的工作任务和工作范围。如对于建设资金及科研教育经费的管理使用进行审计，对资产购买应用、药品、耗材的购销以及医疗价格执行、投资等进行专项审查，对内部管理制度及落实以及其他事项进行审计。另外，医院要科学设置内审机构及内审人员，保持内审机构的权威性和独立性。医院要针对不同的审计项目，选择合适的工作人员进行审计。内部审计工作具有较强的综合性和专业性，从过去的经验来看，仅仅靠财务专业人员很难完成内部审计工作。因此，医院要完善内审工作队伍的结构，聘任不同专业的人才进入到内审工作队伍中来，使内审人员从单一的财务人员到法律、工程、财务、管理等多方面专业人才队伍转变。只有这样才能应付内部审计工作复杂的形势，从而对医院的资金进行全方位立体化的监督，使资金能够最大化的发挥出其效益，提高内审工作的效率。医院要加大对内部审计人员的培训力度，注重审计人员专业水平的提高。比如医院可以对内部审计人员进行分层、分类的培养，采用定期或不定期的形式组织内部审计人员开展专业技能方面的培训，鼓励审计工作人员自学，或通过以审代培的形式提高审计人员的专业水平和实际工作能力，建立优秀审计师人才库，严把审计人员入口质量关。最后，在当前信息技术迅猛发展的今天，医院财务会计工作要实行信息化管理，数据存储和数据化处理都采用了自动化的管理，在凭证完成的同时，各类报表、总账、明细都由计算机程序自动生成。因此，审计人员仅仅拥有高超的审计技能还不够，还要根据审计环境的变化，加强自身审计工作的信息化水平，编制统一的财务软件接口，将组织的管理网络与审计软件连接在一起，达到提高审计工作效率的目的。总之，为了提高医院内部审计工作的效率，医院要通过完善内部审计机构设置来保持审计部门的独立性。医院要配备不同领域的专业人才作为内部审计人员进行审计管理。同时，医院要不断提高审计人员的专业素质，加强对审计人员的培训，提高其审计水平，进而提高审计工作的效果。

审计员的工作流程和技巧篇四

你知道决算审计的工作流程是怎样的吗?你对决算审计的工作流程了解吗?下面是小编为大家带来的关于决算审计的工作流程的知识，欢迎阅读。

接受委托方的决算咨询任务后，积极主动的听取委托方的相关情况介绍，毕竟这是第一手决算资料。然后做好咨询计划，上报委托单位。决算审计咨询计划包括：审计本工程的项目组成成员及负责人联系方式、拟审核的工作重点、工作计划安排。工作计划安排中各流程的时间安排要合理，也要考虑委托方配合工作的时间。

建立与项目单位的工作联络关系，并且要求项目单位提供评审相关资料，根据拟定的工作计划时间安排，要求项目建设单位补充完善资料，如在拟定时间不能提供完善资料，也要烦请项目单位纸质版回复不能提供的原因及预计在什么时间能提供，这样就可以为审计工作不能在合同期限内完成决算审计工作，而向委托方提出延期或中止申请提供资料。当然在接受资料的时候要做好资料清单，并做好决算审计各相关单位的联系方式信息表。

将相关图纸、资料发放给各专业工程师，熟悉了解图纸及其他文件资料，提出、记录相关问题，撰写评审意见。根据审计工作重点内容，进行初步审计工作。

邀请委托单位、初设评审单位、设计单位、结算编制等单位一起对项目建设地进行实地踏勘，踏勘内容一般包括检查工程现场的管理情况、质量情况、进度情况、安全情况等以及现场的相关单位、人员是否与提供的'资料相一致，是否存在资料中未反映的情况，是否得到有效的管理，并对发现问题的问题现场进行沟通或核实，同时应进行记录。

在踏勘完成后，在踏勘现场召开踏勘现场会，就熟悉资料期间发现的问题与相关单位进行沟通，并形成会议纪要。在踏勘日第二天将会议纪要发给各踏勘参加单位，并限期要求项目单位回复踏勘会议遗留问题。

各专业工程师应采用全面审查、抽样审计等方法进行全面审计，还可以运用观察、询问和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。

工程审计人员应与审计组的其它审计人员就审计情况进行交流，并对发现问题的相关情况进一步核实。沟通审计初步意见前应与发现问题相关责任人、相关人员及部门负责人进行沟通，征求被审计单位的意见，并认真听取各方的情况说明并如实记录。

审计初步意见沟通后，应按征求意见情况对于审计初步意见进行修正，汇报领导并形成最终审计意见。

根据领导的意见及审计要求出具工程审计情况的报告。整理工程审计工作底稿，并上交部门统一形成审计工作档案。

审计员的工作流程和技巧篇五

按照市教委《关于进一步加强教育系统内部审计结果利用工作的意见》的要求，切实抓好审计结果的利用和审计整改工作。制定审计结果利用工作制度，明确各部门的职责，建立部门联动机制，对内部审计发现的各类财务违规问题要认真进行整改，对严重违法违纪的行为要及时向有关领导和纪检、检查部门汇报，并建议进行责任追究，同时把内部审计结果作为内部相关考核评价的重要依据，以加强审计整改，遏制“屡审屡犯”现象，进一步增强审计在促进各部门加强和改进内部管理中的作用。

六、进一步加强审计的自身建设。

加强业务学习，积极参加审计和财务业务培训，提高审计业务能力。完善审计制度，提高审计质量。积极开展跟踪问效，做到内管理，外监督，在原有制度、规定的基础上进一步完善各项制度，结合《审计法》认真抓好审计质量控制工作，把好审计质量关，降低审计风险，并积极开展计算机审计和效益审计，不断提升内部审计能力。

20__年是我区深入贯彻落实党的精神、建设现代化美丽城区的开局之年。我区审计工作要以科学发展观为指导，紧紧围绕区委、区政府中心工作，继续坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针，创新审计理念，履行审计机关在推进依法行政、严肃财经纪律、维护经济秩序和加强党风廉政建设中的职能作用，发挥审计保障经济社会健康运行的“免疫系统”功能，当好公共财政的“卫士”。

按照上级审计部门有关要求，结合我区的实际，20__年安排审计项目计划突出抓好五个重点：一是深化预算执行审计，树立大财政的观念。财政收入审计要覆盖国有资产经营收益等全部财政资金，重点审计税收征缴情况;支出审计要侧重关注涉及民生的所有专项资金;同时关注政府债务的增减变化情况。二是强化政府投资项目审计，对建设项目及时跟进、全过程跟踪审计。三是强化民生项目审计，促进社会事业专项资金管理。重点开展教育、社保等关系国计民生、涉及群众切身利益的民生审计，促进社会事业专项资金管理。四是做好经济责任审计，推进党风廉政建设。审计部门要提早准备，认真完成纪检、组织部门下达的任务。五是加大ao计算机审计，强化计算机审计运用能力，进一步扩大计算机审计覆盖面。另外，配合上级审计部门做好我区预算执行单位会议经费专项审计调查工作，以及对我区贯彻落实中央政治局关于改进工作作风、密切联系群众的“八项规定”的有关审计工作。

按照“统筹兼顾、保证重点”原则，科学安排审计项目计划，进一步提升审计质量和加强审计成果运用。20__年安排审计项目计划共8大项，其中确定的审计项目有24个，分别是：同级财政预算执行审计1个，延伸地税分局1个;街道财政收支审计3个;行政事业经费收支审计10个;教育经费收支审计2个，经济责任审计7个。未确定的审计项目有：署、厅、市安排的临时审计项目和审计调查;政府投资项目审计具体项目内容以项目进展情况为准;企业改制审计将以区发展和改革委员会委托为准。

二、几点要求。

(一)区审计局要根据《市区20__年审计工作计划》的具体安排，按时保质保量地完成审计工作任务。

(二)被审计单位要充分认识审计工作的重要性，积极配合审计部门的工作，保证审计工作顺利开展。

(三)在审计工作中，审计人员要严格遵守“八不准”纪律规定，客观公正，实事求是，保守被审计单位秘密。

(四)审计工作计划由区审计局具体负责实施并解释。

审计员的工作流程和技巧篇六

一个好的

学习

针对《审计理论与实务》课程的考试特点，在复习准备时，掌握以下复习方法对有效地掌握课程内容、顺利通过考试是有帮助的。

《审计理论与实务》是以审计署和人力资源和社会保障部全国审计

专业

《审计理论与实务》是一个实务较强的课程，特别是企业财务审计内容丰富。在把握基本内容的基础上，要求能够熟练运用审计理论结合会计实务，能够解决实际问题，主要体现在综合分析题目中。多分析审计案例，把审计案例中的审计思路其来龙去脉弄懂，并能熟练、灵活运用于企业财务审计实务中。

历年考题重复测试考生对重点问题的把握，建议考生考前将近3年的考题认真阅读，把握出题思路，分析命题专家如何将指定教材的.知识点转化为考题。考前试做考题，一方面了解考试的题型、题量和试题难易程度，合理安排考试时间;另一方面历年考题中的知识点会在试题中重复出现，而且重要考点不变。考生可以通过历年考题把握考试的重点内容。

审计员的工作流程和技巧篇七

认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。

与列报相关的认定包括：发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。

2、什么是重要性？cpa需要从哪些方面理解重要性的概念？

重要性是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或决策。即重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

理解和应用重要性概念时，需要注意和把握以下几点：

（1）重要性概念中的错报包含漏报。

（2）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。

（3）重要性是针对财务报表使用者进行决策而言的，但是重要不重要却是由注册会计师进行判断的。

（4）重要性的判断离不开特定的环境。即重要不重要的判断标准会因时间的变迁和客户的差异而不同。

（5）对重要性的评估需要运用职业判断。

3.注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境？什么是内部控制？

被审计单位的内部控制包括哪些要素？

单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。

b、内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

c、被审计单位的内部控制包括下列要素：

（1）控制环境；

（2）风险评估过程；

（3）信息系统与沟通；

（4）控制活动。

（5）对控制的监督。

5.财务报表审计报告的基本内容包括哪几部分？签发保留意见审计报告的条件是什么？

审计报告的基本内容包括：（1）标题；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理层对财务报表的责任段；（5）注册会计师的责任段；（6）审计意见段；（7）注册会计师的签名和盖章；（8）会计师事务所的名称、地址和公章；（9）报告日期。

如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一时，注册会计师应当出具保留意见审计报告：

（1）会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则及相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见审计报告。

（2）因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见审计报告。

http://注册会计师在对f公司2015年度会计报表进行审计时，了解到其控制环境存在缺陷，则l注册会计师拟针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。请回答：

（1）这种控制环境与财务报表层次重大错报风险的关系。

（2）这种控制环境下，对审计证据的收集有何影响？

审计员的工作流程和技巧篇八

根据往来账会计科目核算的性质，所有往来账的明细科目都有明确的核算对象，也就是说，会计科目反映的内容与其名称应该是一一对应的关系。核算对象应该有确指，否则就属于审计的重点领域。如：?往来科目的明细科目中出现“其它”、“暂挂款”、“暂收（付）款”、“其它科目转来”、“欠款”、“特定款”等没有明确特指的对象；?一级往来科目的明细科目中出现若干同一单位或个人挂账；?明细账的挂账科目性质与一级往来账的核算内容极不相符等。若被审单位往来账中出现以上这些经济事项，应该在审计时予以充分关注。

特别注意长期不发生增减借贷变化的呆滞往来账项和偶发性的大额往来账项。

不同的往来账明细科目都有明确且唯一的经济对象，内容上反映与此对象之间经常性的、相对固定的经济活动。只发生了一笔或很少几笔业务后就长期挂账的客户，就可能存在信用危机，其在往来明细科目中的反映自然就应成为审计重点。值得重点关注的是它的形成、变化有可能带有违规、违法性质，也有可能带来一定的经营风险。如隐瞒收入、少摊成本费用、出租出借银行账户、私分侵吞公款、巨额坏账、账外资金体外循环等。

符合性测试与实质性测试并重，减轻对往来账项函证的期望值。

与其他会计科目审计手法不同，往来账科目的审计对符合性测试有较强的依赖性，即使是在实质性测试时也必须使用符合性测试。由于往来类科目的发生额大多与流动性最好的现金有关，经济活动中大量的资金收付过程大多是往来账项增减变动的结果。从某种意义上说，管理好了往来账项也就管好了企业的现金流入和流出。因此，一个管理成熟的企业通常都会制定较为完善的资金审批制度和资金回笼制度，而这些制度就是对往来账内控审计的重要依据之一。与这些主要的资金管理制度相配套，还有一些辅助的资金管理制度，如差旅费报销制度、备用金使用制度、物资采购制度、实物资产报废回收制度等，也都与往来科目的发生有直接的关系。在对相关的往来账项进行实质性审计时都应对照这些制度进行符合性测试。往来账的发生符合相应内部控制制度的要求是往来账项形成合理的最起码要求。

?有关审计教材十分强调对大额的、异常的往来账项进行函证的重要性，并将函证作为实质性测试的一种重要方法。但在实际审计过程中，我们发现对往来账进行函证的审计结果很不理想。主要表现在：回函率极低（甚至为零）；回函金额与被审计单位账面金额不一致并没有注明原因；可能通过现代化通讯工具与对方单位统一口径；提供虚假错误的地址；等。这些因素的存在必然使函证的作用大打折扣，而凸显采用其他替代方法对往来账目进行审计的重要性。这些替代方法除了上述符合性测试外，还应做到：?严格审核各种原始单据的真实性、合理性；?结合企业的经营特点、管理特点证实往来账的真实性、合法性；?通过前后期往来账金额的增减变动情况摸清往来业务的真实性、合法性等。也就是说，审计往来账项时，要减少对函证的使用量和使用面并降低对它的期望，重点使用符合性测试及其他实质性测试程序，努力降低审计风险。

对母子公司、公司内部二级单位所发生的往来账项，要在余额与数额上高度关注。

这些往来账项就是我们常说的关联方交易。由于存在内部人控制及集团公司的股权控制关系，这些关联交易很可能也较容易出现种种违纪违规问题。主要体现在：?套取关联企业资金；人为调节利润幅度；随意拆借资金；变相侵吞企业资产等。这些情况会导致企业无原则使用资金，从而造成资产的`损失和滋生各种腐败现象，因此是往来账审计时的重点内容和高风险领域。

当这些内部往来账的余额不符时，就更加剧了上述风险的存在。笔者在审计一家大型企业的往来账时，发现母公司“其他应收款”账中一明细科目的余额与其投资的一小型全资子公司“其他应付款”账之间的明细科目余额不符。在对这一母子关系的往来账进行深入检查后，发现了一个游离于母子公司之外的、发生额达1300余万元的小金库，其资金来源主要是以各种名目从母公司套取的现金。可见，在较熟悉的环境中，更容易从事一些违法乱纪的活动，所以对关联公司的往来审计，不能因子公司已经被其他单位审计过或因为是内部单位就麻痹大意、掉以轻心。

对于有些往来账的明细科目可以采取适当的简化程序，以取得事半功倍的效果。

1.通常，挂在“其他应付款”科目中的住房公积金、社会统筹养老金、社会统筹补充养老金、社会统筹医疗保险金及有些不在“应交税金”科目中核算的税款、国家行政部门的罚没款等，挂在“其他应收款”科目中的税款保证金、税票押金、法院的质押款物及向土地部门的土地出让金等，这些款项都有其特定的用途，而且受有关权威部门的检查和认定。因此，对这类明细科目在实质性审计时，可适当简化。

2.挂在“应收账款”、“应付账款”等科目中的明细科目，大多是企业的主要供销对象。若企业与这些主要对象的往来账项，发生均匀、经常、大量，账面记录清晰，且持续时间较长、余额滚存结转，则也可以适当简化有关实质性审计程序。因为这类交易属良性往来，信用有保证，不过，关联交易除外。

3.对于挂在“其他应收款”、“其他应付款”中的临时性暂收暂付款，因其金额小，发生笔数少，且挂账对象明确，可适当简化有关实质性审计程序。但是，明细科目若挂有外单位人名时，仍应进行重点审计。

4.“预收账款”及“预付账款”等科目的发生额与“应收账款”、“应付账款”等科目的明细科目有结转关系的，说明相关经济业务的发生有较强的说服力，可将其并入“应收账款”、“应付账款”等对应科目中进行审计，无须再对这些科目进行重点检查。

关注内容不太正常的往来明细科目。

往来账的会计核算，一般都有一些固定的规律性内容。如

（4）通常债权性质的往来账科目余额在借方而债务性质的往来账科目余额在贷方。各往来科目的有关账面内容若出现与上述常规作法相悖的情况，在对其审计时应适当予以关注。

审计员的工作流程和技巧篇九

财务总监需要具有出色的财务分析、管理能力，具有全面的财务专业知识，账务处理及财务管理经验;下面是小编给大家整理的财务总监审计询问职责，欢迎大家借鉴与参考，肯定对大家有所帮助。

2、组织财务流程体系建设，促进财务工作规范化;。

3、根据企业经营目标制定财务预算;。

4、分析公司资产状况、经营成果及成本费用情况，为公司决策提供资料;。

7、合理安排企业资金调度，管理企业各类资产，保障资产安全。

2、根据规定的成本、费用开支范围和标准，审核原始凭证的合法性、合理性和真实性;。

3、处理会计凭证，检查会计科目运用是否正确，保证会计核算合规合法，及时准确;。

4、管理会计凭证和报表，认真执行安全、保密制度，管理好会计档案;。

5、负责月度、季度、结账和编制各类财务报表;。

6、负责公司各项税金的计算、申报及缴纳工作，协助有关部门开展财务审计和年检;。

3.根据公司财务状态及业务发展，为公司重大决策提供合理有效的财务分析;。

4.建立和完善财务相关制度，合理设置会计科目、明细账、总账;。

5.审批公司重大资金流向，筹集公司运营所需资金，保证公司战略发展的资金需求;。

6.审核财务报表，提交财务管理工作报告;。

8.熟悉国家各项相关财务、税务审计、金融法规和政策。

1.负责财务部的整体工作，指导会计核算工作，编制会计报告和财务分析报告。

2.完善财务制度，建立明确的业务处理规范和流程。

3.编制预算和收集预算执行的数据资料。

4.监督各项资金运用，筹划资金理财，保证企业资金安全完整和良性循环。

5.建立内部审计稽查制度，根据公司业务的需要，设计财务处理方案;。

6.定期汇报会计工作的各项数据，并进行分析、检查，为领导提供决策数据。

7.审核各项费用开支是否合理，确保各项费用在合理的范围列支。

8.对公司业务进行监督、控制，避免公司利益的损失;与各部门进行沟通，保证会计信息的畅通。

9.定期组织公司财产清查(含内外部债权债务往来、固定资产盘点等)。

10.加大对财务人员的培训工作，加强内部工作经验的分享，同时做好部门员工考核工作。

财务总监审计询问职责51、制定财务规划战略，并负责落地执行;。

2、参与公司重大财务、业务问题的决策分析、评估和决策;。

3、审核公司财务报表，出具准确及时的财务报告;。

4、负责管理公司的税务申报及合规性控制;。

5、完善财务运营分析体系，对各项业务运营状况进行定期/专项的评估;。

6、负责预决算统筹及执行情况分析并提出改进意见;。

7、负责财务团队的日常管理工作。

1.搭建和完善公司财务管理体系，根据公司战略规划制定经营计划;。

4.设定合理的指标评价体系，根据设定的指标体系对公司的运营情况进行定期的评估;。

5.结合业务，分析企业各项决策、产品，活动的投入产出效果，提出相应的财务建议;。

6.负责其他综合性财务工作，为公司管理决策提供及时的财务分析支持。

3、对预算、项目预算进行总体控制，进行税务筹划，降低税收风险。

审计员的工作流程和技巧篇十

发票是一切单位和个人在购销商品、提供或者接受服务以及从事其它经营活动时，开具或收取的收、付款凭证，是财务收支的法定凭证，会计人员以发票记帐进行会计核算、计算应纳税款；财政、税务和审计等监督部门以发票作为财务税收检查的重要依据；收入方和付出方以发票作为收付的法律凭据，从发票的作用可以看出其在经济活动中的重要地位，因为如此，利用发票舞弊成了经济活动中一种很常见的行为，笔者在长期的审计实践中对如何准确查证利用发票舞弊进行了方法与技巧上的探索，现提供给审计同仁在工作中加以参考。

一、理解发票的特征内涵及其相互关系。

发票具备多种属性，除要求印刷合法、开具及时和严格填制等基本的要素外，最能反映发票本质特征内涵属性的是发票“三性”，即：真实性、合法性、合理性。因为发票“三性”与会计核算的要求是相适应的，也是会计核算的可靠保证。发票的真实性是指印刷、日期、内容和数据等必须真实，因为发票是提供会计信息的根源，真实的发票对会计信息的质量具有重要的影响。发票的合法性是指记录的经济业务符合国家的法律法规，其开具和取得均为正常的渠道。发票的合理性是指记录的经济内容符合经营项目的计划和预算等。发票的”三性”特征是相互依赖、相互统一、相互关联且不可分割。真实性是合法性、合理性的前提和基础，合法性、合理性是真实性的必然结果，发票的开具、取得必须合法，使用必须合理，其合法合理又服务于真实性，三者缺一不可。只要理解了发票的本质特征内涵，审计时才能准确辩别发票的真伪，从而为发现利用发票舞弊的各种行为打下好的基础。

二、对利用发票舞弊要有充分的了解。

四是开具“空头发票”。此种手法对于收方来说主要是了粉饰政绩，一般在年末开出虚假销售作应收帐款处理，达到虚增利润的目的，到下年初采用红字冲回作销售退回处理。对于付方来说有了“空头发票”，就可以根据自己需要来任意开具发票内容，其目的不言而愈。

增加对利用发票舞弊的各种行为查证的准确性。

（一）、对发票不一次性复写完成舞弊行为的审查技巧。查看发票联背面无复写印痕，或第二联及以后各联出现了直接书写的痕迹，就可以确定对发票不是一次性复写完成的，出现此种情况极有可能存在利用发票舞弊，只要再进一步加以核对，就能发现问题。

（二）、对开具内容虚假发票舞弊行为的审查技巧。直接查看发票的内容是否真实。对内容审查主要是查明品名、数量、单价、金额是否符合实际或市场行情，若发现发票内容有异常现象，如品目超出购方使用的正常需要量或销方不可能有的产（商）品，就要进行追踪审计，直到水落石出为止。

（三）、对涂改发票舞弊行为的审查技巧。查看发票有无涂改痕迹，若发现发票票面字迹杂乱、模糊不清、一张发票出现几种笔迹、删字、添字、涂改、重写而又无开票人盖章等异常事项，就可能存在涂改发票的舞弊行为，应当进一步追踪审查，在追查过程中对以下的情况要加以关注：一是大写和小写进行核对，看是否一致；二是检查笔体是否正常、字迹是否一致；三是用数量乘单价核对金额，是否正确；四是对阿拉伯数字中要特别注意“0”和“1”，“0”容易改成“6”、“8”、“9”，“1”容易改成“9”、“7”、“4”，只要关注了这些细节，涂改发票舞弊行为就很容易查出。

（四）、对代开发票舞弊行为的审查技巧。所谓“代开发票”就是一些无照经营者没有合法的发票，便以付手续费为条件，找持有税务部门核给发票的单位代开发票，进行非法经营活动，这样为他人代开发票，既可以获得非法所得，又可以帮助他人偷漏国家税收，审查时主要看所开发票内容是否在开出发票单位的经营范围之内，开出发票所收回的款项是否作为本单位的收入入帐，有无流向其它的渠道。如款项没有进入本单位的收入入帐，就要进行追查。

（五）对利用非法发票舞弊行为的审查技巧。审计人员都知道，税务机关为了加强发票管理，其中一条重要措施就是对发票监印，凡无税务机关“发票监制章”的发票，或者套印已经过时的“检印”、“发票专用章”的发票，都是非法的发票，尤其对增值税专用发票更是要审计其合法性，切不可轻易放过。

审计员的工作流程和技巧篇十一

给自己定一个小目标在学习之前，先给自己定一个小目标，要在心里清楚希望自己学习的是什么或者考试能达到一个什么样的程度。然后将目标细化，让大脑循序渐进完成目标并设置一个积极的结果。具体如下：

1.在开始学习之前给自己制定一个可以完成的学习任务，每天在开始学习之前要考虑今天要完成的任务是什么，思考时间不用花费太长，5分钟左右就好，可以在早上起床洗漱的时候也可以在工作的路上。

2.根据设定的任务细化完成任务需要的步骤。

3.分析或预测哪一部分是对自己有挑战性的，是自己最弱势的地方，可以让自己在学习的时候多做准备，也可以多和网校的老师、学生多做交流，掌握学习方法来解决问题。

出自 FAnweN.cHAZidian.Com

技巧2：合理利用时间。

最有效的时间不是长时间学习，这样容易造成学习疲劳。学习要合理规划自己有效的学习时间，劳逸结合，让学习高效有用。从小的教育让我们习惯背记东西在早上，其实据研究表明：晚上9点开始，我们的'大脑异常活跃、而且记忆力特别好，这样的状态将持续到临睡前，这段时间是我们每个人记忆力的活跃期，做事情具有很高的效率。

技巧3：勤于思考。

“学而不思则罔”，思考是学习的灵魂。在学习中，知识固然重要，但更重要的是驾御知识的头脑。如果一个人不会思考，他只能做知识的奴隶，知识再多也无用，而且也不可能真正学到好知识。知识的学习重在理解，而理解只能通过思考才能实现，思考的源泉是问题，在学习中应注意不要轻易放过任何问题，有了问题不要急于问人，应力求独力思考，自己动手动脑去寻找问题的正确答案，这样做才有利于思考能力的提高。

审计员的工作流程和技巧篇十二

专项资金审计应从以下几个方面入手：

一是从上级下达计划项目入手，揭露计划项目的变化情况，是专项资金审计的基础，在审计中存在随意调项。主要是掌握省、市下达分配文件，核定本县下拨指标。

洞，揭露资金分配中违规行为。

向。

四是从资金运动变化入手，揭露隐藏的重大违纪线索，是专项资金审计查找问题的突破口。资金的运动变化，是反映扶贫专项资金运动的全过程。扶贫专项资金审计中，第一，从账户入手，找出隐匿账户，从中揭露隐藏的重大违纪线索。一是从会计账薄和会计凭证为基础，查找拨付资金或专项资金支出的去向，进而弄清是否挪用公款为个人谋利或公款私存以及虚列支出、转移资金的情况；是否有隐匿账户。二是以银行存款“对账单”为基础，按序时逐笔勾对，理清资金流向，账户内资金的存量的准确性，账实是否相符，查找有无挪用、贪污的行为。第二，从现金支付流程变化中，揭露专项资金使用的不真实性的问题。一对出纳的现金存量盘库，找出短款或长款的原因；二对出纳的短期超额库存现金或者是现金发生“红字”应引起注意；三以出纳现金的记账为基础，核实每笔业务的真实性；四对大额现金支付的项目引起高度重视，发现疑点，顺藤摸瓜，一查到底。

行核对，坚决杜绝白条入账。

六是从往来账户入手，揭露隐匿货币资金和移花接木现象，是扶贫专项资金审计不可忽视的关键。目前，有些扶贫专项资金使用单位利用往来账户进行作弊，隐匿货币资金，把往来账户当成“掩体”，严重影响了会计信息的真实性，造成专项资金流失。审计时发现：一是利用“预付工程款”账户作为“避风港”，将资金不拨付工程项目单位，借助工程单位往来作“掩护”；二是虚构“应付款”作为“蓄水池”，将资金截留，实际用款单位不存在；三是“待结算工程款”账户成了“调节器”，长期不与工程单位结账，资金滞留账面，其实资金已被挤占挪用了，在审计中，应注意对往来账的真实性、可靠性进行审计，对其资金活动轨迹进行清理，到对方跟踪核对；对内部往来延伸审计核实，对外单位的往来采取函证核实，不放过一丝一毫的蛛丝马迹，弄清往来账户中存在的疑点。

七是从项目管理入手，揭示资金使用的经济效益及成果，是专项资金的必审内容。扶贫专项资金投入的最终成果反映在工程项目上，工程质量好坏，效益大小是关键所在。在审计中，要以项目建设为主线，查清资金发挥的效益性。具体来说，要做到以下几点：对资金投入转化为资本运用能力的审计；分析检查资金的投入未产生经济效益或未达到预定经济效益的原因；对工程质量进行检查，有无掺杂使假、工程等问题。只有这样，才能确保专项资金发挥最大的经济效益和社会效益。

审计员的工作流程和技巧篇十三

下面介绍几种做题技巧，希望能为您的备考带去一些帮助：

考试时，选择题一般需要在短时间内作出解答，这就需要考生拿到试卷以后，先看一下选择题的整体分值，估算一下自己做一道题目需要多少时间，根据历年选择题的分值来测算，大约每道题目需要1分钟左右的时间。在某些情况下，这似乎不大可能，但你不必担心，有不少问题可能只需几秒钟就可作出选择，这样，你就有足够的时间去考虑相对较难的问题。

在答选择题时切忌毛躁，没看清题就落笔，保持稳定的答题速度，是很必要的，一般需要先做你知道的一下就能给出答案的题目，对没有把握的`先跳过。然后根据剩下的时间，重新估算一下每道题需要的时间，在一道自己没有能力解决的问题上花费太多时间是不值得的，得不偿失。建议考生做题时，要时刻提醒自己：评卷看准确度、不看速度，答快不加分;着急忙慌地把会的题答错了，是一分不得的。

对策：平时可以限时做专项选择题，在演练自己做题速度的同时，也有意识的模仿考场环境，为在考场上充分发挥做好准备。

很多考生，为了提高做题速度，连题目的要求都没看一下就开始答题了。比如说，单项选择题要求选择一个“最佳”答案，显然，除最佳答案之外，备选项中的某些答案，也可能具有不同程度的正确性，只不过是不全面、不完整罢了。由于没有认真看清楚题目要求，而选择了看似正确的答案，这样的丢分非常可惜。一定要记住，看清所有的选择答案。建议对题目中有特殊字眼的，如要求选出“不正确”或“错误”以及“最佳答案”等选项的题，要做一下标记，提醒自己不要弄错。对于选项要看全面，就是abcd四个选项都要看，这样可以避免选出和题目要求不符的答案，是保证选择题不扣分、解决马虎的好办法。对于不入选的选项看完后留个痕迹。也就是说错误选项在审题时可以在选项上划一个小小的“”，组合式的选择题更要把错误的或正确的标记出来，审题时应留下具体的痕迹，这也是帮助我们考生答对题、不丢分的好方法。

对策：考生平时做题时，就要熟悉这些做题技巧，在审题时要做个标记，以便在考场上答题时提醒自己别选错了。

选择题的答题方法是多样化的，既能从题干出发作答，也能从选项出发作答，要看清楚选项与选项之间的区别与联系，合理采用排除法、猜测法、比较法等方法。如果正确答案不能一眼看出，应首先排除明显是错误或不正确的答案，逐个排除，可以提高你选对答案而得分的机率。如果你不知道确切的答案，也不要放弃，要充分利用所学知识去猜测，也就是猜测法的运用。一般来说，排除的项目越多，猜测正确答案的可能性就越大。运用比较法，直接把各项选择答案加以比较，并分析它们之间的不同点和区别点，集中考虑正确答案和错误答案的关键所在。同时，还要检查分析自己所选的答案和写在答题卡上的答案是否一致，如分析是b对，可写到括号里的是d;这些都注意到了，该得的分也就都得到了。

以上的几点答题技巧希望考生在平常的复习备考中，要熟练掌握，灵活运用，做题时一定要仔细考虑各个选项之间的联系，运用各种做题方法，来提高选择题的速度以及准确率，真正为自己的备考找出得高分的捷径。

审计员的工作流程和技巧篇十四

以前文字游戏很多，这二三年这种题有所减少

主观题部分你必须把书上的内容记住，用书上的语句，有时多一个字或少一个字，或是换了个同义词，那意思就有所不同了。很多地方你会感觉很模糊，好像没有明确的界线，实际上也是如此，比如出具什么类型的审计意见，是没有绝对界线的，特别是保留意见和无保留意见加解释的，这也是综合题考得最多的。

从近年来的出题方式来说，已经不再是要你简单地罗列1.2.3了，趋于复杂了，不会一道简答的答案都集中在书上的某一页了。所以书上的那些1.2……10……，肯定不会考你，最多挑几个来考，我认为现在的简答题更趋于描述出现什么情况，你是注会，你该怎么做，这样，简答题也是夸章节的。而且简答题，从各年来看是有不少重复的，只是稍有变化。

综合题每年都少不了有一道调整分录，出具审计意见，写报告的题。我认为考审计还是要有一定的会计基础的(我在这方面吃过亏，没考会计之前我考了2回50多)，曾经有网友说他是如何没一点会计基础都考过了，也许那是一个好方法，可我认为这并不适合大多数人，调整分录相对于会计的分录来说要简单多了，你有会计基础那么你拿下调整分录是很轻松的，至少也比死记硬背的分好捡。以去年的题来说，有几个分录都涉及到最新的会计准则，甚至当年的会计书上都没有解释的(比如：固定资产提减值后，怎么提折旧)，所以你对新的会计准则也要关注。再说会计熟悉对出具审计意见也是有帮助的，可以提高判断力。说到写报告那你就得把各类报告的格式，用语全背下来。

审计员的工作流程和技巧篇十五

在自学过程中，边学习边摘要，是提高学习效率的好方法。在做同步练习题和自测题时，对平时的摘要，进行校对和更正非常重要。它有助于知识的深化。

逻辑分类法。

自考复习阶段，可适当地打破教材章节的限制，按照全书的逻辑结构，编制一个比较简明的逻辑关系图表，这对于知识系统化，是一个很好的复习途径。

做题拓展法。

很多复习参考书的单选题，数量比较多，覆盖面也很大。因此，在做单选题时，要全面考虑题目所包含的知识点、相互关系和可能出现的变型，这将有助于快速完成复习。

争论提问法。

真理的火花，会在碰撞中更加闪亮;适当的争论，会在记忆中更加深化。不妨在同学之间，多争论和提问。

重复学习法。

当感到知识已经掌握得的差不多的时候，再重复学一次。这一次也许会获得更深的印象和更多的体会。

换位思考法。

在自学中，不要老是把你自己当成是“学生”，处于被动地位;而要不断的把自己摆放到“先生”的位置上，采取主动，产生不同的想法来。

角色转换法。

在自学某个专业时，比如会计，不要仅仅把自己当成考生练习题目，而要把自己设想成一个资深会计人员，正在替企业做帐。这样，就会学以致用，有益于考试。

交叉应用法。

对知识，多方位、多学科的交叉应用，会使本门课程的学习激发出更大的效应。这在科学史上已是不胜枚举的成功方法。

经典指导法。

在自学中，会经常碰到困惑。这就需要运用自己学到的经典学科的理论知识，如马克思主义辨证唯物论以及逻辑学、心理学等来指导实践。

重点把握法。

好的自考生从不胡乱得猜题。但是，考前重点把握考点是可行的。就在考试前三五天，集中把学科的重点、难点弄懂。如果内容多、记不住，可以选择“重中之重”，强记下来，必有收获。

1.自学考试的应试技巧。

2.自学考试《大学语文》考试技巧。

3.雅思写作自学技巧。

4.自学考试高分通过的技巧。

5.自学考试考前必知的答题技巧。

6.自学考试备考必胜五大技巧。

7.自学考试《英语》各题型答题技巧总结。

8.自学考试6个应试小技巧。

9.自学考试毕业论文写作技巧。

10.关于自学考试必胜技巧。

审计员的工作流程和技巧篇十六

注册税务师是指经全国统一考试合格，取得《注册税务师执业资格证书》并经注册登记的、从事税务代理活动的专业技术人员。那么审计师考试审计师查账技巧是怎样的呢？以下仅供参考！

审计能否顺利进行，实现既定目标，审计调查人员不但要掌握并熟练运用各种查账技巧，更重要的是能否发现问题，找出疑点。在多年的审计实践中，运用审计查账方法与技巧，经常会发现各种违纪违规和一些经济案件，现就审计财务查账技巧方面谈几点看法。

通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。这些作案成员有的是开票时，提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进行**，有的是收款后只给交款人开收据不记账，情况比较复杂。针对这种作案手段，一般应从以下几个方面组织调查：

一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合。

二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向。

三是笔数、金额相核对，挤差额追去向。四是从人与人之间，收集人证与其他资料相核对。五是账实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。

这类案件大都发生在直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。伪造单据常见于利用白条发票或收据，主要有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。对此应从以下几个方面组织调查：

一是要组织审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没有收款人的手印或印章。

二是要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊。三是带着从账目中审查的'疑点，找领款人或领款单位进行核对，去获取有无虚报冒领的依据。四是对已获取的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。

这种作案手段大都是直接经管财物的产、供、销人员或金融管理人员，他们在作案时开假单据的形式很多，而且比较复杂，但分析起来不外两种，即合法与非法。一种是经税务机关登记的有税契的合法形式的发票;另一种是未经有关部门允许而印制的非法发票和白条。对使用这种作案手段进行贪 污的案件查法：

一是组织查账人员认真细致地审查发票的来源，重点应审查票据的出处、样式、规格和发票本身记载的品名、数量、单价、金额等。要注意查对发票的出处与购货渠道和内容是否一致，发票本身反映的内容与购货的渠道是否一致，发票上反映出的内容与购货单位所需要的产品、原材料是否相符，发票的首尾内容是否相一致，是何人书写等等。通过审查，从中发现疑点，进行追查。

二是发票与入库的实物相对照，从中发现有无实物入库。

三是对发票进行科学的笔迹鉴定，以证实是否伪造。

这种手段是近年来才有的，而且较为普遍。这种情况往往是公私交融，以公家名义达到营私之目的。有些“小金库”名义上是为集体，而实际上是为隐形私利服务。“小金库”的存在，给**受 贿违纪活动大开了方便之门。对这类案件，往往是难查，不好认定，时常以不正之风为借口，以退代罚。对这种案件的查法：

一是审查支出单位的账目与收入单位的账目相对照、挤差额，看是否入账。

二是审查单位设立的账薄与科目是否合法。

三是支出账与库存账对照，看是否存在差额，有差额的是否入账。

四是收货单位的支出账与发货单位的收入账相对照，看有无差额，以便从中发现账外资金。

五是查销售物品或门类繁多的各种扣款、罚没款、集体存款利息以及合理的回扣是否入账。

六是查“小金库”是否建账和有记载，账薄与库存相对照，看使用渠道是否合理。

七是查“小金库”与账外资金的实际支配权，看是否个人支配，以及是否存入银行个人从中贪 污利息。

审计员的工作流程和技巧篇十七

审计是一项重要的财务管理工作，通过对企业财务状况的检查和评估，为企业提供专业的意见和建议。在长期的审计工作中，我积累了一些宝贵的经验和技巧，下面将结合实际案例，以五段式方式，分享我对于审计技巧的一些心得体会。

第一段：了解企业业务和环境。

审计工作首先需要了解被审计企业的业务和企业环境，这是确保审计能够顺利进行的重要前提。通过与企业的会计人员和营业人员充分沟通，我可以了解企业的经营策略、业务模式以及行业环境等关键信息。这样可以帮助我更好地把握审计方向，确定审计方法和程序，同时也能够防范可能的审计风险。

例如，在一次对某家制造企业的审计中，我了解到该企业近年来进行了大规模的生产设备投入，同时面临原材料价格上涨和市场需求下降的问题。这些信息帮助我明确了审计重点，并且在后续的审计工作中，我对该企业的固定资产、库存和销售情况进行了深入的核查，发现了一些财务风险和问题，并提出了相应的建议。

第二段：合理规划审计程序和方法。

在执行审计工作时，合理规划审计程序和方法是非常重要的。根据我对企业业务的了解和风险评估，我能够确定审计的重点和关注点。在审计过程中，我通常会采用个别分析、比较与评价、内部控制评估、重要性分析等多种方法，通过收集、整理和分析大量的审计证据，全面客观地评价企业的财务状况和经营绩效。

例如，在一次对某家零售连锁企业的审计中，通过比较与评价方法，我发现该企业主要以现金交易为主，但其现金流量报告与实际的销售额存在明显差异。通过进一步的内部控制评估，我发现该企业对于现金管理方面存在一些欠缺，导致现金流量的准确记录和报告存在问题。在审计报告中，我详细列举了问题和风险，并提出了相应的建议，帮助企业改善了现金管理和风险控制。

第三段：灵活调整审计方法和程序。

在实际的审计工作中，常常会遇到一些意外情况和问题，因此，灵活调整审计方法和程序也是一项重要的技巧。面对这些情况，我们不能固步自封，而是根据实际情况进行调整和改进，以确保审计工作的顺利进行。

例如，在一次对某家金融公司的审计中，由于该企业的业务模式和审计对象的特殊性，一些传统的审计方法并不能奏效。在这种情况下，我通过与本地金融监管部门的沟通和合作，制定了一套适合于该企业的特殊审计程序和方法。这种灵活的调整和创新帮助我充分理解了企业的业务模式和经营特点，从而能够提供更加专业和精准的审计意见。

第四段：加强沟通与合作。

审计工作不仅仅是个人的努力，还需要与企业内外多方合作。在审计过程中，与企业内部的会计人员和高管进行有效的沟通和合作非常重要。通过沟通，可以更好地了解企业的财务情况、内部控制和风险管理体系，同时也可以更好地解释和传达审计的目的和意义，获得企业方的理解和支持。

例如，在一次对某家集团公司的审计中，该公司涉及多个子公司，且分布于多个地区。为了更高效地进行审计，我积极与集团财务主管和各个子公司的管理层进行沟通，明确审计的目标和重点，共享信息和数据，确保审计工作的进展顺利。通过这种有效的沟通与合作，我不仅能够更准确地识别和评估风险，也能够更细致地了解和分析企业的财务状况。

第五段：持续学习和提高专业技能。

最后，持续学习和提高专业技能是保持审计工作质量的关键。由于企业环境的快速变化和新业务的出现，审计师需要紧跟时代发展，不断学习和更新自己的知识和技能。

例如，随着互联网和大数据时代的到来，企业的财务信息处理和管理方式发生了巨大的变化。在这个背景下，作为审计师，我需要不断学习和了解新的财务管理软件和技术，掌握数据分析和挖掘工具，以更好地应对未来审计工作的需求和挑战。

总之，审计技巧是审计师必须具备的基本能力，通过了解企业业务和环境、合理规划审计程序和方法、灵活调整审计方法和程序、加强沟通与合作以及持续学习和提高专业技能，可以帮助审计师更好地完成审计工作，提供建设性的意见和建议，确保企业的财务状况和经营绩效得到准确的评价和监控。