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会计组织机构及其岗位职责设计的原则篇一
第三章企业会计组织机构与岗位职责的设计
第一节企业会计组织机构的设计、会计与财务合并是指会计对资金运动的核1一、企业会计组织机构的设置形式
调度与分配职能统一由一个部门来履行监督职能与财务管理对资金的筹集、算、会计与财务分别设置是将会计对资金运、2（中小型企业）的一种机构设置形式。
调度与分配职能分别由会计部门监督职能与财务管理对资金的筹集、动的反应、大中型企业）(和财务部门来履行的一种结构设置形式。
与大中型企业会计机构设（一）企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则二、计的相同点
企业集团中的母公司和子公司，经营过程和也应根据其经营规模和范围的大小、并采取会计和财务分设模式或合并设置形式，企业组织形式的特点及管理要求，在内部设置相应的机构和岗位。
（二）与大中型企业会计机构设计的不同点
子公其中，下属的分公司和分支机构设置财会部门。（或子公司）需要在母公司 企业会计组织机构与岗位职责的设计
应在业务上受企业集团总部的财务分公司和其他分支机构的财务会计部门，司、并且往往还需分工更细，企业集团的财务会计职责范围更大、会计部门的指导。
要在母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构设置财务会计部门。
（三）会计机构运作要求
一般可采用协议控分公司和其他分支机构的控制，集团公司对下属控股子公司、派人员控制、制、其会计机构的运会计制度控制等单一方式或各方法结合方式。
使各分公统一记账币制等，统一考核标准、如统一核算体制、作关键是要统一，司及分支机构的会计资料具有可比性。
二、企业集团会计岗位职责设计
单体公司会计岗位职责都应与单体公司会计岗位职责的设计存在许多相似之处，同时还应增设反映整个集团公司中非在企业集团会计岗位职责设计中得到体现，经营成果和现金流量情况的岗位其他分支机构的财务状况、独立核算的分公司、母公司编制合并会资金调度与监督的岗位职责；职责及其财务分析的岗位职责；
计报表的岗位职责；税务策划的岗位职责等。设计的特殊要求：会计岗位职责企业集团
（一）日常会计核算和合并财务报表方面 企业会计组织机构与岗位职责的设计
1、制定总公司、分公司和其他分支机构的会计核算制度和实施规则、指导分公司和其他分支机构的日常会计核算，加强有关会计人员的业务培训2、核算有关业务的内部成本，明确各有关责任中心的经济责任3、收集和审核子公司、分公司和其他分支机构的个别会计报表，汇总编制总公4 并编制整个企业集团的合并财务报分公司和其他分支机构的汇总会计报表，司、表
（二）税务策划方面、收集和整理分公司和其他分支机构所在地（或国家）的各种税法规定及其变1 更情况、分析各分公司和其他分支机构所在地（或国家）的各种税法的实施状况，确2 重点和方定各分公司和其他分支机构在筹建和经营过程各阶段的税务筹划内容、法，统筹和指导各分公司和其他分支机构各种具体税种的纳税筹划工作、协助（或代办）各分公司和其他分支机构各种税款的计算、申报、缴纳、扣3
缴、退税等事项、制定和调整内部转让价格和资金使用费用率4 企业会计组织机构与岗位职责的设计、汇总和分析各分公司和其他分支机构纳税情况等5（三）预算管理方面、确定总公司、分公司和其他分支机构的预算管理办法和具体实施措施1、指导和归集分公司和其他分支机构的各项业务预算，并汇总编制总公司的整2 体业务预算、指导和归集分公司和其他分支机构的各项资本预算，并汇总编制总公司的整3 体资本预算、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项筹资预算4、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项财务预算5、具体组织实施财务预算的执行，及时进行必要的调整，并进行有效的监督6、分析和考核财务预算的执行结果7（四）投资管理方面、收集分公司、其他分支机构和总公司有关部门的投资需求和意见1、组织调查和预测企业集团有关项目的投资环境，参与各投资项目的可行性研2 究、安排和落实已定投资项目所需资金3、跟踪分析和监督投资计划的执行情况4 企业会计组织机构与岗位职责的设计、分析已完工并交付使用的投资项目的经济效益，并提出调整意见5（五）资金调度、监督和其他财务分析方面
是指企业会计组织及其岗位责任制的设计应与企业的生产经营规模、适应性：、1 及时加工和传递真实可靠、保证企业会计信息的生成、特点和管理要求相适应，有效。、系统性：设计是一个系统工程，会计作为企业经济管理的重要组成部分，其2 在设计时不仅应充分注意会组织机构是企业经营管理组织系统下的一个子系统，而且计工作的业务流程等组织环节及其岗位责任的相互依存和相互制约的关系，使其成业务部门之间岗位责任的相互联系，还应注意会计部门与其他职能部门、为一个行之有效的企业会计组织机构和会计岗位责任制系统、责权对等：在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者应付的职3 责，并相应的赋予其一定的权力，做到有职必有权，有权必有责，权责对等、控制性：通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人4 企业会计组织机构与岗位职责的设计
使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防相互监督，员相互制约、弊功能，并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统
控制手段主要包括会计记录、核算、分析、稽核和报告等、效率性：设计必须体现精简、高效的要求，防止岗位重叠、人浮于事，避免5 人力、物力的浪费和低效率的工作环境
会计组织机构的设置应以提高工作效率为基本前提
第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式
科）（或处、以会计部以总会计师为领导，总会计师领导下的集中核算模式：一、经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会
会计与财务分单独设置总会计师岗位、一般适用于大中型、计工作的分工模式。
设的企业。
以会计部经理为领导的一种会计工作的会计部经理领导下的集中核算模式：二、（或不专会计与财务分设不设置总会计师岗位、一般适用于中小型、分工模式。企业会计组织机构与岗位职责的设计
设财务管理部门，并将有关财务管理工作作为会计部的附带职能）的企业。
并且通常只设以财务与会计主管为领导，财会主管领导下的集中核算模式：三、的一种（甚至只设会计与出纳两个岗位）会计和出纳等少数几个岗位财会主管、会计工作的分工模式。一般适用于小型的会计与财务合并设置的企业。
四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算形式：以总会计师为领导，下
并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂审计部主管，会计、设财务、（或车间等部门）完成的一种会计工作的分工模式。
第三节小型企业会计组织机构和岗位职责的设计
一、小型企业会计组织机构设计
企业的组织形式和经营过程、小型企业一般经营规模和范围较小，特点：（一）
通常将会计与财务和并设置为一个部财务和会计业务量不大，管理要求较简单，并且财务管理当财务和会计处理量稍大些，门或成为某部门下属的一个子部门。
并在会计部门内部进行简单分也可单独设置会计部门，工作日益复杂和重要时。工，财会机构一般设置为“科”或“室” 企业会计组织机构与岗位职责的设计
总账会计等岗位，明细帐会计、出纳、通常设置会计主管、会计岗位设置：（二）
并配备财务会计人员（或兼总账会计和会计主管可兼总账会计其中，人。6至2 明细账会计）
（三）会计机构运作要求：、分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、1 银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职、设置会计凭证的传递程序，按部就班进行账册的登记、计算，不能随意变更2 凭证传递程序，以保证会计记录的完整、系统
能由其接替，出纳临时离开工作岗位数天时，以便在会计、要配备代职人员，、3 以保证连续处理会计的记录及其他业务、要经常进行账册记录的核对工作，以保证会计工作质量4 5、要由精通会计业务的人担任管理部门主管，以监督各项会计工作的正常进行
二、小型企业会计岗位职责的设计
并落实到具体内容和要求，指明确各项会计工作的职责范围、会计岗位责任制：
每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度、会计主管岗位基本职责和要求1 企业会计组织机构与岗位职责的设计、出纳岗位基本职责和要求2、总分类帐会计岗位基本职责和要求3、明细分类账岗位基本职责和要求4
第四节大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计
一、大中型企业会计组织机构的设计
（一）特点：适宜采取会计与财务分设模式
中型企业必须设国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、会计法规定：
置总会计师。
多名财会人60到6通常配备现象较为普遍，“一岗多人”会计岗位设置：（二）
员。
（三）会计机构运作要求：、总会计师职责制，由总会计师领导下的分散核算形式，并组织领导本企业的1 财务与会计的管理工作、财会主管负责制，在总会计师领导下，负责本企业的具体财会工作，组织开2 展会计核算和会计监督
二、会计岗位职责设计
将会计岗位划分为示范性提出会计工作岗位的设置方案，《会计基础工作规范》 企业会计组织机构与岗位职责的设计
总会计师、会计机构负责人或会计主管人员、出纳、稽核、资金核算、收支往来
核算、成本费用核算、财务成果核算、财产物资核算、工资核算、总账核算、对
个岗位。14外财务会计报告编制、会计电算化、会计档案等
一方面是企业设置总财务管理岗位的基本职责内容：大中型企业各个会计核算、工固定资产核算、材料核算、包括会计部经理、会计师岗位以及会计部各岗位，资核算、成本核算、成本计算、利润核算、往来结算、稽核、总账报表、综合明
另一方面是财务部各岗位包细核算会计和车间会计岗位的基本职责内容和要求；
信贷和综合分析岗位的基本职责内容和要求。经营、规划、出纳、括财务部经理、一般采用总会计师领导下的分散核算模式，亦并且将会计与财务分别设置部门。
即：、总会计师：在企业负责人领导下，主管经济核算和财会工作的负责人。必须1 由具有五年以上财会管理经验的高级会计师担任、会计部经理：必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任2 6、材料核算岗位5、出纳岗位4、财务部经理3、固定资产核7、存货核算岗位 企业会计组织机构与岗位职责的设计、12、总账报表岗位11、往来结算岗位10、成本费用核算9、职工薪酬核算8算
14、利税管理岗位13资金管理岗位、会计电算化岗位16、档案管理15、稽核
第五节企业集团会计组织机构和岗位职责的设计
分公司和其他分支机构组成的企业联合组企业集团是由母公司及其控股子公司、（或母公司但企业集团本身不是法人，母公司和子公司都是独立的企业法人，织。
（但可以采用独立核算或非独立核下属的分公司和分支机构也不是法人子公司）
。算形式）
在设计上要考虑资本国际经营多样化。规模大型化、企业集团的主要特点包括：
化的特点。
一、会计组织机构的设计、综合分析各分公司、分支机构的资金占用、使用情况及其效益1、调查和分析各分公司、分支机构所在地区（或国家）的金融环境和法律环境2 等、按总公司、分公司和其他分支机构的资金需要量合理筹集资金，并有效的分3 配和调度资金、监督分公司和其他分支机构各项资金的完整性和安全性4 企业会计组织机构与岗位职责的设计、协助（或代办）分公司和其他分支机构对外借款及其偿还事项5
第六节内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计
一、会计组织机构的设计
（一）内部核算下会计组织机构的特点：
为加强企业资金调度能力，考核企业内部各责任部门的业绩，在大中型企业中，提高下属内部结算中心等。如设立内部银行、通常要建立企业内部的核算体制，部门工作积极性，同时也提高企业整体的经济效益。
企业内部银行或内部结算中心适用于具有较多责任中心的企事业单位。
（二）内部核算下会计岗位的设计
当内部银行（或内部结算中心）会计组织机构设立时，需要企业划小核算单位，并配备专职的核需在企业内部核算制下设责任中心或责任部门，增加核算层次，遵照一定的核算建立相对独立的核算制度和在内部银行分别开设账户，算人员，程序进行往来业务的结算和资金运用的核算及控制。
内部核算机构的两种设计方式：、在企业财会部门内部附设结算中心，它适用于规模小、分支机构少的企业；1 企业会计组织机构与岗位职责的设计、在企业内部设立内部银行，它适用于规模大、分支机构多的大、中型企业。2（三）企业内部银行结算（或内部结算中心）的内容
取决于企业对各部门的财务管理方式和各部门的经营特点。、对生产性经营单位，应核算其资金、成本、收入、利润1、供应部门主要核算采购成本、内部利润、采购费用2、生产部门主要核算生产成本、制作费用3、销售部门主要核算货款结算、销售成本结转、销售费用和内部利润4、职能科室主要核算经费5、后勤单位主要核算营业外支出、福利费6、其他设计结算范围的事项7 二、内部银行会计岗位职责的设计
一）结算存款岗位职责设计、负责建立存款账户，为每一独立核算的责任部门设立内部核算账户，编制帐1 以便办理结算业务时核同时办理印鉴登记业务，定期计算利息，办理存款，号，对。其中印鉴包括财务专用章和负责人印章、办理企业一切实物的转让，劳务协作的交易结算2、运用企业规定的内部结算价格，结转内部各部门之间的劳务、实物交易，以3 实现转让产品的价值 企业会计组织机构与岗位职责的设计、及时反映各责任部门实现的业绩4 二）资金投放结算岗位职责设计、运用信贷手段，制定企业资金归口管理，分级核算，有偿占用的方法1、定2 将企业资金下发并按核定的资金定额指标，期核算各责任部门的流动资金定额，分别交给各部门结算人员和财务部门同时填制拨款通知单，给各归口管理部门，、办理责任部门流动资金定额大于实际占用资金的余款存入3、受理责任部门由于流动资金定额小于实际占用资金部分而提出的超定额借款4 申请，经内部银行审核批准后，拨付超定额贷款、为实行有偿和节约使用资金，制定出定额贷款、超额贷款、逾期贷款、积压5 物资贷款等不同性质和不同比率的贷款利率
三）储蓄岗位职责设计、负责开通企业融资渠道，统一调度企业的经营资金1、申请银行贷款，办理贷款事项2
会计组织机构及其岗位职责设计的原则篇二
第三章企业会计组织机构与岗位职责的设计
第一节企业会计组织机构的设计
一、企业会计组织机构的设置形式
1、会计与财务合并是指会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。（中小型企业）
2、会计与财务分别设置是将会计对资金运动的反应、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种结构设置形式。(大中型企业）
二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则
（一）与大中型企业会计机构设计的相同点
企业集团中的母公司和子公司，也应根据其经营规模和范围的大小、经营过程和企业组织形式的特点及管理要求，采取会计和财务分设模式或合并设置形式，并在内部设置相应的机构和岗位。
（二）与大中型企业会计机构设计的不同点
需要在母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构设置财会部门。其中，子公司、分公司和其他分支机构的财务会计部门，应在业务上受企业集团总部的财务会计部门的指导。企业集团的财务会计职责范围更大、分工更细，并且往往还需要在母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构设置财务会计部门。
（三）会计机构运作要求
集团公司对下属控股子公司、分公司和其他分支机构的控制，一般可采用协议控制、派人员控制、会计制度控制等单一方式或各方法结合方式。其会计机构的运作关键是要统一，如统一核算体制、统一考核标准、统一记账币制等，使各分公司及分支机构的会计资料具有可比性。
二、企业集团会计岗位职责设计
与单体公司会计岗位职责的设计存在许多相似之处，单体公司会计岗位职责都应在企业集团会计岗位职责设计中得到体现，同时还应增设反映整个集团公司中非独立核算的分公司、其他分支机构的财务状况、经营成果和现金流量情况的岗位职责及其财务分析的岗位职责；资金调度与监督的岗位职责；母公司编制合并会计报表的岗位职责；税务策划的岗位职责等。
企业集团会计岗位职责设计的特殊要求：
（一）日常会计核算和合并财务报表方面
1、制定总公司、分公司和其他分支机构的会计核算制度和实施规则
2、指导分公司和其他分支机构的日常会计核算，加强有关会计人员的业务培训
3、核算有关业务的内部成本，明确各有关责任中心的经济责任
4、收集和审核子公司、分公司和其他分支机构的个别会计报表，汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的汇总会计报表，并编制整个企业集团的合并财务报表
（二）税务策划方面
1、收集和整理分公司和其他分支机构所在地（或国家）的各种税法规定及其变更情况
2、分析各分公司和其他分支机构所在地（或国家）的各种税法的实施状况，确定各分公司和其他分支机构在筹建和经营过程各阶段的税务筹划内容、重点和方法，统筹和指导各分公司和其他分支机构各种具体税种的纳税筹划工作
3、协助（或代办）各分公司和其他分支机构各种税款的计算、申报、缴纳、扣
缴、退税等事项
4、制定和调整内部转让价格和资金使用费用率
5、汇总和分析各分公司和其他分支机构纳税情况等
（三）预算管理方面
1、确定总公司、分公司和其他分支机构的预算管理办法和具体实施措施
2、指导和归集分公司和其他分支机构的各项业务预算，并汇总编制总公司的整体业务预算
3、指导和归集分公司和其他分支机构的各项资本预算，并汇总编制总公司的整体资本预算
4、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项筹资预算
5、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项财务预算
6、具体组织实施财务预算的执行，及时进行必要的调整，并进行有效的监督
7、分析和考核财务预算的执行结果
（四）投资管理方面
1、收集分公司、其他分支机构和总公司有关部门的投资需求和意见
2、组织调查和预测企业集团有关项目的投资环境，参与各投资项目的可行性研究
3、安排和落实已定投资项目所需资金
4、跟踪分析和监督投资计划的执行情况
5、分析已完工并交付使用的投资项目的经济效益，并提出调整意见
（五）资金调度、监督和其他财务分析方面
1、适应性：是指企业会计组织及其岗位责任制的设计应与企业的生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。
2、系统性：设计是一个系统工程，会计作为企业经济管理的重要组成部分，其组织机构是企业经营管理组织系统下的一个子系统，在设计时不仅应充分注意会计工作的业务流程等组织环节及其岗位责任的相互依存和相互制约的关系，而且还应注意会计部门与其他职能部门、业务部门之间岗位责任的相互联系，使其成为一个行之有效的企业会计组织机构和会计岗位责任制系统
3、责权对等：在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者应付的职责，并相应的赋予其一定的权力，做到有职必有权，有权必有责，权责对等
4、控制性：通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约、相互监督，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能，并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统
控制手段主要包括会计记录、核算、分析、稽核和报告等
5、效率性：设计必须体现精简、高效的要求，防止岗位重叠、人浮于事，避免人力、物力的浪费和低效率的工作环境
会计组织机构的设置应以提高工作效率为基本前提
第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式
一、总会计师领导下的集中核算模式：以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会
计工作的分工模式。一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。
二、会计部经理领导下的集中核算模式：以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设（或不专设财务管理部门，并将有关财务管理工作作为会计部的附带职能）的企业。
三、
财会主管领导下的集中核算模式：以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位（甚至只设会计与出纳两个岗位）的一种会计工作的分工模式。一般适用于小型的会计与财务合并设置的企业。四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算形式：以总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂（或车间等部门）完成的一种会计工作的分工模式。
第三节小型企业会计组织机构和岗位职责的设计
一、小型企业会计组织机构设计
（一）特点：小型企业一般经营规模和范围较小，经营过程、企业的组织形式和管理要求较简单，财务和会计业务量不大，通常将会计与财务和并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门。当财务和会计处理量稍大些，并且财务管理工作日益复杂和重要时，也可单独设置会计部门，并在会计部门内部进行简单分工，财会机构一般设置为“科”或“室”。
（二）会计岗位设置：通常设置会计主管、出纳、明细帐会计、总账会计等岗位，并配备财务会计人员2至6人。其中，会计主管可兼总账会计（或兼总账会计和明细账会计）
（三）会计机构运作要求：
1、分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职
2、设置会计凭证的传递程序，按部就班进行账册的登记、计算，不能随意变更凭证传递程序，以保证会计记录的完整、系统
3、要配备代职人员，以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时，能由其接替，以保证连续处理会计的记录及其他业务
4、要经常进行账册记录的核对工作，以保证会计工作质量
5、要由精通会计业务的人担任管理部门主管，以监督各项会计工作的正常进行
二、小型企业会计岗位职责的设计
会计岗位责任制：指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度
1、会计主管岗位基本职责和要求
2、出纳岗位基本职责和要求
3、总分类帐会计岗位基本职责和要求
4、明细分类账岗位基本职责和要求
第四节大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计
一、大中型企业会计组织机构的设计
（一）特点：适宜采取会计与财务分设模式
会计法规定：国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。
（二）会计岗位设置：“一岗多人”现象较为普遍，通常配备6到60多名财会人员。
（三）会计机构运作要求：
1、总会计师职责制，由总会计师领导下的分散核算形式，并组织领导本企业的财务与会计的管理工作
2、财会主管负责制，在总会计师领导下，负责本企业的具体财会工作，组织开展会计核算和会计监督
二、会计岗位职责设计
《会计基础工作规范》示范性提出会计工作岗位的设置方案，将会计岗位划分为总会计师、会计机构负责人或会计主管人员、出纳、稽核、资金核算、收支往来核算、成本费用核算、财务成果核算、财产物资核算、工资核算、总账核算、对外财务会计报告编制、会计电算化、会计档案等14个岗位。
大中型企业各个会计核算、财务管理岗位的基本职责内容：一方面是企业设置总会计师岗位以及会计部各岗位，包括会计部经理、材料核算、固定资产核算、工资核算、成本核算、成本计算、利润核算、往来结算、稽核、总账报表、综合明细核算会计和车间会计岗位的基本职责内容和要求；另一方面是财务部各岗位包括财务部经理、出纳、规划、经营、信贷和综合分析岗位的基本职责内容和要求。一般采用总会计师领导下的分散核算模式，并且将会计与财务分别设置部门。亦即：
1、总会计师：在企业负责人领导下，主管经济核算和财会工作的负责人。必须由具有五年以上财会管理经验的高级会计师担任
2、会计部经理：必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任
3、财务部经理
4、出纳岗位
5、材料核算岗位
6、存货核算岗位
7、固定资产核算
8、职工薪酬核算
9、成本费用核算
10、往来结算岗位
11、总账报表岗位
12、资金管理岗位
13、利税管理岗位
14、稽核
15、档案管理
16、会计电算化岗位
第五节企业集团会计组织机构和岗位职责的设计
企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。母公司和子公司都是独立的企业法人，但企业集团本身不是法人，母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构也不是法人（但可以采用独立核算或非独立核算形式）。
企业集团的主要特点包括：规模大型化、经营多样化。在设计上要考虑资本国际化的特点。
一、会计组织机构的设计
1、综合分析各分公司、分支机构的资金占用、使用情况及其效益
2、调查和分析各分公司、分支机构所在地区（或国家）的金融环境和法律环境等
3、按总公司、分公司和其他分支机构的资金需要量合理筹集资金，并有效的分配和调度资金
4、监督分公司和其他分支机构各项资金的完整性和安全性
5、协助（或代办）分公司和其他分支机构对外借款及其偿还事项
第六节内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计
一、会计组织机构的设计
（一）内部核算下会计组织机构的特点：
为加强企业资金调度能力，考核企业内部各责任部门的业绩，在大中型企业中，通常要建立企业内部的核算体制，如设立内部银行、内部结算中心等。提高下属部门工作积极性，同时也提高企业整体的经济效益。
企业内部银行或内部结算中心适用于具有较多责任中心的企事业单位。
（二）内部核算下会计岗位的设计
当内部银行（或内部结算中心）会计组织机构设立时，需要企业划小核算单位，增加核算层次，需在企业内部核算制下设责任中心或责任部门，并配备专职的核算人员，建立相对独立的核算制度和在内部银行分别开设账户，遵照一定的核算程序进行往来业务的结算和资金运用的核算及控制。
内部核算机构的两种设计方式：
1、在企业财会部门内部附设结算中心，它适用于规模小、分支机构少的企业；
2、在企业内部设立内部银行，它适用于规模大、分支机构多的大、中型企业。
（三）企业内部银行结算（或内部结算中心）的内容
取决于企业对各部门的财务管理方式和各部门的经营特点。
1、对生产性经营单位，应核算其资金、成本、收入、利润
2、供应部门主要核算采购成本、内部利润、采购费用
3、生产部门主要核算生产成本、制作费用
4、销售部门主要核算货款结算、销售成本结转、销售费用和内部利润
5、职能科室主要核算经费
6、后勤单位主要核算营业外支出、福利费
7、其他设计结算范围的事项
二、内部银行会计岗位职责的设计
一）结算存款岗位职责设计
1、负责建立存款账户，为每一独立核算的责任部门设立内部核算账户，编制帐号，办理存款，定期计算利息，同时办理印鉴登记业务，以便办理结算业务时核对。其中印鉴包括财务专用章和负责人印章
2、办理企业一切实物的转让，劳务协作的交易结算
3、运用企业规定的内部结算价格，结转内部各部门之间的劳务、实物交易，以实现转让产品的价值
4、及时反映各责任部门实现的业绩
二）资金投放结算岗位职责设计
1、运用信贷手段，制定企业资金归口管理，分级核算，有偿占用的方法
2、定期核算各责任部门的流动资金定额，并按核定的资金定额指标，将企业资金下发给各归口管理部门，同时填制拨款通知单，分别交给各部门结算人员和财务部门
3、办理责任部门流动资金定额大于实际占用资金的余款存入
4、受理责任部门由于流动资金定额小于实际占用资金部分而提出的超定额借款申请，经内部银行审核批准后，拨付超定额贷款
5、为实行有偿和节约使用资金，制定出定额贷款、超额贷款、逾期贷款、积压物资贷款等不同性质和不同比率的贷款利率
三）储蓄岗位职责设计
1、负责开通企业融资渠道，统一调度企业的经营资金
2、申请银行贷款，办理贷款事项
3、承办企业职工的储蓄业务
4、贯彻上级部门的经营决策，拨付及上缴上级部门有关款项等
四）管理岗位职责设计
1、有效的组织企业内部银行系统的正常运行
2、监督内部银行资金流向的合理和法性
3、控制责任部门各项费用支出
4、考核企业各部门资金定额
5、统一印制内部结算凭证，如内部银行支票、内部货币等，并严格控制发放
6、定期将企业资金流通状况以报表的形式反馈给各责任部门及企业主管，以便对资金进行计划统筹、定额控制，所编制的报表主要有“内部资产负债表”“内部成本报表”等
会计组织机构及其岗位职责设计的原则篇三
会计组织机构和岗位职责设计案例
案
例
一
案例资料
某公司是一家从事加工制造的中型企业，是实行总会计师制 的会计与财务机构合设形式下的集中核算模式，其财务会计机构如下图 ：
其设计的财务会计岗位职责。１． 资金岗位职责
（１）负责资本预算、筹资预算和财务预算的编制、监督执行和控制。（２）负责办理资金的筹措、分配和调度事项。包括办理各项借款的借入和清偿手续，各项对外投资的投放和收回手续。（３）负责各项对外投资的明细核算。
（４）负责公积金和公益金的管理与明细核算。
（５）负责编制现金流量表和其他资金报表，并对其进行必要的分析。（６）负责领导交办的其他与资金调度有关的事项。２．结算岗位职责
（１）负责现金、银行存款和票据的出纳及保管。
（２）负责现金日记账、银行存款日记账、各种票据备查账簿的登记。
（３）办理与供应单位、购货单位和其他单位或个人的往来结算及明细核算。（４）负责企业各项借款费用的审核、计算、收付及其明细核算。
（５）负责备用金的审核、计算、收付及其明细核算。（６）负责保证金（押金）、租金、罚没金、股息红利的计算和收付事项。（７）负责货币资金日报表的编制和分析事项。
（８）负责领导交办的其他与货币资金结算有关的事项。３．工资岗位职责
（１）会同劳动人事部门拟定工资、工资基金计划、监督工资基金的使用。（２）审核发放工资、奖金，负责工资发放和工资分配核算。
（３）按规定计提职工福利费、职工教育经费和工会经费，并及时向有关部门拨
交工会经费。
４．存货岗位职责
（１）负责储备资金定额、材料采购计划的编制和日常控制。
（２）负责各项财产物资明细核算，及时反映其收、发、结存情况。
（３）会同有关部门确定材料、固定资产、包装物、低值易耗品和其他物资的保管与清查制度。
（４）负责物资采购、材料成本差异、产品成本差异的明细核算，计算材料采购成本、材料成本差异率和产品成本差异率。
（５）负责领导交办的其他与财产物资核算有关的事项。５．固定资产岗位职责
（１）会同有关部门拟定固定资产管理与核算实施办法。
（２）参与核定固定资产需用量，参与编制固定资产更新改造和大修理计划。（３）负责固定资产的明细核算，编制固定资产报表。（４）计提固定资产折旧，核算和控制固定资产修理费用。（５）参与固定资产的清查盘点，分析固定资产的使用效果。６．成本岗位职责
（１）负责成本计划的制定、分析和日常控制。（２）负责各项生产要素的归集、分配和明细核算。（３）制定和不断完善产品成本的计算方法。（４）归集和分配跨期摊提费用、辅助生产费用和制造费用，并进行必要的分析。（５）将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算完工产品总成本和单位成本，并进行相应的明细核算。
（６）负责各种成本报表的编制、复核与分析。（７）负责领导交办的其他与成本核算有关的事项。７．财务岗位职责
（１）负责原始凭证的汇总和复核。（２）负责记账凭证的填制（或输入）、复核、编号、装订和保管事项。（３）负责总账和部分明细账（即除其他部门或岗位负责的明细账之外的所有其他明细账）的登记和保管事项。
（４）负责总分类账户的试算平衡、期末结账时的账项调整和登记工作，并及时进行结账。不得提前或推后结账。
（５）负责资产负债表的编制和分析，以及各种会计报表的审核和保管事项。（６）负责企业财务结构、损益变动及其发展趋势的预测和分析，并编制财务情况说明书。
（７）负责会计制度的设计和修订事项。
（８）负责领导交办的其他与账务处理有关的事项。８．资金管理岗位
（１）参与筹资方案的选择与确定。
（２）参与企业股票、债券的发行以及借款合同的签订。（３）对外投资的可行性研究。
（４）基建投资和设备改造的可行性研究。（５）客户商情调查和信用调查。（６）资金使用效果的分析和考核。９．利税岗位职责
（１）负责利润计划的编制和日常监控事项。（２）负责利润的计算和分配等事项。
（３）负责各种税款的计算、申报、缴纳、扣缴和退税等事项。包括进口原材料、机器设备的关税申报、缴纳和退税事项。
（４）负责进出口证明书、单据、结汇及报关事项。
（５）负责利润表、利润分配表和其他有关附表的编制和分析。（６）负责领导交办的其他与利税有关的事项。
要求：该企业会计组织机构是采用了哪种种设置模式？这种模式下各部门的职责分工如何？这样设置体现了会计机构设置的哪些原则？这种设置方式的缺点有哪些？
：该企业会计组织机构采用了集中设置模式。2：一般来说，实行集中设置、集中核算，可以减少核算层次，精简会计人员，且各部门的职责与责任明确。3：这样设置首先体现了会计组织机构设置的适应性原则，作为一个从事加工制造的中型企业，将财务机构设置成“处”是合理的。其次也体现了牵制性原则，一方面根据单位管理的要求，抓住单位生产经营的各个环节，在关键点上设置控制岗位运用会计的专门方法和手段，达到控制单位经营运作的目的，另一方面，机构内部各个岗位和会计人员都有明确的职权、责任和具体的工作内容。最后，也体现了效率性原则，根据该企业的业务量大小和企业规模，该企业将会计和财务机构合设是符合效率性原则的。4：该设置方式的缺点如下：首先，采用合设的方式，会计和财务职责不清，不利于贯彻内部控制制度，容易产生重会计核算轻财务管理的现象。其次，实行集中设置，可以减少核算层次，精简会计人员，但不便于各业务部门（车间）利用核算资料进行日常的控制、考核和分析，不便于及时解决问题
会计组织机构及其岗位职责设计的原则篇四
岗位职责和组织机构 1 项目经理职责
项目经理是该项目工程的领导和组织者，对项目施工实施
负总责，有独立决定的权利，是项目质量、安全、费用和 进度的第一负责人；
负责组建项目管理机构，确定人员，制定各职能部门的职
责和权限；
全面负责项目部的各项管理工作；
负责制定项目管理目标，为实现项目目标提供资源； 负
责项目实施的计划、组织、领导和控制，组织编制项目
执行计划；
负责项目 qhse 体系的建立，批准发布《项目管理手册》、《质量手册》、《hse 手册》的编制，任命管理者代表；
定期或不定期主持项目管理工作会议，处理项目管理中的重大问题。
2 项目执行经理职责
项目执行经理在项目经理领导下工作，协助项目经理对
项目的安装施工进行全过程的组织和管理,对安全生产负全 面管理责任；
参与施工组织设计和施工方案的编制，参加项目图纸会 审和设计交底，根据施工组织设计或施工方案组织好施工 前的准备工作；
会同技术负责人负责编制施工作业计划和各类配件加工
计划，根据计划向班组下达施工任务，并进行生产计划、技术、定额、质量、安全等管理制度的书面交底，做好施 工的组织安排工作；
深入施工现场，掌握项目施工进度、质量及其他情况，加强现场施工目标的中间控制，协调现场各工种、工序的 搭接和交叉作业；
负责现场安全生产、文明施工和工程质量的管理。参加
找平、放线测量工作，对照图纸或施工方案技术措施，做 好必要的技术指导，积极组织 qc 活动，推广新技术、新工 艺、新材料的应用；
认真实行限额领料，加强对机械设备的管理、合理安排
劳动力的使用，严格控制工料消耗；
参加项目生产调度会，汇报施工生产情况，落实会议决
定事宜；
参加工程验收，准确签出施工任务书实际完成量，填写
工程验收单；
认真完成领导交办的各项工作 3 设计经理职责
认真贯彻执行公司的各项管理规章办法，逐级建立健全设
计部各项管理规章办法；
掌握国家有关建筑工程设计法律法规、设计规范标准、施
工工艺规程、工程强制性条文等工程设计、施工方面政策 文件，确保工程设计不出现违反国家相关政策法规情况出 现；
开展工程方案设计过程中与相关专业部门紧密结合，方案
设计在考虑设计效果的同时，要对甲方要求、工程进度、投资情况进行通盘考虑，确保方案设计优化务实；
根据国家有关建筑工程设计法律法规、设计规范标准、施
工工艺规程、招标文件、客户要求、现场实际情况组织开 展工程施工图设计及施工图深化设计、组织设计师对工程 施工进行设计交底；
设计方案及图纸会审过程中，要把握好各专业及其他相关
设备专业之间的专业结合问题，以公司的经济利益为重点，坚持原则，通过会审展示公司在设计上的优势及设计理念，树立公司形象，同时积极配合相关专业开展好专业设计工 作；
深入施工现场检查修正施工图纸中存在的设计问题及工程
施工中的出现的有关设计问题，组织处理施工中有关设计 方面的问题，组织办理相关的设计变更洽商手续； 深入施工现场，检查现场对设计图纸深入理解程度、按图
施工开展情况，对现场施工队伍进行设计指导；
组织工程完工后的现场实际工程量测绘，参加工程竣工验
收，组织绘制工程竣工图，办理竣工图纸签认手续，做好 图纸归档保密工作；
树立公司利益第一的宗旨，维护公司的形象与声誉，洁
身自律，杜绝一切违法行为的发生；
对公司企业文化有深入的理解并积极运用；
做好安全文明生产，完成上级交给的临时任务。
4 采购经理职责
拟订和执行采购战略，拟订采购部门的工作方针与目标； 制订采购计划，保证满足经营活动需要，降低库存成本； 编制年度采购预算，报批后监督实施；
全面负责规划、指导和协调企业所需物资及相关服务的采
购工作；
组织对采购物品国内外市场行情进行跟踪，并预测价格
变化趋势；
参与协调采购、提货、供应工作；
采购合同的制定、审核、签署与监督执行； 废料、质量事故的预防与处理；
控制采购成本和费用，审核采购订单和物资调拨单； 向企业管理层提供采购报告；
负责采购人员的绩效、培训等管理工作；
负责本部门的日常管理工作，以及与其他部门的协调工作；
完成上级交办的其他工作。
5 施工经理职责
协助项目经理完成项目施工组织与现场管理；
参与项目重大问题的讨论与决策；
项目组织各项施工准备工作；
按计划组织现场施工，解决现场施工问题；
组织协调各机组施工，合理调配施工力量，调整施工计划；
参与组织竣工检查、验收，组织编制、实施保投产计划。
负责工程预算、经济合同、财务、劳动工资的指导、监督、管理；
负责领导合同、财务管理人员，拟定及评审各类经济合同、参与商务性谈判、办理商务索赔事宜，组织实施各种形 式的内部经济承包责任制。
6 控制经理职责
负责组织工程项目管理工作在公司领导下对项目进度、质 量、安全进行控制；
组织有关专业工程师对涉及工程关键项目及重大款项的建
筑设备及材料进行市场调研和认证达到质量可靠理的目标；
经济合 对所有工程建设进度、质量、成本、安全负责。指导项目的实施监督检查项目完成的进度和工程质量协调施工单位、监理单位、设计单位、工程上级相关主管单位的外部工作 关系协调有关部门解决施工现场的技术变更或技术疑难问 题负责对各项目提供服务和控制对项目进行过程监督负责 组织对施工安全进行管理对工程成本进行控制组织相关部 门验收工程项目；
定期召开工程内部办公协调会布置安排本周的工作、计划
检查落实上周的任务同时加强内部沟通与协调；
负责部门内的日常管理工作负责分解部门的工作计划负责
部门内部的人员工作安排保证工作流程顺畅负责部门内部 人员的绩效考核、技能培训、学习等工作。
7 总工程师职责
全面熟悉合同文件和设计图纸负责整个合同段的全面技术
工作管理工作制定施工技术方案迅速处理上报工程施工中 的技术难题做好各种施工内容的技术交底工作；
协助经理做好生产计划按施工组织设计分阶段下达生产任 务并检查实行情况；
负责组织有关人员编制施工组织计划、施工图预算、项目
目标成本等计划性文件；
参与计量支付工作保证回收及时经常检查成本状况，根据
工程特点和设计要求运用自身的技术优势，采用有效的技 术手段，组织措施和合理化建议，技术与管理相结合，降 低成本，增加效益。配合好公司计划经营部的计划、合同 管理工作；
严格执行工程技术规范和以预防为主的方针，加强工程质
量管理，确保工程质量，组织有关人员定期进行现场工程 质量检查，发现问题及时处理。配合好公司质检部的质量 监督工作；
负责安排好平时工程资料的收集整理工作及完成各种工程
变更资料工作，工程完工后要迅速组织完成竣工资料的整 理工作；
领导项目工程部、质检部、计划合同部及试验室开展各项
工作；
深入施工现场，督促现场人员收集有关索赔资料，以利索
赔工作的开展，确保索赔工作的成功。
8 qa/qc 经理职责
负责建立、执行和有效维持现场质量管理体系，明确各部 门质量管理职责，确保现场 qa/qc 人员和各部门之间信息 的沟通和工作的协调，并对各部门履行质量职责的情况进 行监督和考核；
组织相关部门编写和修改质量计划、检验和试验计划、各
专业质量控制点检测计划以及产品标识策划等质量管理文 件，并确定关键、特殊工序；
定期组织质量工作例会和适时组织质量专题（协调）会议，解决施工过程中出现的有关质量问题；定期组织由项目各 部门和施工分包商参加的联合现场质量大检查和质量评比 活动；
负责收集各种质量检查活动发现的质量问题，建立项目不
合格信息台帐，采用数据分析的方法，对重大和重复发生 的不合格采取纠正或预防措施，并组织实施；
全面负责项目焊接管理，包括焊接工艺评定审查、焊工资
质审核和现场复试以及焊接数据库动态管理等；
负责无损检测施工执行过程管理，负责对射线检测底片的抽查复审工作，确保检测工作的及时性、准确性；
根据人员的配备情况进行部门人员的合理分工，并不定期
对部门人员的工作完成情况进行考核及评价；
负责按公司管理要求填写质量报表；
完成项目领导安排的其他工作。9 hse 经理职责
负责制定施工监理过程中的 hse 管理计划，建立监理部的hse 管理质量保证，设置 hse 管理的重要控制点；
检查、督促施工单位建立和完善 hse 管理质量保证体系；
施工单位在施工过程中 hse 管理制度的执行情况，对于违
反管理规定的进行处罚，对于正确执行 hse 管理规定的的 施工单位予以奖励；
定期或不定期的检查本项目监理部每个成员执行 hse 管理
规定的情况，罚劣奖优，并将情况及时上报总监理工程师；
定期对监理部成员进行 hse 管理培训，提高没一个成员的hse 管理水平和执法能力；
负责施工过程中的 hse 管理质料，竣工后整理归档；
记好 hse 管理日记
10 经营经理职责
执行国家有关法律法规和上级规章制度；
在经理领导下负责全公司市场开发、经营管理、物资设备
管理和人力资源管理工作；
负责公司固定资产投资计划、生产计划、统计工作；
负责公司年度经营方针，负责公司年度经营管理办法或经
营业绩考核办法的制定、实施和考核； 负责公司各类资质管理、企业年审、工商事务管理、各类
协会的相关工作、节能工作和推进现代化管理工作；
负责公司合同管理、预算和招投标工作；
负责公司装备近期和长远发展规划、装备选型购置、设备的统一调配使用、设备的操作和维护保养；
负责公司组织机构、劳动力资源及调配、工资总额、工人
培训及技能鉴定；负责各级岗位责任制或岗位职责、操作 规程的制定和实施；
根据经理安排，担任公司重大工程项目经理及其他工作；
负责对分管单位、部门党风廉政建设、基层建设和安全承
包点进行指导；
做好公司党、政领导交办的其它工作。
11 综合办公室职责
负责公文的起草、审核、打印、收发、登记、处理、传阅
和立卷归档；
负责综合处理各类施工生产信息，起草工程施工
总结
、项目部年度(半年)工作总结以及其它重要文稿；
负责组织筹备项目部各种会议，按规定作好会议记录； 负责上级机关及外来人员的业务联系和工作接待； 根据项目经理的要求，对本项目工程的重点工作和领导布 置的重要事项进行催办、督办； 负责工程的所有宣传工作
12 采办部职责
负责工程物资计划的编制、申报，搞好工程物资的采购、提运、外委加工和施工装备的租赁、配套，进行施工现 场物资管理；
负责工程自购物资的订货，搞好施工现场物资验收工作，努力降低材料成本，适质、适价、适时地保障工程物资 供应，为施工现场提供优质服务；
负责落实施工装备的维修保养，监督、检查安全操作规程 的执行情况，组织对设备事故进行分析、鉴定和处理，努力完成设备管理各项考核指标。
13 控制部职责
负责计划管理，组织编制总体施工计划，利用总体、月、旬工作计划，对作业队、总工期进行预控、预测；
负责工程开工前的施工准备工作和施工过程控制，组织协
调施工，合理调配施工力量，及时解决施工中的有关问题；
加强信息的综合反馈，做到用日报、旬报、月报表与计划
相比较；发现未按计划完成立即采取纠正措施；
组织人员培训、营地的建设和人员设备的调遣。
14 qa/qc 部职责
在指 qa/qc 部经理的指导下，开展质量计划执行情况检查
活动，促进质量体系的正常运行，保持质量体系的适宜性 和持续性；
依据质量计划，对项目施工全过程实行定期、不定期的质
量检查，及时收集和反馈质量信息，并根据质量检查情况，提出整改意见或奖惩意见；
对工程的检验和验收状态进行控制；
负责项目部施工过程中不合格品管理的控制；
负责审查质量记录的准确性和完整性，审定工程质量等级；
负责建立、完善工程产品的标识管理控制工作，为保证工
程质量创造条件；
做好项目部及部门领导安排的其他工作。
15 hse 部职责
执行国家有关 hse 生产的方针、政策，不断提高参战职工的健康、安全、环保意识；
建立健全施工现场安全生产管理网络，组织安全生产大检
查，及时召开安全分析会议，督促 hse 管理规章制度的贯 彻执行，消除各种安全事故隐患，制定纠正和预防措施； 负责收集、整理、汇总 hse 生产的信息、资料，审核特殊
工种人员的上岗资格，建立健全有关 hse 的各种记录和台 帐；
负责对 hse 事故进行调查、分析、处理和上报，并督促有
关单位和人员进行整改；
负责施工现场的安全保卫工作，协调落实并监督实施防火、防爆、防洪、防雷、防盗措施；
负责分包单位施工现场的 hse 检查，对分包单位的各种特
殊工种的上岗资格进行检查，不定时检查分包单位的各项 hse 工作；
负责监督分包单位的 hse 管理，在项目部一周召开一次分
包单位专题会，对上周的施工进度和 hse 工作做一小结；
负责配合业主、监理的 hse 监督检查工作，负责组织执行 工程有关 hse 体系文件。
16 经营管理部职责
负责工程设计施工图、设计（工程）变更的预算、资金收
支预算的编制和报批，并对预算执行情况进行全面监督管 理；
负责拟定及评审各类经济合同、参与商务性谈判、办理商
务索赔事宜，组织实施各种形式的内部经济承包责任制；
负责工程成本核算，建立健全完整、准确、及时反映工程 实际情况的各种成本资料，定期进行经济活动分析，为项 目经理决策提供依据；
负责对分包队伍的资质进行严格的审核。不具备施工资质的单位不能参与工程建设，对超过年限的资质需要重新办 理，重新审核；
负责及时办理工程价款结算。
项目经理
执行经理
设计经理 采购经理 施工经理 控制经理 总工程师
qaqc 经理 hse 经理 经营经理 后勤经理
设计部 采办部 施工部
控制部 试运行部
qaqc 部 hse 部
经营部 综合办公室
