摘要：作为人们生活与社会经济发展的公共产品，基础设施的建设需要大量的投资，目前公共部门已经远不能承受政府投资为主的模式所带来的财政压力，需要寻找新的市场化的投资与建设模式。能够吸引私人资本、依据市场化模式运作的PPP模式可以提高投资与建设的效率，本文对PPP投资与建设模式下收入和成本的确认进行了研究。
关键词：PPP模式 投资与建设模式 收入 成本
PPP模式即公私合作模式，也就是政府部门和民营机构为了一起完成一些与公用事业项目的投资、运营和建设有关的任务，双方签订合同来明确各自的义务和权利，从而正式确认合作的关系。在公用事业的投资与建设过程中采用PPP模式，收入与成本的确认就变得相当复杂，需要我们进行仔细的研究。
一、PPP模式概述
（一）PPP模式的定义
PPP模式有广义与狭义之分，广义的PPP模式就是指私人部门和公共机构为了提供公共服务或公共产品而签订协议建立的各种合作关系，狭义的PPP模式是对各种运行模式（DBOT、BOT、TOT等）、各种项目融资的总称。本文探究的是广义的PPP投资与建设模式下收入与成本的确认，首先，PPP就是在公共项目中引入私人资本的一种公私合作的关系，这种关系的建立实现了资源的高效配置，并且项目风险由公私双方承担，项目收益由公私双方共享；其次，PPP模式通过整合互补可以使私营资本与政府部门的资本的优势都发挥出来，实现项目收益的最大化，使得公共基础设施项目的投资、建设与运营的效率最大化；最后，向人民群众提供某种公共服务或服务产品，满足人民群众的社会生活需求是PPP模式基础设施建设的主要目的。
（二）PPP模式的分类
第一，外包类PPP项目。外包类的PPP项目中，私人企业通过与政府部门签订合同来担任整个项目的一部分职能，主要职能包括项目设施的运营、项目设施的日常维护管理、基础工程的建设等。但是政府始终拥有这类项目的所有权。部分外包与全部外包是外包类PPP项目的两种主要形式，部分外包通常包括管理外包与服务外包两种形式。私人部门在外包类PPP项目中一般会承担很小的风险。
第二，特许经营类的PPP项目。就是私有企业在被公共部门授予一定的特许经营权的情况下提供部分甚至全部资金对基础设施项目进行开发或运营，政府部门会依据私营企业项目建设和运营过程中的收益情况对其给予相应的补贴或者是收取相应的利润。在合同到期时，公共部门会收回项目的使用权与所有权。这种私营企业与政府共享收益、共担风险的合作机制把私人企业与政府的优势最大限度的发挥出来，不仅使得经营成本得到了节约，也使得项目的运营效率得到了极大程度的提高。
第三，私有化类PPP项目。就是私人企业在得到政府部门的特许权、在接受政府部门监督的情况下，完全凭借自身的力量来建设项目，并且会永久拥有项目的经营权和所有权，私人企业收回成本、获得利润的主要方式是向使用者收取一定的费用，并且私人企业自身承担所有风险，也就是自我经营，自负盈亏。
二、PPP模式的运作流程
（一）立项和可行性研究
基础设施项目一般由政府立项，并且要对项目的规划、设计、建设、运营进行监督与控制。项目的可行性研究涉及到管理、技术、社会需求、成本收益等。采用PPP模式来引进民间资本，需要对其进行可行性分析，需要对引进民间资本后项目的实施能力、盈利能力及风险情况进行预测，当预测的数据全部符合要求时，才可以在的实施过程中引进民间资本。
（二）私人投资机构的选择及特许权协议的签订
选择的私人合作伙伴是否合适是决定PPP项目运作能够成功的重要因素。政府部门通常会选择有丰富的运作经验、雄厚的实力及强大的投资意愿的私人投资机构。在与这样的投资机构签订特许权协议之后，双方的合作关系及各自的义务与权力就明确了。
（三）项目公司的成立
与政府部门签订特许权协议的私营公司会在协议签订之后成立对规定的义务与责任有承担能力的项目公司。
（四）项目的建设
在项目建设的时候各个参与方会依据预定投入各自的资金，项目公司负责工程的设计与施工，要保证在规定的时间内完成工程的建设，并要保证工程质量符合质量要求，项目公司可以自己开展建设项目，也可以将此承包给其他合作者。
（五）项目的运营
建造完成的项目工程经过有关机构的验收，明确符合相关要求之后就可以投入使用。政府部门可以自己负责项目的运营，也可以将其转交给专门的企业负责运营。项目的运营需要大量的专业人才与丰富的运作经验做基础，政府要对负责运营的私营企业的运作过程进行监督。
（六）项目的移交
规定了合约年限的特许经营企业在到期之后要向政府部门移交项目，也可以继续续约。在移交的过程中，政府部门要按照合约的规定向私营企业支付一定的补偿金，私营企业要根据协议的规定保证项目资产的完好程度及质量要求。在项目移交的时候会重新评估项目的资产、重新分配项目公司的利润或债务、对项目折旧进行预估等。为了防止纠纷及矛盾的发生，公司双方签订协议初期要对后期事务有全面、细致、明确的约定。
三、PPP投资与建设模式下收入和成本的确认
PPP投资与建设模式下的成本除了正常项目的投资与建设的成本之外，还包括政府的补助及对项目和私营企业进行评估的过程中所包括的费用，政府的监督成本及政府和私营企业签订协议的成本等均也属于PPP投资与建设模式下的成本。PPP投资与建设模式下的收入主要指项目建成之后人民群众在使用过程中所支付的费用，这些收入依据PPP模式的不同可能由私营企业独享，也可能由政府部门和私营企业共享。随着PPP投资与建设模式的形式的改进与发展，项目的成本与费用可能也会发生一定的变化，但是大体上PPP投资与建设模式下收入和成本的确认会与上述描述的相同。
四、PPP投资与建设模式的优势
（一）在项目投资与建设中引入社会资本，降低政府财政压力
PPP投资与建设模式通过给私营企业提供合理的回报，通过对项目利润的合理分配，通过对私营企业资本利益的保障，大大地提高了引入社会资本的能力，减轻了政府在项目建设中的财政压力。并且政府在PPP投资与建设项目中扮演着主要的角色，若是项目的收益高，社会资本参加投资的意愿也就会高，相应地政府就可以适度地降低自己的出资比例，若是项目的收益不是太高，政府可以通过财政补贴、宽放政策（贷款担保、税收优惠等）的策略来吸引社会资本的加入。
（二）提升了项目投资、建设与运营的效率
PPP投资与建设模式下私营企业会通过自身的资金、技能、创业精神、物资等优势对项目进行高效的运作，能够获得最大的运营效率及更大的收益。PPP模式还可以对成本进行有效的控制，私人企业在项目的投资、建设与运营过程中为了获得自身的利益，会依据合约按时、按质、按量地完成项目的建设，并提供合格的服务，从而获得政府的认可来获得补助。基于此，私营企业会非常重视项目的可行性研究及项目的实施和验收，在建设项目的时候，会努力降低成本、减少费用、节省时间。所以，PPP投资与建设模式不仅可以减少工程造价，降低项目的财务费用，降低超支的风险，还可以保障按时完成项目建设，减少工程延期的风险，最重要的是能够对项目的建设、运营进行创新，大大地提升项目运作的效率。
（三）降低风险，保障国家利益
PPP投资与建设模式能够让私营机构完全参与到项目的立项、设计、可行性研究的过程中，既使得民间机构的投资面临着最小的风险，也可以把私营企业在投资建设过程中的高效管理方式及先进技术引进到项目里，从而对项目的投资、建设、运营实现更加有效的控制，使得项目投资建设的风险大大地降低了，也使得政府与私营企业的财产和利益得到最好的保障。
五、结束语
在项目的投资建设过程中引入PPP模式，可以实现私人资本与政府资本的取长补短，能够更加高效地完成项目的建设，更好地运营基础项目。但是PPP投资与建设模式收入与成本的确认是值得我们关注的关键问题，在此模式下，我们要明确项目的成本与收入，更好地对项目的盈利情况进行估算。