摘要：泉州市水利建设工程点多、面广，一些单位财务管理薄弱、内控制度不健全、有章不循、有规不守、疏于管理、缺乏监督，在一定程度上制约了水利事业的科学和健康发展。现以泉州水利事业单位基建资金管理问题为研究对象，首先分析了基建资金管理存在的突出问题，最后就如何加强水利事业单位基建资金管理提出解决对策。
关键词：泉州市；水利基建资金；管理
中图分类号：F285 文献标识码：A
一、水利基建资金管理存在的问题
水利基建资金是指纳入国家基本建设投资计划，用于水利基本建设项目的资金。水利项目建设财务工作和资金管理较之以往更加规范运行、制度层面逐步健全、资金使用效益不断提高。但目前泉州市一些水利事业单位在水利资金分配、使用、管理等方面还有漏洞，仍存在几个不容忽视的问题。
（一）会计制度的差异性及业务知识的局限性导致核算不规范
1.会计基础工作不扎实。首先，许多单位未按各工程项目单独设置基建账簿。其次是原始凭证不全，后边的附件不支持其分录，工程款支付缺少能体现工程量及本次应付工程款的附表。最后是扣除工程款确认债权不规范，债权确认无债务人认可的原件，随意挂账。
2.账务处理不规范。部分单位存在明细科目设置不规范，不能全面真实反映工程建设和费用支出实际情况。例如：建设期间利息收入应计入待摊投资，冲减建设工程成本，而部分单位将利息收入计入基建收入或者直接冲减建设管理费。导致财务信息失真。
3.费用列支存在随意性。基层会计人员往往在担任行政事业会计的同时又担任基建项目会计，由于专业知识的差异，他们判断一笔费用从哪列支经常根据各项目资金的结余情况。造成应该列入基建项目的待摊投资，如工程设计费、课题研究费等列入了行政经费；而应该在行政经费中列支的，如差旅费、公务用车维护费等一些与基建工程无关的费用却计入建设单位管理费。
4.工程决算信息失真。各水利工程概算是依据各省的水利水电工程设计概（估）算编制规定编制，概算核算项目与建设单位会计科目难于一一对应，会计人员对概算中的许多开支项目不是十分了解，无法真实反映各项目实际开支，给工程财务决算造成一定难度，造成工程决算失真。
（二）承建项目多，导致资金使用存在串项现象
随着泉州水利事业的快速发展，水利建设项目越来越多，很多水利事业单位同时承担着多个建设项目，其资金来源也比较复杂，既有自筹资金和地方财政预算，又有省级补助乃至中央补助，这就使得泉州个别水利事业单位掌握着大量的基建资金，虽然绝大多数水利事业单位都能够“专款专用”，但仍然有个别水利事业单位存在着水利建设项目资金混用的问题，不同的项目前期费用支出存在串项的现象，导致基建资金使用不够规范。
（三）资金利用效率有进一步提高
目前，基建资金管理实行分级管理、分级负责原则，资金下拨是根据年度计划，按中央-省-市-县-工程建设单位路线下拨，由于具体使用资金的末端较为分散，如各工程建设进度与年度计划差别甚大，将导致资金使用效率不高，甚至浪费。
二、水利基建资金的管理对策
基层财务人员是工程建设财务管理的最直接参与者，其业务素质是各市、县（区）工程建设财务管理的基石，要根本解决会计基础工作不扎实，账务处理不规范及工程决算信息失真问题必须抓住重点，加强基层财务人员业务培训。同时，还应通过对各项工程单独建账，增设基建会计岗位，规范资金使用管理行为，实行网络报账制等手段加强资金管理，提高资金使用效率。
（一）加强基层财务人员业务培训
建设单位会计工作的主要流程节点为：原始凭证的审核、收集整理――根据设置的会计科目对原始凭证分类记账。在培训过程中，应抓住重点，有的放矢，从各个节点上让会计人员了解如何扎实做好会计基础工作及规范处理账务。一是要让财务人员了解工程建设的一般知识，掌握各原始凭证应具备的附件。二要让财务人员了解基建会计制度特有科目核算内容，例如：“建筑安装工程投资”主要包含各种房屋建设、原有建筑物和障碍物的拆除、水利工程，如水库、堤坝、灌渠等工程费用，还包括生产、动力、起重、运输、传动和实验等各种需要安装设备的装配、装置工程，与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程，被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程。确保按相关性原则对每笔业务进行分类。三要有针对性按照水利工程概算依据的水利水电工程设计概（估）算编制规定进行相关知识培训，明确一些项目所包含内容。
（二）各工程单独建账，增设基建会计岗位 为避免会计人员随意列支费用，防止会计人员交叉、串项列支费用，确保“专款专用”，各基层建设单位应对各建设工程单独建账；并设专职基建会计人员，最好相对集中于市级水利主管局，一方面可减少人员经费支出，另一方面可为网络报账制打基础。
（三）规范资金使用管理行为
在基层单位内部，一是设置一套审批程序，即监理工程师按照合同约定及工程完成情况对结算申请进行审核；工程技术人员对监理审核上报结算进一步核实；财务科负责审核累计结算款、本期支付是否正确；单位负责人负责工程价款结算的审批，对项目资金使用负总责；二是对费用支出实行定额管理。控制建设单位管理费总额，规定管理费的总额以项目审批部门批准的项目投资总概算为基数，据实列支，严禁超支。控制建设单位管理费范围，明确将项目开工日至办理竣工财务决算日之间发生的管理性开支列为建设单位管理费，凡不属于在此期间的，以及与项目管理无关的费用不得列支； 三是项目资金坚持5个不予支付，即坚持不符合合同约定的不予支付，坚持不符合概算的不予支付，坚持结算资料、审批手续不全不予支付，坚持建设单位管理费超定额、超标准、超范围的不予支付，坚持大额现金不予支付。
（四）通过网络报账制，细化预算管理
当前，电脑使用普及，网络已经十分发达，信息交流渠道畅通，这就为会计信息及时传输提供便利，网络报账制前提条件已基本具备。目前，许多银行已开始将原始凭证进行扫描，通过网络直接传输到总行，总行对下属分行的每一笔业务了如指掌。水利系统可以借鉴此种方法，通过网络报账，由水利主管部门定期汇总数据，适时向用款单位直接拨付款项。
资金管预算管理必须细化。在年度预算基础上，根据已经签订的施工合同，将资金需求细化到每个月，市级水利主管部门根据各建设单位报送的月度资金需求表合理统筹安排短期各项目建设资金。
通过网络报账制及细化预算管理，资金可由市级水管单位统筹安排，直接下拨到工程建设单位，减少了资金管理的级次，且主管局可实时掌握各建设单位真实的资金使用情况；通过此种方式，可有效防止各建设单位之间资金“旱、涝”不均现象，提高资金使用效率，减少资金浪费。
综上，水利基建资金管理是一项系统工程，要做好这项工作，必须抓住重点，全面提高基层财务人素质，把好第一关；进一步创新管理理念，从规范财政专项资金管理，防范资金风险，提高资金使用效益，保障财政政策执行到位，保证财政资金安全有效入手，建立一套行之有效的管理体系，加强对水利资金使用全过程的监督，切实管好用好资金，为水利项目建设管理工作的规范有序推进提供良好的财务保障。