【摘 要】文章首先介绍了传化股份实施战略成本管理的背景，其次分别就以价值链分析为核心的理论工具、包含目标成本规划法的实施方法作了阐述，最后总结了传化取得的成效和仍然存在的不足之处。
【关键词】价值链分析；战略成本管理；目标成本规划法
一、背景
浙江传化股份有限公司（下文简称为“传化股份”）是传化集团旗下的核心企业，目前拥有控股子公司9家、分公司4家，市场区域遍布全国各地及欧美非、东南亚、中亚、西亚等。2004年在深圳中小板上市，是印染助剂行业龙头企业，2007年开始全面应用ERP系统。2008年企业上半年面对原材料价格飞涨、下半年受国际金融危机影响需求急剧萎缩的不利局面，传化股份财务人员积极运用国外先进管理会计理论，探索在全公司开展了主要应用价值链分析的战略成本管理机制――“成本传导机制”和目标成本规划法――“目标利润管理制度”，从战略层面发掘成本管理的重点、设计成本传导机制、增强成本信息的决策相关性；传化股份通过建立快速的成本传导机制，建立采购运行跟踪报告和降本激励机制，加强产销平衡分析、降低固定成本等一系列应对措施，有效的解决了原材料价格波动较大和固定成本偏高的问题。经过一年的实践后，在2009年末对制度与机制进行系统总结并确定为正式管理制度。它在后来的应用过程中持续改善着传化股份的核心竞争能力，对企业在激烈的市场竞争中长年保持龙头地位做出了关键性的贡献。
二、主要理论工具
传化股份主要生产纺织化学品，是国内品种最齐全、种类最丰富、质量最稳定的国家高新技术企业。主流产品超1000种，且客户超过5000家；而且印染助剂属于精细化工行业，具有产品生产流程短、单元反应少，产品多为针对特殊顾客群需要订制开发的、对售后服务及技术服务要求高等特点。行业及产品的特殊性必然带来成本管理上的特殊性，无论采用成本领先战略还是差异化战略均不合适。因此，企业必须采用战略成本管理来寻求整体、全面、长期的企业竞争优势。
三、实施方法
1.成本传导机制――要把成本变动趋势传导到售价
2.目标利润管理制度――要把售价变动趋势传导到公司内部
根据成本传导机制会议结论，针对改良产品或新产品的销售基准价格确定后，其生产成本=销售基准价格×（1-产品系列固定毛利率）；后续需要生产中心与技术中心根据目标成本进行测算原料的配方成本、在权衡技术指标、生产工艺能力、物料、能耗、人工、辅料消耗定额的基础上，设计出最优解决方案。保证产品经过小试、中试、正式生产后均不超过目标成本。
（3）制定实现目标利润的具体措施。为了配合实现目标利润，公司制定了10多个方面的降低成本措施，内容包括：降低原料消耗定额，提高产品得率；降低产品能耗；降低包装材料成本；细化工艺管理；降低检测成本；政策争取；降低人工成本；降低费用开支等。
（4）制定和修订一系列绩效考核和奖励制度。财务部制定和修订了一系列绩效考核和奖励制度，包括修订了《生产系统目标成本与模拟利润绩效管理方案》等。工厂、项目团队季度按模拟利润额的10%计算，每季度按5%发放一次（技术降本奖励同以前，即每半年发放一次），具体纳入工资奖金中发放，其余年底统一发放。
四、成效
五、不足之处
从传化股份的实践中看，仍存在以下不足：
（1）信息化程度不高，对目标成本的配方实验时，未使用大型计算机的仿真模拟研发，因此速度慢、精度低。
（2）价值链的分析重点仍然偏向于企业内部、对行业的价值链分析与应用的不足。