摘要：随着经济全球化的程度不断加深, 国内和国际间的企业竞争也不断加剧, 对于大部分企业来说, 如何更好的适应外界大环境并保证自身能够在企业与企业之间的竞争当中发展壮大脱颖而出是急需解决的问题。完成这一目的不仅需要企业从上到下员工的共同努力, 还需要企业管理者能够在风险导向下明确对财务内部控制审计工作的要求。由于在风险导向下对财务内部的审计工作是近些年来流行的新型方式, 因此虽然大部分企业都能在实践中运用, 但还存在很多没能解决的问题。本文将从根据风险导向对财务内部控制审计工作的特点进行多层面的分析, 指出企业还需解决的主要问题, 希望能对企业的发展起到一定帮助。
关键词：风险导向; 财务部门; 控制审计工作;
一、前言
内部控制审计工作是企业管理者为了保证企业内部控制必须重点研究的工作, 凭借构建风险模型管理者可以更好的进行企业内部控制审计工作, 不仅可以对企业财务管理中的风险进行评估, 明确企业的经济框架, 还能通过对企业的经济风险的分析, 增强企业的经济实力, 完善企业的经济基础, 减少企业的内部压力, 实现更平稳的发展, 帮助企业准确抓住发展机遇, 提升现代企业在世界上的经济实力排名, 因此企业能够实现在风险分析下的内部控制审计工作是十分必要的, 企业需要对风险有准确而深刻的认识, 帮助提高内部控制审计工作的工作效率。
二、根据风险导向的内部控制审计工作特点
由于风险导向是从企业的宏观角度上对企业的内部控制审计工作进行调控和评估, 因此企业可以根据构建的风险评估结合企业财务报告中的错误风险进行整理和调查, 进而明确企业内部的财务审计目标。由此可见, 企业采取这样的方法可以帮助企业进行更全面的风险评估, 企业管理者能够更全面的了解企业的实际情况, 对企业的内部控制审计工作进行明确和细化, 加大对企业内部审计控制工作的管理监督力度。
企业管理者通过建立风险数据模型, 可以直观的看清企业财务的内部情况, 并且可以容易对企业财务审计报告中的各项数据进行审核和分析复查。分析性复核是企业在进行风险导向控制审计过程中尤其重要的一部分, 也是不可避免的一部分。虽然传统的审计工作也能对公司的财务审计报告中的各项数据进行审核分析, 但并不能与财务内部控制审计工作一起进行, 因此新型的财务审核工作对此进行了完善改革, 在根本上解决了这一困难, 这是企业紧跟时代步伐的体现, 是现代化企业的管理新模式。
风险导向下的财务内部控制审计工作能够系统的明确企业审计工作中的各项风险, 帮助企业管理者从结构上更好的分析企业可能面临的各项风险。企业管理者能够将各种风险因素全面的整合在一起, 从宏观角度上考虑风险问题, 使财务控制审计工作更具结构化。审计工作中具有针对性的各种测试程序可以在很大程度上满足不同客户的不同需求。通过不同外界因素和条件, 制定特有的程序, 体现了风险导向下的企业财务内部控制审计工作的个性化风格。
三、风险导向下的财务内部控制审计工作存在问题
根据研究表明, 大部分企业在面对自身财务内部控制审计工作时, 并没有把风险管理作为审计工作需要控制审计的目标。虽然在面对政治多元化和经济全球化的国际大环境时, 很多企业已经重点关注企业的内部财务审计工作对自身发展的影响, 但仍认为财务内部审计工作只是在财务报告表面上的查漏补缺, 没有在根本上认识到其重要程度。因此企业往往不能对财务内部审计工作做出科学的规划和管理, 也不能对企业在发展过程中可能遇到的风险进行科学的总结和预估, 因此在遇到实际问题时不能提出针对性的有效解决方法, 这在很大程度上威胁着企业的发展壮大。
企业的风险控制审计工作需要企业管理者通过掌握企业整体的运行情况, 然后根据实际情况对企业的各项可调控资源进行充分科学的利用和分配, 并且管理者需要根据这些制定合理的财务内部控制审计计划和目标。根据调查显示, 大部分企业不但没有将风险控制评估作为财务内部控制审计工作的参考对象和重要内容, 并且一味的追求审计工作的范围和调查对象的数目, 没有在本质上认识到风险评估的重要地位, 因此制定了错误的审计工作目标和计划。造成这一后果的主要原因是财务审计工作人员没有树立正确的财务风险防范意识, 对风险导向的理解较薄弱, 因此不能很好的结合风险评估做出正确的审计工作计划。
对于一个企业来说, 能够把握好财务内部控制审计工作能够在很大程度上辅助公司发展壮大。而由于很多公司的高层领导者对其不够重视, 因此公司的财务审计部门会处在一个尴尬的位置, 所以审计部门不能将自己的作用全部发挥出来, 对公司的运营和发展的促进作用大打折扣。虽然国家已经出台很多政策帮助企业控制管理审计部门, 但很多企业并没有真正落实到生活中, 只注重表面工作, 不按照国家的要求进行管理, 因此审计工作经常会出现很多漏洞。
四、风险导向下的财政内务控制审计工作问题的对策
对当前很多企业来说, 加强自身在企业与企业之间的竞争力是存活和发展的重要前提。能够顺利进行风险导向下的财务内部控制审计工作的前提是企业上下能深入贯彻风险导向对企业的控制审计工作理念, 企业管理者能够认识企业在发展的过程中可能会遇到的各种风险, 加强企业的审计工作力度, 结合风险评估的数据和分析结果, 对审计工作做出正确的安排, 加强审计工作的效果。与此同时, 企业需要构建完善的风险控制管理系统, 营造一种在风险管理下的财务审计气氛, 强调企业中审计部门的重要导向地位。
完善企业的风险导向下的内务控制审计工作不是短时间内就能够完成的, 企业不能急功近利, 需要随着企业的发展, 在不同发展阶段根据企业的实际情况做出相应的调整, 做到风险调控和企业的经济基础相联系。企业可以在加强企业审计人员的监督权利的同时, 健全完善的风险控制体系, 对可能会出现的风险进行预防, 保证企业的经济损失最小化。同时企业需要对每个员工的责任进行分配, 完善企业的责任追查制度, 建立严格的企业管理制度, 保证员工的行为符合企业的管理, 对失责的员工根据制度进行一定的处罚, 防止出现逃避责任等事件的发生。
由于企业的财务审计部门往往不受企业高层员工重视, 所以审计工作不能有效的展开, 并且大部分企业的审计部门缺少独立性, 不能在企业的组织系统中脱离出来, 因此容易受到企业总体和隶属上下层的影响, 这些原因严重制约了审计部门的工作效率和完成结果。针对这一现状, 企业需要提高审计部门的工作地位, 将审计部门分离出来提高其独立性, 作为系统之外的监督部门存在, 对企业财务进行全面而系统的监督审计。企业甚至可以通过针对审计部门会出现的问题制定相关制度, 提高审计部门员工的工作积极性, 帮助企业进一步发展。
五、总结
综上所述, 企业为了自身发展壮大而进行的风险导向的财务内部控制审计工作是非常必要的, 是企业在应对变幻莫测的外界经济大环境和飞速发展的时代的必经改革之路。通过分析现代企业中财务内部控制审计工作仍面临的问题, 我们可以发现企业管理者可通过提高审计部门的工作地位、建立合理的风险管理相关的系统和提高企业整体对于风险引导的控制审计工作的意识等方法提高企业财务内部审计工作的效率和影响力度。企业需要在自身发展情况的基础上根据风险原则, 综合评价建立企业财务内部审计控制审计工作的工作目标, 为企业的发展提供动力。
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