浅议审计信息化与信息化审计人才队伍的建设
随着国家监管机构及企业控制风险、强化监督与管理的步伐，在财务审计的基础上，以风险控制为导向的管理理念使内部审计出现多元化的趋势，内部控制审计、项目管理审计、能源审计等多种新类型审计应运而生，企业对审计管理的精细化要求也随之不断提高。同时，随着信息技术在近二三十年来日新月异的飞速发展，审计信息化也逐渐成为必然的趋势。
以传统的财务为导向的审计和会计电算化起步较早，这一方面的审计信息化已有一定的发展基础， ,如国家审计署规划实施的“金审工程”。此外，一些大型企业也在审计信息化方面进行了积极的探索与尝试。但总体来说，内部审计信息化的步伐是相对滞后的，信息化审计也就无法得以有效开展，最根本的原因是人才队伍建设跟不上时代的步伐。 1 对审计信息化的理解 相关书籍、网络对审计信息化的定义也不尽准确，基本还是停留在财务导向审计基础之上的概念。内部审计人员使用计算机辅助审计编辑一些记录文件也远称不上审计信息化，通过研究开发自己的审计管理信息系统，我们对审计信息化有了更充分的了解：审计信息化是一项系统的工程，在这项工程中需要将优秀的审计经验、先进的审计方法和标准与计算机系统高度集成形成信息化管理平台，内部审计机构和审计人员可以通过这一平台对审计决策、审计方法与标准的选择、执行及审计成果利用实现全过程的在线作业。这一审计信息化管理平台不仅包含各种功能框架，还应包含预置在内的审计方法、审计标准、知识库等审计应用数据库。在审计信息化的过程中，审计人员不能只是被动等待与接受，应该与计算机系统开发人员一起探讨、研究形成符合审计实际需要的管理信息系统。 2 审计信息化和信息化审计对人员素质的要求 传统的手工审计因为效率低下、方法单一而无法满足信息化时代审计工作的需要。与传统的审计方式比较，审计信息化是一场革命，是一项系统工程，内部审计机构需要拥有并维持一支既熟悉审计业务又熟悉信息技术的高素质人才队伍。审计信息化建设之初，这支队伍应在继承、发扬既有审计理论、审计控制标准与方法的同时，转变思维方式和思想观念，积极探索、推动内部审计信息化工作；审计信息化初具规模或基本实现之后，这支队伍应在信息化审计实践中持续提高自身的理论素养与业务能力的同时，持续优化审计信息化系统的建设水平。 3 审计信息化发展滞后的原因分析 在信息化高度发达的今天，内部审计信息化水平还普遍不高，甚至可以说是基础薄弱，审计信息化程度远不及其他领域的信息发展程度高，主要归咎于以下原因。 3.1 审计人力不足，基本素质、理论素养不足 长久以来，由于管理层对审计的认识不足，审计在企业内部还得不到足够的重视，当审计的监督职能与企业生产或经营利益发生冲突时，常常会出现为保证生产或经营利益而牺牲审计监督职能的情形，从而导致内部审计人员配备不足或配备的人员素质不符合要求。 随着社会的飞速发展、市场竞争的不断加剧、信息媒体的急速反应以及公司产业的快速发展，企业面临的治理环境发生了巨大的变化，对内部审计工作的要求越来越高，不但要求内部审计扮演监督者的角色，对各种风险进行有效监控和及时预警，更要求其担当价值创造的职能，为管理层决策和企业安全运营提供服务。加之近些年来内部审计对象的多元化发展，内部审计人员的力量与能力更显不足。 3.2 审计操作标准精细化程度不高，可操作性差 在传统手工审计体制下形成的审计规范中，关于审计质量标准、审计过程控制和审计方法的内容精细化程度先天不足，难以满足审计信息化要求，严重制约了审计质量和审计工作效率的提高。 4 信息化审计人才队伍建设 “工欲善其事，必先利其器。”近两年来，结合本公司的审计业务，我们在审计规范、审计标准、审计方法等方面进行了积极的探索与研究，并在此基础上在审计信息化的道路上迈出了坚实的一步，设计、开发了自己的审计管理信息系统并将其应用于审计实践。 从实质性地开始审计管理信息系统的开发到成功投入使用，在领导的重视与积极推动下，我们只用了6个月的时间就成功开发出了一套基本符合本公司业务需求的审计管理信息系统。实践证明，要在企业里推动审计信息化建设并使之获得成功，领导层要高度重视、审计人员及系统开发人员的业务素质是成功的关键。 审计管理信息系统的建设是个没有终点的研究与应用过程，需要结合审计实践与审计研究持续优化，在借助系统实施审计作业的过程中，我们需要拥有一支既要具有实战技能又要具有理论素养的信息化审计人才队伍。这样一支信息化人才队伍必须满足下列条件： （1）充足的人力配备：由于内部审计已发展为以风险控制为导向的审计，审计对象的多元化要求内部审计机构在配置审计人员时，要充分考虑审计人员的数量、专业配置要与之承担的审计任务适应。 如果人力不足或专业配置不当而审计业务相对繁重的情况下，审计人员成年累月忙于应付审计项目而必将无暇顾及审计理论的研究。 （2）良好的实操技能：审计人员应该具备信息化环境下熟练审计的实操技能，这是一种能够快速适应我们的审计管理信息系统并能熟练使用其进行审计作业的能力，包括审计业务与计算机使用能力2个方面的内容。 （3）持续改进的意识和先进的理论素养：我们的审计管理信息系统已初步建成，但这只是一个良好的开始，我们需要对其功能进行持续优化、完善并根据需要增加其他业务功能。在这种环境下，审计人员不能只是作被动的审计执行人，必须要有足够的理论素养以优化系统中驻留的审计标准与审计方法，并持续优化系统，让我们的审计管理信息系统更符合审计业务需要。